E L Ő T E R J E S Z T É S

Átírás

1 E L Ő T E R J E S Z T É S mely készült Ordacsehi Község Önkormányzat Képviselő-testületének december 18 - i nyilvános testületi ülésére az 5. sz. napirendi ponthoz. Tárgy: Az Önkormányzat évi belső ellenőrzési tervének elfogadása és Stratégiai ellenőrzési terve a elfogadása Előadó: Kiss Miklós polgármester Készítette: a Fonyódi Kistérség Többcélú Társulás részéről Kahó Ildikó belső ellenőrzési vezető, dr. Szinger Éva igazgatási ügyintéző Tisztelt Képviselő-testület! A Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXXIX. törvény 119. (5) bekezdése szerint. A helyi önkormányzatra vonatkozó éves ellenőrzési tervet a képviselő-testület az előző év december 31-éig hagyja jóvá. A Fonyódi Kistérség Többcélú Társulás belső ellenőrzési vezetője elkészítette az Ordacsehi Önkormányzat kockázatelemzésen alapuló évi belső ellenőrzési tervét, amelyet az előterjesztéshez csatolunk. A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011.(XII.31.) Korm. rendelet 56. (2) bekezdése szerint A társult önkormányzatok stratégiai ellenőrzési tervének és éves ellenőrzési tervének összeállítása a belső ellenőrzési feladatok és a rendelkezésre álló kapacitások összehangolásának érdekében az érintett helyi önkormányzatok jegyzői, főjegyzői írásos véleményének figyelembevételével történik. Kérem a Tisztelt Képviselő-testületet, hogy az önkormányzat évi belső ellenőrzési tervét szíveskedjen elfogadni. Ordacsehi, Kiss Miklós Polgármester sk. Határozati javaslat: 1./../2013. (XII.18.) sz. határozat

2 Ordacsehi Községi Önkormányzat Képviselő-testülete az előterjesztés melléklete szerinti tartalommal jóváhagyja az Önkormányzat kockázatelemzésen alapuló évi belső ellenőrzési tervét. Felelős: Kiss Miklós polgármester Határidő: azonnal A évekre vonatkozó stratégiai ellenőrzési terv elfogadása Előadó: Kiss Miklós polgármester Készítette: a Fonyódi Kistérség Többcélú Társulás részéről Kahó Ildikó belső ellenőrzési vezető, dr. Szinger Éva igazgatási ügyintéző Tisztelt Képviselőtestület! A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011.(XII.31.) Korm. rendelet 56. (2) bekezdése értelmében A társult önkormányzatok stratégiai ellenőrzési tervének és éves ellenőrzési tervének összeállítása a belső ellenőrzési feladatok és a rendelkezésre álló kapacitások összehangolásának érdekében az érintett önkormányzatok jegyzői, főjegyzői írásos véleményének figyelembevételével történik. Az 56. (3) bekezdése előírja, hogy a stratégiai ellenőrzési tervet a képviselő-testület hagyja jóvá. A társulás részéről Kahó Ildikó belső ellenőrzési vezető elkészítette Ordacsehi Községi Önkormányzat évekre vonatkozó stratégiai ellenőrzési tervét, amelyet az előterjesztéshez csatolunk. Kérem a Tisztelt Képviselő-testületet, hogy az önkormányzat évek vonatkozó stratégiai ellenőrzési tervét szíveskedjen elfogadni. Balatonboglár, december 9. Kiss Miklós polgármester

