A kontrolling alkalmazhatósága a helyi önkormányzatoknál
|
|
- Zalán Gáspár
- 7 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1 A kontrolling alkalmazhatósága a helyi önkormányzatoknál Kissné Benedek Zsuzsanna Irodavezető Budafok-Tétény Budapest XXII. kerületi Polgármesteri Hivatal Közigazgatás-fejlesztési és Szervezési Iroda Előadás tematikája I. A KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK BELSŐ KONTROLLRENDSZERE - A MAGYARORSZÁGI ÁLLAMHÁZTARTÁSI BELSŐ KONTROLLRENDSZER FEJLŐDÉSI ÁLLOMÁSAI - AZ ÁLLAMHÁZTARTÁSI BELSŐ KONTROLLRENDSZEREK SZABÁLYOZÁSA II. EGY POLGÁRMESTERI HIVATAL KONTROLLING RENDSZERÉNEK EGY LEHETSÉGES ÉRTELMEZÉSE 2
2 Források évi XXXVIII. törvény (régi államháztartási törvény) évi CXCV. törvény az államháztartásról /(új) Áht./ 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről 1/2009. (IX. 11.) PM irányelv az államháztartási belső kontroll standardokról A MAGYARORSZÁGI ÁLLAMHÁZTARTÁSI BELSŐ KONTROLLRENDSZER BEMUTATÁSA -NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÁJÉKOZTATÓJA ( Minisztérium/ Államháztartásért Felelős Államtitkárság- államháztartási kontrollok rendszere) BELSŐ KONTROLL KÉZIKÖNYV ( Minisztérium/ Államháztartásért Felelős Államtitkárság-államháztartási kontrollok rendszere) 3 I. A KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK BELSŐ KONTROLLRENDSZERE I. A MAGYARORSZÁGI ÁLLAMHÁZTARTÁSI BELSŐ KONTROLLRENDSZER FEJLŐDÉSI ÁLLOMÁSAI Az államháztartási ellenőrzés szabályozásának előzményei Állami Számvevőszék létrehozása : államháztartási törvény évi XXXVIII. törvény (Áht) Meghatározta a költségvetési rendszer kereteit Fontos eljárási szabályokat fogalmazott meg a költségvetés tervezése és végrehajtása, a költségvetési intézmények létrehozása, irányítása, működése és gazdálkodása tekintetében.
3 Csatlakozási tárgyalások hatása jogszabály-alkotási, illetve módosítási folyamat egyik eleme: Az Áht. rendelkezett az ún. költségvetési ellenőrzésről, végrehajtását a 15/1999. (II. 5.) Korm. rendelet szabályozta. A szabályozás kiterjedt a kormányzati és a felügyeleti ellenőrzésre a költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszerére A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere 3 összetevőből állt: vezetői ellenőrzés, munkafolyamatba épített ellenőrzés és függetlenített belső ellenőrzés ban az Európai Bizottsággal folytatott uniós csatlakozási tárgyalások során megtörtént a rendszer három elemének szabályozása: 1) folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés (FEUVE) /financial management control(fm/c)/ 2)belső ellenőrzés / internalaudit/ 3)központi harmonizációs egység -/ centralharmonizationunit/] standardok alkalmazását vezették be a közszférában Az államháztartási belső pénzügyi ellenőrzési rendszer (ÁBPE) területén a jogharmonizáció teljes körűen megvalósult, a módszertani útmutatók nagy része kidolgozásra és 2004-ben közzétételre került Az Áht. előírásával összhangban a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény előírta a helyi önkormányzat rendelkezésére álló források szabályszerű, szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználásának biztosítására kötelezőolyan pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszert működtetni, mely biztosítja a rendelkezésére álló források szabályszerű, szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználását. a költségvetési szervként működő polgármesteri hivatal vezetőjének, a jegyzőnek kötelezettsége
