I. BEMUTATÓ PÉLDA. Január havi gazdasági események:

I. BEMUTATÓ PÉLDA 20X0. január 1-jén 10 millió Ft jegyzett tőkével megalakul a SZÉPBÚTOR Kft. Feltételezzük, hogy a megalakulásról a cégbírósági bejegyzés aznap megérkezett. A 10 millió Ft egyik fele a vállalat bankszámláján, másik fele készpénzként áll a vállalat rendelkezésére. A Kft cseresznyefából készít asztalokat és székeket egyedi megrendelésre, valamint ülőgarnitúra forgalmazásával foglalkozik. A Kft-ben január 1-től a vállalat teljes állásban négy főt foglalkoztat. Asztalos Jánost és Műbútor Pált, havi 300 300 ezer Ft fizetésért, a bútorok beszerzésével, értékesítésével kapcsolatos teendőkkel szintén alkalmazottként Szél Rózsát bízzák meg havonta 250 ezer Ft-ért. Az ügyviteli teendőket a vállalat egyedüli tulajdonosa Tulaj Donna látja el havi 500 ezer Ft-ért. Január havi gazdasági események: 1. Jan. 5. A vállalat 400 ezer Ft készpénzért irodabútorokat vásárol. A bútorokat rendeltetésszerűen használatba vették. 2. Jan. 7. A vállalat bankszámláján jóváírják az 1,2 millió Ft-os két évre szóló beruházási hitelt. Törlesztés és kamatfizetés negyedévenként, Kamat 12%. 3. Jan. 12. A Kft. 600.000 Ft-ért csiszológépet vásárol. A csiszológépet használatba vették. Az ellenértéket bankkártyával egyenlítették ki, a terhelésről a bankértesítés megérkezett. 4. Jan. 15. A vállalat faanyagot vásárol 1,5 millió Ft-ért, bútorszövetet 500 ezer Ftért, 4 db ülőgarnitúrát egyenként 400 ezer Ft-ért. Tulaj Donna a vásárolt tételeket azonnal készpénzben kifizette. 5. Jan. 22. Szél Rózsa azonnali készpénzes fizetéssel értékesített 2 db ülőgarnitúrát összesen 1,5 millió Ft-ért. 6. Jan. 31. Elszámolják a január havi béreket és készpénzben kifizetik a nettó fizetéseket 700 ezer Ft-ot, átutalják az SZJA tartozást 400 ezer Ft-ot, a TB-vel szembeni tartozást 550 ezer Ft-ot, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: a) Állítsa össze a vállalat nyitó mérlegét! Használja a megadott segédletet! b) A mellékelt táblázatban rögzítse, hogy a januári gazdasági események hogyan befolyásolták (összeg és irány) a vállalati vagyon nagyságát! c) Számszerűsítse, hogy a januárban bekövetkezett pénzeszköz-változások mely más vagyonrészekre hatottak! Használja a megadott segédletet! d) Mutassa be, mely gazdasági események befolyásolták az eredmény nagyságát, határozza meg a január havi eredményt! e) Állítsa össze a vállalat záró mérlegét! 1

KIDOLGOZÁS: a); e) Mérleg MÉRLEG 20X0.01.01 20X0.01.31 : A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de be nem III. Befekt. pügyi eszk. IV. Eredménytartalék B. Forgóeszközök VII. Mérleg szerinti ered. I. Készletek E. Céltartalékok II. Követelések F. Kötelezettségek III. Értékpapírok II. Hosszú lejáratú kötelez. IV. Pénzeszközök III. Rövid lejáratú kötelez. C. Aktív időbeli elhat. G. Passzív időbeli elhat. ESZKÖZÖK FORRÁSOK 20X0.01.01 20X0.01.31 b) Változásmérleg Eszközök Műszaki berendezés Egyéb berendezések Anyagok Áruk Bankbetét Pénztár Források Jegyzett tőke Eredmény Kötelezettségek Nyitó 1. 2. 3. 4. 5. 6. Záró c) Vagyonváltozások 1. Készpénzes beruházás 2. Hitelfelvét 3. Beruházás bankbetétről Készpénzes anyag- és 4. árubeszerzés 5. Készpénzes áruértékesítés 6. Bér- és járulékfizetés Összes változás Pénzeszköz Egyéb eszköz Idegen forrás Eredmény MF d) Január havi eredmény 2

