H2020 projektek pénzügyi tervezése, finanszírozása készítette: Pályázati Központ 2015. július 1
Tartalomjegyzék Tartalom FINANSZÍROZÁS... 3 TÁMOGATÁSI INTENZITÁS... 3 ELŐLEG ÉS KÖZBENSŐ KIFIZETÉSEK... 3 ELSZÁMOLHATÓ KÖLTSÉGEK:... 5 NEM ELSZÁMOLHATÓ KÖLTSÉGEK:... 5 KÖLTSÉGFORMÁK A H2020-BAN... 5 KÖZVETETT KÖLTSÉG:... 6 KÖZVETLEN KÖLTSÉG... 6 KÖLTSÉGKATEGÓRIÁK ÉS KÖLTSÉGFORMÁK VISZONYA... 9 PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁS... 10 2
Finanszírozás Támogatási intenzitás A projekt támogatási intenzitása függ a projekt típustól és a kedvezményezett jogállásától, melyet az alábbi táblázatban foglalunk össze: projekt típus/ intézmény jogállása non- profit szervezet kutatási és innovációs 100% 100% projekt (RIA) innovációs projekt (IA) 100% 70% koordinációs és támogatási projekt (CSA) Európai Kutatási Tanács által támogatott áttörő kutatás (ERC) Marie- Sklodowska Curie projektek (MSCA) 100% 100% 100% 100% a munkaprogram által meghatározott összegek kerülnek kifizetésre, alkalmazva az országszorzót profitorientált szervezet a munkaprogram által meghatározott összegek kerülnek kifizetésre, alkalmazva az országszorzót A támogatási intenzitás projekt szinten kerül meghatározásra, azonban ha non-profit és profitorientált szervezetek is részt vesznek a projektben, akkor külön- külön kerül megállapításra a támogatási intenzitás a két kategória esetében. Megszűnt tehát az a tevékenység szerinti finanszírozás, ami a 7. keretprogramban került alkalmazásra. Előleg és közbenső kifizetések Előleg: o egyszer kérhető a projekt indulásakor; o nincs előre meghatározva, összege függ a projekt igényétől, és a szerződéskötési tárgyalásokon kerül rögzítésre. Alapelv, hogy a legalább két beszámolási időszakkal rendelkező projektek esetében az előleg a munkaszakaszra eső teljes támogatás átlagának 100 százaléka. Ha a projekt egy beszámolási időszakkal rendelkezik, akkor az előleg átutalásakor a 90%-os határ már figyelembe vételre kerül. 3
o Az előlegből a megítélt támogatás 5%-a automatikusan a Garancia Alapba kerül átutalásra, mely összeget a tagok a projekt zárását követően fognak megkapni, ha a támogatási szerződésben rögzítettek szerint teljesítették a projekt megvalósítását. (ez az összeg egy biztosítékot jelent). o az előleg soha nem kerül átutalásra a támogatási szerződés megkötését megelőzően, akkor sem, ha a projekt a támogatási szerződés aláírása előtt elindul; o előleg átutalása: vagy a támogatási szerződés hatályba lépését követő 30 nap vagy a projekt kezdete előtti 10. naptól számított 30 napon belül, amelyik időpont a későbbi. Közbenső kifizetések: o munkaszakaszok számától függően; o a szakmai beszámoló beérkezését követő 90 napon belül a szerződésben rögzítettek szerint; o max a projekttámogatás 90%-a kerül kifizetésre, az utolsó 10% csak a záró szakmai és pénzügyi beszámoló elfogadása után; A kifizetések (előleg és közbenső kifizetés) a koordinátor részére történnek, és a koordinátor utalja át a támogatást az egyes partnerek felé. Mivel az előlegből automatikusan átutalásra kerül a Garancia Alapba a támogatás 5%-a, ezért gyakorlatilag 85% kerül kifizetésre a projekt zárásáig és a projekt költségek 15%-nak megelőlegezésére van szükség. 4
