Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet XI. fejezete szerinti gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. XI. FEJEZET KÖZHATALMI BEVÉTELEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás Egy önkormányztnál 2016. évről áthozott helyi iprűzési dóból szármzó követelések összege 4 000 000 forint, ez z elmrdt 2016. szeptemberi dóelőleg fizetésre (200 000 forint) és márciusi dóelőlegre (3 800 000 forint) vontkozik. A túlfizetések nyitó összege 500 000 forint. Az iprűzési dó bevételek idei bevételi előirányzt 9 500 000 forint. A 2017. márciusi dóelőleg fizetés során z dózóknk 100 000 forint elmrdás keletkezett, fennmrdó összeget (3 700 000 forintot) befizették. Az önkormányzt fizetési számláink nyitó egyenlege 10 000 000 forint. Az egyszerűség érdekében feltételezzük, hogy vlmennyi dó állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenységhez kpcsolódik. 1
3. Teljesítés számvitel szerint T005 K093513 3 700 000 4. Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3311 K3513 3 700 000 A márciusi befizetés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +139) B351 9 500 000 9 500 000 4 000 000 0 3 700 000 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 3 700 000 helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) B35 9 500 000 9 500 000 4 000 000 0 3 700 000 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) B3 9 500 000 9 500 000 4 000 000 0 3 700 000 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 9 500 000 9 500 000 4 000 000 0 3 700 000 A márciusi befizetés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 10 000 000 3 700 000 0 13 700 000 10 000 000 3 700 000 0 13 700 000 10 000 000 3 700 000 0 13 700 000 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 4 000 000-3 700 000 0 0 0 300 000 D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir 4 000 000-3 700 000 0 0 0 300 000 D/I Költségvetési évben 4 000 000-3 700 000 0 0 0 300 000 4 000 000-3 700 000 0 0 0 300 000 14 000 000 0 0 0 0 14 000 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 3 500 000 10 000 000 13 500 000 2
189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-10 000 000 0 0 0 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 500 000 0 0 0 13 500 000 242 H/III/1 Kpott előlegek 500 000 0 0 0 500 000 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 500 000 0 0 0 500 000 2 500 000 0 0 0 500 000 14 000 000 0 0 0 0 14 000 000 A 2017-ben benyújtott dóbevllások lpján z önkormányztot összesen 9 000 000 forint dóbevétel illeti meg 2016. évre, szemben 8 000 000 forint összegű dóelőleggel. (A fentiekkel is összhngbn 9 000 000 forintból 7 700 000 forintot z dózók korábbn már megfizettek dóelőleg formájábn: 3 700 000 forintot márciusi, 4 000 000 forintot 2016. szeptemberi dóelőleg fizetés során.) Az dóbevllásokbn 2017. szeptemberére 4 700 000 forint, 2018. márciusár 4 500 000 forint dóelőleg fizetési kötelezettséget állpítottk meg. (Az I. fejezet B) címe lpján tárgyéven túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk.) 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint (tárgyévi rész, 1 000 000 + 4 700 000 forint) 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint (tárgyévet követő rész) 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint (tárgyévi rész, 1 000 000 + 4 700 000 forint) 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint (tárgyévet követő rész) T093512 K0041 5 700 000 T093512 K0042 4 500 000 T3513 K911 5 700 000 T3523 K911 4 500 000 A bevllás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +139) B351 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 3 700 000 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 3 700 000 helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) B35 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 3 700 000 3
185 283 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B3 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 3 700 000 B1-B7 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 3 700 000 A bevllás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 10 000 000 3 700 000 0 13 700 000 10 000 000 3 700 000 0 13 700 000 10 000 000 3 700 000 0 13 700 000 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 4 000 000-3 700 000 5 700 000 0 0 6 000 000 108 113 144 D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően követelések (=D/II/1+ +D/II/8) 4 000 000-3 700 000 5 700 000 0 0 6 000 000 4 000 000-3 700 000 5 700 000 0 0 6 000 000 0 4 000 000-3 700 000 10 200 000 0 0 10 500 000 14 000 000 0 10 200 000 0 0 24 200 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 3 500 000 10 000 000 13 500 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000 200 000 0 0 10 200 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 500 000 10 200 000 0 0 23 700 000 242 H/III/1 Kpott előlegek 500 000 0 0 0 500 000 2 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 500 000 0 0 0 500 000 500 000 0 0 0 500 000 14 000 000 0 10 200 000 0 0 24 200 000 4