3 ORDACSEHI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT Stratégiai ellenőrzési terve a Ordacsehi Község Önkormányzat alapvető célja, hogy biztosítsa a település működő képességét, a kötelező és az önként vállalt közfeladatainak ellátásához szükséges források megteremtésével. A fentiek teljesítése érdekében, a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011 (XII. 31.) Kormány rendelet alapján, összhangban az önkormányzat gazdasági programjával, - Ordacsehi Község Önkormányzat, és a többi, Ordacsehi Község Önkormányzat által alapított és irányított költségvetési szerv belső ellenőrzésre vonatkozó stratégiai terve, az alábbiak szerint került meghatározásra: A belső ellenőrzés általános stratégiai célja, hogy hozzájáruljon az önkormányzat által kitűzött stratégiai célok eléréséhez, amelyek a gazdasági programban kerültek megfogalmazásra. Ennek érdekében, a gazdálkodásra vonatkozó jogszabályok előírásainak betartatása mellett fontos a tulajdonosi szemléletű gazdálkodás érvényesülése. Ordacsehi Község Önkormányzat által alapított és irányított költségvetési szervek tekintetében a belső ellenőrzés stratégiai célja, hogy elősegítse az intézményi gazdálkodás hatékonyságát, eredményességét és gazdaságosságát, az alaptevékenységként meghatározott feladatok ellátási követelményeknek megfelelő teljesítése mellett, valamint megfelelő áttekintés biztosítása az intézmények gazdálkodásának helyzetéről, színvonaláról. A belső ellenőrzés stratégiai terve, nem konkrét ellenőrzési programokat tartalmaz, hanem a belső ellenőrzés átfogó céljaira, a folyamatok kockázataira és a belső ellenőrzés fejlesztési irányaira vonatkozó megállapításokat fogalmaz meg. A BELSŐ KONTROLLRENDSZER ÁLTALÁNOS ÉRTÉKELÉSE Ordacsehi Község Önkormányzatánál és az általa alapított és irányított költségvetési szerveknél a működés folyamatára és sajátosságaira való tekintettel kialakításra kerültek mindazon elvek, eljárások és belső szabályzatok, amelyek alapján érvényesül a feladatok ellátását szolgáló előirányzatokkal, létszámmal és vagyonnal való szabályszerű, gazdaságos, hatékony és eredményes gazdálkodás. A belső kontrollrendszer, ennek keretében az eljárások, szabályzatok alkalmazása és fejlesztése, folyamatos feladat. Kockázati tényezők és értékelésük Az Önkormányzatnak rövid időn belül el kell készítenie a kockázatkezelési szabályzatát, ennek megfelelően a jellemző kockázati tényezők felmérését és értékelését el kell végezni. Gondoskodni kell a kockázatelemzésnek az éves ellenőrzési tervek elkészítésekor történő figyelembe vételéről. Jelen stratégiai terv összeállítása, a belső kontrollrendszerek előzetes kockázatértékelésén alapul, az alábbiak szerint:

4 - az eredendő kockázat, azaz a politikai és jogi szabályozási környezetből, a szervezet feladatrendszeréből és a létszám struktúrájából, valamint a gazdálkodás rendszeréből eredő kockázati tényező, közepes; - az eredendő kockázat közepes minősítése miatt, közepes kockázati mértékű a tevékenység szabályozottsága, mivel valamennyi szükséges szabályzat, eljárásrend kialakításra került. Ezek felülvizsgálatáról, folyamatosan gondoskodni kell. - az önkormányzatnál folyó belső ellenőrzési rendszer működése, alacsony kockázati elem, mivel a belső ellenőrzés kiépített. A vizsgálandó területe és témák tervezése, kockázatelemzésen alapul. - szintén megfelelően működik a pénzügyi és számviteli rendszer. Az Önkormányzatra vonatkozó belső pénzügyi szabályzatok elkészültek, de ezek folyamatos karbantartásáról, gondoskodni kell. - kockázati tényezőnek minősül, a gazdálkodási tevékenység informatikai támogatottsága, az informatikai környezet szabályozottsága és működés során, gondoskodni kell a biztonsági tényezők kiépítéséről. - a folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés rendszere kiépített, mivel az operatív gazdálkodási jogkörök gyakorlása és szabályozottsága megfelelő, összeférhetetlenségi helyzetek elkerülése kidolgozott. A belső ellenőrzésre vonatkozó fejlesztési és képzési terv, a szükséges erőforrások felmérése Ordacsehi Község Önkormányzata és az irányítása alá tartozó intézményeknél a belső ellenőrzési feladatok ellátása, külső szakértő bevonásával gondoskodnak. A külső szolgáltató igénybevétele, mentesít a kapacitás felmérés és létszámgazdálkodás alól. A belső ellenőr képzettsége, megfelel a jogszabály által előírt követelményeknek, ennek meglétét, folyamatosan igazolni kell a belső ellenőrnek. A külső szolgáltató biztosítja a folyamatos továbbképzés, szakmai konzultációkon való részvételt, illetve a feladatellátás informatikai hátterét. Évente rendszeresen részt vesz a belső ellenőrzéssel kapcsolatos országos konferenciákon, adótörvények módosítását érintő adóegyetemi, előadásokon. Folyamatosan teljesíti a mérlegképes kamarai bejegyzéshez fenntartásához szükséges éves képzéseket, rendszeresen elvégzi a belső ellenőrök nyilvántartási kötelezettségéhez szükséges továbbképzéseket. Fenntartja tagságát a Belső ellenőrök Magyarországi Közhasznú szervezetében, valamint egy éven belül, kéri felvételét a Szakértői Névjegyzékbe. A Közös Polgármesteri Hivatalban, és az intézményekben, a helyszíni ellenőrzésekhez szükséges tárgyi feltételek biztosítottak. a Ellenőrzési priorítások és gyakoriságok közötti időszakban a belső ellenőrzés átfogó jellegű vizsgálatok lefolytatása kiemelten fontos, így a periódus alatt, valamennyi önkormányzati intézmény ellenőrzésére sor kerül. Továbbra is, törekedni kell arra, hogy a jogszabályban előírt kötelező ellenőrzésekre (közbeszerzések ellenőrzése a Közbeszerzési Törvény alapján, valamint az Európai Uniós forrásból megvalósuló fejlesztések- évente, és a nem szociális jelleggel nyújtott támogatások ellenőrzésére az Államháztartási törvény alapján- legalább két évente kerüljön sor. A vagyongazdálkodás külső és belső kockázatainak értékelése alapján, a magas kockázatúnak minősített területek ellenőrzéséről, évente gondoskodni kell. Folyamatosan gondoskodni kell az államháztartáson kívüli szervezetek részére történő működési célú pénzeszköz átadások ellenőrzéséről. - A korábbi ellenőrzések során feltárt hiányosságok felszámolásának kiemelt vizsgálati szempontként való kezelése, -.évente. - A belső kontrollok működésének értékelése, -évente. - Minden intézmény átfogó ellenőrzése, legalább 3 évenként. - A jogszabályi változások miatt, a bevételi lehetőségek kihasználásának vizsgálata.

