SZIGORLATI MINTAPÉLDA III. 1. feladat 2005-ben az ALFA Kft egyik tulajdonosa (az OMEGA Bt, amely 9.000.000 Ft-os értéken mutatja ki befektetését a könyveiben) kilép a Kft-ből. Ennek rendezése tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke leszállítással történik. A jegyzett tőkeleszállítás értéke 10.000.000 Ft. A tőkeleszállításhoz kapcsolódó eredménytartalék kivonás összege 4.000.000 Ft. A tőkeleszállítást a cégbíróság 2006-ban jegyzi be. A tőkekivonás rendezése: - 8.000.000 Ft készpénzben - 6.000.000 Ft pedig késztermék átadásával, az átadott késztermék előállítási költsége 4.000.000 Ft. A +25 % áfa átterhelésre került. Az OMEGA Bt az átvett terméket áruként kívánja hasznosítani. F E L A D A T: Könyvelje a fenti gazdasági események hatásait az egyes évekre vonatkozóan, teljes körűen mindkét társaságra vonatkozóan, ha egyik társaság sem vezet a készleteiről évközben értékbeni nyilvántartást! 2. feladat A MI A HÉZAG Rt 2005. december 31-i (végleges) főkönyvi kivonatából az alábbi egyenlegek ismertek (a műveleti számlák rendezése és az eredményfelosztás könyvelése előtt): (adatok Ft-ban) 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 4.000.000 1191. Alapítás-átszervezés akt. értéke értékcsökk. 200.000 113. Vagyoni értékű jogok 25.000.000 1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 5.600.000 114. Szellemi termékek 30.000.000 1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 8.500.000 12. Ingatlanok.. 127. Ingatlanok értékhelyesbítése. 129. Ingatlanok értékcsökkenése 2.000.000 13. Műszaki tárgyi eszközök. 139. Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése 14. Egyéb tárgyi eszközök 61.500.000 149. Egyéb tárgyi eszközök értékcsökkenése 9.000.000 16. Beruházások 24.000.000 171. Részesedések leányvállalatban... 179. Részesedések értékvesztése 2.000.000 18. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 20.000.000 197. Hosszú lejáratú bankbetétek 2.700.000 211. Anyagok 58.000.000 218. Anyagok árkülönbözete... 1
231. Befejezetlen termelés 18.000.000 236. Félkész termékek 22.200.000 251. Késztermékek.. 264. Kiskereskedelmi áruk 35.000.000 265. Kiskereskedelmi áruk árrése 14.000.000 281. Betétdíjas göngyölegek 7.800.000 288. Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete 2.000.000 311. Belföldi vevők 48.250.000 316. Külföldi vevők (10.000 EUR) 28.750.000 34. Váltókövetelések... 33. Jegyzett, de be nem fizetett tőke 20.000.000 352. Beruházásokra adott előlegek 1.000.000 353. Készletekre adott előlegek 600.000 361. Munkavállalókkal szembeni követelés 800.000 368. Egyéb követelések 2.700.000 374. Forgatási célú kötvények 10.150.000 381. Pénztár 700.000 383. Csekkek 1.100.000 384. Elszámolási betétszámla 22.300.000 386. Deviza betétszámla (20.000 EUR) 5.800.000 389. Átvezetési számla 2.000.000 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 8.000.000 392. Költségek aktív időbeli elhatárolása 3.450.000 393. Halasztott ráfordítások 6.000.000 411. Jegyzett tőke 220.000.000 412. Tőketartalék 10.520.000 413. Eredménytartalék 31.800.000 414. Lekötött tartalék 417. Értékelési tartalék 421. Céltartalék várható kötelezettségekre 3.000.000 423. Egyéb céltartalék 441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 25.000.000 443. Tartozások kötvénykibocsátásból 50.000.000 444. Beruházási hitelek (500.000 EUR) 145.000.000 452. Forgóeszközhitelek 11.000.000 453. Vevőktől kapott előlegek 3.600.000 4541. Belföldi szállítók 37.500.000 4542. Külföldi szállítók (43.000 EUR) 12.814.000 455. Beruházási szállítók 6.200.000 457. Váltótartozások 6.000.000 461. Társasági adó elszámolása 12.000.000 462. Személyi jövedelemadó elszámolása 8.900.000 463. Költségvetési befizetési kötelezettség 8.600.000 464. Költségvetési befizetési köt. teljesítése 9.500.000 465. VPOP elszámolási számla 5.360.000 466. Előzetesen felszámított áfa.. 467. Fizetendő áfa 165.300.000 468. Áfa pénzügyi elszámolása (T) 50.000.000 469. Helyi adó elszámolási számla 6.100.000 471. Jövedelemelszámolási számla 10.500.000 2
473. Társadalombiztosítási kötelezettség 4.706.000 48. Passzív időbeli elhatárolások 7.550.000 51. Anyagköltség 410.500.000 52. Igénybevett szolgáltatások költsége 300.000.000 53. Egyéb szolgáltatások költsége 62.100.000 54. Bérköltség 180.000.000 55. Személyi jellegű egyéb kifizetések 30.700.000 56. Bérjárulékok 64.000.000 57. Értékcsökkenési leírás.. 581. STK ÁV (K) 12.700.000 582. SEEÁÉ 6.000.000 59. Költségnem átvezetési számla 81. Anyagjellegű ráfordítások 880.600.000 82. Személyi jellegű ráfordítások 83. Értékcsökkenési leírás (ráf.) 22.700.000 861. Értékesített tárgyi eszk. könyv szerinti értéke 23.000.000 863. Fizetett késedelmi kamatok 3.170.000 867. Fogyasztási adó 7.600.000 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 42.030.000 88. Rendkívüli ráfordítások 1.400.000 911. Belföldi értékesítés árbevétele 450.000.000 931. Külföldi értékesítés árbevétele 753.700.000 96. Egyéb bevételek 45.000.000 971. Kapott osztalék 15.000.000 973. Kapott kamatok 3.500.000 975. Értékesített értékpapírok árfolyamnyeresége 3.700.000 976. Devizás tételek árfolyamnyeresége 1.300.000 98. Rendkívüli bevételek 9.300.000 Kiegészítő adatok: 1. A műszaki berendezések bekerülési értéke 243.000.000 Ft, könyv szerinti értéke 161.000.000 Ft. 2. Az ingatlanok nettó értéke 25.000.000 Ft, piaci értéke 31.000.000 Ft. 3. A részesedések névértéke 15.000.000 Ft, mérlegértéke 18.000.000 Ft. 4. A lekötött bankbetétek 2006-ban lejárnak. 5. Az anyagok tényleges beszerzési áron számított értéke 55.100.000 Ft. 6. A saját termelésű készletek értéke 2005. január 1-jén 61.200.000 Ft. 7. A külföldi vevő követelés az anyavállalatunkkal szemben áll fenn. 8. 1 db kapott váltónk van, névértéke 6.000.000 Ft, kamat tartalma 1.200.000 Ft. 9. A december 30-i készpénz befizetésről nem jött meg a bankértesítés. 10. A tárgyévi tőkeemelést a cégbíróság bejegyezte. 11. A beruházási hitel futamideje 10 év, évente egyenlő törlesztésekkel. A társaság a beruházási hitel nem realizált árfolyamveszteségét elhatárolja. Ezen kívül más halasztott ráfordítás nincs a társaságnál. 2005. 12. 31-ig a hitel futamidejének 60 %-a telt el. 12. A tőketartalékból lekötött összeg 6.000.000 Ft 13. A lekötött tartalék elemei más könyvelésre kerültek. 14. A kötvénytartozás következő évben esedékes törlesztő részlete 10.000.000 Ft. 15. A vevőktől kapott előlegek az SEMMI HÉZAG nevű leányvállalatunktól származik. 3