Az dóelőleg kiegészítési kötelezettségüknek z dózók 600 000 forint összegben tettek eleget, korábbi túlfizetéssel rendelkező dózók 300 000 forint összegben kérték túlfizetés dófizetési kötelezettségükbe történő beszámítását, 100 000 forint dóhátrlék keletkezett. 3. Teljesítés számvitel szerint T005 K093513 600 000 4. Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3311 K3513 600 000 Túlfizetés beszámítás teljesítésként történő könyvelése számvitel szerint ( rendeletben szerepel) Túlfizetés beszámítás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T005 K093513 300 000 T36711 K3513 300 000 Az dóelőleg kiegészítés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +139) B351 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 4 600 000 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 4 600 000 helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) B35 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 4 600 000 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) B3 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 4 600 000 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 4 600 000 Az dóelőleg kiegészítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 10 000 000 4 300 000 0 14 300 000 10 000 000 4 300 000 0 14 300 000 10 000 000 4 300 000 0 14 300 000 64 D/I/3 Költségvetési évben 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 5
követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 108 D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) 113 D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően 144 követelések (=D/II/1+ +D/II/8) 0 4 000 000-4 300 000 9 900 000 0 0 9 600 000 14 000 000 0 9 900 000 0 0 23 900 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 3 500 000 10 000 000 13 500 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000 200 000 0 0 10 200 000 190 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 13 500 000 10 200 000 0 0 23 700 000 242 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) 500 000 0-300 000 0 200 000 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 500 000 0-300 000 0 200 000 2 500 000 0-300 000 0 200 000 14 000 000 0 9 900 000 0 0 23 900 000 A további túlfizetéseket z dózók 100 000 forint összegben visszkérték, mit z önkormányzt visszutlt. A fennmrdó 100 000 forintról rendelkeztek, így z továbbr is kpott előlegek között szerepel. 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint T36711 K3311 100 000 A túlfizetés visszutlás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +139) B351 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 4 600 000 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 4 600 000 6
168 185 283 helyi iprűzési dó Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B35 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 4 600 000 B3 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 4 600 000 B1-B7 9 500 000 9 500 000 9 700 000 4 500 000 4 600 000 A túlfizetés visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 10 000 000 4 200 000 0 14 200 000 10 000 000 4 200 000 0 14 200 000 10 000 000 4 200 000 0 14 200 000 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 108 113 144 D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően követelések (=D/II/1+ +D/II/8) 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 0 4 000 000-4 300 000 9 900 000 0 0 9 600 000 14 000 000-100 000 9 900 000 0 0 23 800 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 3 500 000 10 000 000 13 500 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000 200 000 0 0 10 200 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 13 500 000 10 200 000 0 0 23 700 000 242 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III Kötelezettség jellegű sjátos 500 000-100 000-300 000 0 100 000 500 000-100 000-300 000 0 100 000 2 500 000-100 000-300 000 0 100 000 7
