A pénzügyi válság hatásai a könyvvizsgálatra 2008. december 8. AUDIT Tartalom A pénzügyi válság hatásai a magyar gazdaságra, különös tekintettel a bankszektorra Változó nemzetközi számviteli előírások A hatások leképződése a magyar és nemzetközi számviteli előírások alapján összeállított pénzügyi kimutatásokban Könyvvizsgálati kérdések a magyar és nemzetközi pénzügyi kimutatások vizsgálata során 1 1
A pénzügyi válság hatásai a magyar gazdaságra, bankszektorra Magasabb forrásköltségek Likviditási problémák Veszteségek, likviditási problémák az anyavállalatoknál CHF források elapadása EUR/HUF árfolyam ingadozása Lassuló gazdasági növekedés (nemzetközi és helyi szinten) Tevékenységek megszüntetése a keresletcsökkenés miatt 2 A pénzügyi válság hatásai a magyar gazdaságra, bankszektorra Csődök számának növekedése Visszaesés az ingatlanfejlesztések terén Autóipari cégek helyzetében bekövetkező romlás Problémák a lakossági fizetőképességgel Óvatosabb kihelyezési politika TELJESKÖRŰEN MÉG FEL NEM MÉRHETŐ HATÁSOK 3 2
Változó nemzetközi számviteli előírások A válság hatására a következő lényeges változások történtek/történnek a nemzetközi előírások terén: Pénzügyi eszközök átsorolása (IAS 39 és IFRS 7 módosítása) IASB Expert Advisory Panel tanulmánya Javasolt módosítások az IFRS 7-ben VÁRAKOZÁS: EGYRE RÉSZLETESEBB KÖZZÉTÉTELEK 4 Átsorolás az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriából ESZVÉÉ Lejáratig tartott Értékesíthető Derivatív Kereskedési célú Ide besorolt Nem derivatív Egyéb 50B 50D 50B 50D Paragrafusok: 50B = csak nagyon riták 50D = amennyiben szándéka és képessége van arra, hogy az előrelátható jövőben vagy lejáratig tartsa 5 3
Átsorolás az értékesíthető kategóriából Értékesíthető Egyéb Paragrafusok 50F = szándéka és képessége van arra, hogy az előrelátható jövőben vagy lejáratig tartsa 6 A hatások leképződése a magyar és nemzetközi számviteli előírások alapján összeállított pénzügyi kimutatásokban / 1 Valós érték meghatározása Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (magyar és nemzetközi) Részvények, részesedések (magyar és nemzetközi) Származékos ügyletek (magyar és nemzetközi) Közzétételek (nemzetközi) Üzleti kombinációk (nemzetközi) Befektetési célú ingatlanok (nemzetközi).. Fedezeti elszámolások (magyar és nemzetközi) 7 4
A hatások leképződése a magyar és nemzetközi számviteli előírások alapján összeállított pénzügyi kimutatásokban / 2 Értékvesztés számítása Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (magyar és nemzetközi) Részvények, részesedések (magyar és nemzetközi) Származékos ügyletek (magyar és nemzetközi) Hitelek, vevő (magyar és nemzetközi) Goodwill (magyar és nemzetközi) Tárgyi eszközök (magyar és nemzetközi) Halasztott adó eszközök (nemzetközi) Közzétételek (nemzetközi).. 8 A hatások leképződése a magyar és nemzetközi számviteli előírások alapján összeállított pénzügyi kimutatásokban / 3 Céltartalékok számítása Hitelkeretek (magyar és nemzetközi) Garanciák (magyar és nemzetközi) Származékos ügyletek (magyar) Végkielégítés (magyar és nemzetközi).. Érzékenységvizsgálatok, VAR közzététele (nemzetközi) A HATÁSOK TELJESKÖRŰ FELMÉRÉSE NEHÉZ 9 5
Könyvvizsgálati kérdések a magyar és nemzetközi pénzügyi kimutatások vizsgálata során A pénzügyi kimutatások bemutatása és a közzétételek Vállalkozás folytatása elvének vizsgálata Csalások kockázata Mérlegfordulónap utáni események hatásának elemzése 10 Rakó Ágnes Senior manager KPMG Hungária Kft. +887 7438 agnes.rako@kpmg.hu 6