Egyéni vállalkozók adóbevallásának egyes fontosabb sarokpontjai (módszertani jelleggel) Készült: 2013. január Összeállította : Mátrai Tamás 2013.01.28. 1
I. Összegz feljegyzés az adóévrl 1. Szöveges leírás az évrl (alkalmazottak száma, nagyobb eszköz beszerzések, kapott támogatások, stb.= aki könyvelte vagy aki a bevallást összeállítja) 2. Státusz = egész évet nézve, (pl: fállásúról mvisz. mellettire, nyugdíjasra = bevalláshoz is kapcsolódik(!) adózási váltások, stb. X-ekhez is) 3. Folyószámla + Törzsadatok 01.hó végéig (kinyomtatva az analitikákhoz, bevalláshoz) 4. Éves munkaügyi- és bérstatisztika (bérszámfejtésbl, melyek a költségek egyeztetéséhez is fontos, pl: vállalkozói kivét, alkalmazotti bérek adatai) 2013.01.28. 2
II. Elz év(ek) bevallásai 1. Elz évek áthúzódásainak felvezetései (különös tekintettel a bevalláshoz átveend adatokra) 2. Kötelezen átveend adatok (pl: készlet) 3. Veszteség-elhatárolás figyelembe vétele (elszámolásuknál variálási lehetség, tekintettel pl. a minimumadó alapjára + a változásra 50%)) 4. Korábbi évekrl áthúzódó kedvezmények figyelembevétele (pl: kötelez felhasználás tekintettel a 4 éves szabályra) 2013.01.28. 3
III. Elzetes kalkuláció fontossága 1. Elzetes eredmény-számítás, egyéb tételek (pl: értékcsökkenések nélkül = képbe kerülni arról, hogy van-e vállalkozói osztalékadó-alap) 2. Korrigálva! = elz évi értékcsökkenések folytatásával (figyelemmel arra, hogy eléri-e a minimumadó-alapot) 3. Tárgyévi értékcsökkenések tervezése (figyelemmel arra, nem biztos, hogy mindig a legmagasabb mérték elszámolhatóság a jó) 2013.01.28. 4
IV. Értékcsökkenés, mint részbeni sajátos döntési pont 1. Tárgyévi beszerzés eszközök écs-jének indítása, annak közvetlen összefüggései: 1.1. Minimumadó-alapjával 1.2 Vállalkozói osztalékadó-alapjával 1.3 14%-os Eü-i hozzájárulással 2. Elz évi eszközök leírásának változtatása (ritkán alkalmazandó, de indokolással = feljegyzés, megtehet) 2013.01.28. 5
Veszteség-elhatárolás, mint újabb sajátos döntési pont = 2010. elttiek egy része csak adóhatósági engedélyes lehetett! (utánanézni, IRAT!) 1. Változó (!) szabályozás (2012. évi vállalkozói jövedelem 50%-áig csak!) 2. Idbeliségi (!) szabály (keletkezésük sorrendjében figyelve, elszámolva) 3. Visszamenlegességi lehetség (mezgazdasági tevékenységnél 2010-2011-re is) 4. Adózási módot váltóknál (pl. evá-snál elszámoltnak kell tekinteni, ha ) 2013.01.28. 6
V. Bevételeknél különösen figyelni/1. 1. Támogatásokból a költségek fedezetére, fejlesztési célra folyósított támogatás összegét, ha annak jogszabályban meghatározott célja szerint a megadott határidig nem használta fel, (felhasználásra jogszabály szerint nyitva álló határid lejár, ilyen határid hiányában a folyósítás évét követ 4. adóév utolsó napján) 2. NEM kizárólag üzleti célra használt ingó-, ingatlan-, vagyoni érték jog értékesítésekor, a kapott ellenérték után a törvény ingó-, illetve ingatlanértékesítésre, ill. a vagyoni érték jog értékesítésére vonatkozó adózási szabályokat kell alkalmazni. 2013.01.28. 7
V. Bevételeknél különösen figyelni/2. 3. Bevételi korrekciós tételek (áttérésekhez kapcsolódók, pl: evá-ból vagy átalányadózásból visszatér, + extra = KATÁ-ra 01.01-el áttérk, bevallás 421.sor + készletnyilvántartás = 505.sor) 4. Tevékenység megszntetéskor további bevételnek tekintendk különösen: - készletek leltári értéke, - a 100, ill 2005.ig beszerzett 50 eft alatti tárgyi eszközök leltári értéke, - adóbevallás benyújtásáig befolyt bevételek 2013.01.28. 8