14 000 000-100 000 9 900 000 0 0 23 800 000 Egy dózó önellenőrzést nyújt be, miben 30 000 forinttl helyesbíti bevllott dó összegét sját jvár. A túlfizetés visszutlását kéri. 5. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás számvitel szerint ) Követelés csökkenésként T0041 K093512 30 000 b) Teljesítés csökkenésként T093513 K005 30 000 6. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás pénzügyi számvitel szerint T911 K36711 30 000 Az önellenőrzés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +139) B351 9 500 000 9 500 000 9 670 000 4 500 000 4 570 000 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 4 570 000 helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) B35 9 500 000 9 500 000 9 670 000 4 500 000 4 570 000 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) B3 9 500 000 9 500 000 9 670 000 4 500 000 4 570 000 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 9 500 000 9 500 000 9 670 000 4 500 000 4 570 000 Az önellenőrzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 10 000 000 4 200 000 0 14 200 000 10 000 000 4 200 000 0 14 200 000 10 000 000 4 200 000 0 14 200 000 8
64 D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 108 D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) 113 D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően 144 követelések (=D/II/1+ +D/II/8) 0 4 000 000-4 300 000 9 900 000 0 0 9 600 000 14 000 000-100 000 9 900 000 0 0 23 800 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 3 500 000 10 000 000 13 500 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000 170 000 0 0 10 170 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 13 500 000 10 170 000 0 0 23 670 000 242 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) 500 000-100 000-270 000 0 130 000 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 500 000-100 000-270 000 0 130 000 2 500 000-100 000-270 000 0 130 000 14 000 000-100 000 9 900 000 0 0 23 800 000 A túlfizetést z önkormányzt visszutlt. 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint T36711 K3311 30 000 A túlfizetés visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 10 000 000 4 170 000 0 14 170 000 10 000 000 4 170 000 0 14 170 000 9
10 000 000 4 170 000 0 14 170 000 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 108 D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) 113 D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően 144 követelések (=D/II/1+ +D/II/8) 0 4 000 000-4 300 000 9 900 000 0 0 9 600 000 14 000 000-130 000 9 900 000 0 0 23 770 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 3 500 000 10 000 000 13 500 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000 170 000 0 0 10 170 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 13 500 000 10 170 000 0 0 23 670 000 242 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) 500 000-130 000-270 000 0 100 000 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 500 000-130 000-270 000 0 100 000 2 500 000-130 000-270 000 0 100 000 14 000 000-130 000 9 900 000 0 0 23 770 000 A évet követő években követelések között kimuttott 2018. márciusi 4 500 000 forint dóelőleg elhtárolás év. (Az I. fejezet C) címe lpján tárgyéven túli rész elhtárolásávl fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn erre is kitérünk.) Eredményszemléletű bevétel elhtárolás ( rendeletben szerepel) T911 K441 4 500 000 Az elhtárolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 10
tárgyév változás változás tárgyidõszk 10 000 000 4 170 000 0 14 170 000 10 000 000 4 170 000 0 14 170 000 10 000 000 4 170 000 0 14 170 000 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 108 113 144 D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben D/II/3 Költségvetési évet követően követelések közhtlmi bevételre (=D/II/3+ +D/II/3f) D/II/3e - ebből: évet követően követelések termékek és szolgálttások dóir D/II Költségvetési évet követően követelések (=D/II/1+ +D/II/8) 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 4 000 000-4 300 000 5 400 000 0 0 5 100 000 0 4 000 000-4 300 000 9 900 000 0 0 9 600 000 14 000 000-130 000 9 900 000 0 0 23 770 000 187 G/IV Felhlmozott eredmény 3 500 000 10 000 000 13 500 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 10 000 000-4 330 000 0 0 5 670 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 13 500 000 5 670 000 0 0 19 170 000 242 2 2 258 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) H/III Kötelezettség jellegű sjátos J/1 Eredményszemléletű bevételek psszív időbeli elhtárolás J) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3] 500 000-130 000-270 000 0 100 000 500 000-130 000-270 000 0 100 000 500 000-130 000-270 000 0 100 000 0 4 500 000 0 4 500 000 0 4 500 000 0 4 500 000 14 000 000-130 000 9 900 000 0 0 23 770 000 11
