ADÓVÁLTOZÁSOK 2016
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ Az adó mértékének változása SZJA 1-3. old A személyi jövedelemadó a jelenlegi 16 százalékról 15 százalékra csökken. Rendelkezés az adóról típusú adókedvezmény A magánnyugdíjpénztárból társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe visszalépő tag veheti igénybe. Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba utalt összeg 20 százaléka, maximum 300.000,- forint az adókedvezmény. 2015. január 1-jét követően keletkezett bevételekre is alkalmazható. Családi kedvezmény A családi kedvezmény összege az eltartottak lélekszámától függően kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: egy eltartott esetén 66.670 forint kettő eltartott esetén 83.330 forint három és minden további eltartott esetén 220.000 forint Első házasok kedvezménye Az első házasok adóalap kedvezménye havi 33.335 forint. Munkáltató, kifizető adatszolgáltatása Az adóhatóság kibővíti a munkáltató és a kifizető adatszolgáltatási kötelezettségét. A családi adókedvezmény érvényesítéséhez szükséges adatokat kell közölnie: a kedvezmény közös érvényesítésének tényét, annak arányát a magzat kivételével minden eltartott kedvezményezett eltartott nevét, adóazonosító jelét, ennek hiányában természetes személyazonosító adatait, lakcímét arról, hogy e személyek ideértve a magzatot is a tárgyhónapban eltartottnak, kedvezményezett eltartottnak, illetve felváltva gondozott gyermeknek minősülnek-e a magánszemély családi kedvezményre való jogosultságát a családi kedvezmény közös érvényesítése esetén a másik fél adóazonosító jelét 1
Az első házasok kedvezményének érvényesítéséhez pedig a következő szükséges adatokat kell megadnia: a házastárs nevét, adóazonosító jelét a kedvezmény igénybe vételének módjára vonatkozó döntést Ingó vagyontárgyak értékesítése Az ingó vagyontárgy átruházásából származó éves összes jövedelemadójának 30.000,- forintot meg nem haladó részét nem kell megfizetni. Belföldi fuvarozók napidíja a belföldi fuvarozásban közreműködő magánszemélyek részére a belföldi kiküldetésre tekintettel fizetett összeg meghatározott része igazolás nélkül elszámolható költségként a mértékét a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló kormányrendelet tartalmazza Mezőgazdasági őstermelő termék 2016. január 1-től a fás szárú energetikai ültetvényről betakarított tűzifa, faforgács, fűrészpor és fahulladék mezőgazdasági őstermelői terméknek minősül. Bevallási nyilatkozat A magánszemély első ízben 2016-ban bevallási nyilatkozatot tehet a 2015- ben megszerzett jövedelmeiről adóévet követő év január 31-ig munkáltatója vagy az adóhivatal felé. A nyilatkozat vissza nem vonható, és a határidő jogvesztő. A bevallási nyilatkozat adóbevallásnak minősül. Feltételei: a magánszemély az adóévben kizárólag munkáltatótól származó jövedelmet szerzett a 10 százalék költséghányadot kivéve nem számol el költséget illetve nem érvényesít sem adóalapot, sem adót csökkentő kedvezményt valamint adójáról kivéve az 1 százalékos felajánlásokat nem rendelkezik Mindemellett nyilatkozatot tehet az egyszerűsített közfoglalkoztatott, nem tehet nyilatkozatot az a magánszemély, aki tőkejövedelmet, illetve ingatlanbérbeadásból 1 millió forintot meghaladó jövedelmet szerzett 2
Adóbevallási tervezet Az adóhatóság első alkalommal 2017-ben elektronikus hozzáféréssel rendelkező adózók 2016. évi jövedelmeiről automatikusan elkészíti, és elektronikus úton küldi meg az adóbevallási tervezetét az adóévet követő év március 15. napja után. Az adózó a szükséges javítások, illetve kiegészítések után, elektronikus úton az adóévet követő év május 20. napjáig fogadhatja el azt, amellyel teljesíti bevallási kötelezettségét. Pótlékmentes részletfizetés Pótlékmentes részletfizetés lehetőséggel élhet a magányszemély 200.000,- forintos személyi jövedelemadó- és egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség összeghatáráig. TÁRSASÁGI ADÓ Bírság, egyéb jogkövetkezmények visszatérítése Az adóalapot csökkenti az adóévben visszatérített, bevételként elszámolt: a bírságnak és az adózás rendjéről és a társadalombiztosításról szóló