4 Folyamatos hazai és nemzetközi szakmai fejlődés változások váltak aktuálissá a koncepcióban: A pénzügyi dimenzióra történő korlátozás kezdett feloldódni a belső ellenőrzés esetében kirajzolódott, hogy nemcsak a pénzügyi területet kell vizsgálni nem csak a gazdálkodás, hanem az egyéb területek kontrolljainak vizsgálata is szükséges Indokolttá vált a régi, már elfogadott fogalmak (ÁBPE*, FEUVE**) kibővítése, átértelmezése. 7 * államháztartási belső pénzügyi ellenőrzési rendszer ** folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés Az államháztartási belső kontrollrendszer koncepciója 2009-re továbbfejlődött: 1/2009. (IX. 11.) PM irányelv A pénzügyi ellenőrzéseken kívül a belső kontrollrendszer is továbbfejlődött. A belső kontrollrendszer magában foglalja a FEUVE-t, az ÁBPE-t, azonban több náluk nem csak szigorúan vett pénzügyi ellenőrzéseket jelent, hanem korszerű szervezetirányítási, menedzselési elemeket. Nagyobb részével a költségvetési szervek vezetői eddig is tisztában voltak, és napi tevékenységükben alkalmazták rendszerbe foglalva kell alkalmazniuk A rendszer koncepciója a nemzetközi gyakorlattal összhangban, nemzetközileg elismert szervezetek, pl. a COSO és az INTOSAI (Legfőbb Ellenőrzési Intézmények - számvevőszékek - Nemzetközi Szervezete) ajánlásain alapul 8
5 Az államháztartási kontrollrendszer elemeit törvény határozza meg (Áht. ), hatálya az államháztartás valamennyi alrendszerére kiterjed. A rendszerfejlesztés folyamatos:az államháztartási kontrollrendszer január 1-jét követően külső ellenőrzésből (Állami Számvevőszék), kormányzati ellenőrzésből költségvetési szervek szintéjén megvalósuló államháztartási belső kontrollrendszerekből épül fel. 9 Az államháztartási belső kontrollrendszerek szabályozása Négyszintű szabályozás tartalmazza a követelményrendszert a törvény (Áht.) a kormányrendeletek (Ámr. és Ber.) irányelvek módszertanok, kézikönyvek (gyakorlati útmutatók) 10
6 2011. évi CXCV. törvény az államháztartásról 69. (1) A belső kontrollrendszer a kockázatok kezelése és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy megvalósuljanak a következő célok: a) a működés és gazdálkodás során a tevékenységeket szabályszerűen, gazdaságosan, hatékonyan, eredményesen hajtsák végre, b) az elszámolási kötelezettségeket teljesítsék, és c) megvédjék az erőforrásokat a veszteségektől, károktól és nem rendeltetésszerű használattól. (2) A belső kontrollrendszer létrehozásáért, működtetéséért és fejlesztéséért a költségvetési szerv vezetője felelős az államháztartásért felelős miniszter által közzétett módszertani útmutatók figyelembevételével. MIT jelent? /2011. (XII. 31.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről A költségvetési szerv vezetője köteles kialakítani, működtetni és fejleszteni a szervezet belső kontrollrendszerét A szervezet minden szintjén érvényesülő - megfelelő 1) kontrollkörnyezetet, a költségvetési szerv 2) kockázatkezelési rendszert, működésének folyamatára és 3) kontrolltevékenységeket, sajátosságaira 4) információs és kommunikációs rendszert tekintettel 5) monitoring rendszert (melynek része a független belső ellenőrzés) kialakítani, működtetni és azok megfelelő működését folyamatosan nyomon követni, vizsgálni fejleszteni Az államháztartásról szóló évi XXXVIII. törvény (régi Áht) módosítása vezette be január 1-jétől 12
7 A 2009-től tapasztalható változások irányát meghatározta: COSO modell - a pénzügyi ellenőrzéseken túl már magában foglalja a korszerű felelős szervezetirányítás elemeit is a költségvetési szervek belső kontrollrendszere öt elemből tevődik össze: Megközelítés lényege: a belső kontrollrendszer elemei lefedik 1) a költségvetési szerv valamennyi tevékenységét, az azokat szabályozó jogszabályi környezetet és belső előírásokat 2) a tevékenységek végrehajtása során azok szabályos és hatékony végrehajtását veszélyeztető tényező felmérését 3) a szabályos működését biztosító intézkedések meghozatalát 4) az előbbi tevékenységekkel kapcsolatos folyamatos kommunikációs feladatokat 5) a költségvetési szerv tevékenységeinek folyamatos nyomon követését és belső ellenőrzését kontrollkörnyezet kockázatkezelés kontrolltevékenység információ és kommunikáció monitoring Az 5 elem részletesebb kifejtése 1. Kontrollkörnyezet: A költségvetési szerv vezetője köteles olyan kontrollkörnyezetet kialakítani, amelyben: világos a szervezeti struktúra, egyértelműek a felelősségi, hatásköri viszonyok és feladatok, meghatározottak az etikai elvárások a szervezet minden szintjén, átlátható a humánerőforrás-kezelés. A költségvetési szerv vezetője köteles elkészíteni és rendszeresen aktualizálni a költségvetési szerv ellenőrzési nyomvonalát a költségvetési szerv működési folyamatainak leírása tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket és kapcsolatokat, irányítási és ellenőrzési folyamatokat, lehetővé téve azok nyomon követését és utólagos ellenőrzését. 5 elem: 1)kontrollkörnyezet 2)kockázatkezelési rendszer 3)kontrolltevékenységeket, 4)információs és kommunikációs rendszer 5)monitoring rendszer / szöveges vagy táblázatba foglalt, vagy folyamatábrákka l szemléltetett/
8 2. Kockázatkezelés A kockázati tényezők számbavétele kockázatelemzést kell végezni kockázatkezelési rendszert kell működtetni 5 elem: 1)kontrollkörnyezetet 2)kockázatkezelési rendszer 3)kontrolltevékenységek 4)információs és kommunikációs rendszer 5)monitoring rendszer fel kell mérni és meg kell állapítani a költségvetési szerv tevékenységében, gazdálkodásában rejlő kockázatokat meg kell határozni az egyes kockázatokkal kapcsolatos intézkedéseket és megtételük módját Kontrolltevékenységek A szervezeten belül kontrolltevékenységeketkell kialakítani biztosítják a kockázatok kezelését hozzájárulnak a szervezet céljainak eléréséhez 5 eleme: 1)kontrollkörnyezetet 2)kockázatkezelési rendszer 3)kontrolltevékenységek 4)információs és kommunikációs rendszer 5)monitoring rendszer A belső szabályzatokban legalább az alábbiakat szabályozni kell: engedélyezési és jóváhagyási eljárások, az információkhoz való hozzáférés, fizikai kontrollok (hozzáférés az eszközökhöz), beszámolási eljárások 16
9 4. Információ és kommunikáció: 5 elem: 1)kontrollkörnyezetet 2)kockázatkezelési rendszer 3)kontrolltevékenységek 4)információs és kommunikációs rendszer 5)monitoring rendszer Olyan információs rendszereket kell kialakítani és működtetni, melyek biztosítják: a megfelelő információk a megfelelőidőben eljutnak illetékes szervezethez 17 szervezeti egységhez személyhez a beszámolási rendszerek legyenek pontosak, hatékonyak, megbízhatóak : a beszámolási szintek, határidők módok világosan meg legyenek határozva 5. Monitoring 5 elem: 1)kontrollkörnyezetet 2)kockázatkezelési rendszer 3)kontrolltevékenységek 4)információs és kommunikációs rendszer 5)monitoring rendszer Olyan monitoring rendszert kell működtetni, mely lehetővé teszi a szervezet tevékenységének (célok megvalósítása) nyomon követését tevékenységek keretében megvalósuló eseti és rendszeres nyomon követés operatív tevékenységekbe épül be belső ellenőrzés operatív működéstől független 18 kiemelt feladata tevékenységén keresztül elősegíteni a belső kontrollrendszerek minőségének javítását
10 3. szint irányelvek: kontroll standardok meghatározása Irányelv - normatív kötelezettséget nem keletkeztet, csupán útmutatóul szolgál. ajánlást ad a jogszabály végrehajtásának fő irányára és módszerére standardok kidolgozásának célja: rendszerbe foglalni a belső kontrollokkal kapcsolatos kötelezettségeket, elvárásokat, javaslatokat 4. szint útmutatók szintje belső kontroll standardok részletes, magyarázó kifejtése elősegíti az előírások helyes, azonos módon való értelmezését segítséget nyújt annak felmérésében, hogy a szervezetben milyen szinten szabályozottak a belső kontroll folyamatok szabályzat- és eljárásrend-minták bemutatása Belső Kontroll Kézikönyv 19 1/2009. (IX. 11.) PM irányelv az államháztartási belső kontroll standardokról Néhány példa az alábontásra 20
11 Belső k.rendszer 5 eleme: 1)kontrollkörnyezet 2)kockázatkezelési rendszer 3)kontrolltevékenységek 4)információs és kommunikációs rendszer 5)monitoring rendszer Kormányrendelet Államháztartási belső kontroll standardok Kontrollkörnyezet Célok és szervezeti felépítés Belső szabályzatok Feladat-, és felelősségi körök A folyamatok meghatározása és dokumentálása Humán-erőforrás Etikai értékek és integritás 21 Irányelv: A költségvetési szerv hatékony feladatellátása érdekében célszerű kialakítani és írásban rögzíteni annak stratégiai és operatív célrendszerét Fontos, hogy a költségvetési szerv célrendszerét annak minden vezetője és alkalmazottja teljes körűen megismerje A szervezeti felépítést áttekinthetően, részletesen szükséges bemutatni, illetve célszerű annak elérhetővé tétele a költségvetési szerv minden dolgozója számára. Kontrollkörnyezet Célok és szervezeti felépítés Belső szabályzatok Feladat-, és felelősségi körök Korm.rend. A folyamatok meghatározása és dokumentálása Humán-erőforrás Irányelv: Etikai értékek és integritás A szervezeti célok teljesítése érdekében elvégzendő alapvető feladatokat írásban (pl. alapító okiratban) rögzíteni kell. A költségvetési szerv fő feladataiból kiindulva meg kell határozni az egyes szervezeti egységek funkcióit, amelyet írásban is rögzíteni szükséges(pl. SZMSZ-ben, ügyrendekben). A költségvetési szerv minden dolgozójának rendelkeznie kell munkaköri leírással, amelyeket az adott szervezeti egység funkcióinak figyelembevételével kell kialakítani Biztosítani kell, hogy a költségvetési szerv minden dolgozója a munkaköri leírásában foglaltakat teljes mértékben megismerje, továbbá fontos, hogy az egyes feladatok pontos tartalmáról részletes tájékoztatást kapjon a megfelelő személytől Fontos, hogy a költségvetési szerv minden dolgozója és vezetője tisztában legyen azzal, hogy kinek tartozik, illetve, hogy ki tartozik neki beszámolással munkájáról Nagyban elősegíti a munkát, ha az egyes felelősségi szintek rendszerét és kapcsolatát, illetve a hivatalos dokumentumok aláírásának és jóváhagyásának előírt útvonalát írásban vagy szemléltető ábra segítségével elérhetővé teszik a költségvetési szerv minden dolgozója számára. 22
12 Kockázatkezelés A kockázatok meghatározása és felmérése A kockázatok elemzése A kockázatok kezelése A kockázatkezelés teljes folyamatának felülvizsgálata Csalás, korrupció Kontrolltevékenységek Kontroll stratégiák és módszerek Feladatkörök szétválasztása A feladatvégzés folytonossága Információ és kommunikáció Információ-, és kommunikációszabályozás Iktatási rendszer Hiányosságok, szabálytalanságok, korrupció jelentése Monitoring A szervezeti célok megvalósításának monitoringja A belső kontrollok értékelése 23 Összefoglaló Költségvetési szervek belső kontrollrendszerének szabályozása Követelményrendszer évi CXCV. törvény az államháztartásról (új) /Áht./ - 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről MIRE terjedjen ki a kontrollrendszer, MILYEN területeket kell kötelezően felügyelet alatt tartani Útmutató, értelmező, módszertan - Irányelvek 1/2009. (IX. 11.) PM irányelv az államháztartási belső kontroll standardokról - Módszertanok Belső kontroll kézikönyv HOGYAN írjuk le, alkossuk meg, alkalmazzuk 24
13 A kontrollok = nem egyszeri ellenőrzési feladatok, hanem folyamatok kontrollpontok alkalmazását jelenti előzetes folyamatba épített utólagos jelleggel a kontrollok mennyiségének, minőségének, szigorúságának meghatározása szervezetenként eltérő gyakorlati megvalósítás részletei szervezetről szervezetre változhatnak. a standardok által említett különféle szabályzatok kialakítása már léteznek valamilyen formában ki kell egészíteni, módosítani kell újat kell alkotni 25 II. A kontrolling alkalmazhatósága a helyi önkormányzatoknál Egy polgármesteri hivatal kontrolling rendszerének egy lehetséges értelmezése 26