B) A bevételt beszedő és központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhtlmi bevételek elszámolás Az önkormányzt kivetéssel 7 000 000 forint összegű gépjárműdót állpított meg (ebből z önkormányztot 40%-, zz 2 800 000 forint illeti meg, fennmrdó 4 200 000 forintról csk részletező nyilvántrtásokt vezeti). A B354. rovt jelenlegi bevételi előirányzt 10 000 000 forint. 1. A bevételt beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevétel követelésként vló előírás: e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 1. és 2. pontj szerint 1. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint 2. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint T093542 K0041 2 800 000 T3513 K911 2 800 000 A követelés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 145 Gépjárműdók (=146+ +149) B354 10 000 000 10 000 000 2 800 000 0 0 147 ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető B354 0 része 168 Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) B35 10 000 000 10 000 000 2 800 000 0 0 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) B3 10 000 000 10 000 000 2 800 000 0 0 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 10 000 000 10 000 000 2 800 000 0 0 A követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12
64 D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 800 000 0 0 2 800 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 2 800 000 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 0 0 2 800 000 Az dólnyok összesen 6 200 000 forintot utlnk be z önkormányztnk. Ez kötelezettek 90%-ánk teljesítéséből szármzik, fennmrdó 10% hátrlékb esik. A kötelezettségüket teljesítők közül zonbn többen mgsbb összeget utltk át z önkormányztnk összesen 100 000 forint értékben, mit z önkormányzt így túlfizetésként trt nyilván (zz teljesítők részéről 6 100 000 tényleges trtozás kiegyenlítés). A tényleges bevétel így 6 200 000 * 0,4 = 2 480 000 forint, mit csökkent 100 000 * 0,4 = 40 000 forint. A központi költségvetésnek továbbutlndó rész 6 200 000 * 0,6 = 3 720 000 forint, miből 3 660 000 forint tényleges bevétel, 60 000 forint továbbított túlfizetés. 3. A közhtlmi bevétel beérkezésekor beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolás és pénzügyi számvitel szerint e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 3.és 4. pontj szerint 3. Teljesítés számvitel szerint T005 K093543 2 440 000 4. Teljesítés pénzügyi számvitel szerint T3311 K3513 2 440 000 Túlfizetés pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) 4. A közhtlmi bevétel beérkezésekor beszedő szervezetnek járó bevételi rész elszámolás pénzügyi számvitel szerint T3311 K36711 40 000 T3311 K3673 3 720 000 A bevétel jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Rovt megnevezése eredeti Előirányzt módosított Rovtszám évben Követelés évet követően Teljesítés 145 Gépjárműdók (=146+ +149) B354 10 000 000 10 000 000 2 800 000 0 2 440 000 13
147 168 185 283 ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető része Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B354 2 440 000 B35 10 000 000 10 000 000 2 800 000 0 2 440 000 B3 10 000 000 10 000 000 2 800 000 0 2 440 000 B1-B7 10 000 000 10 000 000 2 800 000 0 2 440 000 A bevétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 6 200 000 0 6 200 000 0 6 200 000 0 6 200 000 0 6 200 000 0 6 200 000 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben 0 3 760 000 2 800 000 0 0 6 560 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 800 000 0 0 2 800 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 2 800 000 0 0 2 800 000 242 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) 0 40 000 0 0 40 000 244 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 3 720 000 0 3 720 000 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 3 760 000 0 0 3 760 000 2 0 3 760 000 0 0 3 760 000 0 3 760 000 2 800 000 0 0 6 560 000 Adózói kifogás lpján z önkormányzt korábbi dókivetésről szóló htároztát módosítv megállpítj egy gépjármű dómentességét. A korábbi kötelezett kivetett 125 000 forint dót 14
