Art és Szja változása 2016 Dr. Orbán Ildikó
Adózás rendje átalakításának koncepciója
Art módosításának irányai 2010-2014. adórendszer átalakítása Élőmunka terhének csökkentése Fogyasztást terhelő adók növelése Adóalapok szélesítése Felzárkózás Európához Gazdaság élénkítő hatás Gazdaság fehérítése
Problémák Hosszú ellenőrzési idő Magas adóeltitkolás Magas adminisztráció
Jövőbeni célok Ügyfélbarát adóztatás Növekedést támogató adópolitika Munkahelyteremtés támogatása Munka terheinek további csökkentése Kiszámítható, stabil adórendszer Adóelkerülés elleni küzdelem
További tervek Önkéntes adóellenőrzés Kapacitás kockázatos adóalanyokra fókuszál Megbízható adózó adminisztrációja csökken Magas díj ellenében kérhető adóellenőrzés Csak nagy adózókra Hosszabb távon folyamatos adóhatósági kontroll Következmény: adókülönbözetre csak alacsony szankció + jó adózó státusz
Tévedések miatti bírságok Egyensúly kialakítása a bírságolásban A magas szankció káros is lehet Kisebb súlyú, adminisztratív hibákra Alacsonyabb szankció:10-20 % adóbírság Minden esetben bírságra, kamatra részletfizetés Kiszámítható bírságolás, art. ban szabályozva
Kommunikácó Hagyományos csatornák mellett Adóhatóság kezdeményezi a tájékoztatást Honlap rendszerezése, információk jobb kereshetősége Egyedi állásfoglalások anonim megjelentetése Ingyenes hozzáférés Adó- és Vámértesítőhöz
Új kommunikációs formák Online előadások webináriumok. Kb. 30 perces, előre rögzített felvételek, vagy élő kérdés-felelet. Előzetes regisztrációval ingyenes. YouTube videók rövid, ingyenes videók, gyakori kérdésekre E-learning: oktatási anyagok az ügyfél tempójához igazodik Egyéb digitális eszközök: pl. okostelefon alkalmazások Tájékoztatási szolgáltatás összeköthető önkéntes jogkövetést ösztönző elemekkel pl. ingyenes önellenőrzés
Változások az adózás rendjében
NAV átalakítása Irányítja: államtitkár, és helyettesei Kétszintű szervezet: Központi szervek Központi Irányítás Bűnügyi Főigazgatóság Területi szervek Megyei adó- és vámigazgatóság Fellebviteli Igazgatóság Területi nyomozóhatósági szervek Kormányrendelet szerinti igazgatóságok, intézetek
NAV törvény ART módosításai Vagyonosodási vizsgálatnál becslés csak akkor, BTK. szerinti bűncselekmény gyanúja áll fenn
Összevont folyószámla CEF bevezetése Vámos és adós integrált folyószáma Közteher-nemenként vezetik Kezeli az eltérést a két rendszer között: főszabály szerint adófolyószámla szabályai
Folyószámla szabályok Egyenlegközlő csak 2000 forintot meghaladó tartozás vagy túlfizetés esetén Új: tételes elszámolású fizetési kötelezettség, vám, importtermék áfája és jövedéki adója, regisztrációs adó
Ügyintézési idő Ügyintézési határidő 30 napos hosszabbítása kifejezett indoklás szükséges
Helyi adó bevallása 2017-től Iparűzési adó bevallás elektronikusan, NAVhoz is beadható NAV felülvizsgálat nélkül továbbítja önkormányzatnak
Adatszolgáltatás Adatszolgáltatás méltatlansági eljárás kapcsán A jegyző adatot szolgáltat az adóhatóságnak Az adóhatóság átadhatja az adótitoknak minősülő adatokat
Jogkövetési hajlandóság
Adózói kategóriák Megbízható adózó extra előnyök, szolgáltató, együttműködő adóhatóság Normál adózó általános szabályok Kockázatos adózó általánostól hátrányosabb szabályok 2016. január 1. utáni időszak számít a kockázatos adózó besoroláshoz
Minősítés folyamata Minősítés negyedévente. Minősítés hatálya a minősítés hónapját követő hónap első napja. Elektronikus értesítés első besorolásról félévtől lekérdezhető ügyfélkapun Minősítés eredménye ellen kifogás nyújtható be. Összeolvadás, beolvadás után csak akkor megbízható, ha minden jogelőd megbízható Különválás, kiválás, átalakulás esetén a jogutód megőrzi az előd minősítését.
