A Tbj., a szociális hozzájárulási adó és a szakképzési hozzájárulás változásai Gyenes Szilvia Tájékoztatási ügyintéző
Egészségügyi szolgáltatási járulék Kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a társas vállalkozás, tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet, valamint a Tbj. 39. (2) bekezdésében meghatározott személy által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 2016. január 1-étől 7050 forintra (napi összege 235 forint) emelkedett. 2
KATÁS vállalkozók biztosítása 2016. január 1-jétől a Tbj. (26. (10) bekezdés, 45. ) is egyértelművé teszi, hogy a kisadózó vállalkozások tételes adójáról szóló törvény hatálya alá bejelentkezett kisadózók a KATA törvény szerint biztosítottak, a biztosítotti bejelentést is e törvény szerint kell megtenniük. A T1041-es adatlapot nem kell benyújtani! 3
Iskolaszövetkezet nappali tagozatos tagjainak társadalombiztosítási jogállása 2015. június 19-től hatályos rendelkezés szerint: - Az iskolaszövetkezet tevékenységében munkaviszony, vállalkozási vagy megbízási jogviszonyban személyesen közreműködő nappali tagozaton tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagja a 25. életév betöltéséig abban az esetben sem válik biztosítottá, ha a tanulói, hallgatói jogviszonyát szünetelteti. - A szociális hozzájárulási adót tekintve az iskolaszövetkezetnek a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagjával fennálló jogviszonya a 25. életév betöltéséig ideértve a tanulói, hallgatói jogviszony szüneteltetésének időtartamát is nem eredményez adófizetési kötelezettséget. 4
A mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény 2015. július 1-jétől az egyes mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott [2012. január 1-jétől hatályos FEOR-08 a 6. főcsoport 61. csoportjába tartozó foglalkozások (ilyen különösen a szántóföldinövény-termesztő, a bionövény-termesztő, a zöldségtermesztő, a szőlő-gyümölcstermesztő, a dísznövény virág- és faiskolai kertész, csemetenevelő, a gyógynövénytermesztő, a szarvasmarha-, ló-, sertés-, juhtartó és tenyésztő, a baromfitartó és tenyésztő, a méhész, a kisállattartó és tenyésztő), továbbá a 7333-ból a mezőgazdasági gép(motor) karbantartója, 8421 számmal jelölt mezőgazdasági, erőgazdasági, növényvédő gép kezelője] 25 év feletti és 55 év alatti munkavállalókkal összefüggésben a kifizetőt terhelő szociális hozzájárulási adó terhére kedvezmény érvényesíthető. 5
A kedvezmény adóalapja, mértéke, érvényesítése és korlátozása A kedvezmény mértéke a munkavállalót az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5 százaléka, amely az egész hónap tekintetében megilleti a kifizetőt. Arányosítás csak részmunkaidős foglalkoztatás esetén van. Ha a kifizető a munkavállalót az adómegállapítási időszak egy részében nem vagy nem kizárólag mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatta, a munkaviszony alapján ezen adómegállapítási időszakra vonatkozóan kedvezményt nem érvényesíthet! Azon hónapok tekintetében, amelyben a munkavállaló a 25. és 55. életévét betölti, a kedvezmény ugyancsak nem vehető igénybe, tekintettel arra, hogy a huszonöt év alatti és az ötvenöt év feletti munkavállalók után más jogcímen járó kedvezmény ekkor még, illetve már érvényesíthető. 6
Szakképzési hozzájárulást érintő változások röviden 7