megfizette, így zt most igényli nnk visszfizetését (z önkormányztr jutó rész bevételi 50 000 forint,75 000 forint központi költségvetést terhelő rész). 6. Vissztérítési kötelezettség elszámolás (csk bevételt beszedő szervezet áltl beszedett hánydot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 5-7. pontj szerint 5. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás számvitel szerint (125 000 *0,4 = 50 000) ) Követelés csökkenésként T0041 K093542 50 000 b) Teljesítés csökkenésként T093543 K005 50 000 6. Vissztérítési kötelezettség ismertté váláskor elszámolás pénzügyi számvitel szerint (125 000 *0,4 = 50 000) T911 K36711 50 000 A bevétel csökkenés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 145 Gépjárműdók (=146+ +149) B354 10 000 000 10 000 000 2 750 000 0 2 390 000 147 ebből: belföldi gépjárművek dójánk helyi önkormányztot megillető B354 2 390 000 része 168 Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) B35 10 000 000 10 000 000 2 750 000 0 2 390 000 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) B3 10 000 000 10 000 000 2 750 000 0 2 390 000 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 10 000 000 10 000 000 2 750 000 0 2 390 000 A bevétel csökkenés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 9. 0 6 200 000 0 6 200 000 0 6 200 000 0 6 200 000 0 6 200 000 0 6 200 000 15
64 D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben 0 3 760 000 2 800 000 0 0 6 560 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 750 000 0 0 2 750 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 2 750 000 0 0 2 750 000 242 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) 0 40 000 50 000 0 90 000 244 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 3 720 000 0 3 720 000 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 3 760 000 50 000 0 3 810 000 2 0 3 760 000 50 000 0 3 810 000 0 3 760 000 2 800 000 0 0 6 560 000 Az önkormányzt visszutlj visszigényelt összeget. 6. Vissztérítési kötelezettség elszámolás (csk bevételt beszedő szervezet áltl beszedett hánydot érintő részre): e fejezet A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím 5-7. pontj szerint 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint (önkormányztot terhelő rész) 7. Vissztérítési kötelezettség teljesítése pénzügyi számvitel szerint (központot terhelő rész) T36711 K3311 50 000 T3673 K3311 75 000 A visszutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 6 075 000 0 6 075 000 0 6 075 000 0 6 075 000 16
0 6 075 000 0 6 075 000 D/I/3 Költségvetési évben 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben 0 3 635 000 2 800 000 0 0 6 435 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 750 000 0 0 2 750 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 2 750 000 0 0 2 750 000 242 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) 0-10 000 50 000 0 40 000 244 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 3 645 000 0 3 645 000 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 3 635 000 50 000 0 3 685 000 2 0 3 635 000 50 000 0 3 685 000 0 3 635 000 2 800 000 0 0 6 435 000 Az önkormányzt továbbutlj központi költségvetésnek z dózói vissztérítés után fennmrdó 3 645 000 forintot. 5. A közhtlmi bevétel beérkezését követően bevételt beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevétel továbbutlás pénzügyi számvitel szerint T3673 K3311 3 645 000 A továbbutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 2 430 000 0 2 430 000 0 2 430 000 0 2 430 000 0 2 430 000 0 2 430 000 64 D/I/3 Költségvetési évben 17
követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: évben követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési évben 0-10 000 2 800 000 0 0 2 790 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 2 750 000 0 0 2 750 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 2 750 000 0 0 2 750 000 242 H/III/1 Kpott előlegek (=H/III/1+H/III/1b+H/III/1c) 0-10 000 50 000 0 40 000 244 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 0 0 0 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0-10 000 50 000 0 40 000 2 0-10 000 50 000 0 40 000 0-10 000 2 800 000 0 0 2 790 000 C) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás Egy önkormányzt úgy rendelkezik rendeletében, hogy z egyik irányítás lá trtozó szerv áltl kiszbott és beszedett bírságok teljes egészében z önkormányztot illetik. A szerv kiszbott bírságokról hvont tájékozttj z önkormányztot, kötelezett áltl befizetett összegek 90%-át pedig hetente tovább utlj z önkormányztnk. A fennmrdó 10%-l z év számol el szerv, zt év közben jogtlnul beszedett összegek vissztérítésére fordíthtj A megelőző hónpbn szerv összesen 300 000 forint összegben szbott ki bírságot, melyet részletező nyilvántrtásibn rögzített is, és erről hónp dtot dott z önkormányztnk. A hónp közepén kötelezettek beutlnk 200 000 forintot fenti összegből. 1. Bevétel beérkezése beszedő szerv számlájár pénzügyi számvitel szerint T3311 K3673 200 000 A beszedett összeg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 200 000 0 200 000 18