Megbízható adózó Cégjegyzékbe bejegyzett, vagy áfa regisztrált adóalany Nem vonatkozik magánszemélyre, egyéni vállalkozóra, bírósági bejegyzésre kötelezett szervezetre pl. egyesület, párt legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanynak minősül a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírságot kettőnél több alkalommal nem szabott ki terhére az állami adóhatóság nem minősül kockázatos adózónak.
Megbízható adózó feltételei a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állapítottak meg terhére az adóteljesítményének 3 %-át meghaladó adókülönbözetet nem indítottak ellene végrehajtási eljárást nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt a negyedév első napján nem rendelkezik 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozással nem állt és nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt
Megbízható adózó előnyei Max. 180 napos ellenőrzés kivéve ha akadályoz Bevallás, bejelentés, adatszolgáltatás elmulasztása esetén felhívás teljesítésre Kivéve foglalkoztatotti bejelentés és EKAER Mulasztási bírság csak felhívás eredménytelensége esetén Mulasztási bírság, adóbírság felső határa általános bírság fele kivéve ha ezzel elveszti megbízható adózói minősítését
Megbízható adózó előnyei 2. 500 ezer alatti tartozásra évente egyszer automatikus, pótlékmentes részletfizetési lehetőség Elektronikus benyújtás, vagy Adóhatóság negyedévente megküldött részletfizetési ajánlata 8 napon belüli elfogadásával Áfa kiutalás 45 nap (2017.01.01-től) Áfa kiutalás 30 nap (2018.01.01-től) részletfizetési kérelem illetékmentes egyébként 10 ezer Ft
Kockázatos adózó Cégjegyzékbe bejegyzett, vagy áfa regisztrált adóalany Nem vonatkozik magánszemélyre, egyéni vállalkozóra, bírósági bejegyzésre kötelezett szervezetre pl. egyesület, párt szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján, vagy egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben.
Kockázatos adózó feltételei A kockázatos adózói minősítés a minősítésre okot adó feltétel bekövetkezésétől számított 1 évig áll fenn. Adóhiány, bírság és pótlék megfizetésével a kockázatos adózói minősítés egy éven belül is megszűnik következő minősítéstől
Kockázatos adózó hátrányai Áfa kiutalás 75 nap Ellenőrzési idő 60 nappal hosszabbodik, ha ellenőrzés időpontjában, vagy az ellenőrzött időszakban kockázatos Késedelmi pótlék a jegybanki alapkamat ötszöröse Mulasztási bírság kiszabása nem mellőzhető Legkisebb bírság az általános tétel 50 %-a Maximum általános tétel 150 %-a
Képviseleti szabályok Képviseletre jogosult kör kibővül jövedéki ügyben jövedéki ügyintézővel
Adóregisztrációs eljárás 2016. január 1. után kezdődő eljárásokban Adótartozás összeghatára csökken 15 millióról 5 millióra 30 millióról 10 millióra Cégvezető személyét is vizsgálják Ha nincs 50 % szavazati joggal, vagy minősített többséggel rendelkező tag, minden tag vizsgálandó Vizsgálják a vezető tisztségviseléstől, vagy foglalkozástól eltiltást
KOMA változás Hiányosságról értesítik az adózót Ha teljesít következő hónaptól visszakerül KOMA-ba Nyilvántartásból törléssel szemben észrevétel tehető Ha elfogadják, visszakerül a nyilvántartásba Ha nem fogadják el, újra kell kérelmezni a bekerülést