törvényekben előírt jogkövetkezménynek összege Progresszív mentesítés A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény, amennyiben rendelkezik progresszív mentesítésről, akkor az adó mértékének kiszámítása során figyelembe kell venni a külföldi jövedelmet, de a külföldi jövedelemre eső társasági adót nem kell megfizetni. Növekedési adóhitel A törvényben előírt feltételek teljesülése esetén, amennyiben az adózó tárgyévi adózás előtti eredményének növekménye, a megelőző évi adózás előtti eredményhez képest, abszolút értéken eléri vagy meghaladja annak ötszörösét, a tárgyév és a megelőző év különbségére eső adót részletben, a tárgyévet követő két évben fizetheti meg. 3
Civil szervezetek Civil szervezeteknél ezentúl nem minősül gazdasági-vállalkozási tevékenységnek az ingatlan megszerzése, használatának átengedése és átruházása, továbbá a pénzeszközök betétbe, értékpapírba, társasági részesedésbe történő elhelyezése. Társasági adót kell fizetnie az alapcél szerintinek minősülő, ingatlan vásárlásból, használatából és elidegenítéséből származó jövedelme után. Helyi adók Illetékek 5-6. old 6-7. old Ezen szervezeteknél az adózás előtti eredményt csökkenti, illetve növeli az ingatlanhoz az alapcél szerinti tevékenység költségeként, ráfordításaként, valamint bevételeként az adóévben elszámolt összeg. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Levonási jog érvényesítése A 2016-tól keletkező előzetesen felszámított adó levonási jogokat az adómegállapítás évében és a következő évben lehet figyelembe venni. Az előzetesen felszámított adó levonás joga a következő évekre vonatkozóan nem évül el, de azt csak a levonás jogának keletkezésének időszakára vonatkozó önellenőrzésével lehet felhasználni. A fordított adózás alá eső ügyletek és az import önadózással megfizetett áfája esetén az előzetesen felszámított adó abban az adómegállapítási időszakban vonható le, amikor a fizetendő adót meg kell állapítani. A visszaigénylés időtartama 2017-től a megbízható adósok esetén 45 nap, illetve 2018-tól 30 nap. (eddigi 75 nap helyett) A kockázatos adózók esetén ezek a kedvezmények nem érvényesíthetők. Időszakos elszámolású ügyletek Az időszaki elszámolású ügyleteknél a főszabály szerint a teljesítés időpontja a termékértékesítéssel vagy szolgáltatásnyújtással érintett időszak utolsó napja. 4
A főszabálytól eltérően az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja: a számla, illetve nyugta kiállításának időpontja, ha a számla vagy a nyugta kibocsátása és a fizetési esedékessége megelőzi az elszámolási időszak végét a fizetési esedékessége, de legkésőbb az érintett elszámolási időszak végétől számított 60. nap, ha a fizetés esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követő időpontra esik A szabályt 2015. december 31-ét követően kezdődő elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakokra kell először alkalmazni, amelyeknél a fizetés esedékessége, valamint a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja 2015. december 31-ét követő. HELYI ADÓK Iparűzési adó kedvezmények Háziorvosi, házi gyermekorvosi, fogorvosi alapellátási, védőnői tevékenységet végző vállalkozók számára a települési önkormányzat rendeletben adóalap-csökkentést, adókedvezményeket állapíthat meg. Az ilyen adóelőny az veheti igénybe: akinek a vállalkozási szintű adóévi iparűzésiadó-alapja nem haladja meg a 20 millió forintot továbbá nettó árbevételének legalább 80 százaléka háziorvosi, védőnői tevékenység végzéséből, az Országos Egészségbiztosítási Pénztárból származik A települési önkormányzat továbbá rendeletben határozhatja meg, hogy az adózó az alapkutatás, alkalmazott kutatás, vagy kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költség legfeljebb 10 százalékát iparűzési adó csökkentő tételként figyelembe vehesse. Külföldi útdíj A vállalkozó a ráfordításként, költségként elszámolt külföldön megfizetett útdíj, valamint az autópályák, autóutak és főutak használatáért belföldön fizetett úthasználati díj 7,5 százalékával csökkentheti a vállalkozás szintjén fizetendő iparűzési adóját. 5