244 2 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 200 000 0 200 000 0 200 000 0 200 000 0 200 000 0 0 0 200 000 0 200 000 0 200 000 0 200 000 0 0 200 000 0 200 000 0 0 200 000 0 200 000 0 0 0 200 000 A szerv tovább utlj z önkormányztnk beszedett összeg 90%-át. 2. Bevétel továbbutlás beszedő szerv számlájáról pénzügyi számvitel szerint T3673 K3311 000 A továbbutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 20 000 0 20 000 0 20 000 0 20 000 0 20 000 0 20 000 0 20 000 0 0 0 20 000 244 H/III/3 Más szervezetet megillető bevételek elszámolás 0 20 000 0 20 000 H/III Kötelezettség jellegű sjátos 0 20 000 0 0 20 000 2 0 20 000 0 0 20 000 0 20 000 0 0 0 20 000 D) Az e fejezet B) A bevételt beszedő és központi költségvetés/más szervezet között megosztott közhtlmi bevételek elszámolás és C) A beszedő szervezetet megillető 19
közhtlmi bevételek elszámolás cím szerinti közhtlmi bevételek elszámolás jogosult szervnél A C) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás címben fogllt önkormányzt megkpt szerv dtszolgálttását 300 000 forint összegű kivetett bírságról ( rendeletben ennek könyvelését z A) A beszedő szervezetet megillető közhtlmi bevételek elszámolás cím muttj be). A B36. rovt jelenlegi bevételi előirányzt 500 000 forint. A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás számvitel szerint ( rendeletben szerepel) A közhtlmi bevétel követelésként vló előírás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T09362 K0041 300 000 T3513 K911 300 000 A követelés jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1 közhtlmi bevételek (>=170+ +184) B36 500 000 500 000 500 000 0 0 181 ebből: egyéb bírság B36 0 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) B3 500 000 500 000 500 000 0 0 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 500 000 500 000 500 000 0 0 A követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 64 D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 0 0 300 000 0 0 300 000 20
70 D/I/3f - ebből: évben követelések egyéb 0 0 300 000 0 0 300 000 közhtlmi bevételekre D/I Költségvetési évben 0 0 300 000 0 0 300 000 0 0 300 000 0 0 300 000 0 0 300 000 0 0 300 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 300 000 0 0 300 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 300 000 0 0 300 000 0 0 300 000 0 0 300 000 A következő hónpbn szerv áltl átutlt 000 forintot z önkormányzt számláján jóváírták. Az eredeti kötelezettel szemben 200 000 forint összegű trtozás megszűnt, mert befizetési kötelezettségüket beszedő felé teljesítették, így 200 000 forinttl kell trtozásikt csökkenteni (ugynekkor összegű teljesítést is kell elszámolni). Viszont z önkormányztnál csk 000 forint pénzforglom keletkezett, különbséget követelés jellegű sjátos on mint beszedő szervvel szembeni elszámolási kötelezettség kell nyilvántrtni. (Természetesen, h 100% beutlásr kerülne, 2. és 3. könyvelési lépés össze is vonhtó. 1. Bevétel beérkezése beszedő szervezet Áhsz. 44. (2) bekezdése szerinti dtszolgálttás lpján számvitel szerint (követelésként elszámolás már megtörtént) 2. Bevétel beérkezése beszedő szervezet Áhsz. 44. (2) bekezdése szerinti dtszolgálttás lpján pénzügyi számvitel szerint (követelésként elszámolás már megtörtént) 3. Bevétel beérkezése beszedő szervezet áltli átutlást követően T005 K09363 200 000 T36 K3513 200 000 T3311 K36 000 A követelés csökkenés és átutlás jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- évet Rovt megnevezése évben Teljesítés eredeti módosított követően 1 közhtlmi bevételek (>=170+ +184) B36 500 000 500 000 300 000 0 200 000 181 ebből: egyéb bírság B36 200 000 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+1) B3 500 000 500 000 300 000 0 200 000 283 Költségvetési bevételek (=43+79+185+221+230+256+282) B1-B7 500 000 500 000 300 000 0 200 000 21
A követelés csökkenés és átutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( 2. pont z 5. oszlopbn, 3. pont z 4. oszlopbn jelenik meg): tárgyév változás változás tárgyidõszk 0 000 0 000 0 000 0 000 0 000 0 000 64 D/I/3 Költségvetési évben követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 0 0 100 000 0 0 100 000 70 D/I/3f - ebből: évben követelések egyéb közhtlmi bevételekre 0 0 100 000 0 0 100 000 D/I Költségvetési évben 0 0 100 000 0 0 100 000 1 D/III/3 Más áltl beszedett bevételek elszámolás 0-000 200 000 20 000 160 D/III Követelés jellegű sjátos (=D/III/1+ +D/III/9) 0-000 200 000 0 0 20 000 0-000 300 000 0 0 120 000 0 0 300 000 0 0 300 000 189 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 300 000 0 0 300 000 190 G) SAJÁT TŐKE (=G/I+ +G/VI) 0 300 000 0 0 300 000 0 0 300 000 0 0 300 000 22