Számlázó programok adatának átadása 23/2014. (VI.30.) NGM rendelet korábban számlázó programok bejelentése 2016. január 1.: adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás nevű funkció kötelező File-k adatszerkezete kötött Ellenőrzés során kell a NAV rendelkezésére bocsátani
Adatszolgáltatással érintett számlák A 2016. január 1-jét megelőzően kiállított számlákra nem kell, de 2016. január 1-jétől kiállított, de egy korábbi számlát módosító (pl. érvénytelenítő) számla vonatkozásában az adatexportot biztosítani kell. az adózó dönthet úgy, hogy a 2016. január 1-jét megelőzően kiállított számlák esetében is biztosítja az adatexportot
Ellenőrzés EKAER ellenőrzés során nemleges jegyzőkönyvet csak adózó kifejezett kérése vesznek fel Kötelező ellenőrzés végelszámolás esetén, csak ha kockázatos az adózó Túlléphetetlen 180 napos ellenőrzési idő cégbejegyzésre nem kötelezett adózóknál
ÜCC rendszer Négyjegyű PIN-kód Főmenüből a 3-as menüpont választásával cserélhető a régi PIN-kód.
EGYKE Egységes Képviseleti Adatlap Kiváltja a T180, T182, VAMO adatlapokat állandó meghatalmazások Bejelenthető: Személyes és papíron történő ügyintézés Elektronikus ügyintézés Telefonos ügyintézés Szerencsejáték ügyek Ajándéksorsolási és játékautomata ügyek Képviseleti jogosultság megszűnése A már bejelentett képviseletet nem kell újra bejelenteni
Egyebek Adóazonosító átadásra kerül az elektronikus azonosító igazolványhoz Ha a technikai feltételek megengedik, a e-szig-et el kell fogadni az adóazonosító jel igazolására Megszűnik az együttes adóigazolás minden igazolás együttes lesz és illetékmentes Szja-bevallásban 200 ezer forintra kérhető pótlékmentes részlet szja-ra és egészségügyi hozzájárulásra
Személyi jövedelemadó 2016
Adómérték változása H: 2016.01.01. Általános személyi jövedelemadó mérték: Átmeneti rendelkezés 15 % Új adómérték a január 1. után megszolgált kamatra
Nem változik a vállalkozó adóalaphoz tartozó adómérték 10 százalék, 500 millió forint feletti éves adóalapra19 százalék a tartós befektetési szerződéssel lekötött pénzösszegre három éves lekötés után 10 százalék Ingó vagyontárgy átruházásából a 200 ezer forint jövedelemre jutó adó összege 30 ezer forintra módosul
Adómérték változás következménye Adómérték változása miatt valorizálni kellett Családi kedvezményt Első házasok kedvezményét Egyes külön adózó jövedelmek adóalapját
Családi kedvezmény h: 2016.01.0.1 Egy eltartott esetén 66 670 Ft (10 000 Ft) Mértéke kettő eltartott esetén 2016-ban 83 330 forint, (12500 Ft) 2017-ben 100 000 forint, (15000 Ft) 2018-ban 116 670 forint, (17500 Ft) 2019-ben és az azt követő években 133 330 forint (20000 Ft) Három és minden további eltartott esetén 220 000 Ft (33 000 Ft
KÉT KERESŐS, KÉTGYERMEKES CSALÁD Havi bruttó bér 128.000 Családi kedvezmény (166.660) 25.000 Számított szja (15%) 19.200 Fizetendő szja 0 Nyugdíjjárulék (10%) 12.800 Természetbeni eb. járulék (4%) 0 Pénzbeli eb. Járulék (3%) 3.160 Munkaerő-piaci járulék (1,5%) 1.920 NETTÓ BÉR 110.120 Nettó bér differencia (2015-höz képest) +6.280 Havi bruttó bér 128.000 Családi kedvezmény 0 Számított szja (15%) 19.200 Fizetendő szja 19.200 Nyugdíjjárulék (10%) 12.800 Természetbeni eb. járulék (4%) 5.120 Pénzbeli eb. Járulék (3%) 3.840 Munkaerő-piaci járulék (1,5%) 1.920 NETTÓ BÉR 85.120 Nettó bér differencia (2015- höz képest) +1.280 CSALÁDI NETTÓ BÉR DIFFERENCIA 2015-HÖZ KÉPEST: +7.560
Tbj. változás családi kedvezmény miatt Tbj. családi járulékkedvezményre vonatkozó szabályozása is változik SZJA-ból elegendő jövedelem hiányában nem érvényesített családi járulékkedvezmény 15%- ának megfelelő összeg, de legfeljebb a magánszemély által fizetendő járulékok együttes összege vehető figyelembe családi járulékkedvezmény címén
Családi kedvezmény adóelőleg levonásnál Nyilatkozat Adattartalom bővül a kedvezmény érvényesítésének jogcímével Gyermek csak adóazonosítóval azonosítható, természetes azonosítóval nem 2015. évről adott adóbevallásban először 2016. évről beadott bevallásban, 2017. évben történő adóelőleg megállapításhoz Hivatalból megállapított adóazonosító jel 2016. július 1-ig, adókártya december 31-ig. 2006. január 1. előtt születettek, és 2016. december 31-ig be nem töltött 25 év Nincs még adóazonosító jele
Kifizető által adható juttatás MEGHATÁROZOTT JUTTATÁS Adóalap juttatás + 19% Szja 15% Adóterhelés 17,85% EHO 27% EHO-terhelés 32,13% Összes közteher 49,98% BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁS Adóalap juttatás + 19% Szja 15% Adóterhelés 17,85% EHO 14% EHO-terhelés 16,66% Összes közteher 34,51% TEHERCSÖKKENÉS 2015-HÖZ KÉPEST: 1,19 %
Első házasok kedvezménye Jogosultági hónaponként 31 250 forint helyett 2016-tól 33 335 Ft Munkáltatói adatszolgáltatás bővül Házastárs neve, adóazonosítója Kedvezmény igénybevételének módja: egyedül, megosztva
Külön adózó jövedelmek adóalapja H: 2016.01.01 Adóalap kiegészítés 18 % Kifizető által ellenszolgáltatás nélkül vállalt tartási szerződés, Kamatkedvezményből származó jövedelem, Szerencsejáték törvény szerinti sorsolásos játék, vagy ajándéksorsolás a lakás önkormányzatnak történő bérbeadásával kapcsolatban az önkormányzat által a lakás nem megfelelő hasznosítása miatt fizetendő adó
Kamatjövedelem Adóalap kiegészítés 18 %, eho fizetési kötelezettség esetén 17 % Nem pénzben megjelenő kamatjövedelem, pl. nyereménybetét tárgynyereménye Adóterhelés 18 % adóalap kiegészítésnél 17,7 % Adóterhelés 17 % adóalap kiegészítésnél 17,55 %
Osztalék 2015-ben kifizetett osztalékelőleg 16 % 2016-ban osztalékká válik: 15 % adó Különbözet visszajár
Adóbevallás Jelenlegi bevallások Önbevallás 3,4 millió fő Munkáltatói adómegállapítás 0,73 millió fő Egyszerűsített bevallás 0,32 millió fő Adónyilatkozat (söralátét) 0,05 millió fő Cél az egyszerűsítés Adóhatósági ajánlat mindenkinek Magánszemély jóváhagyja Egyéni vállalkozók és őstermelők nem
Magánszemélyek adóbevallása Munkáltatói adómegállapítás 2015 2016 + + Adónyilatkozat (söralátét) + - Egyszerűsített bevallás + - Bevallási nyilatkozat + + Adóbevallási tervezet - + Önadózás + +
Bevallási nyilatkozat Kizárólag munkáltatótól származó belföldi jövedelem, kivéve: kamatjövedelem, osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból kivont jövedelem, ingatlan bérbeadásból származó 1 millió Ft-ot meghaladó jövedelem, önkéntes pénztári támogatói adomány Nem minősül munkáltatónak a társas vállalkozás a személyesen közreműködő tag tekintetében. Választható: Munkáltatónak EKHO alkalmazásról tett nyilatkozat Egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem Különadós jövedelem Kizáró: Tételes költségelszámolás kivéve 10% Adóalap-, adókedvezmény alkalmazása (előlegnél sem) Adórendelkezés