Pénzügyi tervezés Elszámolható költségek: o ténylegesen fel kell merülnie a kedvezményezettnél; o a projekt időtartama alatt merültek fel az elszámolni kívánt költségek, leszámítva azokat a költségeket, melyek az utolsó munkaszakasz és a projekt végső beszámolójának elkészítéséhez kapcsolódnak; (pl. könyvvizsgálati díj, amennyiben kötelező) o szerepelnek a költségvetésben; o a projekt megvalósításával kapcsolatban merültek fel és szükségesek a projekt végrehajtásához; o azonosíthatók és igazolhatók; szerepelnek a kedvezményezett könyveiben a kedvezményezett országában használt számviteli standardoknak és a kedvezményezett számviteli politikájának megfelelően; o a kedvezményezett országában hatályos adó- és társadalombiztosítási jogszabályoknak megfelelően merültek fel; o ésszerűek és igazolhatóak, és megfelelnek a hatékony és eredményes gazdálkodás elveinek; Nem elszámolható költségek: o tőkehozamhoz kapcsolódó költségek, o adósságterhek, o tartalékok a jövőbeni veszteségre képezve, o kamatterhek, o kétes kintlevőségek, o árfolyamveszteség o túlzott vagy gondatlan kiadások o levonható ÁFA o bankköltségek, amelyeket a kedvezményezett bankja számol fel a Bizottságtól/Ügynökségtől érkező átutalásért o azok a költségek, melyek a projekt felfüggesztésének időtartama alatt merültek fel Változás!!!! a nem levonható ÁFA elszámolható költség lett a H2020 projektekben Költségformák a H2020-ban 1. aktuális költségek közvetlen személyi költség alvállalkozói költség 5
egyéb közvetlen költség 2. egységköltség (unit cost) (egy meghatározott összeg/egység) 3. lump sum Közvetett költség: o azok a költségek, melyek nem közvetlenül a projekt végrehajtása miatt merültek fel o mértéke egységes a H2020 projektekben minden résztvevőre vonatkozóan; o mértéke: a közvetlen költségek (nem számítva ide az alvállalkozói költséget) 25 százaléka Közvetlen költség o minden olyan költség, mely a projekt végrehajtása érdekében közvetlenül felmerül 1. közvetlen személyi költségek 1.1. Munkaidő kimutatás: o a projektre fordított munkaórát ki kell mutatni. Ha a kutató 100%-ban a projekten dolgozik, akkor neki nem munkaidő kimutatás kell, csak egy nyilatkozat, hogy a projekten dolgozik teljes munkaidőben; o Ha a kutató több projektbe is bevonásra kerül, akkor a munkaidő kimutatásnak valamennyi projektet és a projektekre fordított munkaidőt együtt kell tartalmaznia; 1.2. éves produktív órák száma alapján kell kiszámolni az elszámolható személyi költségeket; az éves produktív órák kiszámolásakor a kedvezményezettnek az alábbi 3 lehetőség közül kell valamelyiket alkalmaznia: o fix 1720 óra a teljes állású munkavállaló esetén (részmunkaidőben foglalkoztatott esetén ennek arányos hányada), vagy o egyéni éves produktív óra, vagyis a projekten foglalkoztatott munkavállalónak a munkáltatónál ledolgozott éves munkaóráinak száma, vagy o standard éves produktív óra, vagyis a munkáltató által a munkavállalói esetében alkalmazott standard éves óraszám a belső számviteli szabályainak megfelelően egyéni éves produktív óra kiszámítása: az éves ledolgozható órák számából (beleértve a túlórát) le kell vonni a szabadságot, fizetett nemzeti ünnepet, táppénzt stb. Példa az egyéni éves produktív óra kiszámolásához egy teljes állású munkavállaló esetén: - éves szabadság: 22 nap - fizetett nemzeti ünnep: 8 nap 365 nap- 104 nap (szombat és vasárnap)- 22 nap szabadság- 8 nap fizetett nemzeti ünnep= 231 nap 6
231*8= 1 848 az éves produktív óra Ha volt még táppénzen a munkavállaló, akkor az éves produktív óraszám ennél kevesebb. Pl. táppénzen volt a munkavállaló 5 napot; 5*8=40, akkor az éves produktív óra: 1 808 óra standard éves produktív óra - ha a kedvezményezett számviteli politikájának megfelel, illetve - ha eléri az standard éves ledolgozható órák számának 90 %-t; Példa: - éves szabadság: 22 nap - fizetett nemzeti ünnep: 8 nap - kollektív szerződés alapján további fizetett szabadság: 3 nap 365 nap- 104 nap (szombat és vasárnap)- 22 nap szabadság- 8 nap fizetett nemzeti