BELSŐ ELLENŐRZÉS AZ ÖNKORMÁNYZATOKNÁL ÉS INTÉZMÉNYEIKNÉL AZ OLVASÓ FIGYELMÉBE



Hasonló dokumentumok
Összefoglaló jelentés a évi belső ellenőrzési terv végrehajtásáról

Tájékoztató az önkéntes nyugdíjpénztárak számára a 2012-től érvényes felügyeleti adatszolgáltatási változásokról

JEGYZŐJE 8600 SIÓFOK, FŐ TÉR 1. TELEFON FAX: E L Ő T E R J E S Z T É S

2015. ÉVI ÉVES BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERV

Minőségbiztosítás a Méliusz Könyvtárban május 9. Dr. Csontosné Skara Ilona skara.ilona@meliusz.hu

E L Ő T E R J E S Z T É S

Előterjesztés. Békés Város Képviselő-testülete december 2-i ülésére

A pedagógus-előmeneteli rendszer informatikai támogató rendszerének fejlesztése Fűrész Edit Budapest, október 27.

Közbeszerzési Értesítő száma: 2016/7

A kamarák szerepe a vállalkozások innovatív működésének elősegítésében

Elfogadásra nem javasolt: 2.e: A célrendszer, a legfontosabb célok megállapítása a Stratégia Munkacsoporttal közösen került kialakításra.

A TÁMOP KIEMELT PROJEKT KERETÉBEN KIALAKÍTOTT INFORMATIKAI RENDSZER

Véleményezési határidő: november 26. Véleményezési cím:

Magyar-Kínai Asztalitenisz Klub - Sportegyesület

E L Ő T E R J E S Z T É S Komló Város Önkormányzat Képviselő-testületének december 10-én tartandó ülésére

I. Országgyűlés Nemzeti Választási Iroda

TÁMOP 3.1.8/ Átfogó minőségfejlesztés a közoktatásban. Tanfelügyelet egységes külső értékelés a köznevelési intézményekben


Beszerzések, közbeszerzési eljárások; Összeférhetetlenség, szabálytalanság. Előadó: dr. Keszler Gábor NFFKÜ Zrt.

Tel.: (06) ; Fax: (06) SZERVEZETFEJLESZTÉS EREDMÉNYTERMÉKEK ÚTMUTATÓJA

1. A BELSŐ ELLENŐRZÉS ÁLTAL VÉGZETT TEVÉKENYSÉG BEMUTATÁSA

N A P I R E N D. 1.) Beszámoló a lejárt határidejű határozatok Vitális Gábor végrehajtásáról. 2.) évi munkaterv elfogadása Vitális Gábor.

Füzesabony Város Polgármesteri Hivatalának szervezetfejlesztése (ÁROP-1.A.2/A )

ELŐTERJESZTÉS a Képviselő-testület november 26 ai ülésére

Pénzmosás és fellépés a terrorizmus ellen (változó szabályok) Dr. Király Júlia MNB Budapest, november 12.

Országos Környezetvédelmi és Természetvédelmi Főfelügyelőség Nemzeti Hulladékgazdálkodási Igazgatóság. Schmidtka Gábor

Mezőkövesd Város Önkormányzatának 126/2007. (V.16.) ÖK. számú H A T Á R O Z A T A. Popovics Zsolt fekve-nyomó versenyző támogatási kérelme

JÁSZ-NAGYKUN-SZOLNOK MEGYEI KORMÁNYHIVATAL SZERVEZETI FELELŐSSÉGI RENDSZERÉNEK ÁTTEKINTHETŐ, KÖZÉRTHETŐ LEÍRÁSA

JAVÍTÁSI-ÉRTÉKELÉSI ÚTMUTATÓ. Egészségügyi kártevőirtó szakmunkás szakképesítés Kártevőirtás modul. 1. vizsgafeladat december 10.

E L Ő T E R J E S Z T É S a évi belsőellenőrzési terv elfogadására

A Justh Zsigmond Városi Könyvtár panaszkezelési szabályzata

Közhasznúsági Beszámoló. Egry József Általános Iskola. Tolnai Alapítvány

118. Szerencsi Többcélú Kistérségi Társulás

Felkészítés szakértők, vizsgaelnökök és vizsgabizottsági tagok részére az egészségügyi szakmacsoportban címen

TANTÁRGYI ÚTMUTATÓ. Pénzügyi-számviteli informatika 2. tanulmányokhoz

EURÓPAI UNIÓ AZ EURÓPAI PARLAMENT 2006/0287 (COD) PE-CONS 3648/2/07 REV 2

A tételek. Szóbeli tételsor. Minden hallgató egy A és egy B tételt húz.

Referenciaintézmények feladatai. Kovács Ibolya Foglalkoztatási és Szociális Hivatal

Bátmonostori Roma Nemzetiségi Önkormányzat Képviselő-testületének január 28. napján megtartott üléséről

Agrár és vidékpolitika aktualitásai Czerván György agrárgazdaságért felelős államtitkár Vidékfejlesztési Minisztérium

A L A P Í T Ó O K I R A T

M E G Á L L A P O D Á S. 1. számú módosítása

Söjtöri Közös Önkormányzati Hivatal. a közszolgálati tisztviselőkről szóló évi CXCIX törvény 45. (1) bekezdése alapján.

VÁLTOZÁSOK ÉS EREDMÉNYESSÉG: A DÉLUTÁNIG TARTÓ ISKOLA BEVEZETÉSÉNEK INTÉZMÉNYI TAPASZTALATAI

Tagállamok - Szolgáltatásra irányuló szerződés - Szerződés odaítélése - Gyorsított tárgyalásos eljárás. HU-Szombathely: Banki szolgáltatások

A KÖZPONTOSÍTOTT KÖZBESZERZÉS RENDSZERE

Az MSZ EN ISO 19011:2012 szabvány változásai. Támpontok az auditorok értékeléséhez Előadó: Turi Tibor, az MSZT/MCS 901 szakértője

Dr. Rainer Wiedemann Varga Zoltán

Tájékoztató a VÁLLALKOZÁSI MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐ. modulzáró és szakmai vizsgáról és a szakképesítés vizsgáztatási követelményeiről

PÉNZÜGYI FOGYASZTÓVÉDELEM A MAGYAR NEMZETI BANK FELÜGYELETÉBEN

Nyíregyházi Főiskola. a Közalkalmazottak jogállásáról szóló évi XXXIII. törvény 20/A alapján pályázatot hirdet

Tájékoztatató a pénztárak felügyeleti adatszolgáltatásával kapcsolatos változásokról

szociális intézmény biztosítja. Az ott igénybe vett étkezéshez kapcsolódó díj befizetését ezen intézmény térítési díj szabályzata tartalmazza.

K I V O N A T. Dunaföldvár Város Önkormányzata Száma: 487-5/2015.

LfJo. számú előterjesztés

A hulladékgazdálkodás átalakulásának jogi kérdései. Dr. D. Tóth Éva Jogi Igazgató

A Hajdú-Bihar Megyei Fejlesztési Ügynökség Nonprofit Kft évi üzleti terve

P Á L Y Á Z A T I A D A T L A P egyesületek, civil szervezetek támogatására

Az előterjesztés száma: 110/2016.

Gazdaságfejlesztési és Innovációs Operatív Program pályázatainak ismertetése

K Ö Z G A Z D A S Á G I, M Ó D S Z E R T A N I É S I N F O R M A T I K A I I N T É Z E T

Módosító Okirat. Okirat szám: 22/ /2015.

A környezetvédelmi hatóság ellenőrzési tapasztalatainak összefoglalása

XII. Kerületi Önkormányzat Hegyvidék Sportegyesülete (sportszervezet) negyedéves előrehaladási jelentése

KÓKAI POLGÁRMESTERI HIVATAL ÜGYRENDJÉNEK 1. SZÁMÚ MELLÉKLETE A. Folyamatba épített, Előzetes és Utólagos Vezetői Ellenőrzés (FEUVE) Szabályzatáról

Szentes Város Polgármesterétől 6601 Szentes, Kossuth tér 6. Pf. 58.