Választás Munkáltatóhoz tett nyilatkozat Adóhatóságnál nyomtatványon papíron/elektronikusan január 31-ig jogvesztő határidő Munkáltató adatszolgáltatása február 12 ig NAV adómegállapítás Választási feltételek hiányáról tájékoztatás Járulékbevallás adatai alapján május 20-ig Különbözetről határozat egyébként nincs értesítés Nem keletkeztet ellenőrzéssel lezárt időszakot Utólagos módosítás Munkáltatói önellenőrzés: +,- különbözet összegéről határozat a magánszemély részére Magánszemély önellenőrzése: ha bevallási nyilatkozatot nem tehetett volna Önellenőrzés hiányában adóhatósági utólagos adómegállapítással 2015. adóévi bevallásra először
Bevallási nyilatkozat munkáltatói elszámolás Munkáltatótól származó kizáró jövedelmek (eho köteles jövedelmek) Nem munkáltató a társaság a személyesen közreműködő tagja tekintetében Munkáltatótól származó minden típusú jövedelem Munkáltató a társaság a személyesen közreműködő tagja tekintetében Kizáró ok az adóalap-, adókedvezmény érvényesítése Kizáró az adórendelkezés Kizáró máshonnan származó jövedelem Nem kizáró az adóalap-, adókedvezmény érvényesítése, ha az igazolással a munkáltató rendelkezik Csak a nyugdíjelőtakarékossági adórendelkezés kizáró Nem kizáró: családtámogatási ellátás, tartalékos katonai illetmény, munkanélküli ellátás
Adóbevallási tervezet 2016. adóévről először Kizáró ok Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Feltétel Ügyfélkapu/személyes beazonosítást biztosító elektronikus hozzáférés megléte Munkáltatói adó-megállapítást nem választott, vagy azt a munkáltató nem vállalta Elektronikus kiküldés: március 15-től Javítható, kiegészíthető Adóbevallási tervezet Elektronikus elfogadás: május 20-ig Adó megfizetése: május 20.; visszautalás: elfogadás + 30 nap
Elektronikus azonosítási szolgáltatások Tároló elemet tartalmazó személyazonosító igazolvány útján biztosított elektronikus azonosítási szolgáltatás ügyfélkapu, valamint részleges kódú telefonos azonosítás.
08 -as adattartalom bővül Eltartottak adatai Gyerekek minősége: eltartott, kedvezményezett eltartott, felváltva gondozott Kedvezmény érvényesítésének jogcíme Közös családi kedvezmény érvényesítés esetén házastárs vagy élettárs adatai Magánszemély nyilatkozatában bekövetkezett változás időpontja
Gépkocsivezetők elszámolása közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemély Külföldi napidíjból 60 euró igazolás nélkül elszámolható Belföldi napidíj (jelenleg 500 Ft)
TB rendszerbe visszalépők kedvezménye 2010 évet követően két 2011-ben és 2012-ben volt lehetőség a magán-nyugdíjpénztári tagoknak visszalépni az állami nyugdíj-rendszerbe. Adómentesség a tagi kifizetés felvétele, vagy önkéntes nyugdíjpénztári számlájára irányítás esetén 2015. január 1-től újból lehetőség van a visszalépésre nem minősül bevételnek a tagi kifizetés A visszalépő tag a nyugdíjrendszerbe bekerülő összeg 20 százalékának megfelelő, legfeljebb 300 ezer forintos adó visszatérítést igényelhet. 2016. január 1-étől hatályos, de már alkalmazható a 2015. évben történt visszalépések esetén is.
