SOPRON 2014. 10. 02. Könyvvizsgálat minősége, EU Irányelvek, aktuális számviteli feladatok Előadó: Szabó Zsuzsanna MKVK. a Minőségellenőrzési bizottság elnöke 1
Könyvvizsgálat és minőségbiztosítás Minőségbiztosítás célja: véleményt mondjon arról, hogy a könyvvizsgáló a Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok által meghatározott könyvvizsgálói munkaszakaszokat, és folyamatokat megfelelően végezte-e el, helyes következtetéseket vont le, ennek alapján a kiadott vélemény igazolja, a gazdálkodó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről a valós és hű képet mutat a beszámoló. 2
A minőség szintjei a könyvvizsgálatban Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok 1.témaszámú Standard- Minőségellenőrzés a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával. végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében (MER) 220.számú Standard- A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának minőségellenőrzése 3
Mit jelent a gyakorlatban? a cég megismerése, gazdasági tevékenységének a feltérképezése a számviteli rendszerek felmérése a belső ellenőrzés, kontrollpontok felmérése releváns informatikai rendszerek megismerése és tesztelése. ÚJ jogszabályok megismerése! 4
ÚJ EU- Jogszabályok 2013/34/EU Irányelv ( 2013. június 26) Vállalkozások éves pénzügyi kimutatásairól, Összevont (konszolidált) 2014/56/EU Irányelv ( 2014. április 16.) 2006/43.EK. Irányelv (8. direktíva) módosítása az éves és összevont éves beszámolók (konszolidált) könyvvizsgálatáról 537/2014. EU rendelet ( 2014. április 16.) közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatáról 5 5
2014/56/EU Irányelv 2006/43/EK irányelv ( 8. direktíva) módosítása Az éves és összevont (konszolidált) beszámolók jogszabályban előírt könyvvizsgálatáról A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók éves és összevont (konszolidált) beszámolók jogszabályban előírt könyvvizsgálatára az 537/2014/EU rendelet is vonatkozik. 6 6
2014/56/EU Irányelv célja a könyvvizsgálókkal, könyvvizsgáló cégekkel szembeni követelmények átláthatóbbá, kiszámíthatóbbá tétele könyvvizsgálók, könyvvizsgáló cégek jóváhagyásának és nyilvántartásának harmonizálása könyvvizsgálók, könyvvizsgáló cégek függetlenségének és pártatlanságának erősítése a befektetők védelme a Közfelügyelet erősítése 7 7
2014/56/EU Irányelv végrehajtása Szakmai etika és szakmai szkepticizmus (21. cikk) Tagállamok gondoskodnak arról, hogy a könyvvizsgáló a könyvvizsgálat teljes időtartama alatt szakmai szkepticizmussal éljen, felismerve annak lehetőségét, hogy lényeges hibás állítások előfordulhatnak! Függetlenség és pártatlanság (22.cikk) 8 8
2014/56/EU Irányelv végrehajtása A A jogszabályban előírt könyvvizsgálat hatóköre (25/a cikk) A könyvvizsgálat hatóköre nem terjedhet ki sem a vizsgált szervezet jövőbeni életképességének, hatékonyságának és eredményességének biztosítására, ahogyan az ügyvezető vagy az irányító testület a szervezet ügyeit a múltban igazgatta, vagy a jövőben igazgatja majd. 9 9
2014/56/EU Irányelv végrehajtása Könyvvizsgálati Standardok (26. cikk) A Bizottság által elfogadott nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal összhangban kell lennie! A tagállam megköveteli a kisvállalkozásoknál a jogszabályban előírt könyvvizsgálatot, akkor Intézkedéseket hozhatnak az arányos alkalmazásra! 10 10
2014/56/EU Irányelv végrehajtása Könyvvizsgálói Jelentés (28. cikk) Véleményt és nyilatkozatot kell tartalmaznia! ÚJ! Nyilatkozatot kell tartalmaznia az olyan eseményekkel, vagy feltételekkel kapcsolatos lényeges bizonytalanságokról, amelyek kétséget ébreszthetnek a vállalkozás folytatásával kapcsolatban. 11 11