5 - Az Önkormányzat működésének és gazdálkodásának folyamatos ellenőrzése annak érdekében, hogy a vizsgálat hozzájáruljon az Önkormányzat részére előírt feladatellátás hatékonyságának növeléséhez. - A pénzügyi és számviteli rendszer szabályozottságának ellenőrzését, folyamatosan biztosítani kell. - A belső ellenőrzés tanácsadói tevékenységének erősítése. STRATÉGIAI ELLENŐRZÉSI TERV ELEMEI évekre Sorszám Megnevezés 1. Szervezet hosszú távú célkitűzése 2. Belső ellenőrzés stratégiai céljai 3. A belső kontrollrendszer értékelése Stratégiai ellenőrzési terv elemei Stratégiai terv tartalma Az önkormányzat gazdasági programjában és éves költségvetési koncepcióiban megfogalmazott, valamint az éves költségvetési terveiben rögzített prioritások érvényesítése. Az önkormányzat kötelező feladatellátásához kapcsolódó intézményi fejlesztések megvalósítása. Az intézményi struktúra átalakítása, kihasználtságának javítása. Az EU és hazai források konkrét pályázatok útján történő biztosítása, intézményi források bővítési lehetőségeinek a feltárása. Az alapfeladatok eredményes ellátása, azok teljesítés mértékének és színvonalának az emelése. Feladatok rangsorolása, ésszerű súlypontképzés, célok közötti szelekció biztosítása. A rendelkezésre álló eszközök és az ellátandó feladat hatékonysága összhangjának a megteremtése, egyéb erőforrások bevonási lehetőségeinek a vizsgálata. Tartalékok feltárására vonatkozó lehetőségek javítása. Saját bevételek növelésére irányuló törekvések érvényesítése. Kötelezettségvállalások megalapozottsága, előirányzatokkal való összhangjának a megteremtése. Az intézményi működés szabályozottsága, jogszabályi előírásokkal való összhangjának a biztosítása. Az értékelés keretében vizsgálandó feladatok: A belső tartalékok feltárásának biztosítása. A feladatellátás színvonalának javítása. A szakmai és gazdasági feladatok legkisebb ráfordítással való ellátása. A szabályszerű, fegyelmezett munka megvalósításának a feltételrendszere. Racionális kezdeményezések, a helytelennek minősülő intézkedések, hiányosságok feltárása.

6 4. Kockázati tényezők és értékelésük 5. A belső ellenőrzés fejlesztési terv elemei 6. Hosszú távon szükséges belső ellenőri létszám 7. Belső ellenőr szükséges szakmai képzettsége, egyéb kompetenciák 8. Belső ellenőr képzési tervének elemei 9. Belső ellenőrzés tárgyi és információs igénye 10. Az ellenőrzés által vizsgált területek, figyelemmel a szervezet struktúrájában vagy tevékenységében szükséges változtatásokra. Működés és gazdálkodás szervezettségének a javítása, vezetői döntések segítése. Hibák, hiányosságok, szabálytalanságok megelőzése, gazdálkodási fegyelem megszilárdítása. Működési környezet kockázati tényezői: Bonyolult szabályozás, vagy a szabályozás hiánya. Pénzügyi források elégtelensége. Informatikai rendszerektől való függés. Belső kontroll rendszer kockázati tényezői: Szervezetrendszer, az egyes szervezeti egységek kapcsolatai. Felelősségi körök delegálása. Beszámolási rendszer biztosítottsága. Belső ellenőrzés hatékony működtetése. Az egyes kockázati tényezők értékelése a Belső ellenőrzési kézikönyvben rögzítettek szerint történik. Az Önkormányzat belső ellenőrzési feladatait, megállapodás alapján, külső szolgáltató végzi. Az Önkormányzat belső ellenőrzési feladatait a jövőben a Fonyód Kistérség Többcélú Társulással kötött megállapodásnak megfelelően külső szolgáltató végzi. A külső szolgáltatóval kötött megállapodásban kell rögzíteni, hogy a vállalkozó a szükséges belső ellenőri létszámot biztosítja. A külső szolgáltatóval kötött megállapodásban kell rögzíteni, hogy a belső ellenőrzési vezető, ill. a belső ellenőr rendelkezik az előírt szakirányú iskolai végzettséggel és megfelelő gyakorlattal. A belső ellenőri feladatellátásra kötött megállapodás értelmében, a belső ellenőr továbbképzéséről, önmaga gondoskodik. Hatályos szabályzatok, a belső ellenőr bizonyosságot adó tevékenységének alapjául szolgáló anyagok biztosítása. A belső ellenőrzést végző folyamatos tájékoztatása az intézmény stratégiai célkitűzésének az esetleges módosításairól, jelentősebb, pl. nagyobb összeget meghaladó kötelezettség vállalásokról, egyéb tranzakciókról. Kiemelt vizsgálandó területek: Hatásköri rend, Belső szabályozottság, Pénzgazdálkodás biztonsága, Kötelezettségvállalás rendje, Számviteli és beszámolási rendszer, Hatékonyság, eredményesség, gazdaságosság, stb. A részletes kimutatást az éves ellenőrzési tervek tartalmazzák.

7 A hatályos Stratégiai Ellenőrzési Tervében meghatározásra kerültek azok a kockázatok, amelyek veszélyt jelentenek az Önkormányzat működésére. A veszélyt jelentő kockázatok a következők lehetnek: - szabályozottság hiánya, aktualizálásának elmaradása, - humánerőforrás képzettségének/gyakorlat hiánya - szervezeti/személyi tényezők változása, - hiányos tárgyi, informatikai elhelyezési feltételek - új feladatok megjelenése, - korábbi vizsgálat óta eltelt idő - tulajdonosi, irányítói döntésektől való függés szintje magas - belső kontrollrendszer helyzete, kialakítása, működtetése kezdeti szakaszban hiányos, részlegesen működik - vagyon, eszközgazdálkodás feltételei, helyzete, selejtezés, leltározás lefolytatása kockázatot jelent A stratégiai célok megvalósítását segítő ellenőrzések, amelyek a következők: - A közfeladat ellátáshoz szükséges költségvetési előirányzatok tervezése, kezelése, felhasználása, beszámolás; - Önkormányzati vagyonnal való gazdálkodás, vagyonértékelés, szerződések, önköltség számítás szabályainak meghatározása; - A feladatellátás teljesítmény ellenőrzés; - A civil szférának juttatott támogatások felhasználása; - A normatív állami támogatások igénylése, elszámolása; - Az Európai Uniós pályázatokkal kapcsolatos dokumentumok, elszámolások; - Az értékhatártól függően bonyolított beszerzések, szolgáltatások, beruházások esetén alkalmazott közbeszerzési eljárások; - A korábbi külső (ÁSZ) és belső ellenőrzések során feltárt hiányosságok, hibák megszüntetésére tett intézkedések végrehajtása; - A belső kontroll rendszer működtetése - - Az önkormányzat irányítása alá tartozó intézmények "átfogó" ellenőrzése. - A kockázatos területek ellenőrzése "téma", vagy "cél" ellenőrzés formájában. Az önkormányzat költségvetési szervezeteinek ellenőrzésekor vizsgálandó területek meghatározásánál a vonatkozó jogszabályi előírásokon felül figyelembe kell venni, a szervezet struktúrájában vagy tevékenységében beálló változásokat is. Elsődleges szempont az ellenőrzés működtetését illetően, hogy biztosítsa az önkormányzat, illetve az intézmények rendelkezésére álló források szabályszerű, szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználását. A stratégiai időszakban a belső ellenőrzés kiemelt figyelmet fordít az intézmények gazdálkodásának, szükség szerint a szakmai feladatellátásának ellenőrzésére, illetve eseti jelleggel az átalakulásokhoz kapcsolódó témák vizsgálatára. Törekedni kell a törvényi ellenőrzési kötelezettségek teljesítésére, a felső vezetés ellenőrzési igényeinek, javaslatainak kielégítésére, az ellenőrzési lefedettségre, az Időszerű ellenőrzési témák, környezeti változások figyelembe vételére, az üvegzseb törvényre figyelemmel a kockázatos ellenőrzési területek (átláthatóság, nyilvánosság, közérdek) ellenőrzésére. Tematikus ellenőrzési területek: Rendszeres ellenőrzési kötelezettségek, igények

8 - Szabályozottság aktualizálása az operatív gazdálkodás szabályainak betartása. - A pénzügyi-gazdasági ellenőrzések által feltárt hiányosságok megszüntetése, - felszámolása érdekében megtett intézkedések végrehajtása. Törvényi kötelezettség, jogosultság teljesítése - Közbeszerzések és a közbeszerzési eljárások szabályszerűsége. - Közpénzek felhasználásával, azok átláthatóságával, nyilvánosságával, a - köztulajdon használatának nyilvánosságával, átláthatóbbá tételével és - ellenőrzésével kapcsolatos ellenőrzések. - Céljelleggel nyújtott támogatások felhasználásával, elszámolásával kapcsolatos - ellenőrzések. Tevékenységek, folyamatok ellenőrzési lefedettsége A feladatellátás, a szervezet és működés, a gazdálkodás rendjének szabályozottsága, szabályszerűsége. A feladat- és a rendelkezésre álló források összhangja. A költségvetési tervezés eljárási rendje, a rendeletalkotás. A költségvetés végrehajtása, a költségvetési előirányzatok, módosítása, nyilvántartása. Költségvetési beszámolás eljárási rendje, a zárszámadási kötelezettség teljesítésének szabályszerűsége. Gazdálkodási és ellenőrzési jogkörök, a gazdálkodás operatív vitelével kapcsolatos jog és ellenőrzési jogkör gyakorlása, szabályszerűsége. Bizonylati rend és fegyelem szabályszerűsége. Számviteli feladatok, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások és a bizonylatok adatai közötti egyeztetés, dokumentáltság, folyamatba épített ellenőrzés. Az önkormányzati vagyon nyilvántartása, számbavétele. - A vagyonnal való gazdálkodás, vagyon hasznosítása, vagyonértékelés, - szerződések, önköltség számítás szabályainak meghatározása. - A humánerőforrás biztosítása, a létszámmal és személyi juttatásokkal történő gazdálkodás. A saját bevételek beszedésének alakulása, kintlévőségek, hátralékok. Európai uniós pályázati források igénylése, a megvalósuló fejlesztési feladatok teljesítése, felhasználási rendje. Külső ellenőrzések (ÁSZ, stb.) megállapításait követő intézkedések eredményességének vizsgálata. Az önkormányzat irányítása alá tartozó intézmények "átfogó" ellenőrzése. A kockázatos területek ellenőrzése "téma", vagy "cél" ellenőrzés formájában soron kívüli, vagy tervezett módon. Ordacsehi, december 04. Kis Miklós Dr. Markó Péter polgármester mb. jegyző

9 Készítette: Kahó Ildikó belső ellenőrzési vezető Hatályos: január 1-től. Az ellenőrzés stratégiai tervezése kiterjed Ordacsehi Község Önkormányzatára, illetve az általa fenntartott költségvetési szervekre. Záradék: Ordacsehi Község Önkormányzat Képviselő-testülete a évekre vonatkozó stratégiai tervet, a./2013.(x..) Kt. számú határozatával elfogadta. Határozati javaslat: 1./../2013. (XII.18.) sz. határozat Ordacsehi Község Önkormányzatának Képviselő-testülete. szavazattal az előterjesztéshez mellékelt tartalommal elfogadta az Önkormányzat évekre vonatkozó belső ellenőri stratégiai tervet. Határidő: értelem szerint Felelős: Dr Markó Péter mb.jegyző ORDACSEHI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT évi belső ellenőrzési tervének kockázatelemzése Tisztelt Képviselő-testület!

10 A belső ellenőrzés tervezésének bemutatása Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 61. -a szerint az államháztartási kontrollok célja az államháztartás pénzeszközeivel és a nemzeti vagyonnal történő szabályszerű, gazdaságos, hatékony és eredményes gazdálkodás biztosítása. Az államháztartás belső kontrollrendszere a költségvetési szervek belső kontrollrendszere keretében valósul meg, beleértve a belső ellenőrzést is. A belső kontrollrendszer létrehozásáért, működtetéséért és fejlesztéséért a költségvetési szerv vezetője felelős, az államháztartásért felelős miniszter által közzétett módszertani útmutatók figyelembe vételével és egyben köteles olyan szabályzatokat kiadni, folyamatokat kialakítani és működtetni, amelyek biztosítják a rendelkezésre álló források szabályszerű, szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználását. A január 1-jén hatályba lépett Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXXIX. törvény a rendelkezik többek között- a helyi önkormányzat belső ellenőrzési rendszere működésének főbb szabályairól, megjelölve az általa elérni kívánt fontosabb célokat is. A helyi önkormányzat belső ellenőrzése keretében gondoskodni kell a felügyelt költségvetési szervek ellenőrzéséről is. Az utóbbi ellenőrzési forma a tulajdonosi funkcióval összefüggő átfogó vagy általános ellenőrzésként valósul meg. A helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat és hatásköreiről szóló évi XX. Törvény 140. (1) bekezdésének e) pontja a jegyző gazdálkodási feladat- és hatáskörébe sorolja az önkormányzat által alapított és fenntartott költségvetési szervek pénzügyi-gazdasági ellenőrzését. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 370/2011.(XII.31.) Korm. rendelet 29. (1) bekezdése minden költségvetési szerv részére kockázatelemzésen alapuló stratégiai és éves ellenőrzési terv készítését írta elő. A helyi önkormányzatokról szóló évi CLXXXIX. Tv (5) bekezdése szerint a helyi önkormányzatra vonatkozó éves belső ellenőrzési tervet a Képviselő-testület az előző év december 31-éig hagyja jóvá. Az éves ellenőrzési terv tartalmazza: - az ellenőrzési tervet megalapozó elemzések és a kockázatelemzés eredményének összefoglaló bemutatást, - a tervezett ellenőrzések tárgyát - az ellenőrzések célját - az ellenőrizendő időszakot - a rendelkezésre álló és a szükséges ellenőrzési kapacitás meghatározását - az ellenőrzések típusát - az ellenőrzések tervezett ütemezését - az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység megnevezését - a tanácsadó tevékenységre tervezett kapacitást - a soron kívüli ellenőrzésekre tervezett kapacitást - a képzésekre tervezett kapacitást - az egyéb tevékenységeket.

11 A éves belső ellenőrzés feladatainak tervezését a következő prioritások határozták meg: - az önkormányzati feladatok átrendeződése, - a pénzkezelés és a könyvvezetés szabályszerűsége, - belső kontrollok működése (kötelezettségvállalás, gazdaságos anyag és eszköz felhasználás) - az irányított/felügyelt szervek ellenőrzése, A kockázati pontok meghatározása az alábbi egységes szempont rendszer szerint történt. 1. Közvetlenül pénzben mérhető hatás. 2. A folyamat/ tevékenység korábbi ellenőrzése. 3. Szabályok/működés összetettsége/változása 4. Szervezeti változás. 5. Kontrollok megbízhatósága A kockázati pontok meghatározása az alábbi egységes szempont rendszer szerint történt. Kockázatelemzési kritériummátrix A kockázati szempontokhoz 1-től 6-ig terjedő kockázati mérőszám rendelése történt a súlyosságnak megfelelően ("1" a legalacsonyabb, "6" a legsúlyosabb). A kockázatok előfordulásának valószínűsége 1-től 5-ig került meghatározásra ("1"- 2 alacsony, "3" 4 közepes, "5" magas). Kockázati pontok= Súlyok mérőszám X a kockázat előfordulásának valószínűsége. Elérhető minimum pont: 24 Elérhető maximum pont: 120 Alacsonynak minősíthető a kockázat 50 pontig. Közepesnek minősíthető a kockázat 80 pontig. Magasnak minősíthető a kockázat 80 pont fölött. A Stratégia Ellenőrzési Tervben rögzítésre kerültek a stratégiai célok megvalósítását segítő ellenőrzések, amelyek a következők: - A közfeladat ellátáshoz szükséges költségvetési előirányzatok tervezése, kezelése, felhasználása, beszámolás;