VI. Költségek - kiadások/1. 1. Fszabályt átgondolni: = Kiadás-költség szabályos igazolására csak az áfatörvényben meghatározott bizonylat felel meg fszabályként (ha olyantól vásároltuk) 2. Általános elv: = költségként csak a ténylegesen felmerült olyan kiadás számolható el, amely a bevétel megszerzése, a jövedelemszerz tevékenység folytatása érdekében merült fel + az adóévben és az Szja tv. rendelkezése szerint is elismert költségnek minsül. (idbeliség, igazolt megfizetettség különösen) 2013.01.28. 9
VI. Költségek - kiadások/2. 1. Tárgyi eszközöknél különösen figyelni : bvítésükkel, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával, az élettartam növekedésével kapcsolatban felmerült kiadások, elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló felújítással kapcsolatos kiadás (ezek együttesen: felújítási költség) = a felmerülés évében elszámolható, vagy választható (!) = hogy az értékcsökkenési leírás alapját növeli 2013.01.28. 10
VI. Költségek - kiadások/3. 1. Jármvek költségelszámolásainál figyelni: (1%-os szabályra, kinél lehet kisvállalkozói kedvezmény?, tételes elszámolás vagy értékcsökkenés elszámolása és a cégautóadó összefüggései, útnyilvántartás, stb.) 2. Egyszersített sített foglalkoztatásnál figyelni: (minimálbér napi 2x-sét meghaladó korlátra) 3. EKHO-s + EV esetében = arányosítani! 4. Szüneteltetk, adózást váltók, megsznk esetében = fokozottan figyelni a korábbi évekre, kedvezményekre! 2013.01.28. 11
VII. Vállalkozói osztalékalapnál különösen figyelni/1. (+) Növel tételeknél: Tárgyi eszközök, korábbi évek beruházásai ellenszolgáltatás nélküli átruházás esete, (No ért) korábbi években érvényesített beruházás üzembe helyezése, (korábban csökkent tételek voltak) Figyelem: megsznk, átalakulók is!! (-) Csökkent tételeknél: beruházási költségek (kizárólagos t.eszk) 2012. évben écs. alá vont T.eszközök No értéke Adóhoz, más jogszabálysértéshez kötd bírságok 2013.01.28. 12
VIII. Az Egyéni vállalkozó egyben magánszemély is.. 1. Nyilatkozat bekérése (lehet akár 1-2 soros is, pl: felelsségem tudatában kijelentem, hogy a 2012. adóévben a leadott iratokon túl, további adóköteles bevételem és/vagy jövedelmem NEM volt + aláírás) = ez alkalmazható más további magánszemélyek esetében (májusig) 2. Leadott iratok felsorolása, annak átnézése átvételkor (aláíratása a lapon vagy amiben leadta) 3. IDBEN szembesülni a továbbiakkal, = esetleges iratok hiánypótlásai érdekében (tulajdoni lapok, hagyatéki iratok, adásvételi szerzdések) 2013.01.28. 13
IX. Azok a bizonyos X-ek és tartalmai 1253-13-01-es és 02-es lapok (adózási választások) Különösen figyelni a NYILATKOZATOK során! Szüneteltetkre(más szabály vonatkozik arra, aki évközben szüneteltet és más aki teljes évben szüneteltet volt, más arra aki közben meg is sznt) Egyéni cégre váltók, (kétféle elszámolással sznhet meg) E.V.-zását ügyvédi iroda tagjaként folytató, Átalányadózást megszntetkre (ilyen jövedelem összevonásos!) Jövedelem(nyereség)-alkalmazással kapcsolatosan, Özvegyi vagy örökösi jogon történ folytatásról, De minimis és egyéb adórendszeren kívüli támogatásokra (akkor is kell Ha NEM lenne, DE!! Pl: a 1208-asokról ide adatok!! + az E.V. 1258-asáról is ha volt) 2013.01.28. 14
X. Különösen figyelni még 1. Aki évközben lett kiegészít tevékenység, az attól a naptól kezdve a 1252-14-est is!! (saját eü-i szolg. járulékára és nyugdíjjárulékára) 2. 1253-13-03-tól -13-07-ig akkor is be kell nyújtani, ha bevallásra kötelezett, de azon nem szerepel adat! (0-ákat az összegzkbe) 3. Aki úgy szntette meg E.V.tevékenységét, hogy évközben (késbb) nem kezdte el újra, vagy jegyz jogers határozatban megtiltotta számára. 2013.01.28. 15
XI. Egyéb bevallások - határidk 1. Szakképzés (02.25-ig) 5. Iparzési adó (05.31-ig) + egy JAVASLAT a végére: = ez utóbbit (Éves iparzési adó) célszer egybl elkészíteni az adatok ismeretében miután elmentek az SZJA-bevallások és még friss az élmény... valamint az adatok. 2013.01.28. 16