ünnep- 3 nap a kollektív szerződés alapján= 228 nap 228*8= 1 824 a standard éves ledolgozható órák száma X egyetem a standard éves produktív órák számát az alábbiak szerint számolja ki: - éves ledolgozható munkanapok száma: 228 nap - átlagos táppénzen töltött napok száma: 12 nap - általános képzések: 4 nap produktív napok száma: 212 nap, produktív órák száma: 1 696 óra 1 696 óra > 1 642 óra ( a standard éves ledolgozható órák (1 824 óra) 90%-a) Ha nem érné el a 90%-t, akkor vagy a 90%-nak megfelelő óraszámot kell használni vagy a másik két módszer valamelyikét. Véleményünk szerint az 1720 fix óra elszámolás a legegyszerűbb. Javaslatunk az, hogy ez a módszer kerüljön alkalmazásra. 1.3 kiegészítő jövedelemo csak non-profit intézmények esetében; o 8 000 EUR/év mértékig abban az esetben, ha a munkavállaló teljes állásban az adott projekten dolgozik. Ha nem teljes állásban dolgozik a projekten, akkor a 8 000 EUR arányos része. Ez az összeg tartalmazza a munkáltató által fizetendő járulékokat is. az adott projekten dolgozik a munkavállaló teljes évben teljes állás esetén az adott évben Szerződés részmunkaidős foglalkoztatás esetén az adott évben 8 000 EUR 8 000 EUR arányos része 7
nem kizárólag az adott 8 000 EUR/ éves produktív órák * a projekten történő projekten történő foglalkoztatás órában foglalkoztatás esetén o max 8 000 EUR/ év számolható el a fenti elveket figyelembe véve; o a plusz jövedelem odaítélésének az alábbi kritériumoknak kell megfelelnie: o objektív kritériumok alapján kell történnie; o támogatás forrásától függetlennek kell lennie 2. közvetlen egyéb költség 2.1. utazási költség 2.2. amortizáció o a projektben használt eszközök esetén csak amortizáció számolható el és csak olyan arányban, amilyen arányban az adott eszközt a projekt megvalósításához felhasználták. o a H2020 projektekben a már a projekt indulása előtt meglévő eszközök amortizációja is elszámolható abban az esetben, ha az adott eszköz amortizációs ideje még nem járt le, az eszközt a projekt végrehajtásához felhasználják, a még hátralévő amortizáció számolható el és csak olyan arányban, amilyen arányban az adott eszköz a projekt végrehajtásához felhasználásra kerül 2.3. eszközök bérleti vagy lízing díja, nem lehet magasabb, mint az amortizáció a lízinggel és bérlettel együtt járó egyéb pénzügyi költségek, díjak nem elszámolhatók 2.4. Harmadik Fél (nem konzorciumi tag) rendelkezésre bocsátja a szükséges eszközt pénzügyi ellenszolgáltatás fejében 3. alvállalkozói költség 4. egyéb javak és szolgáltatások költsége Ilyen például: 4.1. a projekt megvalósításához szükséges anyagok, tudományos publikációk megvásárlásának költségei; 4.2. disszeminációs költségek, konferencia részvételi díjak, ahol a projekt eredmények bemutatásra kerülnek; 4.3. szellemi tulajdonjog védelemhez kapcsolódó költségek o a projekt során létrehozott eredmények védelméhez kapcsolódó költségek, ide értve a konzultációs díjak, a szabadalmi hivataloknak fizetendő díjak stb. o a royalty díjak, melyek a projekt végrehajtásához szükséges tudás hozzáférésének költségei; DE: kizárólagos licence szerződés díja csak akkor számolható el, ha bizonyításra kerül, hogy a projekt végrehajtása érdekében abszolút mértékben szükség van rá; a projekt elindulás előtt hatályba lévő licensz szerződés esetén csak a projekt megvalósításához kapcsolódó költségek; fontos irányadó pont a támogatási szerződés 25.2 és 25.3 pontja. A 25.2 pont alapján a konzorciumi tagok által a projekt megvalósításához 8
