Gazdálkodási modul. Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás. KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

Gazdálkodási modul Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

Példa a könyvvezetés, valamint a mérleg és az eredmény kimutatás kapcsolatának bemutatására 56. lecke

EGY KFT VAGYONÁT AZ ÜZLETI ÉV ELEJÉN A KÖVETKEZŐ MÉRLEG TARTALMAZZA AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 01. 01. PASSZÍVÁK A tétel megnevezése Összeg eft A tétel megnevezése Összeg eft A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 10000 D. SAJÁT TŐKE I. JEGYZETT TŐKE 15000 B. FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 6000 F. KÖTELEZETTSÉGEK 5000 IV. PÉNZESZKÖZÖK 4000 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 20000 FORRÁSOK ÖSSZESEN 20000

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eft-ban I. 1. Anyagfelhasználás (Költség NŐ. Készlet CSÖKKEN.) 2. Munkabér (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.) 3. Társadalombiztosítási járulék (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.) 4. Értékcsökkenési leírás (Költség NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.) 5. Helyi adó (Egyéb ráfordítás NŐ. Kötelezettség NŐ.) 6. Kamatfizetés (Pénzügyi műveletek ráfordítása NŐ. Pénzeszköz CSÖKKEN.) 7. Befektetett eszköz átadása térítés nélkül (Rendkívüli ráfordítás NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.) 2000 1000 300 800 100 200 400

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eft-ban II. 8. Saját termelésű készletet értékesített, a fizetésre később kerül sor. (Követelés NŐ. Árbevétel NŐ.) 9. Kártérítést kapott. (Pénzeszköz NŐ. Egyéb bevétel NŐ.) 10. Kamatot kapott. (Pénzeszköz NŐ. Pénzügyi műveletek bevétele NŐ. ) 11. Elévült kötelezettség. (Kötelezettség CSÖKKEN. Rendkívüli bevétel NŐ.) 12. Saját termelésű készletek állománya összessé-gében nőtt az év során. Elszámolás év végén. (Készletek NŐ. Aktivált saját teljesítmények értéke NŐ.) 5000 600 50 100 400

KIVONAT A KFT SZÁMVITELI POLITI- KÁJÁBÓL ÉS A SZÁMLARENDJÉBŐL MEGJEGYZÉSEK A vállalkozó a SZÁMVITELI POLITIKÁBAN és a SZÁMLA- RENDBEN köteles rögzíteni a kialakított számviteli rendet, szabályokat. A KFT-ben az eredménykimutatást összköltség eljárással készítik, a saját termelésű készletek változását csak év végén könyvelik. AZ EGYSZERŰSÍTÉS ÉRDEKÉBEN: Az általános forgalmi adó elszámolásától eltekintünk. A munkabérből nem vonják le a dolgozót terhelő járulékokat. A befektetett eszközök számlája a nettó értéket tartalmazza, nincs külön számlája az elszámolt értékcsökkenésnek. A társasági adó mértéke a jövedelem 18%-a (nincs adóalapot módosító tétel) A Kft 307 eft osztalékot fizet.

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI I. 1. A mérlegszámlák nyitása a naplóban 2. A mérlegszámlák megnyitása a főkönyvi számlákon 3. A gazdasági események rögzítése a naplóban 4. A gazdasági események elkönyvelése a főkönyvi számlákon 5. A költségszámlák zárása a naplóban 6. A költségszámlák zárása a főkönyvi számlákon 7. Főkönyvi kivonat elkészítése 8. Eredményszámlák zárása a naplóban 9. Az eredményszámlák lezárása a főkönyvi számlákon, az egyenleg átvezetése a 493. Adózott eredmény számlára

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI II. 10. Az eredménykimutatás elkészítése, a fizetendő társasági adó összegének kiszámítása 13. A mérlegszámlák zárása a naplóban 11. Az adózás előtti eredmény elszámolásának rögzítése a naplóban 12. Az adó, részesedés, mérleg-szerinti eredmény a főkönyvi számlákon 14. A mérlegszámlák zárása a számlavázlatokon 15. A mérleg összeállítása a mérlegszámlák záróegyenlegéből az üzleti év végén.

A SZÁMLÁK NYITÁSA A NAPLÓBAN Sorszám Gazdasági esemény I. Eszköz számlák nyitása Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 1. Befektetett eszközök 10000 2. Készletek 6000 38. Pénzeszközök 4000 491. Nyitómérleg számla 20000 II. Forrás számlák nyitása 491. Nyitómérleg számla 20000 411. Saját tőke (induló tőke) 15000 45-47. Kötelezettségek 5000 Átvitel: 40000 40000 VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. 12. 31. 1. oldal

Sorszám A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE NAPLÓBAN Gazdasági esemény Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 40000 40000 1. Anyagfelhasználás 51. Anyagköltségek 2. Készletek 2000 2000 2. Munkabér 54. Bérköltségek 45-47. Kötelezettségek 1000 1000 3. Tb járulék 56. Bérjárulékok 45-47. Kötelezettségek 300 300 4. Écs leírás 57. Écs leírás 1. Befektetett eszközök 5. Helyi adó 86. Egyéb ráfordítások 6. Kamatfizetés 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 7. Térítés nélküli átadás 88. Rendkívüli ráfordítások 8. Saját termelésű készlet értékesítése 800 800 45-47. Kötelezettségek 100 100 38. Pénzeszközök 200 200 1. Befektetett eszközök 400 400 31. Vevők 91. Árbevétel 5000 5000 9. Kapott kártérítés 38. Pénzeszközök 96. Egyéb bevételek 600 600 10. Kapott kamat 38. Pénzeszközök 97. Pénzügyi műveletek bevételei 11. Elévült kötele-zettség 12. Saját termelésű készlet növekedése 45-47. Kötelezettségek 98. Rendkívüli bevételek 2. Készletek 58. Aktivált saját teljesítmények 50 50 100 100 400 400 Átvitel: 50950 50950 VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. 12. 31. 2. oldal

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON I. 1. Befektetett eszközök 2. Készletek 31. Köv. áruszáll. (Vevők) I 10000 4 7 800 400 III 8800 10000 10000 I 6000 1 12 400 III 2000 4400 6400 6400 8 5000 III 5000 5000 5000 38. Pénzeszközök 411. Jegyzett tőke 419. Mérleg szerinti eredmény I 4000 6 9 600 III 10 50 200 4450 4650 4650 IV 15000 II 15000 15000 15000 IV 800 30 800 800 800 45-47. Kötelezettségek 11 100 II IV 6850 2 3 5 27 29 5000 1000 300 100 243 307 6950 6950 491. Nyitómérleg számla II I 20000 20000 20000 20000 III 492. Zárómérleg számla IV 22650 22650 22650 22650

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON II. 493. Adózott eredmény 17 2000 16 18 1300 23 19 24 20 25 26 21 22 28 29 30 800 100 200 400 243 307 800 400 5000 600 50 100 6150 6150 58. Aktivált saját teljesítmények értéke 16 12 400 400 51. Anyagköltség 1 2000 13 2000 2000 2000 56. Bérjárulékok 3 14 300 300 300 300 81. Anyagjellegű ráfordítások 13 17 2000 2000 54. Bérköltség 2 1000 14 1000 1000 1000 57. Értékcsökkenési leírás 4 15 800 800 800 800 82. Személyi jellegű ráfordítások 14 1000 18 14 300 1300 400 400 2000 2000 1300 1300

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON III. 83. Értékcsökkenési leírás 15 800 19 800 86. Egyéb ráfordítások 5 100 20 100 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 6 200 21 200 800 800 100 100 200 200 88. Rendkívüli ráfordítások 7 400 22 400 89. Nyereséget terhelő adók 27 28 243 243 91. Árbevétel 23 8 5000 5000 400 400 243 243 5000 5000 96. Egyéb bevételek 24 9 600 600 97. Pénzügyi műveletek bevételei 25 10 50 50 98. Rendkívüli bevételek 26 11 100 100 600 600 50 50 100 100

A KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. 12. 31. 3. oldal Sorszám Gazdasági esemény Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 50950 50950 13. Anyagköltség átvezetése 14. Bérköltségek és bérjárulékok átvezetése 15. Értékcsökkenés átvezetése 81. Anyagjellegű ráfordítások 82. Személyi jellegű ráfordítások 83. Értékcsökkenési leírás 51. Anyagköltségek 2000 2000 54. Bérköltségek 56. Bérjárulékok 1300 57. Értékcsökkenési leírás 1000 300 800 800 Átvitel: 55050 55050

