A szociális szövetkezeteket érintő pénzügyi-számviteli szabályok és azokat érintőmódosulások Szombathely, 2013. május 6. Készítette: Berényiné Bosch Cecília 1
Alapítási, bejegyzési eljárás jogi szabályai Az alapítás személyi feltételei Az alapítás vagyoni feltételei az alapítótagok által az alapszabályban meghatározott összegűrészjegytőkemin. 30 %-ának pénzintézeti számlára történő befizetése, illetőleg a nem pénzbeli hozzájárulás (apport) teljes egészének szolgáltatása Bejegyzési eljárás
Alapítási, bejegyzési eljárás pénzügyi szabályai Részjegy tőke összegének, részjegy névértékének optimális meghatározása Üzleti terv alapján célszerűmeghatározni a jegyzett tőke nagyságát. Meg kell határozni, hogy mekkora tőkére lesz szüksége a szövetkezetnek ahhoz, hogy a kiadásokat alapítási költségeket, tevékenység megkezdéséhez szükséges beruházási, működési kiadásokat finanszírozni tudja, addig az időpontig, amíg saját bevételt tud realizálni és abból tudja finanszírozni a kiadásait. Javaslat: A tőke ne álljon csak apportból! Új szabály 2012-től: Az Adóhivatal minden újonnan létrejött Társaságnál az alapítástól számított 1 éven belül kockázatelemzési eljárást folytathat le, melynek során azt ellenőrzik, hogy a Társaágrendelkezik-e a működéséhez szükséges megfelelő személyi, tárgyi, pénzügyi feltételekkel.
Alapítási, bejegyzési eljárás adózási szabályai 1. ÁFA nyilatkozat 2. Adóregisztrációs eljárás adószám megállapítás 1 munkanapon belül adószám megállapítás 8 munkanapon belül adó megállapítás akadálya kimentési kérelem kérelem adóregisztrációs eljárás megszűntetése érdekében (állami tulajdon esetén, ha az állami szavazati jog 50%-t meghaladja) Javaslat: Előzetes igazolás kérelem a NAV-tól
Alapítási, bejegyzési eljárás adózási szabályai 3. Adószám megállapítást követő 8 napon belül Be kell jelenteni az Adóhatóságnál azt a személyt, a szociális szövetkezet könyvelőjét, aki az adóbevallásokat, adatszolgáltatásokat elektronikusan teljesíteni fogja 4. A szociális szövetkezetek könyvelési sajátosságai 5. Fokozott adóhatósági felügyelet ha kockázatos a képviseletre jogosult tag, vezetőtisztségviselőkorábbi gazdasági tevékenysége miatt 6. Kötelezettségek fokozott adóhatósági felügyelet esetén: adóbevallások ellenjegyzése gyakorított áfa bevallás áfa bevallással egy időben a számlák másolatát be kell nyújtani
Közhasznújogállás megszerzésének új szabályai 2011. évi CLXXV tv. (Civil törvény) Újonnan létrejövőszervezet közhasznújogállást nem kérhet! 2 lezárt üzleti év beszámolója szükséges! A beszámolót minden letétbe helyezéskor a bíróság vizsgálja: 1. Ténylegesen végzi-e a közhasznú tevékenységet? 2. Részesülhetnek-e mások a közhasznútevékenységből, szolgáltatásból? 3. Rendelkezik-e megfelelő erőforrással? 4. Rendelkezik-e megfelelő társadalmi támogatottsággal? 5. A 3 mutatószám közöl minimum 1-nek megfelel-e? A bíróság megszünteti a közhasznújogállást, ha a beszámolóadatai szerint a közhasznúság feltételei nem teljesülnek!
Vezető tisztségviselőkre vonatkozó szabályok Munkavégzésre irányulóegyéb jogviszony keretében munkát végzőnek minősül a szövetkezet vezetőtisztségviselője. Biztosított, ha járulékalapot képező jövedelme, tiszteletdíja eléri a minimálbér 30%-át 2013-ban 29.400 Ft/hó. Havonta kell elbírálni.