12 - Önkormányzati vagyonnal való gazdálkodás, vagyonértékelés, szerződések, önköltség számítás szabályainak meghatározása; - A feladatellátás teljesítmény ellenőrzés; - A civil szférának juttatott támogatások felhasználása; - A normatív állami támogatások igénylése, elszámolása; - Az Európai Uniós pályázatokkal kapcsolatos dokumentumok, elszámolások; - Az értékhatártól függően bonyolított beszerzések, szolgáltatások, beruházások esetén alkalmazott közbeszerzési eljárások; - A korábbi külső (ÁSZ) és belső ellenőrzések során feltárt hiányosságok, hibák megszüntetésére tett intézkedések végrehajtása; - A belső kontroll rendszer működtetése - - Az önkormányzat irányítása alá tartozó intézmények "átfogó" ellenőrzése. - A kockázatos területek ellenőrzése "téma", vagy "cél" ellenőrzés formájában. Az eljárásba bevont folyamatok a következők: I. A felügyelt intézményeknél 1. Költségvetés tervezése 2. Házipénztár, pénzkezelés 3. Számviteli politika, számlarend 4. Gazdálkodási jogkörök 5. Leltározás, selejtezés 6. Közbeszerzés tervezése 7. Közbeszerzések lebonyolítása 8. Normatíva elszámolások 9. Vagyongazdálkodás 10. Analitikus nyilvántartások 11. Informatikai rendszer 12.Beruházások 13. Felújítások 14. Pályázati tevékenység 15. Belső ellenőrzési tevékenység 16.Év végi zárás, zárszámadás 17. Előző ellenőrzés óta eltelt időszak 18. Ellenőrzéskor észlelt hibák, hiányosságok száma A kockázat elemzés módszertana szerint az alacsony kockázatú intézményeknél/folyamatoknál az ellenőrzés gyakoriságának meghatározása hosszabb időtartamot ölel fel (3-4 évenkénti gyakoriság), a közepes és magas kockázatú besorolású intézmények/folyamatok esetében az ellenőrzést 1-2 évenként kell elvégezni. Az önkormányzat és általa fenntartott intézményeknél a évi ellenőrzések programjainak összeállításakor az operatív gazdálkodási feladatok ellátása mellett,

13 a gazdálkodással összefüggő kontrollok, a házipénztári pénzkezelés és a pályázati pénzeszközök elszámolásának ellenőrzését helyezi előtérbe a revizor. II. Város Polgármesteri Hivatalában a kockázatbecslési eljárás az alábbi témakörökre irányult: 1. Költségvetés tervezése 2. Készpénzkezelés 3. Számviteli politika, számlarend 4. Gazdálkodási jogkörök 5. Leltározás, selejtezés 6. Közbeszerzés tervezése 7. EU-s pályázatok, Közbeszerzések lebonyolítása 8. Normatíva elszámolások 9. Vagyongazdálkodás 10. Analitikus nyilvántartások 11. Informatikai rendszer 12.Beruházások 13. Felújítások 14. Pályázati tevékenység 15. Belső ellenőrzési tevékenység 16.Év végi zárás, zárszámadás A évi Belső ellenőrzési tervet megalapozó kockázatelemzés a Belső ellenőrzési kézikönyv 4.5.számú melléklet alkalmazásával készült. Főfolyamatok kiválasztása : ÓVODA Folyamatokhoz/tev ékenységekhez tartozó kockázatok valószínűsége Közvetlen ül pénzben mérhető hatás. Korábbi ellenőrz és Szabályo k/ működés összetetts ége/ változása Szervezeti változás Kontrollok megbízható sága Kockázati pontok Súlyok Költségvetés tervezése Házipénztár, pénzkezelés Számviteli politika, számlarend

14 Gazdálkodási jogkörök Leltározás, selejtezés Közbeszerzés tervezése Közbeszerzések lebonyolítása Normatíva elszámolások Vagyongazdálkodás Analitikus nyilvántartások Informatikai rendszer Beruházások Felújítások Pályázati tevékenység Intézmény folyamatainak szabályozottsága Ordacsehi Önkormányzat Folyamatokhoz/tev ékenységekhez tartozó kockázatok valószinűsége Közvetle nül pénzben mérhető hatás. Korábbi ellenőrz és Szabályo k/ működés összetetts ége/ változása Szerv ezeti változ ás Kontroll ok megbíz hatóság a Kockáza ti pontok Súlyok

15 Költségvetési intézmény irányítása Költségvetés tervezése Házipénztár, pénzkezelés Gazdálkodási terület szabályozottsága Kulcskontrollok működése Gazdasági események elszámolása Leltározás, selejtezés Közbeszerzés tervezése Normatíva elszámolások Vagyongazdálkodás, vagyonkezelés Informatikai rendszer Beruházások Felújítások Pályázati tevékenység (EU-s) Belső ellenőrzési tevékenység Év végi zárás, zárszámadás Költségvetési szerv működésének személyi feltételei Költségvetési szerv működésének tárgyi feltételei Tárgyi eszköz fenntartás, fejlesztés Számvitelhez kapcsolódó analitikák vezetése Bizonylati rend és okmányfegyelem Szigorú számadású nyomtatványok kezelése

16 Utalványok, értékpapírok kezelése Pénzmaradvány megállapítás, felhasználás Raktározási rendszer, anyaggazdálkodás, dokumentálás Feladatokra kapott állami támogatás felhasználás Helyi adók beszedése Közzétételi kötelezettség elmulasztása Követelések behajtására tett intézkedések Belső kontrollrendszer Civil szférának nyújtott támogatások A évi ellenőrzésre javasolt területek és folyamatok az alábbiak: - leltározás, év Ordacsehi Önkormányzat és Intézményénél - Képviselő-testület működésének szabályozottsága - kulcskontrollok működése Az éves ellenőrzési feladatok meghatározásánál a belső ellenőrzés figyelembe vette a priorításokat, és a vezetői javaslatokat. A javasolt belső ellenőrzési tervben meghatározott ellenőrzési feladatok átfogják az önkormányzati gazdálkodás kiemelt területeit. Az éves ellenőrzési tervet úgy került összeállításra, hogy szükség esetén az abban nem szereplő soron kívüli ellenőrzési feladatok és végrehajthatók legyenek. A fentiek figyelembevételével elkészített évi ellenőrzési tervet az 1. számú melléklet szerint terjesztem a Képviselő-testület elé. Az éves ellenőrzési terv összeállításakor a belső ellenőrzés a kockázatelemzés során nagyobb figyelmet fordított az előző ellenőrzés óta eltelt időszakra, az előző vizsgálatkor észlelt hibákra, a hiányosságok számára, az előző pénzügyi ellenőrzés óta a gazdasági területen bekövetkezett változásokra, valamint a feladatbővülésére. Az önkormányzat és általa fenntartott intézménynél a 2014 évi ellenőrzések programjainak összeállításakor az operatív gazdálkodási feladatok ellátása mellett, elsősorban a folyamatok szabályzatokkal való lefedettségére helyezte a hangsúlyt a

17 belső ellenőrzés, tekintettel a az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (továbbiakban Áht.), valamint az államháztartás törvény végrehajtásáról szóló törvény végrehajtásáról rendelkező 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (továbbiakban Ávr.) előírásaira. A belső ellenőrzés fontos feladata a potenciális hibák megelőzése érdekében, hogy a megjelenő új, illetve jelentős mértékben módosuló jogszabályok értelmezéséhez egységes végrehajtásához segítséget nyújtson, együttműködve az ellenőrzött költségvetési, illetve egyéb szervezettel. A belső ellenőrzés, 2014-ben, kiemelten kezeli, Ordacsehi Község Önkormányzat és intézménye ellenőrzési nyomvonalának, kockázatelemzésének felülvizsgálatával kapcsolatos tanácsadói tevékenységet. Ugyanakkor, év I. negyedévében felülvizsgálja és szükség szerint módosítja a Fonyód kistérség Többcélú Társulása Önkormányzataira és költségvetési intézményeire, Hivataljaira kiterjedő Belső Ellenőrzési Kézikönyvét. A rendszerellenőrzés programjának végrehajtásához, magasabb vizsgálati tételnagysággal kell számolni, mint egy szabályszerűségi, vagy egy pénzügyi ellenőrzés végrehajtását illetően. A belső ellenőrzésnek lehetősége van a településnél végrehajtandó ellenőrzési feladat időszükségletét, vagy a tervezett ellenőrzéskor felmerülő, folyamatban rejlő kockázat vizsgálati idejének kiterjesztésére, valamint a soron kívüli ellenőrzés, illetve utóellenőrzés formájában történő nyomon követés időszükségletének érvényesülését szolgálja. II. Az önkormányzatok stratégiájához való viszony A évi ellenőrzési terv az önkormányzat stratégiai céljaival és költségvetési koncepciójával összhangban áll. III. Előzmények A évi ellenőrzési terv javaslatok a Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXXIX. Törvény, valamint a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII.31.) Korm. rendelet 31. alapján kerültek beterjesztésre, Ordacsehi Község Önkormányzata Képviselő-testülete elé. IV. Várható szakmai hatások A belső kontrollok működtetésének egységes, önkormányzati szintű vizsgálatai hozzájárul ahhoz, hogy a szervezet tevékenysége során fokozottan érvényesülhessenek a gazdaságosság, hatékonyság és eredményesség Ávr.-ben is előírt követelményei. Így teljesíti azokat a követelményeket, amelyek a pénzügyi ellenőrzési rendszer EU- konform átalakítását, hatékony és átlátható működését célozzák. Balatonfenyves, december 04.

18 Kahó Ildikó sk. belső ellenőrzési vezető