Sorszám FŐKÖNYVI KIVONAT, 2001. 12. 31. Számla Főösszeg Egyenleg száma megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel 1. 1. Befektetett eszközök 10000 1200 8800 2. 2. Készletek 6400 2000 4400 3. 31. Követelések áruszáll. és szolg. (Vevők) 5000 5000 4. 38. Pénzeszközök 4650 200 4450 5. 411. Jegyzett tőke 15000 15000 6. 45-47. Kötelezettségek 100 6400 6300 7. 491. Nyitómérleg számla 20000 20000 Mérlegszámlák összesen 46150 44800 22650 21300 8. 51. Anyagköltség 2000 2000 9. 54. Bérköltség 1000 1000 10. 56. Bérjárulékok 300 300 11. 57. Értékcsökkenési leírás 800 800 12. 58. Aktivált saját teljesítmények értéke 400 400 13. 81. Anyagjellegű ráfordítások 2000 2000 14. 82. Személyi jellegű ráfordítások 1300 1300 15. 83. Értékcsökkenési leírás 800 800 16. 86. Egyéb ráfordítások 100 100 17. 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200 200 18. 88. Rendkívüli ráfordítások 400 400 19. 91. Árbevétel 5000 5000 20. 96. Egyéb bevételek 600 600 21. 97. Pénzügyi műveletek bevételei 50 50 22. 98. Rendkívüli bevételek 100 100 Eredményszámlák összesen 8900 10250 4800 6150 Mindösszesen 55050 55050 27450 27450

Sorszám AZ EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. 12. 31. Gazdasági esemény 16. Aktivált saját teljesítmények 58. Aktivált saját teljesítmények ért. 17. Ráfordítások 493. Adózott eredmény 18. Ráfordítások 493. Adózott eredmény 19. Ráfordítások 493. Adózott eredmény 20. Ráfordítások 493. Adózott eredmény 21. Ráfordítások 493. Adózott eredmény 22. Ráfordítások 493. Adózott eredmény 4. oldal Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 55050 55050 400 400 493. Adózott eredmény 81. Anyagjellegű ráfordítások 82. Személyi jellegű ráfordítások 83. Értékcsökkenési leírás 86. Egyéb ráfordítások 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 88. Rendkívüli ráfordítások 23. Bevételek 91. Árbevétel 493. Adózott eredmény 24. Bevételek 96. Egyéb bevételek 493. Adózott eredmény 25. Bevételek 97. Pénzügyi műveletek bevételei 26. Bevételek 98. Rendkívüli bevételek 493. Adózott eredmény 493. Adózott eredmény 2000 2000 1300 1300 800 800 100 100 200 200 400 400 5000 5000 600 600 50 50 100 100 Átvitel: 66000 66000

EREDMÉNYKIMUTATÁS, 2001. 12. 31. A tétel megnevezése Összeg eft I. Értékesítés nettó árbevétele 5000 II. Aktivált saját teljesítmények értéke 400 III. Egyéb bevételek 600 IV. Anyagjellegű ráfordítások 2000 V. Személyi jellegű ráfordítások 1300 VI. Értékcsökkenési leírás 800 VII. Egyéb ráfordítások 100 A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 1800 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 50 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200 B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -150 C. Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) 1650 X. Rendkívüli bevételek 100 XI. Rendkívüli ráfordítások 400 D. Rendkívüli eredmény (X-XI) -300 E. Adózás előtti eredmény (±C ±D) 1350 XII. Adófizetési kötelezettség [(1350x18):100=243] 243 F. Adózott eredmény (E-XII) 1107 22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre - 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 307 G. Mérleg szerinti eredmény (±F+22-23) 800

AZ ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSÁNAK RÖGZÍTÉSE A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. 12. 31. 5. oldal Sorszám Gazdasági esemény 27. Adófizetési kötelezettség 28. Ráfordítás számla zárása 29. Részesedés 30. A mérleg szerinti eredmény kimutatása Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 66000 66000 243 243 89. Nyereséget terhelő adók 493. Adózott eredmény 493. Adózott eredmény 493. Adózott eredmény 45-47. Kötelezettségek 89. Nyereséget terhelő adók 45-47. Kötelezettségek 419. Mérleg szerinti eredmény 243 243 307 307 800 800 Átvitel: 67593 67593

A MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN Sorszám VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. - 12. 31. Gazdasági esemény 6. oldal Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 67593 67593 III. Eszköz számlák zárása 492. Zárómérleg számla 1. Befektetett eszközök 22650 8800 2. Készletek 4400 31. Köv. áruszáll. (Vevők) 5000 38. Pénzeszközök 4450 IV. Forrás számlák zárása 411. Saját tőke (induló tőke) 419. Mérleg szerinti eredmény 45-47. Kötelezettségek 492. Zárómérleg számla 15000 800 6850 22650 ÖSSZESEN: 112893 112893

AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 12. 31. PASSZÍVÁK A tétel megnevezése Összeg eft A tétel megnevezése Összeg eft A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 8800 B. FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 4400 D. SAJÁT TŐKE I. JEGYZETT TŐKE 15000 VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 800 II. KÖVETELÉSEK Vevők 5000 F. KÖTELEZETTSÉGEK 6850 IV. PÉNZESZKÖZÖK 4450 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 22650 FORRÁSOK ÖSSZESEN 22650

Köszönöm a figyelmet!