Tagok jogviszonya a szociális szövetkezetben minden tag köteles személyesen közreműködni, a tag személyes közreműködésének módját az igazgatósággal kötött tagsági megállapodásban kell rögzíteni, Biztosított a szövetkezet tagja: Tbj. 5. (1) b) szerint, ha a szövetkezetnél -munkaviszonyban vagy -vállalkozási jogviszonyban vagy - megbízási jogviszonyban áll.
Tagok juttatásai 1. Munkabér változás: nincs szakképzési hozzájárulás 2. Megbízási díj 3. Vállalkozási díj 4. Vezetőtisztségviselőnek munkavégzésre irányulóegyéb jogviszonyra tekintettel fizetett tiszteletdíj 5. Személyes közreműködés ellenértékeként megszerzett bevétel 6. Közösségi Alapból Béren kívüli juttatásként Belsőszabályzat készítése kötelező! Pénzbeli juttatásként adóköteles Nem pénzbeli juttatás adómentes: minimálbér 50%-ig, (2013-ban: 49.000 Ft)
Tagi munkavégzés A szociális szövetkezetek új sajátos foglalkoztatási formája Sztv. 56. (2a) tagi munkavégzés: Közös termelésben valótagsági jogviszonyon alapulóközvetlen közreműködés. Nem alkalmazhatók rá az Mt. szabályai Regisztrált álláskereső, illetve a közfoglalkoztatási jogviszonyban lévő személy létesíthet és tarthat fenn Munka ellenértéke: tagi munkavégzés arányában részben, vagy egészben megtermelt javak átadásával A tagi munkavégzéssel nem keletkezik biztosítási jogviszony Egészségügyi szolgáltatás igénybe vételére jogosít Pénzbeli térítés esetén az egészségügyi szolgáltatás mellett öregségi nyugdíjra jogosít Tagi munkavégzés szünetel a munkavégzésre irányulómás jogviszony mellett.
Tagi munkavégzésre vonatkozóbejelentési kötelezettség Szövetkezeti tag bejelentése tagi munkavégzés esetén: A jogviszony elsőnapján a munkavégzés megkezdése előtt. Tagsági jogviszony kezdete: Ha a személyes közreműködés tagi munkavégzés alapján történik, akkor a tagsági jogviszony keletkezése a felvételt kimondódöntést követőnap. Ez a bejelentési kötelezettség napja! A megszűnést, szüneteltetést is be kell jelenteni 8 napon belül!
Tagi munkavégzés adózási szabályai 1. Adómentes a szoc. szöv. tagja által termék termelésével, feldolgozásával teljesített személyes közreműködés ellenértékeként élelmiszer, valamint előállított javak formájában megszerzett bevétel havonta, max. a minimálbér összegéig(2013-ban 98.000 Ft) kész étel vásárlásra felhasználhatóutalvány formájában havonta max. a minimálbér 25%, 2013-ban 24.500 Ft összegig. Javak értékének megállapítása: Szöv. által alkalmazott értékesítési ár, ennek hiányában a piaci érték
Tagi munkavégzés adózási szabályai 2. Tagi munkavégzés esetén a juttatást: Pénzbeli térítés esetén 10% egyéni nyugdíjjárulék, 16% szja terheli A szociális szövetkezetet havi 6.660 Ft, napi 222 Ft egészségügyi hozzájárulás terheli Egészségügyi hozzájárulás befizetési kötelezettsége: A szociális szövetkezet a tagi munkavégzés létrejöttét követő évben 100%-ban mentesül a járulékfizetési kötelezettség alól 2. évben 25%-t fizet 3. évben 50%-t fizet 4. évben 75%-t fizet 5.évtől 100%-t fizet Bevallás: havonta xx08 havi adatszolgáltatásban. Akkor is be kell vallani, ha nincs fizetési kötelezettség és kedvezmény jár! A bevallás alapján fogja a Nemzeti Foglalkoztatási Alap a szociális szövetkezetnek a kedvezményt megtéríteni.
Köszönjük a figyelmet!