KATA - 2014 KisAdózók Tételes Adója 1
A kata bejelentkezés szabályai A kata bejelentkezése már alakuláskor választható. A kata havi alapú, vagyis év közben is választható. Nem lehet katázó: - Nem magánszemély taggal Bt, Kkt. - éven belül törölt adószám esetén - 2 éven belül felfüggesztett adószám esetén 2
A kata mértéke Főállású katázó: 50.000 Ft / hó / fő Nem főállású: 25.000 Ft / hó / fő (befizetés: követő hónap 12. napja) Adómentes határ: 6 mft A bevételi határ nem növekszik a katások számával! 3
A kata mértéke Az adómentes határ felett a kata mértéke: 40% (arányosan, a havi 500 eft feletti összegre) 4
Honnan látszik a kata alanyiság? Sehonnan. A törvény nem rendel semmilyen lekérdezhető nyilvántartást a katázókra vonatkozóan. Annyira megszoktuk a nyilvántartásokat, hogy ez szinte már hiányzik 5
A kata és az áfa viszonya ÁFA mentes határ: 6 mft E felett beléphet az ÁFA alanyiság is, amit a 40% felett meg kell fizetni! Ez 67% adót is jelenthet. 6
A kata és az áfa viszonya Már létező vállalkozások évközi belépésekor nem választható ÁFA alanyi mentesség. Új egyéni vállalkozások Természetesen alanyi mentességet választhatnak 7
A kata és az áfa viszonya Az eva alanyiságról katázásra áttérő úgy jár el, mintha ma született volna, vagyis új áfa alanyként választhat alanyi mentességet! 8
A kata iparűzési adózása Az iparűzési adó a székhely és telephely szerinti önkormányzatonként 2,5-2,5 millió forint adóalap után kerül megállapíthatásra. 2.500.000 * 2% = 50.000 Az iparűzési adó arányosítandó szüneteltetés alatt. Figyelem: Fölösleges telephelyet, fióktelepet megszűntetni! Újlengyeliek nem fizetnek! 9
A kata iparűzési adó 2014 A Katázó adóévre válassza az egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapítási módszert 2014-től, választás jogvesztő határidejű 15 napos határidőt kapott. A jelenlegi szabályok alapján ezt a választását a kisadózó csak a KATA alanyiság megkezdésétől számított 15 napos NEM jogvesztő határidőn belül teheti meg, mégpedig a KATA alanyiság időszaka egészére. 10
A kata által kiváltott adónemek Nem kell megfizetni, bevallani a katás után: Vállalkozói SZJA és osztalékalap utáni adók (ideértve az átalányadót) Társasági adó SZJA (repi után igen!), levont járulékok és EHO Szociális hozzájárulási adó és SZKHJ 11
A kata számlázási szabályai A katázó feltünteti a számláján a következő kifejezést: Kisadózó Ha ezt nem teszi, akkor mulasztási bírsággal sújtható, de katázhat tovább, ha a negyedév végéig a 100 eft felett bírságot befizeti. 12
A kata nyugdíj szolgálati ideje Miután az ellátási alap csupán 81.300 forint a főállású katás számára a nyugdíj összege nem lesz teljes. A szolgálati idő azonban ugyanúgy telik! 13
A kata TB ellátási szabályai Ideális helyzetet mutató ábra: (megvalósulása folyamatban ) 14
A kata TB turbó: 2014 Szeretnél többet fizetni, hogy többet kaphass? 50 eft KATA 81.300 Ft ellátási alap 75 eft KATA 136.250 Ft ellátási alap 15
A kata monogám típus (2013) Kata monogám típus, nem szerencsés mellette több helyen is nyomulni. Több vállalkozás fenntartása esetében ugyanis a Kata nem váltja ki sehol máshol a járulékfizetést! 16
Kata már nem monogám (2014) A kisadózás csak 25eFt, Akkor is ha a katás: Kft tag+ügyvezető Máshol katás 17
Eva és Kata együtt? Kata választható Eva elhagyása nélkül, de aztán az Eva automatikusan elvész. 18
A kata és a welcome levél Az adóhatóság a kata választását követően welcome levelet küld, amivel lényegében a székhely valódiságát is ellenőrzi (az adóhatóság a törvényi kötelezettségét teljesíti, így a levél tértivevényes küldemény lesz). 19
A katás nyilvántartása A katázó bevételi nyilvántartást vezet: A beszerzésekről bizonylat megőrzési kötelezettség nincs akkor hogy büntetik meg igazolatlan eredetű áru miatt? 20
Egyéni vállalkozói bankszámla A törvény az áfa mentes adózóra nem teszik kötelezővé a vállalkozói számlát, így a lakossági bankszámla is elég!!! 21