Vadon termő termékek gyűjtése Speciális ingó vagyontárgy eladás Feltételek: Haszonszerzési cél Nem egyéni vállalkozó, nem őstermelő Felvásárlónak történő értékesítés Felvásárló levonja az adót, és adatot szolgáltat Jövedelem a bevétel 25 százaléka Tényleges adóteher: 3,75 % Magánszemély e miatt nem bevallásköteles
Egyéb változások 2016.01.01. Mezőgazdasági őstermelői termékek köre kibővül Fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa, faforgács, fűrészpor, fahulladék 2015.01.01-et követően keletkező bevételre is Brókercsőd miatti módosítás Pénzügyi intézmény felszámolása miatt nem keletkezik adókötelezettség, pl. NYESZER Kárrendezés során kifizetett kártérítés mentes
Adómentes Nemzeti Tehetség Programban a kiemelkedően tehetséges fiatalok és kiemelkedő tehetséggondozó magánszemély részére pályázatban meghatározott feltételekkel és módon folyósított ösztöndíj. A rendelkezés 2016. január 1-től hatályos, de alkalmazható a 2015-ben folyósított ösztöndíjra is.
Egészségügyi szolgáltatási járulék 2016. január 1-től 6930 Ft-ról 7050 Ft-ra emelkedik Napi összege: 231 Ft-ról 235 Ft-ra emelkedik
Jogesetek, jogértelmezések
NEMZETKÖZI EGYEZMÉNYEK 183 NAPOS SZABÁLY OECD Modellegyezmény 15. cikk. (munkaviszonyból származó jövedelem): Ott adózik, ahol a munkát végzik, kivéve: - a kedvezményezett a másik államban nem tartózkodik egyfolytában vagy megszakításokkal összesen 183 napnál hosszabb időszakot az adott adóévben kezdődő vagy végződő bármely 12 hónapos időtartamon belül és - A díjazást nem belföldi illetőségű munkáltató fizeti és - A díjazást nem a munkaadó másik tagállami telephelye viseli Régi egyezmények adóévben/naptári évben írták elő
12 HÓNAPOS PERIÓDUS SZÁMÍTÁSA KIKÜLDETÉS IDŐTARTAMA 2013. február 4. február 15. 12 nap 2013. április 1. 1 nap 2013. szeptember 16 2014. november 14. 107 + 318 nap FIGYELÉSI PERIÓDUS ÖSSZES NAP 2012. 02.05.-2013.02.04. 2013.02.04.- 2014.02.03. 0/126 2012.04.02.-2013.04.01. 2013.04.01.- 2014.03.31. 2012.09.17.-2013.09.16. 2013.09.16-2014.09.15. 13/198 13/425
Régi Mt. Munkaviszony jogellenes megszüntetése esetén fizetett kártérítés munkaviszony a jogellenességét megállapító határozat jogerőre emelkedése napján szűnt meg, ha a munkavállaló nem kérte, vagy a munkáltató kérelmére a bíróság mellőzte a munkavállaló eredeti munkakörbe történő visszahelyezését. meg kellett téríteni a munkavállaló elmaradt munkabérét (egyéb járandóságait) és felmerült kárát.
Biztosítási jogviszony A munkaviszony megszüntetése napjától az ítélet jogerőre emelkedése napjáig biztosítottnak minősül A kifizetett elmaradt jövedelem munkaviszonyból származó jövedelem Tbj. általános szabályai szerint járulékfizetési kötelezettség alá. A kifizetésből a volt munkáltatónak egyéni járulékot kellett megállapítania és levonnia járulékfizetési kötelezettség a munkáltatónál
Személyi jövedelemadó Elmaradt jövedelemre vonatkozó szabályok jogcím szerinti adózás Adóalap: a jövedelempótló kártérítés összege
Új Mt. szerinti szabályozás munkaviszony azon a napon szűnik meg, amikor az eredeti munkáltatói intézkedés történt. bíróság által határozattal megítélt kártérítés nem képez járulékalapot jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék) nem képezi a nyugdíjjárulék és az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapját.
