Tejágazati ellenőrzési tapasztalatok Tamásné Czinege Csilla Főigazgató NAV Közép-magyarországi Regionális Adó Főigazgatósága Velence, 2015.11.26
Lefelé irányuló nyomás a társadalmi normák teljesítéséhez Forrás: OECD Jogkövetési stratégia Az adófizetők általában jogkövetők Szeretnének eleget tenni, de segítség kell Adózói bázis Önkéntes jogkövető Jogkövetésre nyitott Jogsértésre hajlamos Adóelkerülő Segítség és támogatás Adóellenőrzés, végrehajtás, bírságkiszabás, nyomozás, büntető eljárás Oktatás és megelőzés Figyelem és változtatás Büntetés és elrettentés Elektronikus szolgáltatások, Adminisztrációs terhek csökkentése, bevallás adózó közreműködése nélkül, adózóközeli ügyfélszolgálatok, honlapon elérhető információk Tájékoztatási tevékenység, kölcsönös párbeszéd a érdekképviseletekkel, adózóbarát kommunikáció, személyre szabott segítségnyújtás Folyamatos ellenőrzés, az önkéntes jogkövetés irányába terelés, tudatformálás, személyre szabott figyelmeztetés
Tejágazat adóalanyai bejelentett tevékenység alapján országosan Társaságok fő tevékenységként tejágazathoz köthető TEAOR-ral Társaságok melléktevékenységként tejágazathoz köthető TEAOR-ral* Egyéni vállalkozások és őstermelők 4% 35% 33% 10% 1 072 db 55% 56% 7 358 db 11% 12 924 db 96% Tejágazathoz köthető TEAOR: 0141,0142 Szarvasmarha tenyésztés (15 459 adózó) 1051 Tejtermék gyártása (1 400 adózó) 4633 Tejtermék, tojás, zsiradék nagykereskedelme (4 495 adózó) * Azon társaságok, amelyek fő tevékenysége az alábbiak valamelyike, melléktevékenysége valamely tejágazathoz köthető TEAOR: 1: Növénytermesztés, állattenyésztés, vadgazdálkodás 10: Élelmiszergyártás 4711: Élelmiszer jellegű bolti vegyes kiskereskedelem 472: Élelmiszer, ital, dohányáru kiskereskedelem 463: Élelmiszer, ital, dohányáru nagykereskedelem 462: Mezőgazdasági nyersanyag, élőállat nagykereskedelem
Nettó árbevétel Export árbevétel Társasági adóalap Adókötelezettség Szarvasmarha tenyésztés 47,1% 44,7% 55,3% 52,9% 43,2% 39,7% 41,7% 45,5% Tejtermék, tojás, zsiradék nagykereskedelme Tejágazati szereplők társasági adó bevallás adatai országosan Mezőgazdaság összesen milliárd Ft Ʃ: 1 828 Ʃ: 1 777 Ʃ: 215 Ʃ: 238 Ʃ: 139 Ʃ: 121 Ʃ: 12 Ʃ: 11 Nettó árbevétel Export árbevétel Társasági adóalap Adókötelezettség 5,4% 7,0% 2014. év 2013. év 16,3% 13,7% Nettó árbevétel Export árbevétel Társasági adóalap Adókötelezettség Tejtermék gyártása 4,4% 4,6% 1,4% 3,0% 0,6% 2,8% 4,1% 3,6% milliárd Ft Ʃ: 22 067 18,5% Ʃ: 20 973 Ʃ: 3 433 8,9% Ʃ: 3 646 Ʃ: 591 1,9% Ʃ: 513 Ʃ: 57 8,0% Ʃ: 50 Kereskedelem összesen Feldolgozóipar összesen milliárd Ft Ʃ: 26 915 Ʃ: 24 665 Ʃ: 17 421 Ʃ: 15 675 Ʃ: 956 Ʃ: 813 Ʃ: 98 Ʃ: 84
Tehéntej külkereskedelmi adatai (2013 2014) 283 850 + 8,5% Export 307 953 Import tonna millió Ft 17 250-38,7% 10 580 2 101 1 296 34 058 35 985 2013 2014 2013 2014-38,3% + 5,7% Forrás:KSH
Rugalmas Adóellenőrzési Döntéstámogató és Adatbányászati Rendszer Önkiszolgáló üzleti intelligencia ÜZEM tranzakciós rendszerek SAS Kiválasztási listák ATAR - APEH adattárház Adózói életút mutatók Bevallások Oracle RADAR ADATTÁR Oracle Folyószámla Kockázatkez elési, revíziós adatok Statisztikai modellek Elemzések, pl. trendelemzés Kockázati besorolás
EKÁER rendszer bevezetésének célja Adóelkerülés, az arra létrehozott érékesítési láncolatok feltárása További jogsértések megakadályozása Elmaradt ÁFA bevételek megtérülése, biztosítása (ideiglenes biztosítási intézkedés) Adóhátralék csökkentése Jogszerűen működő gazdasági szereplők versenyhátrányának csökkentése Jogkövetési szint emelése Gazdaság fehérítése
EKÁER adatok felhasználási területei Kockázatkezelés során felhasznált adatok Adózó által bejelentett adatok (EKAER): EKAER szám feladó adatai felrakodás címe címzett adatai kirakodás (átvétel) címe termék megnevezése, vámtarifaszáma, bruttó tömege, adó nélküli ellenérték/beszerzési ár/előállítási érték gépjármű forgalmi rendszáma kirakodási/átvételi címre érkezés időpontja (EU-HU, HU-HU) fuvarozás megkezdésének időpontja (HU-EU) kombinált fuvarozás jelölése HUGO adatok: fizetett úthasználati díjak útszakaszok kamera adatok súlymérő pontok adatai Helyszíni ellenőrzések EKÁER adatok Folyamatban lévő ellenőrzések Utólagos ellenőrzések