16. Az ÁFA adónemben fennálló kötelezettség összege 16.650.000 Ft. 17. A társasági adóalap korrekciós tételek egyenlege + 11.250.000 Ft. Társasági adó 16 %. 18. A tervezett osztalék 20 %. 19. A mérlegkészítés napja április 10. 20. A társaság költségeit csak költségnemek szerint vezeti. 21. A vásárolt készletekről évközben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezetnek, a saját termelésű készletekről évközben nem vezetnek értékbeni nyilvántartást. F E L A D A T O K: 1. Határozza meg a hiányzó értékeket! (15 pont) 2. Állítsa össze a megfelelő eredmény-kimutatást, ennek keretében vezesse le a maximális osztalék összegét! (8 pont) 3. Könyvelje a műveleti számlák zárási tételeit (ennek során ésszerű összevonásokat alkalmazhat), és az eredményfelosztás tételeit! (5 pont) 4. Állítsa össze a zárómérleget! (15 pont) 5. Határozza meg az alábbi értékeket (12 pont): - bruttó termelési érték - tárgyi eszközök hatékonysága - vevők forgási sebessége - eladósodottság - értékesítés összes költsége 6. Miért nem azonos árfolyamon szerepelnek a mérlegben a devizás tételek? Mit és hogyan kellett volna könyvelni, ha minden devizás tétel azonos árfolyamon szerepelne a mérlegben? A 2005. december 31-i árfolyam 295 Ft/EUR. (8 pont) 7. Mit és hogyan könyveltünk 2005-ben az alábbi információk ismeretében (teljes körűségre törekedjen!)? Ezek hatását a fenti főkönyvi kivonat már tartalmazza!!! (25 pont) a) Az alapítás-átszervezés költségeit a tárgyévben aktiválták. b) A félkész termékek nyitó egyenlege 25.000.000 Ft, c) A kiskereskedelmi áruk számla nyitóegyenlege 50.000.000 Ft, a nyitó árrés 36 % volt. Az áruk esetében csökkenésként csak értékesítést számoltak el a tárgyévben. Az árréssel évente egyszer (az év végén) helyesbítenek. Áfa 25 %. d) A tárgyévben tőkeemelés történt. A kibocsátott részvények névértéke 50.000.000 Ft, a kibocsátási árfolyam 115 %. A tőkeemelést a cégbíróság a tárgyévben bejegyezte. e) Forgatási célú kötvényeink nyitó egyenlege 15.225.000 Ft (névérték 15.000.000 Ft). A tárgyévben a kötvények egy része értékesítésre került, amelyhez kapcsolódóan 437.500 Ft kamatbevételt számoltak el. Az értékesítés a tárgyévi kamatfizetés (augusztus 30.) előtt 5 hónappal történt. A kötvényértékesítés teljes eredményhatása + 325.000 Ft volt. A Részesedések bekerülési értéke..ft, 2004. december 31-én kimutatott értékhelyesbítés 5.000.000 Ft. A 2005. évi mérleg összeállításakor ismert piaci érték.. Ft. 4
8. Könyvelje az alábbi 2006. évi gazdasági eseményeket! (22 pont) 1. Rendezze a mérleg szerinti eredményt és az áfa számlákat! 2. Kifizettük váltótartozásunkat. A váltóban foglalt kamat 800.000 Ft, amelyből 500.000 Ft az előző évre vonatkozik. 3. Értékesítettük befektetési célú részvényeink felét. Eladási árfolyam 150 %. 4. Felvettünk 100.000 EUR devizahitelt, mely a devizabetét számlára megérkezett. A napi árfolyamok: vételi 292 Ft/EUR, eladási 297 Ft/EUR, MNB 295 Ft/EUR. 5. Törlesztünk 100.000 EUR beruházási hitelt, és átutalunk 20.000 EUR kamatot is, amelyből 4.000 EUR az előző évre vonatkozik. A bankértesítések megérkeztek. 6. A november havi bérfeladás adatai: bruttó bér 6.000.000 levonások szja 2.000.000 előleg 100.000 munkaadói járulék 3 % 7. A nyitó egyenlegek között kimutatott idegen göngyöleget visszaküldtük a szállítónak. 8. Az ingatlanok 2006. mérlegkészítéskori piaci értéke 30.000.000 Ft. A leírási kulcs: 4 % lineáris. 9. Mutassa be a 7/c. gazdasági esemény cash flow-ra gyakorolt hatását! (4 pont) 5