Vállalkozások gazdaságtana II.

Nyugat-Pannon Régió Pályázati Tanácsadóinak és Projektmenedzsereinek Egyesülete A stratégiaalkotás racionális modellje Vállalkozások gazdaságtana II. Környezet elemzése Premisszák Jövőkép és és küldetés Vállalati stratégia Üzletági stratégia Vállalati adottságok elemzése Képességek Az üzleti terv Stratégiai akciók Funkcionális stratégia Programok Projektek Előadó: Horváth Attila 2007. október 31. Üzleti terv terv Éves terv terv 2008.05.15. 2 Az üzleti terv jellemzői Az üzleti terv definíciója Készítésének célja Tulajdonosi és vezetői döntések támogatása Induló vállalkozások, radikális innovációk indítása Konkrét tervezés, melynek időtávja meghaladja az operatív (éves) tervezést Forrásbevonás (hiteligénylés, potenciális klasszikus pénzügyi, vagy kockázati tőkebefektetés) Szakmai befektetők, stratégiai partnerek meggyőzése 2008.05.15. 3 A vállalkozás rövid és középtávra vonatkozó elképzelései, céljai és eredményelvárásai, valamint valós lehetőségei és adottságai közötti összhang kialakításának eszköze. Kijelöli az azonnali teendőket, azokat a célokat, amelyeket középtávon szem előtt kell tartani. Kresalek, 2003., 83. oldal 2008.05.15. 4

Az üzleti terv egy lehetséges szerkezete I. Bevezető oldal II. Vezetői összefoglaló III. Iparágelemzés IV. Vállalkozás bemutatása V. Marketingterv VI. Működési terv VII. Szervezeti terv VIII. Kockázatelemzés IX. Pénzügyi terv X. Függelékek I. Bevezető oldal Alapadatok Üzleti terv elkészítésének célja Gazdálkodási, működési terület megjelölése Finanszírozás / hiteligény Terv bizalmas kezelésének megjelölése 2008.05.15. 5 2008.05.15. 6 II. Vezetői összefoglaló III. Iparágelemzés Rövid kivonat, célközönsége: külső olvasók vezetők Tartalmazza: Üzleti terv megírásának célját Vállalkozás céljait, indoklását Rövid piaci áttekintést Finanszírozási módozatokat Pénzügyi áttekintést Iparág kilátásai, jellemzése (méret, fejlődési trendek, növekedési potenciál) Piacszegmentáció Innovációs hajlandóság, új termékek, várható fejlesztések, Forgalmazás jellemzői Versenyhelyzet, versenytársak elemzése Be- és kilépés jellemzői Belső együttműködési lehetőségek Támogatások, pályázatok 2008.05.15. 7 2008.05.15. 8

IV. Vállalkozás bemutatása Be kell mutatni: A vállalkozás számszerűsíthető és nem számszerűsíthető céljait Terméket / szolgáltatást Gazdaságosságot Termékfejlesztést Vállalkozás helyszínét, méretét, tevékenységét Szakmai kompetenciákat Derüljön ki, miért lesz sikeres a vállalkozás 2008.05.15. 9 V. Marketingterv Piaci trendek Fogyasztói célcsoportok Árképzés Értékesítés módja Piacbefolyásolás Kommunikáció Szolgáltatások, eladási módszerek Stb. (ld. előző óra) 2008.05.15. 10 VI. Működési terv VII. Szervezeti terv Működés, tevékenység részletes bemutatása Működési folyamatok Termelési terv Volumen Technológia, Gépek, berendezések, munkaeszköz-szükséglet Tervezett kapacitás Munkaerő Anyagszükséglet, beszerzés, beszállítók és kiválasztás szempontjai Fejlesztési elképzelések Alvállalkozók, minőségbiztosítás, stb. Kereskedelmi terv Árubeszerzés, készletgazdálkodás Csomagolás Szállítás, stb. Szolgáltatási terv Stb. Tulajdonforma Tulajdonosok bemutatása Társasági szerződés alapvető elemei Szervezeti struktúra Munkamegosztás Hatáskörmegosztás Koordinációs eszközök Konfiguráció Szervezetfejlesztés 2008.05.15. 11 2008.05.15. 12

VIII. Kockázatelemzés A kockázatelemzés lépései Bizonytalanság: Információhiány Nem ismerjük egy adott esemény Bekövetkeztének Idejét Helyét Módját Be nem következtét Kockázat: Bizonytalanság számszerűsíthető pozitív, vagy negatív következményei A kockázat valószínűségének és az azzal összefüggő veszteségnek, vagy nyereségnek szorzata Kockázati tényezők azonosítása, csoportosítása Brainstorming Értékelés, kritikus kockázati tényezők kiválasztása, kritikus tényezők elemzése Szcenáriók Hatástényezők kiválasztása Bekövetkezési valószínűség és a hatás mértékének becsléséhez szükséges skálák definiálása Szcenáriók értékelése Kritikus tényezők kiválasztása (kockázati együttható alapján) Kockázatkezelési terv elkészítése Kockázatkezelés Elkerülés Megosztás Áthárítás Csökkentés 2008.05.15. 13 2008.05.15. 14 Kockázatelemzési példa IX. Pénzügyi terv Példa Jövedelemterv Mérlegterv Likviditási terv Cash flow terv Elemzések, mutatószámok 2008.05.15. 15 2008.05.15. 16

Nyugat-Pannon Régió Pályázati Tanácsadóinak és Projektmenedzsereinek Egyesülete A kettős könyvvitel rendszere Vállalkozások gazdaságtana II. Számviteli alapismeretek Két alapvető kérdés: Milyen gazdag egy vállalkozás egy adott időpontban? Nyereséget, vagy veszteséget termelt-e a vállalkozás az üzleti év alatt? Előadó: Horváth Attila 2007. október 31. 2008.05.15. 18 Számviteli szemléletmódok A mérleg Pénzforgalmi szemlélet: a tranzakciók a pénzmozgással egyidejűleg jelennek meg a könyvelésben, akkor és azt könyveljük, amikor és amivel pénzkifizetés vagy pénz bevételezés történt. Üzemgazdasági szemlélet: a tevékenység költségének és ráfordításának kimutatása a cél, azokat a tranzakciókat ismeri el, amelyek az adott időszakot terhelik, függetlenül a pénzmozgástól. A pénzügyileg nem rendezett tételek követelések és kötelezettségek formájában jelennek meg a könyvekben. Az ingatlanok és tárgyi eszközök beszerzési ára nem a vétel időszakát terheli, hanem az amortizálódás mértékével évenként terhelik az eredményt, az értékcsökkenési leírás jelent költségtényezőt. Módosított pénzforgalmi szemlélet: a pénzforgalmi szemléletű kimutatásokat időszakonként üzemgazdasági szemléletű adatokkal korrigálják. Olyan számviteli okmány, amely az eszközöket és forrásokat, adott időpontra vonatkozóan, megfelelően értékelve, pénzértékben összesítve, előírt struktúrában tartalmazza. Források Idegen tőke ( Tartozások ) Saját tőke 2008.05.15. 19 2008.05.15. 20

Nyereség, vagy veszteség I. A mérleg szerkezete Nyitómérleg Zárómérleg Források Idegen tőke ( Tartozások ) Saját tőke Források Idegen tőke ( Tartozások ) Saját tőke Immateriális javak Tárgyi eszközök Befejtetett pénzügyi eszközök Készletek Követelések Értékpapírok Pénzeszközök Jegyzett tőke Jegyzett, de be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény Céltartalékok Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Források Aktív időbeli elhatárolások Passzív időbeli elhatárolások 2008.05.15. 21 2008.05.15. 22 A memóriafogasok rendszere Memóriafogasok egytől százig 1 = T (a római egyes tetejére kalap ), az egyes szám memóriafogasa : TEA 2= D(a római kettes két függőlegesét két görbe vonallal összekötjük ), az kettes szám memóriafogasa : DUÓ 3 = B (a hármas számjegyet kiegészítjük egy függőlegessel ), a hármas szám memóriafogasa : BOA 4 = R (a tükörbe néző 4-es számjegyet eldőlés ellen lábbal egészítünk ki ), a négyes szám memóriafogasa : RIO 5 = L (elálló hüvelykujjal 5-öt mutatok ), az ötös szám memóriafogasa : LÓ 6 = K (az elálló hüvelykujjal mutatott 5-ös számhoz lábként odateszem a másik kezem egyik ujját ), a hatos szám memóriafogasa : KŐ 7 = M (összeérintem két kezem hüvelykujjainak végét, így mutatok 5+2 ujjal 7-et, majd két kezemet lefelé fordítom, s így M betűt formálok ), a hetes szám memóriafogasa : MIAU 8 = S (befejezetlen 8-as ), a nyolcas szám memóriafogasa : SÍ 9 = P (hanyagul írt 9-es szám tükörbe néz ), a kilences szám memóriafogasa : PÁ 0 = C (befejezetlen nulla ) vagy CS mássalhangzó 2008.05.15. 23 2008.05.15. 24

Az eredménykimutatás Nyereség, vagy veszteség II. Olyan számviteli okmány, amely egy adott időszakra vonatkozóan, előre meghatározott szerkezetben, összevontan és pénzértékben tartalmazza a vállalkozás tárgyévi mérleg szerinti eredményének levezetését és bemutatja az eredmény keletkezésére ható főbb tényezőket, az eredmény összetevőit: a bevételeket és ráfordításokat. Nyitómérleg Zárómérleg Eredménykimutatás Ráfordítások Ráfordítások Nyereség Források Idegen tőke Saját tőke Források Idegen tőke Saját tőke Bevételek Bevételek 2008.05.15. 25 2008.05.15. 26 Nyugat-Pannon Régió Pályázati Tanácsadóinak és Projektmenedzsereinek Egyesülete A stratégiaalkotás racionális modellje Vállalkozások gazdaságtana II. Környezet elemzése Premisszák Jövőkép és és küldetés Vállalati stratégia Üzletági stratégia Vállalati adottságok elemzése Képességek Éves tervezés Stratégiai akciók Funkcionális stratégia Programok Projektek Előadó: Horváth Attila 2008. október 31. Üzleti terv terv Éves terv terv 2008.05.15. 28

Az éves tervezés általános menete (minta) Melléklet 2008.05.15. 29 A pénzügyi tervezés Az értékesítési, termelési, áruforgalmi terv, továbbá az erőforrások tervének értékbeni összefoglalása, a tervfejezetek tartalmának pénzügyi vetületeit gyűjti össze Célja: vállalkozás pénzügyi szükségleteinek felmérése, a szükséges források kijelölése, illetve terv szintű biztosítása Forrása: Külső és belső információk Elemzési tevékenység (hatékonyság, jövedelmezőség, vagyoni helyzet, pénzügyi teljesítőképesség) 2008.05.15. 30 A pénzügyi terv elemei Jövedelemterv (forgalmi szemlélet) Mérlegterv (állományi szemlélet) Likviditási terv (forgalmi szemlélet) Cash flow terv (forgalmi szemlélet) Elemzések, mutatószámok Éves tervezési példa Példa 2008.05.15. 31 2008.05.15. 32

Nyugat-Pannon Régió Pályázati Tanácsadóinak és Projektmenedzsereinek Egyesülete Vállalkozások gazdaságtana II. Előadó: Horváth Attila Költséggazdálkodás 2008. október 31. Költségek értelmezése Kiadás: pénzkiadást jelent Költség: a tevékenység érdekében történő erőforrás-felhasználás pénzben kifejezett értéke Ráfordítás összetevői: Korábban költségként számoltuk el és a kibocsátástól függően válnak ráfordítássá (pl. értékesített termékek közvetlen önköltsége) Költségek, melyek a kibocsátástól függetlenül ráfordítássá alakulnak (pl. központi irányítás költségei) Nem jelenik meg költségként (pl. pénzügyi ráfordítások) 2008.05.15. 34 Kiadás / Költség / Ráfordítás A költség a tevékenységhez szükséges erőforrás-felhasználás pénzben kifejezve Kiadás, de de nem költség Ráfordítás, nem költség Ráfordítás, nem költség Költség Költség és és kiadás Költség Költség és és nem kiadás Kvázi költség (nem ráfordítás) A költségszámítás: feladata az újratermelési folyamat számszerű kifejezése, mely során meghatározzuk, hogy mennyibe kerül a kifejtett tevékenység; lehet a számvitel integráns része, vagy különálló rendszer 2008.05.15. 35 2008.05.15. 36

A költségek csoportosítása nemek fajta, megjelenési forma szerint Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások Egyéb szolgáltatások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás 2008.05.15. 37 A költségek csoportosítása elszámolhatóság szerint Közvetlen költség a felmerülés időpontjában meg tudjuk meghatározni, hogy melyik költségviselőt milyen mértékben terheli Közvetett költség a felmerülés időpontjában a költségviselőt terhelő mértéket nem, csak a felmerülés helyét tudjuk meghatározni Üzemi általános költségek Vállalati általános költségek 2008.05.15. 38 Költségek csoportosítása a volumenhez való viszony szerint A költségkocka Változó költségek: a vizsgált időszakot tekintve a tevékenység volumenével valamilyen arányban változnak Lineáris Progresszív Degresszív Regresszív Állandó (fix) költségek: a vizsgált időszakot tekintve a tevékenységi volumen jelentős terjedelmében változatlanok Szerkezet Változó Fix Rövid távon Hosszú távon Befolyásolhatóság Közvetett Közvetlen Hozzárendelhetőség Hozzárendelhetőség 2008.05.15. 39 2008.05.15. 40

Költségviselők és költséghelyek A költségek áramlása Költséghely: a költség keletkezésének helye, azt válaszolja meg, hogy hol, milyen költségek, milyen mértékben merültek fel. Költségviselő: melyik termék érdekében merült fel a költség. Pénzügyi számvitel Átvezetés Költségviselő közvetlen költsége Költségnem Költséghely számítás számítás Milyen költségek Költségviselő merültek fel? közvetett költsége Hol merültek fel a költségek? Költségviselő számítás Minek az érdekében merültek fel a költségek? Forrás: IFUA Horváth & Partners 2008.05.15. 41 2008.05.15. 42 Teljes- és részköltség számítás A költségszámítás egyik feladata az önköltségszámításhoz szükséges információk biztosítása. Főbb szerepei: Vezetői döntések Vagyonértékelés Azt a költségszámítási eljárást, amely az önköltség meghatározásához az összes időszaki termelési költséget figyelembe veszi teljes költségszámításnak nevezzük. Mennyibe kerül ténylegesen az előállítás? Azokat a költségszámítási eljárásokat, melyek az önköltség meghatározásához a közvetett költségek valamely körét figyelmen kívül hagyják, részköltség számításnak nevezzük. A közvetett költségeket nem tudjuk egyértelműen költségviselőkhöz rendelni - pontatlanság. 2008.05.15. 43 Önköltségszámítás, határköltségszámítás, kalkuláció Egy adott időszakban létrehozott javak egy egységére jutó termelési költségét (önköltségét, egységköltségét) határozzuk meg. 2008.05.15. 44

Standardköltség-számítás I. Létjogosultsága Hagyományos költségszámítás múlt orientált A költségek időbeni alakulását sok véletlen tényező formálja Eltérő minőségű alapanyag Kapacitáskihasználtság változása Időbeli elhatárolások pontatlansága Beszerzési árak rövid távú jelentős áringadozásai Ugyanazon termék előállítási költségei különböző időpontokban jelentősen eltérhetnek Alapelvei Költségszámítás munkaigényének csökkentése Pontos előkalkuláció, mely használható a könyvelésben Költségfajták tényleges és előkalkulált összegének folyamatos nyilvántartása, gyors beszámoló a költségeltérésekről 2008.05.15. 45 Standardköltség-számítás II. Műszaki és gazdasági szakemberek bevonásával Előirányzati költségek, irányszámok standard költségek Önköltség meghatározása nem a tényleges költségek alapján történik Költségeltérések elemzése, okok meghatározása 2008.05.15. 46 A fedezetszámítás A többszintű fedezetszámítás Az eredménycélok elérését támogató tervezési és irányítási eszköz Típusai: Egyszintű fedezet számítás: Fedezeti összeg = Bevételek Változó költségek Többszintű fedezetszámítás: A fix költségek differenciált kezelésével szintekre bontjuk a fedezeti összeget Gyakorlatban: Egyszintű fedezet számítás: Fedezeti összeg = Bevételek Közvetlen költségek Többszintű fedezetszámítás: A közvetett költségek differenciált kezelésével szintekre bontjuk a fedezeti összeget 1. szintű fedezet 2. szintű fedezet 3. szintű fedezet Eredmény Közvetlen költségek gyűjtése költségviselőn Költséghelyi közvetlen költségek Költséghelyi elszámolt költségek Irányítás --igazgatás költségei 2008.05.15. 47 2008.05.15. 48

Fedezeti pont elemzés Nyereségtervezési példa Árbevétel/ költség Fedezeti pont 2 Fedezeti pont 1 Ténykapacitás kihasználtság Árbevétel Költség összes 1, 2 Költség fix 1 Költség fix 2 Kapacitás kihasználtság Példa Forrás: IFUA Horváth & Partners 2008.05.15. 49 2008.05.15. 50