Kúria véleménye az elmaradt munkabér meghatározásakor annak bruttó összegéből levonásba kell helyezni a munkavállalót a társadalombiztosítási szabályok szerint terhelő járulékok összegét. Káron szerzés tilalma Elmaradt jövedelmet egyéni járulékkal csökkentve állapítják meg
Adókövetkezmény Egyéni járulékot nem kell megállapítani és levonni Személyi jövedelemadó alap az egyéni járuléknak megfelelő összeggel csökkentett összeg Adókötelezettség az elmaradt jövedelemre vonatkozó szabályokkal Eho alap megegyezik az szja alappal
Példa munkabér havi 100 ezer forint 18, 5 százalék járulékkal csökkentett jövedelem havi 81 500 Ft Szja alap: havi 81 500 Ft Eho alap: havi 81 500 Ft Cafeteria havi 15 000 Ft Eredetileg munkáltatói teherviselés mint béren kívüli juttatás után Eredeti adómértékkel munkáltató fizet Kifizetés hónapjának 08-as bevallásában
Sharing economy Sharing economy megosztáson alapuló gazdasági modell (közösségi gazdaság) Ingatlan bérbeadás Személyszállítás Vendéglátás Bevásárlás
Közös ismérvek Három szereplő: szolgáltatást nyújtó, szolgáltatást igénybe vevő, + közösségi szolgáltató Közösségi szolgáltató egyik, másik, vagy mindkét féltől jutalékot szed A közösségi szolgáltató nem Magyarországon letelepedett Csak az felek összehozásában játszik szerepet Internet alapú Fizetés a közvetítőnek történik Az ügyletek olcsóbbak, mint a hivatalos szolgáltatások Airbnb, Oskar, Blablacar, Autohop, Miutcank, Piqniq, 30km.hu stb.
Internetes szolgáltató státusza Adóköteles tevékenység Közvetítői tevékenységet végeznek gazdasági esemény két másik fél között zajlik le Szerepet vállal az ellenérték megfizetésében
Szolgáltató státusza Ezekre az oldalakra általában regisztrálni kell, fizetősek Rendszeres, vagy haszonszerzési célú tevékenységre utal Minden esetben kell adószám Dilemma: egyéni vállalkozás, vagy önálló tevékenység
Áfa következmények Gazdasági tevékenység miatt adószám kell Számla- nyugta adási kötelezettséget kell teljesíteni Bevétel az internetes cégtől kerül utalásra ezért számla kiállítása kötelező Számlát az igénybe vevőnek kell adni Kérdés: milyen összeg szerepeljen a számlán
Példa Airbnb keresztül kiadott szoba A szobáért a szolgáltató 10 000 Ft-ot kér. Az Airbnb az internetes felületen 11 000 Ft-ért hirdeti ennyit fizet a vevő A szolgáltatónak 8 000 Ft-ot utal Airbnb jutaléka 2000 Ft Számlázandó összeg, adóalap: 10 000 Ft Számlát vevőnek kell adni Jutalékáról számlát az Airbnb ad
Áfa szabályok Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás 18 % áfa Alanyi adómentesség választható Online pénztárgép? Online pénztárgép helyett adatszolgáltatás
Szja szabályok Önálló tevékenység Tételes költségelszámolás 10% költséghányad 27 % eho 78 % adóalap alkalmazható vagy fizető vendéglátó tételes átalány Csak saját lakásra, üdülőre Egy magánszemélynek 90 napot meg nem haladó bérbeadás 20 % eho
Elhatárolások Bérbeadás kereskedelmi szálláshely Mindenképp utazok (költségmegosztás) azért utazok, mert elviszlek Ágazati engedélyek problémája
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!