Vállalkozásfinanszírozás

AZ ÖNÉRTÉKELÉS SZEREPE ÉS FOLYAMATA AZ INTÉZMÉNYFEJLESZTÉSBEN M&S Consulting Kft.

Kaba Város Önkormányzat Képviselő-testületének. 3/2016. (II.22.) Ör.sz. önkormányzati rendelete

VÁLTOZIK AZ ISO 9001-ES SZABVÁNY. KINEK JÓ EZ?

ÚJFEHÉRTÓ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA. 67/2016. (III. 30.) számú. h a t á r o z a t a Lengyel Laura Óvoda Alapító Okiratának módosításáról

Az Oktatási Hivatal hatósági és ellenőrzési tevékenysége

JAVÍTÁSI-ÉRTÉKELÉSI ÚTMUTATÓ. Orvosi laboratóriumi technikai asszisztens szakképesítés Mikrobiológiai vizsgálatok modul. 1.

KÖZLEKEDÉSI ALAPISMERETEK (KÖZLEKEDÉS - ÜZEMVITEL, KÖZLEKEDÉS-TECHNIKA) KÖZLEKEDÉSI ALAPISMERETEK ÉRETTSÉGI VIZSGA II.

Közlemény a szociális szolgáltatások és a gyermekjóléti alapellátások évi befogadható kapacitásairól

A közoktatás szervezésével, a közoktatási intézmények fenntartásával kapcsolatos szabályok változásából fakadó önkormányzati feladatok

1. JÓVÁHAGYÁSRA KERÜLŐ MUNKARÉSZEK

POLGÁRMESTER 8600 SIÓFOK, FŐ TÉR 1. TELEFON FAX:

JAVÍTÁSI-ÉRTÉKELÉSI ÚTMUTATÓ. Foglalkozásegészségügyi szakápoló szakképesítés Foglalkozásegészségügyi felmérés modul. 1.

JEGYZŐKÖNYV. Készült: Berhida Város Önkormányzata Képviselő-testületének január 13- án, 15,30 órai kezdettel megtartott rendkívüli üléséről.

Az előterjesztés törvényes: dr. Szabó József JAVASLAT. a évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentés jóváhagyására

PONTSZÁMÍTÁSI KÉRELEM felsőfokú végzettség alapján (alap- és osztatlan képzésre jelentkezőknek)

Szállodai innováció, fejlesztés, felújítás hét alapérve Versenyképesség fenntartása

AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA. Brüsszel, július 19. (19.07) (OR. en) 13081/11 AVIATION 193

Előterjesztés a Bicskei Üdülőtábor és Uszodaüzemeltető Nonprofit Kft évi beszámolójáról

Hajdúhadház Város Önkormányzata Jegyzőjétől Hajdúhadház, Bocskai tér l. sz.

Az éves statisztikai összegezés STATISZTIKAI ÖSSZEGEZÉS AZ ÉVES KÖZBESZERZÉSEKRŐL A KLASSZIKUS AJÁNLATKÉRŐK VONATKOZÁSÁBAN

1. számú KIFIZETÉSI KÉRELEM Kérjük, az űrlap kitöltését megelőzően olvassa el az útmutatót

Békés Városi Szociális Szolgáltató Központ Békés, Jantyik u. 1. szóló évi XXXI. törvény 40. *-a alapján, és a

Makó Város Önkormányzati Képviselő-testülete

Jogszabályi keretek összefoglalása

MÓR TELEPÜLÉSRENDEZÉSI TERVE 2. SZ. MÓDOSÍTÁS

Támogatási lehetőségek a borágazatban Magyarország Nemzeti Borítékja. Bor és Piac Szőlészet Borászat Konferencia 2011

Az IMI használata a közbeszerzésekben. Dr. Peresztegi-Nagy Imola Nemzeti IMI-koordinátor Igazságügyi Minisztérium Budapest, november 11.

Project Management

H.O.M.-AUDIT. Könyvvizsgáló, Számviteli és Pénzügyi Tanácsadó Kft

PORTFÓLIÓKÉSZÍTÉS ÓVODAPEDAGÓGUSOK RÉSZÉRE SZEPTEMBER

J A V A S L A T a távhőszolgáltatás díjának ármegállapításával, árváltoztatásával kapcsolatos állásfoglalás k i a l a k í t á s á r a

A Református Gyermekvédelmi Szolgálat - Nevelőszülői Hálózat beindítása

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET. Az ALAPKŐ Önsegélyező Pénztár évi beszámolójához

Átírás:

BELSŐ ELLENŐRZÉS AZ ÖNKORMÁNYZATOKNÁL ÉS INTÉZMÉNYEIKNÉL AZ OLVASÓ FIGYELMÉBE Az ETK Rt. által kiadott szakmai kézikönyv nagyon régi hiányosságot kíván pótolni, megítélésem szerint nagyon jó eredménnyel. A részleteket illetően: elmondható, hogy a rendszerváltozás egyik jelentős szakmai vesztese éppen a szóban forgó belső ellenőrzés volt. Magának a tevékenységnek sokan próbáltak valamiféle negatív tartalmat adni, összekötni bizonyos politikai felhangokkal, de legalább is célozgatásokkal, amikor is azt és úgy szerették volna beállítani, mint olyan tevékenységet, vagy munkát, ami beárulja a munkatársak egy részét, természetesen elvtelenül, sőt eléggé el nem ítélhető módon segíti a vezetést, tulajdonképpen könnyen válhat az első számú vezető negatív eszközévé. Az igen nehezen kialakult és megszilárdult új tulajdoni viszonyok közepette ez a tevékenység csak lassan kapta meg valódi, őt egyébként teljes joggal megillető pozitív tartalmát. Jellemző hogy a Pénzügyminisztérium is sokáig habozott megtenni az 1984-es szabályozást felváltó új jogszabályra irányuló javaslatát. A még nagyobb gond éppen az önkormányzatok területén jelentkezett, ahol a belső ellenőrzési tevékenység bekerült ugyan (az amúgy un. kétharmados ) Önkormányzati Törvénybe, mégis a gyakorlat az első ciklusokban többnyire az volt, hogy csak néhány igen jelentős nagyságú és erejű önkormányzat alkalmazott belső ellenőrt, jó ideig ott sem mindegyik (pl. megyék, megyei jogú városok, fővárosi kerületek). Tevékenységük, jogállásuk részletes szabályozása viszont még évekig húzódott. Ahogy az önkormányzati rendszer megszilárdult, egyre inkább bebizonyosodott, hogy igen komoly létjogosultsága van a belső ellenőrök tevékenységének, gyakorlatilag a színvonalas és törvényes (!) vezetés talán egyik legfontosabb szereplőiről van szó. E felismerés jegyében teszi lehetővé az önkormányzati törvény nevesítve a belső ellenőrök igazgatási társulás keretében történő alkalmazásának lehetőségét, illetve szükségességét. A Kézikönyv jó érzékkel dolgozza fel e fontos munkaterület alapvető elméleti és gyakorlati helyzetét, szabályozását és problematikáját is. A törzsanyagot hasznosan egészítik ki a színvonalas mellékletek, és szakértői szempontból külön is szimpatikus, hogy foglalkoznak az önkormányzat nagyságrendje figyelembevételével nemcsak az ellenőrzési jelentés és az

éves összefoglaló-jelentés tartalmával, de realizálásával, végeredményben a hasznosításával is. Mindezek alapján úgy gondolom, hogy a Kézikönyv nagyon jól használható és szakmailag megalapozott segítséget tud adni nem csak a belső ellenőröknek, hanem az önkormányzatok és intézmények vezetőinek, és valamennyi, az ellenőrzéssel kapcsolatba kerülő szakembernek is. Dr. Kara Pál ny. BM államtitkár Önkormányzati belső ellenőrzés Kézikönyv a helyi önkormányzatok és intézményeik ellenőrzési feladatinak ellátásához I. A jogszabályi környezet. 1) A helyi önkormányzatok ellenőrzési feladatainak változása megalakulásuktól napjainkig.(történelmi áttekintés 1990-től a jelenlegi helyzetig a vonatkozó jogszabályok bemutatásával.) 2) Az Államháztartás Belső Pénzügyi Ellenőrzési rendszerének kialakításából és az ónkormányzati törvény ezzel összefüggő módosításából adódó ellenőrzés-szervezési feladatok. (Az államháztartási törvény és az önkormányzati törvény összhangjának megteremtése alapján kötelező ellenőrzés szervezési feladatok bemutatása, a fennálló problémák és megoldási módjuk ismertetése az önkormányzatok nagyságrendjének és a választott alternatíva figyelembe vételével.) 3) A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormányrendelet egyes előírásainak értelmezése az önkormányzatok területén. (Az önkormányzati törvény és a kormányrendelet összhangjának és ellentmondásainak, és az előírások alkalmazási lehetőségeinek ismertetése.) II. A költségvetési szervek belső ellenőrzésének követelményei. 1) A belső ellenőrzés célja és általános feladatai. 2) A belső ellenőrzéssel szemben támasztott általános követelmények.

3) A belső ellenőrzések főbb típusainak tartalma, és különböző szempontok szerinti csoportosításuk. (Tematikus, a vonatkozó jogszabályokon alapuló ismertetés, a fogalmi és tartalmi meghatározások leírása.) 4) A belső és a felügyeleti jellegű ellenőrzési feladatok tervezésének logikai lépései: intézmények csoportosítása, ellenőrzési információs bázis kialakítása, kockázati tényezők feltárása és értékelése, az ellenőrzési típusok kiválasztása, az ellenőrzési kapacitás szükséglet meghatározása, az ellenőrzések időbeli és térbeli ütemezése. (Egy modell jellegű, közepes nagyságrendű önkormányzat stratégiai és éves tervének elkészítésével, kapcsolódási pontjaik bemutatásával.) 5) Az ellenőrzési tevékenység főbb munkaszakaszai (vizsgálatok előkészítése, ellenőrzési program összeállítása, értesítő levél, megbízólevél kiállítása, a helyszíni ellenőrzés lefolytatása és dokumentálása, a vizsgálati megállapítások írásba foglalása, az ellenőrzés tapasztalatainak hasznosítása, realizálása). 6) A tevékenységek megismerésének általános, közvetlen, közvetett és logikai eszközei, (A munkalapok és a megállapításokat alátámasztó dokumentumok tartalma, fellelhetőségének helye, használata, a teljességi nyilatkozat formai és tartalmi követelményei.) III. Az ellenőrzések végrehajtásának kiemelt területei és módszerei. 1) A gazdasági program és a költségvetési rendelet törvényi előírásoknak megfelelő elkészítése. (Szabályszerűségi ellenőrzés.) 2) A költségvetés tervezése, a költségvetési koncepció és a költségvetési javaslat elkészítésének és tartalmának szabályossága és megalapozottsága, a feladatok és a források összhangjának, a költségvetési egyensúly megteremtésének gyakorlata. (Szabályszerűségi, rendszer és pénzügyi ellenőrzés.) 3) A gazdálkodás szabályozottsága (SzMSz, Ügyrend, belső szabályzatok, folyamatleírások, munkaköri leírások, a kötelezettségvállalás ellenjegyzés utalványozás - érvényesítés rendje), a bizonylati rend és fegyelem betartása. (Szabályszerűségi és rendszer ellenőrzés.) 4) A működési és a felhalmozási költségek alakulása, a kötelező és az önként vállalt feladatok finanszírozásának gyakorlata. (Szabályszerűségi, pénzügyi és rendszerellenőrzés.) 5) Az Önkormányzati vagyonnal való gazdálkodás. A vagyonrendelet tartalmának összhangja a törvényi előírásokkal, a különböző vagyonelemek kezelése és hasznosítása. (Szabályszerűségi, rendszer és pénzügyi ellenőrzés.) 6) Az önkormányzat és intézményei által elnyert EU és/vagy állami támogatások, illetve az önkormányzat által az intézményeknek adott támogatások felhasználása. (Szabályszerűségi, pénzügyi és rendszer ellenőrzés.) 7) A közbeszerzési eljárások lefolytatásának szabályossága és eredményessége. (Szabályszerűségi és rendszer ellenőrzés.)