szükséges háttértudás biztosítása során csak akkor lehet elszámolható a royalty költség, ha ebben a kedvezményezettek még a támogatási szerződés aláírása előtt megállapodtak és megfelelnek a költségek az elszámolható költségek valamennyi feltételének 4.4. könyvvizsgáló díja (CFS): DE csak abban az esetben, ha a kedvezményezett tekintetében a támogatás eléri vagy meghaladja a 325 000 eurót. Csak a projekt végén egyszer van szükség könyvvizsgálói ellenőrzésre, ha a támogatás eléri vagy meghaladja a 325 000 eurót. 5. közvetett költség 5.1. az indirekt költségek ebben a formában kerülnek finanszírozásra; 5.2. mértéke: alvállalkozói költségek nélkül a közvetlen elszámolható költségek 25 százaléka Költségkategóriák és költségformák viszonya költség forma költségkategóriák személyi alvállalkozó egyéb közvetlen indirekt aktuális igen igen igen nem nem egység igen, de csak költség akkor, ha 1. azon költségek, melyek a kedvezményezett nél szokásos elszámolási szabályoknak megfelelnek; 2. azon KKV tulajdonosok természetes személyek költsége, és akik kapnak specifikus költségkategória nem nem nem igen, ha erről Bizottsági határozat van nem fizetést lump nem nem nem nem igen, ha erről sum Bizottsági határozat van flat rate nem nem nem igen nem certificate on financial statement (CFS) - csak az utolsó pénzügyi beszámolóval kell benyújtani, 9
- csak akkor kell benyújtani, ha a kedvezményezett támogatása eléri vagy meghaladja a 325 000 eurót. Ebbe az összegbe csak az aktuális költségek és a személyi bérekre vonatkozó egyégköltség számít bele. NEM számít bele a flat rate, lump sum és az egyéb egységköltség (unit cost); - ha a támogatás nem éri el a 325 000 eurót, akkor CFS kiállítására nincs szükség, így, ha mégis történik könyvvizsgálat annak költsége NEM ELSZÁMOLHATÓ KÖLTSÉG lesz. Pénzügyi elszámolás a pénzügyi beszámolót euróban kell elkészíteni; a pénzügyi beszámolókat együtt kell elkészíteni és benyújtani a szakmai beszámolóval az adott beszámolási időszak napi árfolyamainak átlagát kell alkalmazni, ehhez az Európai Unió Hivatalos Lapjában közzétett hivatalos EUR/HUF árfolyamot kell alapul venni. Ennek az átlag napi árfolyam kiszámolásához nyújt segítséget az Európai Központi Bank (ECB) alkalmazása, lépések o Az Európai Központi Bank honlapján (https://www.ecb.europa.eu/stats/exchange/eurofxref/html/index.en.html) az alábbi ablak látható o A HUF mellett lévő ikonra rá kell kattintani o Ezt követően az alábbi ablak látható 10
o a valuta megnevezése alatt lévő HTML5 version ikonra kell rákattintatni; (piros négyzet bal felső sarokban) o meg kell adni a beszámolási időszak kezdő időpontját (nap-hónap-év formátumban) és a befejező dátumát (nap-hónap-év formátumban) (zölddel jelölve) o a piros négyzettel jelölt részen mutatja a rendszer az adott időszak átlag napi árfolyamát az időszaki és végső szakmai és pénzügyi beszámolók az Európai Bizottsághoz vagy Ügynökségéhez kerülnek benyújtásra; o a benyújtás elektronikusan történik a releváns űrlapokon; o a beszámolót a nemzetközi konzorcium koordinátora nyújtja be, de minden konzorcium tag maga állítja össze a pénzügyi beszámolóját és az általa végzett tevékenységek leírásával hozzájárul a szakmai beszámoló elkészítéséhez. ERC MSCA RIA, IA, CSA pénzügyi beszámoló szakmai beszámoló végső beszámoló a munkaszakaszok végét a munkaszakaszok az utolsó követő 60 napon belül végét követő 60 munkaszakasz napon belül végét követő 60 napon belül a munkaszakaszok végét a munkaszakaszok az utolsó követő 60 napon belül végét követő 60 munkaszakasz napon belül végét követő 60 napon belül a munkaszakaszok végét a munkaszakaszok az utolsó követő 60 napon belül végét követő 60 munkaszakasz napon belül végét követő 60 napon belül 11