A katás jövedelemigazolása A katásnak (pl. egy beltagnak) akkor is a minimálbérről kell a jövedelemigazolást kiállítania az adóhatóságnak, ha semmilyen bevétele sem volt (amúgy annak 60% kerül az igazolásra). Ez a huszárvágás kedvező lehet egy banki célú igazolásnál, de lehet kedvezőtlen is, ha szociálisan hátrányos helyzetet bizonyítani kell. 22
Katázó bevallások A katás után csak bejelentést kell tenni, a katázónak további havi bevallása NINCS!!! A katázó papír alapon, vagy elektronikusan évente nyilatkozatot tesz 6 mft-ig, a felett bevallást nyújt be. (ÁFA bevallást is) 23
Katázó bevallások A katázó az éves nyilatkozatában az összesen 1 mft-ot meghaladó bevételt produkáló nem magánszemély vevőiről adatot szolgáltat először 2014.02.25-én: Név, cím (az adószám nem fog kelleni?) 24
A kisadózói számlát befogadó Költségként való elszámolás: A katázó által kiállított számla sima költség, társasági adóalap-korrekció nincs! (ez erre vonatkozó javaslatot a zárószavazáskor elhagyták) Az 1 mft feletti befogadó 2014.03.31-ig adatot szolgáltat a katázó nevéről, címéről, adószámáról 25
A színlelt munkaszerződés A katázó az 1 mft feletti kuncsafttal színelt munkaviszonyban van, hacsak az alábbiakból kettő nem teljesül: A cél: 26
Mikor nem színlelt? a) a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette b) a kisadózó a naptári évi bevételének legalább 50 %-át nem adatszolgáltatásra köteles vevőtől szerezte c) az adatszolgáltatásra köteles vevő nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára d) a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll e) a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat a kisadózó adta (vagyis nem az adatszolgáltatásra kötelezett vevő) f) a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg (a kapcsolt vállalkozást és a kisadózót egy személynek kell tekinteni) 27
Mikor nem színlelt? Érdemes észrevenni: A szokásos munkaviszonyt és vállalkozási viszont elhatároló elemek nem számítanak (szabadság, betegszabadság, havi bérezés, munkaidő alapú munkavégzés, alá-fölé rendeltség, szervezeti integrálódás, stb.) 28
Mikor nem színlelt? Érdemes észrevenni: A tipikus kényszervállalkozási problémakör megoldódik, ha 1 mft alatt kerül számla kibocsátásra az adott befogadó felé. A szabályozás lex specialis akkor sem engedi büntetni a katázó vállalkozástól befogadott számlát, ha azt közvetítik, de 1 mft alatt lévő tételként azt nem jelenti egyik fél sem. 29
Mikor nem színlelt? Amennyiben a 6 feltétel közül 2 fennáll, és azt az adózó nyilatkozata, a körülmények és esetleg más okirati bizonyíték (pl. szerződés) alapján a 2 feltétel nem hamis, akkor a bizonyítási teher megfordul. A jogszabály ugyanis így szól: (Katv. 14. ) (2) Az adóhatóság ellenőrzési eljárás keretében - a (3) bekezdés figyelembevételével az ellenkező bizonyításáig - vélelmezi, hogy a kisadózó és a kisadózó vállalkozással összefüggésben a 13. szerinti adatszolgáltatásra köteles adózó között munkaviszony jött létre. (3) A (2) bekezdésben foglalt vélelmet akkor kell megdőltnek tekinteni, ha az alábbi körülmények közül egynél több megvalósul: 30
Mikor nem színlelt? a) a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette b) a kisadózó a naptári évi bevételének legalább 50 %-át nem adatszolgáltatásra köteles vevőtől szerezte c) az adatszolgáltatásra köteles vevő nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára d) a tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll e) a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat a kisadózó adta (vagyis nem az adatszolgáltatásra kötelezett vevő) f) a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg (a kapcsolt vállalkozást és a kisadózót egy személynek kell tekinteni) 31
A minisztérium tovább lazít f) a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg (a kapcsolt vállalkozást és a kisadózót egy személynek kell tekinteni) Ha a munkát végző a saját munkarendjét önállóan határozhatja meg. (Vagyis nem az egész cégét, csak a sajátját). 32
Szeretjük Katát, de félünk!? Az adózásban az alaptalan félelem a legrosszabb tanácsadó 33
KATÁZÁS 2014 Van kérdésük? 34