8) A zárszámadás elkészítésének szabályossága és megalapozottsága. (Szabályszerűségi, pénzügyi és rendszer ellenőrzés.) 9) Esettanulmány a belső ellenőrzések követelményeinél ismertetett módszerek alkalmazásának bemutatására IV. Az önkormányzatok és intézményeik irányítási és ellenőrzési kapcsolatrendszere. 1) Az önkormányzati intézmények irányításának, felügyeletének és ellenőrzésének jogszabályi előírásai, és azok alkalmazása. (A vonatkozó jogszabályok előírásainak és kapcsolódási pontjainak, egymásra épülésének bemutatása, az önkormányzatok helyzetétől, a választott megoldástól függően alkalmazható módszerek ismertetése.) 2) A FEUVE kiépítettsége és működése, az ellenőrzési nyomvonalak megléte, valamint a szabálytalanságok kezelésének gyakorlata. (Esettanulmány: egy modell önkormányzat vagyongazdálkodási, és/vagy közbeszerzési rendeletére alapozott ellenőrzési nyomvonalának kialakítása SzMSz Ügyrend Rendelet Belső szabályzat Folyamatleírás Munkaköri leírások Ellenőrzési nyomvonal) 3) Az alkalmazott informatikai rendszer működése és hatékonysága. 4) A kisebbségi önkormányzatok segítése, a velük kötött megállapodások tartalma és az alkalmazott gyakorlat célszerűsége, eredményessége. 5) Az ellenőrzési jelentés összeállításának formai, szerkezeti és tartalmi követelményei, a súlypont-képzés, a záradék szövege, a vezetői összefoglaló kiemelt szerepe. (Egy vizsgálat ellenőrzési jelentésének összeállítása, a megállapítások és javaslatok megfogalmazása az ellenőrzési programban meghatározott követelményekkel összefüggésben.) 6) Az ellenőrzési jelentésben foglaltak hasznosításának (realizálásának) folyamata. Az intézkedési tervek bírálata és az intézkedések végrehajtásának nyomon követésének módszerei. (Az előző pontban ismertetett jelentésben foglalt megállapítások és javaslatok hasznosítási lehetőségeinek bemutatása.) 7) Az ellenőrzési tevékenység minőségének biztosítási módszerei, az ellenőri munka teljesítményének mérése és értékelése. (A PM által kiadott ellenőrzési kézikönyv minta adaptálásának lehetőségei az önkormányzati ellenőrzés választott módszerének alapján.) 8) Az ellenőrzések nyilvántartása. 9) Az éves ellenőrzési jelentés és az éves összefoglaló jelentés tartalma és hasznosítása (Az önkormányzat nagyságrendje és az általa felügyelt költségvetési szervek számának függvényében alternatív lehetőségek ismertetése.)

Dr. Saly Ferenc Szakmai életrajz Dr. Saly Ferenc a Közgazdaságtudományi Egyetem elvégzés után 1960-ban hálózati ellenőrként kezdte pályafutását, majd középfokú, felsőfokú irányító szerveknél a kereskedelmi hálózat szervezési és fejlesztési kérdéseivel foglalkozott. 1972-ben visszatért az ellenőrzés területére. Foglalkozott a bel és a külkereskedelmi szervezetek ellenőrzésével, majd 1989-tttől az Állami Számvevőszék megalakulásától a fővárosi régiót vezető főtanácsosaként a főváros és Pest megye önkormányzatainak ellenőrzését irányította és számos országos témavizsgálatot szervezett.(önkormányzati normatívák tervezése, felhasználása, távfűtés helyzete, ivóvíz ellátás, csatornázás, választási pénzek felhasználása, stb.) Budapest Főváros Közgyűlésének felkérésére 1998-tól 2004-ig, nyugdíjba vonulásáig vizsgálóbiztosként a városvezetők igényei alapján a főpolgármesteri hivatal ügyosztályainak, és az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek, vállalkozások gazdasági tevékenységének ellenőrzésével foglalkozott, különös tekintettel a beruházásokra és a közbeszerzésekre.