Új kötelezetti kör A szakképzésről szóló törvény 43. (2) bekezdés a) és c) pontjában meghatározott, tanulószerződés alapján gyakorlati képzést folytató egyéb szevezet (például egészségügy, szociális, pedagógia, képzőművészet ágazatba tartozó alapítvány, egyesület..stb.) ha bejelenti, hogy a szakképzési hozzájárulást tanulószerződés keretében szervezett gyakorlati képzéssel teljesíti. Az adóalanyiság a választás bejelentését követő hónap első napjától jön létre. Az egyéb szervezetnek fizetési kötelezettsége nem keletkezik, bruttó kötelezettsége nulla forint. A tanulószerződés alapján szervezett gyakorlati képzéssel összefüggésben bizonyos kivételekkel - az alapcsökkentő tételt és a beruházási kiegészítő csökkentő tételt érvényesíthetik és igényelhetik vissza. 8
Kötelezettség gyakorlati képzéssel történő teljesítése Az iskolarendszerű képzés keretében: együttműködési megállapodás vagy tanulószerződés alapján A felsőoktatás keretében: gyakorlatigényes alapképzési szak vagy duális képzés keretében szervezett szakmai gyakorlattal, ha a szakmai gyakorlatra külső képzőhelyen, a hallgatóval kötött munkaszerződés alapján kerül sor, vagy saját munkavállaló képzésével. 9
Új csökkentő tételek Fontos, hogy a kiegészítő csökkentő tételeket csak a tanulószerződés alapján gyakorlati képzést folytató hozzájárulásra kötelezett érvényesítheti! Ha a gazdálkodó kizárólag a gyakorlati képzés folytatásához szükséges beruházást hajt végre, az aktiválás évében BERUHÁZÁSI KIEGÉSZÍTŐ CSÖKKENTŐ TÉTELT vehet igénybe (az előleg bevallásban nem számolható el). Mértéke évente a tanulószerződéses tanulók éves létszáma átlagának és az alapnormatíva összegének a törvényben meghatározott százaléka, de legfeljebb 15 millió forint. Nem főtevékenységet folytató gyakorlati képzést végző kis és középvállalkozások OKTATÓI KIEGÉSZÍTŐ CSÖKKENTŐ TÉTELT vehetnek igénybe. Mértéke évente és tanulóként az alapnormatíva összegének 21 százaléka. Nem főtevékenységű gyakorlati képző, hozzájárulásra kötelezett, ha a gyakorlati képzést a törvényben meghatározott tanműhelyben végzi, a 9. évfolyamon tanműhelyben oktatott tanulószerződéses tanulók tekintetében TANMŰHELY-FENNTARTÁSI KIEGÉSZÍTŐ CSÖKKENTŐ TÉTELT vehet igénybe. Mértéke évente és tanulónként az alapnormatíva összegének 25 százaléka. 10
Visszaigénylés, visszaigénylés korlátozása Ha a kötelezett tanulószerződés és/vagy duális képzés keretében hallgatói munkaszerződés alapján is folytat gyakorlati képzést, valamennyi gyakorlati képzéshez kapcsolódó alap és kiegészítő csökkentő tételnek a bruttó kötelezettség mértékét meghaladó összege a kis és középvállalkozások esetén teljes összegben figyelembe vehető a visszaigénylésnél. Nem kis és középvállalkozások esetén a bruttó kötelezettséget meghaladó összeg, de legfeljebb a tanulószerződés és a duális képzéshez kapcsolódó alapcsökkentő tétel vehető figyelembe a visszaigénylés során. A gyakorlati képzést szervező átalányadózó hozzájárulásra kötelezettet nem illeti meg a visszatérítés. A nonprofit gazdasági társaság hozzájárulásra kötelezettet nem illet meg a visszatérítés, ha az árbevétele nem éri el a tárgyévet megelőző két üzleti évben az általa folytatott gyakorlati képzés után az általa elszámolható éves alap és kiegészítő csökkentő tétel összegének 400 százalékát.
Bevallás változás A kettős könyvvitelt vezető egészségügyi szolgáltató vagy közhasznú nonprofit társaság az árbevétele összetételének alakulásában bekövetkezett az éves bevallásában figyelembe nem vett változása esetén, a szakképzési hozzájárulás különbözetét az üzleti évet követő év ötödik hónap utolsó napjáig a társasági adóról készítendő bevallásában vallja be, fizeti meg vagy igényli vissza. 12
Köszönöm a figyelmet!