Mentesülés az adóbevallás benyújtása alól Nem kell adóbevallást benyújtania annak az adóalanynak, akit az adórendelet mentességi, kedvezményi szabálya alapján egyáltalán nem terhel adófizetési kötelezettség. Ezen eljárási kötelezettség alól mentesül: a K+F tevékenységet végző vállalkozó a vállalkozó háziorvos védőnő a legfeljebb 2,5 millió forint összegű vállalkozási szintű adóalappal rendelkező egyéb jogalany valamint a tételes adóalap-megállapítást nem alkalmazó kata-alany (illetve a tételes adózó kata-alanyt, amennyiben kata-alanyisága bármely okból megszűnik vagy szünetel) Kata-alany tételes iparűzési adó-megállapítás választása A Kata jogalany tételes iparűzési adó-megállapítás választását a kata-alannyá válásától számított 45 napon vagy az adóév február 15-ig dönthet. Adóbevallás az ANYK rendszerben Az adóévi iparűzési adó bevallás egy központi nyomtatványon az általános nyomtatványkitöltő program alkalmazásával is benyújthat az állami adóhatósághoz. Az állami adóhatósághoz határidőben benyújtott iparűzési adó bevallás az önkormányzati adóhatóságnál jogszerűen teljesítettnek minősül. ILLETÉKEK Ajándékozási illeték 2016-tól mentes az ajándék az illeték alól, ha az ajándékozót vagy a megajándékozottat személyi jövedelemadó, a szociális hozzájárulási adó vagy egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség terheli. Ezenkívül az ajándékozási illeték alól mentessé váltak a Munkavállalói Résztulajdonosi Program keretében szerzett értékpapírok, üzletrészek és tagi részesedések. 6
Az illeték szerinti adózói minősítés Az Adózás rendjéről szóló törvény szerinti megbízható adózó minősítéssel rendelkező adózók mentesülnek az automatikus részletfizetési eljárás kezdeményezésének illetéke alól. Egyéb vállalkozásoknak ez az igénylés 10.000 forint. ÁFA Helyi adók Illetékek 4-5. old 5-6. old 6-7. old ADÓZÁS RENDJE Adóhatósági ügyintézés határideje A törvény az ügyintézési határidőt az adózás rendjéről szóló törvény szerinti adófizetési kötelezettség, illetve költségvetési támogatás megállapítására vonatkozó, illetve az ezzel kapcsolatos hatósági eljárásokban kivételesen indokolt esetekben még egy alkalommal, legfeljebb 30 nappal meghosszabbíthatja. Adóregisztrációs eljárás szabályai Az adóhatóság 5 millió, illetve a legnagyobb adóteljesítményű adózóknál 10 millió forint adótartozást meg nem haladó összeghatárig engedélyezi adószám megállapítását. Az adóregisztrációs eljárás során vizsgált személyi körbe a cégvezetők is bekerülnek. Az adózás rendszer szerinti adózói minősítés A törvény bevezeti a megbízható és kockázatos adózó fogalmát. Az adóhatóság a cégjegyzékbe bejegyzett adózót, illetve az áfa-regisztrált adóalanyt negyedévente minősíti, a minősítésről elektronikusan értesíti az adózót. Megbízható adózónak minősül, aki az alábbi együttes feltételeknek megfelel: az adózó legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanynak számít nem rendelkezik 500 ezer forintot meghaladó nettó adótartozással 7
a tárgyévben és azt megelőző öt évben o az adóhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladja meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3%-át; o az adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását; o nem állt és nem áll csőd, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt o nem állt és nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt amiatt, hogy bevallási, illetve adófizetési kötelezettségének nem tett eleget o nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt o nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1 százalékát nem minősül kockázatos adózónak Kockázatos adózónak minősül a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás alatt nem álló, cégjegyzékbe bejegyzett adózó, amelynél az alábbi feltételek valamelyik fennáll: szerepel a nagy összegű o adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján o adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján o szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás szankciót alkalmazott vele szemben Kapcsolat: Bánhidi Beáta Könyvelés, számviteli és adótanácsadás +36-92-550-053 banhidi.beata@whc.hu Berta Péter Ügyvezető +36-92-550-069 berta.peter@whc.hu 8