EKÁER adatok felhasználási területei Kockázatkezelés során felhasznált adatok Rendelkezésre álló egyéb adatok: bevallás adatok adózói törzs, és kategória adatok minősítő kód adószám felfüggesztés / törlés adatok kategória kód bevallás fegyelmi mutatók ALAFA / RAFA mutatók (adóminimalizálás) EKÁER ellenőrzések eredményei revíziós adatok, ellenőrzési tapasztalatok tagállami kontroll adatok (VIES) belföldi összesítő nyilatkozat (TAFA) 4200-as vámeljárás adatai közérdekű bejelentések adatai RADAR kockázati besorolás gyanús címek KOMA, MAD adóregisztrációs kockázatelemzés eredménye HUGO EKÁER Rendelkezésre álló egyéb adatok ÁRUREG Kockázatkezelési sablonok
Tejszállítmányok az EKAER adatai alapján 2015-ben Éles üzem: 2015.március 2-től Biztosíték nyújtási kötelezettség 2015. március 11-től VTSZ 04012 Belföldi szállítás EU-ba szállítás EU-ból szállítás 229 ezer bejelentett fuvar 551 feladó 1 356 címzett 92,2 mrd Ft 14,5 ezer bejelentett fuvar 103 feladó 371 címzett 23,2 mrd Ft 35% 19% Szlovákia Olaszország Románia 14% 17% 15% Horvátország Többi ország 8,8 ezer bejelentett fuvar 103 feladó 104 címzett 11,2 mrd Ft 15% 16% 6% 63% Szlovákia Németország Csehország Tapasztalatok: EKÁER szám kérések többnyire rendben, de: hibás mennyiségi és súlyadatok, hibás ellenérték megjelölések kérdéses CMR okmányok több esetben mulasztási bírság kiszabása és biztosítási intézkedés elrendelése indokolt egyes adókötelezettségek ellenőrzése, majd bevallások utólagos ellenőrzése
UHT tej behozatalának ellenőrzési tapasztalatai EKÁER előtt Az áru számlázási és fizikai útja SK1 Számlázás SK2 Számlázás A Számlázás B Számlázás C EKÁER után SK1 Számlázás SK2 Számlázás D Számlázás B Számlázás C D új szereplő: 2014.12. hóig nem végez tevékenységet Székhely,- és tulajdonosváltás 2014. év végén 2015. I. negyedévben hirtelen forgalom növekedés Adóminimalizáló Közösségi beszerzéseit fiktív belföldi beszerzéssel ellentételezte
UHT tej kereskedelmi lánc ellenőrzése SK B SK E 2014.I-III. negyedév Számlázás Fiktív számlák Árumozgás A Számlázás 2014.október - 2015.február Számlázás Fiktív számlák Árumozgás D Számlázás C C C adózó irreálisan alacsony áron forgalmazza az UHT tejet Az ellenőrzés során számlázási láncolatot tártak fel a revizorok C a beszerzési árnál olcsóbban értékesítette a tejet. Veszteségét áfa kötelezettség kijátszásából fedezte. A normál esetben áfa fizetési pozícióban lenne (EU-s beszerzés és belföldi értékesítés), de a belföldi fiktív számlák befogadása (pl. piackutatás) miatt adóminimalizáló Időközönként a láncolat egyes tagjait lecserélték (részben azonos székhely, ügyvezető vagy tulajdonos). 2015. márciusban az EKAER bevezetés hatására bővült a lánc, egy a minősített adózói adatbázisban szereplő adózóval, aki mentesül a kockázati biztosítékadási kötelezettség alól. SK 2015.márciustól Számlázás F Árumozgás Számlázás D Számlázás Központosított ellenőrzés indult az ügycsoport szereplőire a szerteágazó belföldi és részben határon átnyúló láncolat miatt. C Bűnügyi jelzés, majd büntető feljelentés E Fiktív számlák
UHT tej kereskedelmi lánc ellenőrzése
Jogkövetési hajlandóság csökkenésének következménye Kockázatdifferenciálási mátrix Szolgáltatás központúság Ellenőrzés központúság (hatósági fellépés) 2. Fókuszban lévő adózók (folyamatos monitoring) 1. Magas kockázatú adózók (folyamatos felülvizsgálat) Kiemelt figyelem 4. Alacsony kockázatú adózók (időszakos monitoring) 3. Közepes kockázatú adózók (időszakos felülvizsgálat) Támogató, ösztönző figyelem Jogkövetési hajlandóság csökkenésének következménye Forrás: OECD
Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu