Nem adónak nevezett elvonások

Átírás

1 Speciális elvonások

2 Nem adónak nevezett elvonások TB javára szedett Egészségügyi hozzájárulás százalékos Egészségbiztosítási Nyugdíjbiztosítási Társadalombiztosítási megszűnt 2012 január 1-től, helyébe a szociális hozzájárulási adó lép Munkaerőpiaci Alap javára szedett Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci Szakképzési hozzájárulás Rehabilitációs hozzájárulás Kutatási és Technológiai Innovációs Alap javára szedett Innovációs Nemzeti Kulturális Alapprogram Igazgatósága javára szedett Kulturális Központi költségvetés javára szedett játékadó

3 Központi költségvetés javára szedett egyéb adók Központi költségvetés javára szedett környezetvédelmi díjak Energiaadó Környezetterhelési díj Termékdíj Különadó Hitelintézetek Magánszemélyek Gazdasági társaságok Egyéni vállalkozók Ágazati Robin Hood

4 Egészségügyi hozzájárulás (százalékos) A kifizető vagy a jövedelmet szerző magánszemély 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet az adóévben kifizetett, juttatott, az SZJA törvény szerinti 1. összevont adóalapba tartozó jövedelemnél az adó (adóelőleg) alap számításánál figyelembe vett jövedelem, 2. külön adózó jövedelmek közül 2.1. az egyes meghatározott juttatások [Szja tv. 70. ] adóalapként meghatározott összege, 2.2. a kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege után A magánszemély akkor köteles a felsorolt jövedelmek után 27% eho-t fizetni, ha nem kifizetőtől kapott ilyen jövedelmet, vagy ha a kifizető az adó (adóelőleg) alapját képező jövedelem után adót (adóelőleget) nem köteles megállapítani 10 százalékos EHO terheli a kifizetőt az Szja.tv a szerinti béren kívüli juttatás adóalapként meghatározott összege után. Nem változott az ún. egyéni 14%-os egészségügyi hozzájárulás jelenlegi szabálya. A forintos felső korlátja is megmaradt.

5 TB ok alapja Megszűnik a legalább a minimálbér kétszerese utáni fizetés szabálya és újra a munkavállaló ténylegesen kifizetett jövedelme képezi.

6 Szociális hozzájárulási adó Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: természetes személy részére kifizetett bevételből SZJA szerint számított jövedelem, növelve a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szerv tagdíjának összegével Adókulcs: 27% Befizetés: Elszámolt hónapot követő 12-e

7 Korkedvezmény biztosítási Adóalany: korkedvezményest foglalkoztató társas vállalkozás, főállású egyéni vállalkozó Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek (nyugdíjas után nem kell fizetni) Adókulcs: 13% A korkedvezmény-biztosítási ot nem vállalja át a költségvetés A többlet fizetéshez a központi költségvetés 2011-ig egy fokozatosan csökkenő támogatást nyújtott évben a teljes összegét átvállalta a költségvetés, a követő években pedig 75, 50, 25 százalékos arányban fokozatosan csökkent a támogatás mértéke, majd 2011-től megszűnt.

8 Egyéni nyugdíj Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény elismert költségek Adókulcs:10%-államé, nincs magánnyugdípénztári tagdíj Felső határ: megszűnt Adómentes: nyugdíj melletti munkavégzés, ösztöndíj, szerzői védelem alatt álló munka után

9 Egyéni egészségbiztosítási egészségbiztosítási- és munkaerőpiaci Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: a minimálbér 1.5-szerese Adókulcs: 8.5% Adómentes: táppénz, GYED

10 Egészségügyi szolgáltatási Adóalany: nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó, illetve olyan belföldi személy, aki után nem fizetnek TB-t Adókulcs: 6.810,- forint/hó (napi 227,-Ft) A fizetési felső határ: megszűnt

11 2010. január 1-jét, illetve november 1-jét követő időszakban esedékes ok megoszlása Foglalkoztató által fizetendő Biztosított által fizetendő társadalombiztosítási egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci nyugdíjbiztosít ási természetben i egbizt. pénzbeli egbizt. munkaerőpiaci korkedvezmé ny biztosítási nem mpt. tag nyugdíj mpt. tag magánnyugdíj - pénztár i tagdíj egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci természetbeni egbizt pénzbeli egbizt Munka-erőpiaci 24% 1,5% 0,5% 1% 13% 9,5% 1,5% 8% 4% 2% 1,5% 24 % 1,5 % 0,5 % 1 % 13 %* 9,5 % 9,5% 0 % 4 % 2 % 1,5 % A fizetendő ok megoszlása január 1-jétől Foglalkoztató által fizetendő Biztosított által fizetendő nyugdíjbiztosít ási társadalombiztosítási egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci természetbe ni egbizt. pénzbeli egbizt. munkaerőpiaci korkedvezmé ny biztosítási nem mpt. tag Nyugdíj % magánnyugdí j- pénztá mpt. tag ri tagdíj egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci természetbeni egbizt. pénzbeli egbizt. munka-erőpiaci 24 % 1,5 % 0,5 % 1 % 13 %* % 4 % 2 % 1,5 %

12

13 Átalakulása A foglalkoztató által fizetendő adók mértéke változatlan marad A nyugdíj nem mpt. Tagoknak 2011-re 10%-ra, mpt tagoknak 1,5%-ról először 9,5%-ra, majd 2011-re 10%-ra emelkedett A magánnyugdíj pénztári tagdíj megszűnt, a tagoknak a tagdíj helyett nyugdíjot kell fizetniük legfeljebb a fizetési felső határig. Az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci mértéke nem változott 2010-től

14 Szakképzési hozzájárulás Adóalany: munkáltató a privát szférában Adótárgy: munkaviszony keretében foglalkoztatás Adóalap: kifizetett bérköltség, gazdasági társaság esetében személyes közreműködés Adókulcs: 1,5% Befizetés, bevallás: tárgyhónapot követő 12-e, EVA-s EVA előleggel együtt Jogi háttér: 2003/LXXXVI. tv. a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról Adatszolgáltatási kötelezettség: székhely szerint illetékes kormányhivatal munkaügyi központja felé kell teljesíteni február 25-ig!

15 Rehabilitációs hozzájárulás Adóalany: 25 főnél többet foglalkoztató és az általa foglalkoztatott megváltozott munkaképességű személyek száma nem éri el a létszám 5 százalékát Adótárgy: munkaviszony keretében foglalkoztatás Adóalap: alkalmazottak átlagos statisztikai létszáma súlyosan fogyatékosok számának 20 szorosa Adómérték: ( Ft/fő/év) Ft/fő/év Befizetés: tárgynegyedévet követő 20-ig, majd utolsó negyedévben február 25. Jogi háttér: 1991/IV. tv a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról Adómentes: Közmunka, közhasznú munka, fegyveres szervek munkavállalói

16 Innovációs Adóalany: közép- és nagyvállalatok Adótárgy: gazdasági tevékenység Adóalap: árbevétel - anyagköltség Adókulcs: 0,3% Befizetés: negyedévet követő 20-ig Bevallás: május 31. Jogi háttér: 2003/XC. tv. a Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról Adómentes: saját K+F, valamint közhasznú társaságtól megrendelt K+F

17 Játékadó Adóalany: adótárggyal foglalkozó gazdasági társaság, magánszemély Adótárgy: sorsolásos, totalizatőri játék, pénznyerőés játékautomaták, játékkaszinó Adóalap: nyereményalap, játékautomata Adókulcs: változatos Befizetés: tárgyhót, vagy sorsolást követő 20-ig Jogi háttér: 1991/XXXIV. tv. a szerencsejáték szervezéséről

18 Energiaadó Adóalany: közüzemi szolgáltató, feljogosított fogyasztó, energiakereskedő, energiatermelő Adótárgy: gáz- és villamos energia értékesítés és termelés nem lakosságnak Adóalap: MWh, GigaJoule és erez kg Adómérték: 295 Ft/MWh, 88,5Ft/GJ és 2390Ft/ezer kg Adókötelezettség: mint az ÁFÁ-nál Befizetés: tárgyhót követő 15.-e Jogi háttér: évi LXXXVIII. törvény az energiaadóról Adómentesség: vegyi felhasználás, villamos energia előállítás

19 Környezetvédelmi termékdíj Adóalany: termékimportáló, vagy termelő Adótárgy: egyes hulladékká váló anyagok Adóalap: változatos Adómérték: Minden terméknek a tömege alapján kell a termékdíját megállapítani Adókötelezettség: mint az ÁFÁ-nál Befizetés, bevallás: tárgynegyedévet követő 20-a Jogi háttér: 1995/LVI. tv. a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról Adómentesség: megszűnt

20 Termékdíj adótárgyai és adómértékei üzemanyag és egyéb kőolajtermék (jövedéki adó 3%) gumiabroncs (90 Ft/kg), hűtőberendezés, hűtőközeg, csomagolás, akkumulátor, hígítók és oldószerek, az információhordozó papírok (19,5 Ft/kg) Elektromos, elektronikai berendezések

21 Kereskedelmi csomagolás díjtételei Kereskedelmi csomagolás Díjtétel (Ft/kg) Műanyag [kivéve műanyag (bevásárló-reklám) táska] 350 Műanyag (bevásárló-reklám) táska 1900 Üveg 30 Társított csomagolás: Rétegzett italcsomagolás 450 Társított csomagolás: Egyéb 700 Fém 1150 Egyéb anyagok 2200

22 Környezetterhelési díj Minden olyan cégnek, akinek 140KW-nál nagyobb teljesítményű berendezése van, környezetterhelési díjat kell fizetnie Adóalany: szennyező anyag kibocsátó Adótárgy: levegő, talaj, víz szennyezése Adóalap: változatos Adómérték: változatos Befizetés: tárgyhó utolsó napja (elszámolás március 31-ig) Jogi háttér: 2003/LXXXIX. tv. a környezetterhelési díjról

23 az egyes környezeti kibocsátásokra vonatkozóan befizetendő környezetterhelési díjak mértéke a környezetterhelési díjról szóló törvény értelmében a es évre már valamennyi díj esetében elérte a 100 %-ot, amelyet a díjak mértékének kiszámításakor nem szabad figyelmen kívül hagyniuk a kibocsátóknak.

24 Levegőterhelési díj Levegőterhelési díj fizetési kötelezettség - bizonyos kivételektől eltekintve - azt a kibocsátót terheli, aki a 21/2001. (II. 14.) Korm. rendelet szerinti bejelentésköteles helyhez kötött légszennyező pontforrást üzemeltet. Levegőterhelési díjat a kén-dioxid, nitrogén-oxidok és szilárd (nem toxikus) anyag kibocsátása után kell fizetni, amelynek mértékét a levegőterhelő anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének kg-ban kifejezett tömege és a levegőterhelő anyagok egységdíja határozza meg.

25 Levegőterhelési díj számítása LTD (Ft/év) = (Mi [kg/év] x Pi [Ft/kg]) ahol LTD: a fizetendő levegőterhelési díj, Mi: az adott (i-edik) levegőterhelő anyag kibocsátott éves mennyisége, Pi: az adott (i-edik) levegőterhelő anyagra érvényes, a következő táblázatban meghatározott egységdíj: Levegőterhelő anyag Egységdíj mértéke Pi (Ft/kg) Kén-dioxid 50 Nitrogén-oxidok 120 Szén-monoxid 15 Szilárd anyag (nem toxikus) 30

26 Vízterhelési díj Vízterhelési díj fizetési kötelezettség azt a kibocsátót terheli, aki vízjogi engedélyezés alá tartozó tevékenységet végez. Vízterhelési díjat a felszíni vizeket terhelő, meghatározott komponensek után kell fizetni, nevezetesen: dikromátos oxigénfogyasztás, foszfor, szervetlen nitrogén, higany, kadmium, króm, nikkel, ólom, réz. A vízterhelési díj mértékét a vízterhelő anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének kg-ban kifejezett tömege, a vízterhelő anyagok egységdíja, a területérzékenységi szorzó, valamint az iszapelhelyezési szorzó határozza meg.

27 Vízterhelési díj számítása VTD (Ft/év) = (Mi [kg/év] x Pi [Ft/kg]) x T x I ahol VTD: a fizetendő vízterhelési díj, Mi: az adott (i-edik) vízterhelő anyag nettó - belépő-kilépő közötti különbség - kibocsátott éves mennyisége, T: az 1. számú táblázatban meghatározott területérzékenységi szorzó, I: a 2. számú táblázatban meghatározott iszapelhelyezési szorzó, P:i az adott (i-edik) vízterhelő anyagra érvényes, a 3. számú táblázatban meghatározott egységdíj.

28 Talajterhelési díj Talajterhelési díj fizetési kötelezettség - bizonyos kivételektől eltekintve - azt a kibocsátót terheli, aki a műszakilag rendelkezésre álló közcsatornára nem köt rá, és helyi vízgazdálkodási hatósági, illetve vízjogi engedélyezés hatálya alá tartozó szennyvízelhelyezést alkalmaz (ideértve az egyedi zárt szennyvíztározót is). A talajterhelési díj mértékét a talajterhelési díj alapja, egységdíja, valamint a település közigazgatási területére vonatkozó területérzékenységi szorzó határozza meg.

29 Talajterhelési díj számítása TTD = E x A x T x V ahol TTD: a fizetendő éves talajterhelési díj, E: az egységdíj (Ft/m3), A: a díjfizetési alap (m3), T: a területérzékenységi szorzó, az 1. számú táblázatban meghatározva, V: a veszélyeztetési szorzó, az 1-2. számú táblázatban meghatározva.

30 Hitelintézet járadéka (1) Pénzügyi szervezetek különadója: Alanya: bankok, hitelintézetek,azok a pénzügyi szervezetek, akik 2010-ben mentesültek, mert nem volt beszámolójuk stb. Alapja: évi éves beszámoló adataiból számított módosított főösszeg hitelintézet évi éves beszámoló adataiból számított korrigált díj - biztosító Mértéke: 50 milliárd Ft-ig 0,15%, a felette levő részre 0,53% - hitelintézet 1 milliárd Ft-ig 1,5%, 8 milliárd Ft-ig 3%, e feletti összegre 6,4% - biztosítók Csökkentő tétel: hitelintézetek különadója címén fizetett az adózott eredmény terhére ráfordításként elszámolt összeghitelintézet

31 Hitelintézet járadéka (2) Hitelintézetek különadója: Alapja: AEE + annak terhére a pénzügyi szervezetek különadója fizetett összegének megfelelően ráfordításként elszámolt összeg Mértéke: 30% A társasági adóbevallás benyújtás határidejéig megállapítja, külön nyomtatványon benyújtja és megfizeti.

32 Ágazati különadó Alanya: adóköteles tevékenységet végző jogi személy, gazdasági társaság, egyéb szervezet, egyéni vállalkozó Alapja: adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétel Mértéke: bolti kisker.: 500millió Ft-ig 0 %, 500 millió Ft-30 milliárd Ft-ig 0,1%, 30 milliárd Ft-tól 100 milliárd Ft-ig 0,4%, fölötte 2,5% Távközlési tevékenység: millió Ft 0%, 100 millió Ft 500 millió Ft 2,5%, 500 millió Ft 5 milliárd 4,5 % fölötte 6,5 % Energiaellátók: 5 milliárd alatt 0,3%, felette 1,05% Hatálya: 2010-től