A BŰN HATÁRÁN OFFSHORE CÉGEK Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. Június 1.
OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?
AMNESZTIA Fekete pénz hazahozatala Cégmagyarosítás
Fekete pénz hazahozatala Tárgyi feltétel: o offshore 2010. október 31-ig a pénzt bevételként elszámolta, o vagy 2010. október 31-ig a bankszámláján szerepel
Alanyi feltétel: o o o o o o a saját nevén közeli hozzátartozója nevén élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról
o osztalék jogcímén o kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén o kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára 10 % szja
Nem alkalmazható: o ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu) o ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik
Btk 310. Adócsalás Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti
Adókötelezettség teljesítése
Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak o nem minősül o nem vélelmezhető o nem állapítható meg o adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető o büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: o belföldi illetőségű magánszemély o EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje Tárgyi feltétel: o 2010. vagy 2011. adóévben belföldi társaságban o átruházással szerez részesedést
A részesedés szerzést 2011. december 31-ig o a Cégbíróság bejegyezte o az adóhatóságnak bejelentette - nem minősíthető színleltnek, - nem alkalmazható az Szja tv. 77/A - nem minősíthető vagyongyarapodásnak - büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
Ha a vételár fedezetét: o a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek o 2011. december 31-ig o bármilyen jogcímen mentes az adó alól a vételár erejéig
Az amnesztia hátrányai o a valódi cégstruktúra felvázolása, o kapcsolt vállalkozások adókötelezettségei, o bejelentés, o nyilvántartás, o adóalap korrekció
FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore Megrendelő árbevétel pályázat Fővállalkozó vállalkozói díj Alvállalkozó osztalék OFFSHORE cég
Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore Offshore Offshore Offshore MÁLTA vagy CIPRUS EU Holding HUNGARY Magyar Holding Cég Cég Cég
Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett
Üzletvezetés helye Abban az államban tekintendő illetőséggel bírónak, amelyben tényleges üzletvezetésének helye van. Forrás: 82/1982 (XII.29) MT rendelet 4. Cikk (3) bek.
Cégalapítás kintről Offshore iroda Alapító iratok, meghatalmazás Meghatalmazott Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés
Írányítás bentről Offshore iroda meghatalmazás Meghatalmazott Szavazás a taggyűlésen Határozat
Magyar cég tagjai Magyar magánszemély OFFSHORE CÉG Magyar Jogi személy
Magyar bankszámla.
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban
Offshore ügyletek Törvénytelen fiktív költség számlázása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) tartozás fedezetének elvonása korrupciós pénz megőrzése jövedelem felvétele az adó megfizetése nélkül Törvényes (önmagában) osztalék adómentes kiutalása belföldi ingatlan vásárlása ingatlan vásárlása külföldön újra befektetés másik vállalkozásba üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho
MAGÁNYOS OFFSHORE Költség számlázás MAGYAR CÉG HÁTRÁNYA az APEH igényli a teljesítés bizonyítását
Minden költségelszámolás esetén nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést, Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása
CY számla jogdíjról kamatról szolgáltatásról HU nincs forrásadó, de nehéz a teljesítést, a piaci értéket, és a gazdasági célt igazolni
CY áru számla HU költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel
Seychelles CY számla jogdíjról kamatról szolgáltatásról HU 30 % forrásadó, de nehéz a teljesítést, a piaci értéket, és a gazdasági célt igazolni
Seychelles CY áru számla HU költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2.a szállítás költségét az eladó viseli 3. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel 4. de termékimport áfa
CY osztalék HU nincs adókötelezettség
Seychelles CY osztalék HU nincs adókötelezettség
Forrásadó Külföldi magánszemélynek vagy külföldi szervezetnek fizetett: - Kamat - Jogdíj - Szolgáltatás díja
FORRÁSADÓZÁS FOLYAMATA Offshore eladó Magyar adóalany vevő Számlaérték 70 %-a Forrásadó 30 % Magyar adóhatóság
NEM KELL ALKALMAZNI Ha a külföldi társaság székhelye - Egyezménnyel rendelkező országban
A forrásadó nem vonatozik Osztalékfizetésre Árumozgásra Árfolyamnyereségre
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság!!!
Köszönöm a figyelmet!
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások