A 2012. évi Adócsomag bemutatása Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig.
Érintett adónemek TB Szociális hozzájárulási adó START programok EHO EKHO Háztartásbeli alkalmazott Szakképzési hozzájárulás Rehab Cégautó adó Baleseti adó Kulturális adó Illeték Ágazati különadó Innovációs járulék Játékadó Szja 1 % 2
TB
TB járulékból szociális hozzájárulási adó Társas vállalkozó fogalma lényeges változik Járulék mértékek: - pénzbeli egbiztosítási jár. 3 %-ra nő - 5100 Ft helyett 6390 Ft Végkielégítés, szabadságmegváltás nem mentes a 188-as adónem alól Kezdő egyéni vállalkozó kategóriája megszűnik 4
Társas vállalkozó fogalma bővül: a betéti társaság, a közkereseti társaság és a korlátolt felelősségű társaság olyan természetes személy tagja, aki a társaság ügyvezetését nem munkaviszony alapján látja el, kivéve, ha személyesen közreműködő tagnak minősül 5
Főállású egyéni, illetve társas vállalkozó Járulékfizetési alsó határ: -10 %-os nyugdíjjárulék: minimálbér -188-as adónem: minimálbér 1,5 szerese -szociális hozzájárulás: minimálbér 112,5 %-a Segítő családtag intézménye megszűnik Többes jogviszony: heti 36 óra melletti további jogviszonyok 6
MNYPt kérdések: -nem a NAV felé kell vallani tagdíjat, hanem a pénztárak felé -bevallási nyomtatvány PSZÁF honlapján lesz -önrev, pótlás kasszák irányába -2011. decemberi bér után már tagdíj 7
Szociális hozzájárulási adó
Tb. helyett, de külön törvényben, más fogalmakkal. Adóalanyok: kifizető, egyéni vállalkozó, őstermelő, külföldi foglalkoztató belföldi jogviszonyosa Kirendelés: elrendelő fél Kölcsönbeadás: kölcsönbe adó Nem adóalanyok: -saját jogú nyugdíjas egyéni vállalkozó -kistermelő (8 millió Ft alattiak) -nem biztosított őstermelő 9
Érintett jogviszonyok -Alapvetően a TB-vel egyezően, de: -Minden önálló és nem önálló, kivéve bérbeadási tevékenység, tehát a megbízásos jogviszonynál a minimálbér 30 % alattiak ezt fizetik, nem az EHO-t -Társas vállalkozásnál (Rt-t kivéve!): tagnak a jogi személy, az egyéb szervezet tevékenységében való személyes közreműködési kötelezettséget eredményező tagi jogviszony (ideértve a nem munkaviszony keretében ellátott vezető tisztségviselői jogviszonyt is) -Társas vállalkozásnál a nyugdíjas nem 10
Adó alapja: Alapvetően a Tb-vel megegyezik + különös szabályok: -őstermelőnél a minimálbér -főállású társas, egyéni vállalkozónál 112,5 % minimálbér -adóalapválasztási lehetőség őstermelő, eva alanyok esetén -többes jogviszonyok kezelése -kieső idők: a szokásosak 11
Nem alapja a folyósított Tb. ellátás -szerzői jogvédelem alatt álló vagyoni érték -késedelmes teljesítés kamata -akire egyezmény alapján a biztosítás nem terjed ki 12
Csökkentő tételek: -Munkabérek megőrzése -Szakképzettséget nem igénylő munkakörben történő foglalkoztatás -Karrier Híd Program -START program -Nem NAV-os programok EFO-s foglalkoztatás kizárva 13
Munkabér megőrzés: Költségvetési szervek nem érintettek Szigorú feltételek -Kr. szerinti elvárt béremelés teljesítése -Folyamatosan foglalkoztatottak tekintetében A kedvezmény mértéke - 75 ezer forint bérig a bér 21,5 %-a, max. 16.125 Ft -75 ezer forint felett az előbbi tétel a 75 ezer forint feletti rész 14 %-a 14
Szakképzettséget nem igénylő FEOR 08 9-es főcsoport A munkabér 9 %-a, de maximum a minimálbér 9 %-a. Karrier Híd Program Speciális körnek van kitalálva ÁSZF igazolás A kedvezmény mértéke -a munkabér 13,5 %-a, de maximum a minimálbér kétszeresének 13,5 %-a. Az egyes programok együttes alkalmazásának lehetősége, illetve tilalma 15
START programok Start Extra, Plussz megszűnik Hozzáigazodás a szociális hozzájáruláshoz Érkezik: Start Bónusz, de csak 1 évig kérhető, 1 éves lejárattal. Érintett kör (vagylagosan): -Gyes melletti munkavégzés -Gyes utáni elhelyezkedés -Megelőző 3 hónapig álláskeresőként folyamatosan nyilvántartott személy Kedvezmény: első évben 27 % (1,5 szeres) 16
EHO Béren kívüli juttatásokra is kivetik: 10 % Átalányadózóőstermelőnél új adókulcs: átalányadó alapjául szolgáló jövedelem 15 %-a Kapcsolat a szociális hozzájárulással 17
EKHO Átsorolás FEOR 08-ba Nem a munkakör elnevezése számít, hanem az alkotó közreműködés Sportnál a megbízásos jogviszonyra is 18
Háztartásbeli, egyszerűsített foglalkoztatás Háztartásbeli regisztrációs díja több hónapra előre is fizethető EFO jogszabályi kiigazítás nem elektronikus bevallóknak 19
Szakképzési hozzájárulás
Új törvény lesz A gyakorlati képzésen kívüli összes kedvezmény megszűnik Illetékes hatóság: csak NAV Közjegyzői iroda kötelezett lesz Szociális hozzájárulás alap = szakhoz alap Egészségügyi tevékenységnél az arányosítási szabály változik Gyakorlati képzésre vonatkozó szabályok változása: normatíva, kormányrendelet 21
Gyakorlati képzési formák: -Szakiskola, Szakközép iskola együttműködési megállapodás -Szakképző iskola tanulójával tanulószerződés -felsőoktatási intézménnyel együttműködési megállapodás -hallgatóval kötött hallgatói munkaszerződés Elszámolható összeg: 440.000/fő/év + kormányrendelet szerinti korrekciók 22
Eljárási szabályok: -Bevallás csak NAV felé -Adóelőleg-fizetés havonta, 1-11. hónapokra, követő hónap 12-ig -Adóelőleg bevallása havonta -Az arányosítási szabály miatt különbözet -Eltérő üzleti évesekre vonatkozó szabályok - az üzleti évet meg kell törni - Negatív adó lehetősége 23
REHAB A kötelezettség 20 fő helyett 25 fős létszámnál lép be. Megváltozott munkaképessű fogalmában a kötelező 4 órás kikötés megszűnik 24
Cégautó adó Változó adómértékek teljesítmény, és környezetvédelmi osztály szerint Hajtómotor teljesítménye (kw) Környezetvédelmi osztály jelzés 0-4 6-10 5; 14-15 0-50 16.500 8.800 7.700 51-90 22.000 11.000 8.800 91-120 33.000 22.000 11.000 120 felett 44.000 33.000 22.000 25
Cégautó adó Környezetvédelmi osztályba sorolás: 6/1990 KÖHÉM rendelet 2011. augusztus 15-i hatálya alapján Eljárási rend nem változik 26
Baleseti adó Adó fizetésére kötelezett: a biztosítás díj kötelezettje Adó alapja: biztosítási díj Adó mértéke: 30 %, max 83Ft/nap/gépjármű 27
Eljárási kérdések Baleseti adó -főszabály szerint biztosító rendezi az adókötelezettséget, kivételekkel - türelmi időre, fedezetlenségi időszakra a kötelezett - határon átnyúló szolgáltatás esetén szintén a kötelezett -bevallási gyakoriság havonta -2012. évre történő előre fizetés 28
Kulturális adó Nem a régi NKA jön vissza Adó tárgya csak egy meghatározott kör Adó alanya: forgalmazó, szolgáltató Adó alapja: a bevétel Adó mértéke: egységesen 25 % Eljárási kérdések: -Önadózásra épül -Áfa bevallással szinkronban kell bevallani -Aki nem ad áfa bevallást 29
Illeték
Gépjármű visszterhes illetékének mértéke Teljesítmény és jármű kora alapján differenciált + speciális plafon Hajtómotor teljesítménye (kw) Jármű kora 0-3 4-8 8 év felett 0-40 550 Ft/kW 450 Ft/kW 300 Ft/kW 41-80 650 Ft/kW 550 Ft/kW 450 Ft/kW 81-120 750 Ft/kW 650 Ft/kW 550 Ft/kW 120 felett 850 Ft/kW 750 Ft/kW 650 Ft/kW 31
Ingatlan forgalmazók, gépjármű forgalmazók kedvezményes illetéke: az 50 %-os forgalomba a lízingbeadás is beleszámít Egyéni cég egyszemélyes kft-be való átmenete 2.200 forint helyett 3.000 forint Felügyeleti intézkedés illetéke 32
Ágazati különadó Kisker Nagyker tevékenység elválasztása Esetek: Nagyker. telephely nem csak viszonteladókat szolgál ki Nagyker. telephely és Kisker. telephely elkülönöl Nagyker. telephelyről a kisker. telephelyre szállítanak. 33
Innovációs járulék Levonási tételek teljesen megszűnnek Adózói méretet nem csak magában kell vizsgálni, a kapcsolódó és partner vállalkozásokat is hozzá kell számítani. 2004. XXXIV. törvény 3-5. Kapcsolódó vállalkozás Kapcsolt vállalkozás Akivel nem foglalkozunk: X < 25 % Partner: 25 % X 50 %, arányosítással Kapcsolódó: X > 50 %, 1 : 1-be hozzáadni 34
A vállalkozások besorolása Vizsgált vállalkozás Kapcsolódó vállalkozás Partnervállalkozás Kapcsolódó vállalkozás Kapcsolódó vállalkozás Partnervállalkozás Partnervállalkozás
Játékadó Pénznyerő automaták adója Főszabály szerint: 500 ezer forint + 900.000 forint (negyedéves) feletti bevétel 20 %-a Elektronikus kaszinó esetén : 500 ezer forint + 900.000 forint (negyedéves) feletti bevétel 20 %-a Szerver alapú pénznyerő automata: bevétel 33 %-a 36
SZJA 1 % Társadalmi szervezeti formában (tovább) működő egyházak jogosultak rá (2012. év költségvetést megalapozó csomag) Fogyasztói árkiegészítés Változó mértékek (2012. év költségvetést megalapozó csomag) 37
Adózás rendje
Állandó meghatalmazás: -Nagykorú megbízásos jogviszonyos Bejelentés: -közösségi adószám bejelentéssel egyidejűleg -tényleges üzletvezetés helye -kapcsolt vállalkozás megszűnése -mnypt tagság 39
Adóregisztrációs eljárás -lényegében problémás múltú cégek ügyvezetői ismételt cégre nem kapnak adószámot -adószám felfüggesztése, adótartozás, jogosulatlan igénylés -bonyolult eljárás -cégalapítás előtt tanulmányozni érdemes a szabályt 40
Fokozott adóhatósági felügyelet - kérdőív kiküldése - helyszíni vizsgálat - gyakoribb áfa bevallási kötelezettség - bevallását adótanácsadó, könyvvizsgáló ellenjegyezni köteles -kéréseket nem teljesíti, mulbírságot kap: adószám törlése 41
Havi adatszolgáltatás - MNYPT-vel kapcsolatos információkat letakarítják - Aki egyszer ad, az év végéig köteles adni valamit (érdemit, NY-est, vagy nemlegest) Önrevízió -Hatályban nem lévő adónemek önrevíziója Próbavásárlás, pénztárgép -fel nem fedett próbavásárlás -pénztárgép bevonása 42
Revízió: -Bevallás pótlásának határideje -Ellenőrzési határidők -K+F tevékenység költségelszámolása -Egyes gazdasági események valódiságát vizsgáló új ellenőrzési forma -Kiutalás előtti ellenőrzés: 30 %-os szabály Felügyeleti intézkedés minisztériumhoz EÜ szolg. járulék eljárási kérdései Adók módjára behatandó tartozásra fizkönnyítés 43
Bírságolás -75 %-os bírság 200 %-ra ugrik -Le nem vont járulékok -Igazolatlan eredetű áru -Iratmegőrzési kötelezettség Kötelező elektronizáció bejelentésekre, de csak 2013-tól Egységes törzs Készpénz szolgáltatás bejelentése Közbeszerzéses ügyek 44
Adókedvezményre jogosító igazolás kiállító szervezet adatszolgáltatása ismét január 31-ig. Nyomtatvány forgalmazók adatszolgáltatása bővül MNYPt adónemek megszűnnek Szakmakód helyett ÖVTJ Felfüggesztés bevallás, hátralék miatt Adószám törlése: azonnali esetek 45
Havi adatszolgáltatás adataihoz való hozzáférés bővülése Bizonytalan adójogi helyzet: + ha bejelenti, akkor nincs szankció - ennek költsége van - adótanácsadó, adószakértői, ügyvédi ellenjegyzés kell hozzá 46
Köszönöm a figyelmet!