II. NAGYFELADAT 20X0. január 1-jén 20 millió Ft jegyzett tőkével megalakul a KLEID Rt. Feltételezzük, hogy a megalakulásról a cégbírósági bejegyzés aznap megérkezett. 18 millió Ft a vállalat bankszámláján, 2 millió Ft irodabútor formájában áll a vállalat rendelkezésére. Az Rt. gyapjú és viszkóz alapanyagból állít elő alkalmi ruhákat, valamint bőrtáskák forgalmazásával foglalkozik. A vállalat teljes állásban öt főt foglalkoztat. Divattervezőként foglalkoztatja havonta 350 ezer Ft-ért Divat Terézt, a varrodában Szabó Szilviát és Ollós Ottót havi 150-150 ezer Ft-ért, az ügyviteli teendőket Kontó Kornél látja el havonta 200 ezer Ft-ért. Az értékesítést az Rt. tulajdonosa Kleid Lea maga végzi havonta 500 ezer Ft-ért. Január havi gazdasági események: 1. Jan. 5. A vállalat 4 millió Ft készpénzt vesz fel a bankszámlájáról. A készpénzfelvételről a bankértesítés megérkezett. 2. Jan. 7. A vállalat számláján a bank 1,2 millió Ft-os 9 hónap futamidejű forgóeszközhitelt ír jóvá. Törlesztés és kamatfizetés negyedévenként, Kamat 18%. 3. Jan. 12. A Kft. 800.000 Ft-ért varrógépet vásárol. Az ellenértéket készpénzzel egyenlítették ki. 4. Jan. 15. A vállalat gyapjú szövetet vásárol 1,2 millió Ft-ért, viszkóz anyagot 1 millió Ft-ért, cérnát 100 ezer Ft-ért, 100 db bőrtáskát összesen 600 ezer Ft-ért. Kontó Kornél a vásárolt tételeket bankkártyával kifizette. A terhelésről a bankértesítés megérkezett 5. Jan. 22. Kleid Lea azonnali készpénzes fizetéssel értékesített 75 db bőrtáskát egyenként 10.000 Ft-ért. 6. Jan. 31. Elszámolják a január havi béreket és átutalják a nettó fizetéseket 750 ezer Ft-ot, az SZJA tartozást 370 ezer Ft-ot, a TB-vel szembeni tartozást 530 ezer Ft-ot, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: f) Állítsa össze a vállalat nyitó mérlegét! Használja a megadott segédletet! g) A mellékelt táblázatban rögzítse, hogy a januári gazdasági események hogyan befolyásolták (összeg és irány) a vállalati vagyon nagyságát! h) Számszerűsítse, hogy a januárban bekövetkezett pénzeszköz-változások mely más vagyonrészekre hatottak! Használja a megadott segédletet! i) Mutassa be, mely gazdasági események befolyásolták az eredmény nagyságát, határozza meg a január havi eredményt! j) Állítsa össze a vállalat záró mérlegét! 3

a); e) Mérleg 20X0.01.01 20X0.01.31 : A. Befektetett eszköz D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de be nem III. Bef. pügyi eszk. IV. Eredménytartalék B. Forgóeszközök VII. Mérleg szerinti ered. I. Készletek E. Céltartalékok II. Követelések F. Kötelezettségek III. Értékpapírok II. Hosszú lejáratú köt. IV. Pénzeszközök III. Rövid lejáratú kötel. C. Aktív időbeli elhat. G. Passzív időbeli elh. ESZKÖZÖK FORRÁSOK 20X0.01.01 20X0.01.31 b) Változásmérleg Eszközök Egyéb berendezések Beruházások Anyagok Áruk Pénztár Bankbetét Források Jegyzett tőke Eredmény Kötelezettségek Nyitó 1. 2. 3. 4. 5. 6. Záró c) Vagyonváltozások részletezése Pénzeszköz Egyéb eszköz Idegen forrás Eredmény MF 1. Készpénz felvétel 2. Hitelfelvét 3. Beruházás készpénzfizetéssel Anyag- és árubeszerzés 4. bankszámláról 5. Készpénzes áruértékesítés 6. Bér- és járulékfizetés Összes változás d) Január havi eredmény: 4

III. GYAKORLÓ FELADATOK 1. Határozza meg, hogy az alábbi eszközök közül, melyek tartoznak a befektetett, melyek a forgóeszközök közé! Üzemépületek Befektetett eszköz Alapanyagok 12 hónap futamidejű diszkont kincstárjegyek 18 hónap futamidejű kötvények (beszerzés tárgyév március 1.) 36 hónap futamidejű, lejáratig megőrizni kívánt államkötvények A vállalat által tartósan hasznosítani kívánt vásárolt szabadalom Befejezetlen termelés Befolyásolási szándékkal vásárolt leányvállalati részvények Ingatlan bérleti joga Termelési céllal beszerzett számítógépek Forgalmazási céllal beszerzett számítógépek Készpénz 3 évre lekötött bankbetét Munkavállalónak nyújtott 3 éves futamidejű lakásépítési kölcsön Árubeszerzésre fizetett előleg 5

2. Határozza meg, hogy az alábbi tételek a vállalat saját vagy idegen tőkéjében szerepelnek! Lekötött bankbetét után kapott kamat Saját tőke Árubeszerzésből származó tartozás A vállalat törzstőkéje A vállalat által kibocsátott kötvények Vevőktől kapott előlegek Korábbi évek kumulált eredménye Felvett beruházási hitel Értékesített eszköz nyeresége Rövid lejáratra kapott kölcsönök Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Munkavállalók ki nem fizetett bére Társadalombiztosítással szembeni tartozások 6

3. Határozza meg, hogy az alábbi befektetett eszközök a mérlegben mely mérlegcsoportban, mely mérlegtételen szerepelnek! Üzemépületek Épülés alatt álló raktárépület Tárgyi eszközök / Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok Szerencsejáték koncessziós joga Rendeltetésszerűen használt gyártó gépsor Irodabútorok Üzembe nem helyezett termelő berendezés Könyvviteli szolgáltatásra használt számítógép Áruszállításra használt tehergépjármű Üzlethelység bérleti joga Az adminisztrátor által használt számítógép Munkavállalók által magán célra használt cégautók 4 évre lekötött bankbetét 4. Jelölje meg mérlegcsoport mélységig, hol jelennek meg a mérlegben az alábbi tételek! Az igazgató által használt személygépkocsi Eszközök / Befektetett e. / Tárgyi eszközök Termelő berendezések A vállalat alaptőkéje Aktív időbeli elhatárolások 7

Áruszállításra használt tehergépjármű Vásárolt szabadalom Befejezetlen termelés Lekötött betét után kapott kamatok Ingatlan bérleti joga Tartozások a társadalombiztosításnak Üzemépületek Készpénz Értékesített áru ellenértéke Értékesített áru beszerzési ára Árubeszerzésre fizetett előleg Tartós részesedések kapcsolt vállalatokkal szemben Irodabútorok Éven belül elhasználódó szerszámok Jegyzett, de be nem fizetett tőke 3 évre lekötött bankbetét Tőketartalék Számítógép (ügyvitel) 8

Spekulációs céllal vásárolt kötvények Elszámolási betét Munkavállalóknak fizetett, le nem vont előlegek 8 hónapra kapott kölcsönök Termelést támogató számítógépek Áruértékesítésre kapott előlegek Követelések áruszállításból és szolgáltatásból Áruk Csomagoló gépsor Árubeszerzésből származó tartozások Üzembe helyezés előtt álló gépsor A vállalat által kibocsátott kötvények A vállalat által fizetett hitelkamatok ÁFA tartozás ÁFA visszaigénylés Késztermékek Gyártó gépsor beszerzésére fizetett előlegek Munkavállalókkal szembeni tartozások 9

5. Állítsa össze az alábbi adatok alapján a vállalat nyitómérlegét! Passzív időbeli elhatárolás: 100.000,- Ft; Elszámolási betét: 1500.000,- Ft; 3 évre kapott kölcsön: 1200.000,- Ft; Értékesített késztermék ki nem egyenlített számlája: 300.000,- Ft; Céltartalékok várható kötelezettségekre: 100.000,- Ft; 2 évre adott kölcsön: 800.000,- Ft; Anyagbeszerzés ki nem egyenlített számlája: 400.000,- Ft; Törzstőke: 3000.000,- Ft; Szoftver: 500.000,- Ft; Üzem bérleti joga: 500.000,- Ft; Korábbi évek halmozott vesztesége: 600.000,- Ft; Termelő berendezés: 1000.000,- Ft; Késztermékek: 600.000,- Ft; Munkavállalókkal szembeni kötelezettség: 800.000,-; Mérleg szerinti eredmény:.,- Ft. 20X0.01.01 A. Befektetett eszköz D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de be nem III. Bef. pügyi eszk. IV. Eredménytartalék B. Forgóeszközök VII. Mérleg szerinti ered. I. Készletek E. Céltartalékok II. Követelések F. Kötelezettségek III. Értékpapírok II. Hosszú lejáratú köt. IV. Pénzeszközök III. Rövid lejáratú kötel. C. Aktív időbeli elhat. G. Passzív időbeli elh. ESZKÖZÖK FORRÁSOK 20X0.01.01 6. Állítsa össze az alábbi adatok alapján a vállalat nyitómérlegét! Kibocsátott kötvények: 1600.000,- Ft; Aktív időbeli elhatárolás: 200.000,- Ft; Vevő tartozása: 600.000,- Ft; 3 évre lekötött bankbetét: 1600.000,- Ft; Kiegyenlítetlen szállítói számla: 800.000,- Ft; Tulajdonos tartozása a jegyzett tőkére: 1000.000,- Ft; Szellemi termék: 1000.000,- Ft; Elszámolási betét: 1600.000,- Ft; Befejezetlen beruházás: 1000.000,- Ft; Jegyzett tőke: 7000.000,- Ft; Eredménytartalék: 100.000,- Ft; Ügyviteli számítógépek: 2000.000,- Ft; Áruk: 1200.000,- Ft; Vevőktől kapott előlegek: 500.000,- Ft; Mérleg szerinti eredmény:..,- Ft. 2006.01.01 2006.01.01 A. Befektetett eszköz D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de be nem III. Bef. pügyi eszk. IV. Eredménytartalék B. Forgóeszközök VII. Mérleg szerinti ered. I. Készletek E. Céltartalékok II. Követelések F. Kötelezettségek III. Értékpapírok II. Hosszú lejáratú köt. IV. Pénzeszközök III. Rövid lejáratú kötel. C. Aktív időbeli elhat. G. Passzív időbeli elh. ESZKÖZÖK 10 FORRÁSOK