2014/56/EU Irányelv végrehajtása M Minőségbiztosítási rendszerek (29.cikk) 1./ független legyen az ellenőrzött könyvvizsgálóktól, könyvvizsgáló cégtől és a közfelügyelet alá tartozzon. é 12 2./ a minőségellenőrzést kockázatelemzés alapján legalább 6 évente kell lefolytatni 3./ az ellenőrzésnek is arányosnak kell lennie 4./ a minőségellenőrök kiválasztásának szempontja és képzésük 12
2014/56/EU Irányelv végrehajtása A közfelügyelet alapelvei (32. cikk) 1./ hatékony közfelügyeleti rendszert hoznak létre a tagállamok Hatóság 2./ az illetékes hatóságot olyan nem gyakorló szakembereknek kell irányítaniuk, akik járatosak a jogszabályban előírt könyvvizsgálat által érintett területeken. 3./ a hatóság irányításában résztvevő személyeket független és átlátható jelölési eljárás útján kell kiválasztani. 13 13
2014/56/EU Irányelv végrehajtása A közfelügyelet alapelvei (32. cikk) 4./ valamennyi jog szerinti könyvvizsgáló és könyvvizsgáló cég a közfelügyelet alá tartozik! 5./ végső felelősség a hatóságé az alábbi területek felügyeleténél: nyilvántartás, standardok, Új! továbbképzés, minőségbiztosítási rendszer, vizsgálati és közigazgatási fegyelmi rendszer 14 14
2014/56/EU Irányelv végrehajtása A közfelügyelet alapelvei (32. cikk) 6./ A tagállamok az illetékes hatóság bármely a feladatát átruházhatják más kijelölt, vagy törvény által felhatalmazott más hatóságokra vagy szervekre 7./ A közfelügyeleti rendszer finanszírozásának biztonságosnak kell lennie és mentesnek a könyvvizsgálók (cégek) bármilyen nem kívánatos befolyásától. 7 15 15
2013/34/EU Irányelv célja az adminisztratív terhek csökkentése a vállalkozások összehasonlítható és egyenértékű információkat tegyenek közzé mélyebb/ részletesebb információ 16
2013/34/EU Irányelv végrehajtása Mikrovállalkozások, az olyan vállalkozások amelyek a mérleg fordulónapjukon nem lépik túl a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét: a) mérlegfőösszeg: 350.000 EURO; b) nettó árbevétel: 700.000 EURO; c) az üzleti évben foglalkoztatottak átlagos létszáma: 10 fő. 17 17
2013/34/EU Irányelv végrehajtása Kisvállalkozások az olyan vállalkozások, amelyek a mérleg fordulónapjukon nem lépik túl a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét: a) mérlegfőösszeg: 4.000.000 EURO; b) nettó árbevétel: 8.000.000 EURO; c) az üzleti évben foglalkoztatottak átlagos létszáma: 50 fő. 18 18
2013/34/EU Irányelv végrehajtása Középvállalkozások olyan vállalkozások, amelyek nem mikrovállalkozások vagy kisvállalkozások, és a mérleg fordulónapjukon nem lépik túl a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét: a) mérlegfőösszeg: 20.000.000 EURO; b) nettó árbevétel: 40.000.000 EURO; c) az üzleti évben foglalkoztatottak átlagos létszáma: 250 fő. 19 19
2013/34/EU Irányelv végrehajtása Nagyvállalkozások az olyan vállalkozások, amelyek a mérleg fordulónapjukon a középvállalkozások három kritériuma közül legalább kettőnek a határértékét túllépik. A határértékek csökkentését az Irányelv nem teszi lehetővé. 20 20
2013/34/EU Irányelv végrehajtása A közép-és nagyvállalkozások, továbbá a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók pénzügyi kimutatásait, konszolidált pénzügyi kimutatásait könyvvizsgálónak ellenőriznie kell. A kisvállalkozások, pénzügyi kimutatásainak konszolidált pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálati kötelezettségét a tagállamok előírhatják. 21 21
537/2014. EU rendelet végrehajtása Hatálybaléptetés dátuma: 2016. június 17. Egyeztetések a Közfelügyeleti Hatósággal /NGM/ Témák: 1./ Minőségbiztosítás rendszere 2./ Fegyelmi etikai rendszer 22
Összegzés A könyvvizsgáló személyes felelőssége megmarad! A szakmai szkepticizmus fenntartása! Minőségi, EU szabványok szerinti könyvvizsgálat! 23
24 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!