7. Mutassa be a mintapélda alapján, hogy az alábbi gazdasági események a vállalati vagyon mely részeire, hogyan hatottak! 1. Vállalatunk 100.000,- Ft készpénzért alapanyagot vásárolt. Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Anyagok : + 100.000,- Ft. Eszközök / Forgóeszközök / Pénzeszközök / Pénztár: - 100.000,- Ft. 2. A számlavezető bankunk jóváírt a bankszámlánkon 1500.000,- Ft forgóeszközhitelt. A bankértesítés megérkezett. 3. Vállalatunk 500.000,- Ft értékben árut vásárolt. Az ellenértéket a szállítónak csekkel azonnal kifizettük. A bankértesítés megérkezett. 4. Vállalatunk 300.000,- Ft értékű árut értékesített 500.000 Ft készpénzért. 5. A bank értesítése szerint beruházási hitelünkből törlesztettünk 200.000,- Ft-ot. 6. Vállalatvezetőnk 300.000,- Ft készpénzt vett fel a bankszámlánkról. 7. Megérkezett a bankértesítés 300.000,- Ft készpénz felvételéről. 8. Vállalatunk készpénzért értékesítette 500.000,- Ft értékű elfekvő anyagkészletét 450.000,- Ft-ért. 9. Elszámolják és azonnal átutalják a béreket és a bérjárulékokat. Bruttó bér: 500.000,- Ft, a munkaadót terhelő bérjárulékok: 250.000,- Ft. 10. Vállalatunk 2000.000,- Ft beruházási hitelt vett fel a számlavezető pénzintézettől. A hitelt a bank jóváírta, a bank értesítése megérkezett. 11

8. Tételezzük fel, hogy bankszámlánk értéke egy gazdasági esemény hatására 100.000,- tal megnőtt. Határozza meg, hogy ez milyen változást okozhatott az alábbi vagyonrészekben, majd nevezze meg a változásokat előidéző gazdasági eseményt (a bankértesítések megérkeztek)! 1. Forgóeszközhitel: + 100.000,- Ft. Bankszámlánkon 100.000,- Ft forgóeszközhitel került jóváírásra. 2. Pénztár:,- Ft. 3. Rövid lejáratra kapott kölcsön:,- Ft. 4. Rövid lejáratra adott kölcsön:,- Ft. 5. Eredmény: + 20.000,- Ft, Áruk:,- Ft. 6. Beruházási hitel:,- Ft. 9. Tételezzük fel, hogy pénzkészletünk a bankszámlánkon egy gazdasági esemény hatására 500.000,- Ft-tal lecsökkent. Határozza meg, hogy ez milyen változást okozhatott az alábbi vagyonrészekben, majd nevezze meg a változásokat előidéző gazdasági eseményt (a bankértesítések megérkeztek)! 1. Tartósan adott kölcsön:,- Ft. 2. Forgóeszközhitel:,- Ft. 3. Beruházások:,- Ft. 12

4. Hosszú lejáratra kapott kölcsön:,- Ft. 5. Tartósan lekötött bankbetét:,- Ft. 10. Határozza meg, hogy az alábbi gazdasági események hogyan hatottak a pénzeszközök (PE), az egyéb eszközök (EE), az idegen források (IF), az eredmény (ER), illetve a mérlegfőösszeg (MF) nagyságára (a bankértesítések megérkeztek)! Gazdasági események PE EE IF ER MF 1. Árubeszerzés készpénzért, 500,- eft. 2. Bankbetétről tartós lekötés, 1000,- eft. 3. Forgatási célú részvény vásárlása bankon keresztül, 600,- eft. 4. 400,- eft értékű áru készpénzes értékesítése 700,- eft-ért. 5. Beruházási hitel jóváírása a bankszámlán, 1500,- eft. 6. Forgóeszközhitel törlesztése, 250,- eft. 7. Termelő berendezés vásárlása bankon keresztül, 1700,- eft. 8. Munkabér fizetése átutalással, 400,- eft. ÖSSZES VÁLTOZÁS: Határozza meg az összes pénzeszköz-változást indirekt módon is! 13

IV. RÖVID KÉRDÉSEK 1. Határozza meg az alábbi fogalmakat! Mérleg: Eszköz: Forrás: Befektetett eszköz: Forgóeszköz: Pénzeszköz: Saját tőke (saját forrás): 14

Idegen tőke (idegen forrás): Eredmény: 2. Írja fel az összefüggéseket! Mérlegegyezőség elve: Pénzeszközök változása mérlegadatok alapján: 15