14 Belső ellenőrzés és kontrolling viszonya Rokon vonások: Mindkettő a belső kontrollrendszer egyik eleme Mindkettő vizsgál, hibákat tár fel, javaslatokat tesz DE 27 A belső ellenőrzés: Kontrolling A belső ellenőr bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenysége keretében a jogszabályoknak és belső szabályzatoknak való megfelelést, a tervezést, gazdálkodást, és a közfeladatok ellátását vizsgálva megállapításokat és javaslatokat fogalmaz meg a költségvetési szerv vezetője részére. Ellenőrzés Kontrolling: azon módszertanok, folyamatok és információk összessége, amelyek képesek biztosítani az eredményorientált működést: - a működési és gazdálkodási tevékenységek szabályszerűségét, gazdaságosságát, hatékonyságát, eredményességét - a védelmet a nem megfelelő működéstől, károktól. A belső ellenőrzés - azt vizsgálja, hogy a szabályokat betartják-e = az eljárásrend, a dokumentáció megfelel-e a szabályoknak? - a teljesülést az előírásokhoz hasonlítja - már végbement (múltbeli) eseményeket vizsgál Az ellenőrzés tapasztalatai alapján tesz javaslatokat a szabályosabb, gazdaságosabb, hatékonyabb stb. működésre. A kontrolling - azt vizsgálja, hogy a szabályok megfelelnek-e az elvárásoknak = biztosítják-e a hatékony működést, védelmet stb.? - a teljesülést a tervekhez hasonlítja - A jelenben zajló eseményeket vizsgál: adatot gyűjt, elemez folyamatokat, kockázatokat vizsgál, a jövőre nézve hipotéziseket állít fel Javaslatait elemzéseire, a tevékenységekkel kapcsolatos külső-belső elvárásokra, saját hipotéziseire alapítja 28 Az ellenőr javaslatai alapján a kontrolling ismét elemzésbe, szabályozási javaslatba kezd.
15 szervezetfejlesztés A kontrolling a modern intézményirányítás központi eleme hatékony, átlátható működés kontrolling cél-és eredmény orientált működés segítése emberi erőforrás fejlesztés 29 A kontrolling, a kontroller feladata: a vezetés támogatása Kétféle módon teszi: 1) a vezetők döntéshozatalát segíti elő az információk beszerzésével, a vezetők számára informatív feldolgozásával 2) A szervezetben zajló folyamatok figyelemmel kísérésével Vezetők döntéshozatalának támogatása Vezetők problémája: - sok és különböző területet kell figyelemmel kísérni - túl sok adat van a szervezetben, ebből - túl sok vagy éppen túl kevés jut el a vezetőkhöz - válogatás nélkül jutnak el az adatok lényegtelen dolgokkal is tölti az idejét adat adat Vezetői elvárás: - fontos adatok körének meghatározása - Informatív jelentések készítése - adatok tömör, lényegre törő feldolgozása - Gyorsan átlátható, vizuális ábrázolás adat tény/tervezett 30 kontroller döntéstámogató kimutatások -42,9-25, ,
16 A szervezetben zajló folyamatok figyelemmel kísérése Túl általános nézzünk inkább egy modellt A csoport B csoport Ügyintéző 1 munkafolyamatai Ügyintéző 2 munkafolyamatai Ügyintéző 3 munkafolyamatai Ügyintéző 1 munka-folya matai Ügyintéző 2 munkafolyamatai Ügyintéző 3 munkafolyamatai A csoport ügyintézői a munkafolyamataik során adatokat adnak át B csoport ügyintézőinek, akiknek ezeket fel kell dolgozniuk. B csoport jelzi a vezetésnek, hogy hosszabb ideje folyamatosan sok hibás adatot kap, amiket vissza kell adnia A csoportnak. Ez megszakítja a feldolgozást és ugyanazokkal az anyagokkal kétszer kell foglalkozniuk, ami feleslegesen terheli a munkatársakat és komoly időveszteségeket okoz. 31 Lehetséges megoldások: 1) A csoport vezetője megbíz valakit a csoportban, hogy átadás előtt ellenőrizze az anyagokat valakire újabb munkaterhet ró 2) Megbízzák a kontrollert, hogy tárja fel a hiba okokat, tegyen javaslatot A vizsgálat 1.) A két irodát átfogó fő folyamat felvázolása Feldolgozási munkafolyamat A csoportban Átadás-átvétel módja Feldolgozási munkafolyamat B csoportban 2.) Kijelölni a vizsgálat körét: ténylegesen ki vesz részt a folyamatban: 10 fős csoportból 3 ügyintéző, titkárn ő, vezető 13 fős csoportból 2 ügyintéző, titkárn ő, vezető 3.) A 3 ( A ) + 2 ( B ) ügyintézőnél felmérni a teljes munkafolyamatot: -Interjú az ügyintézőkkel -Folyamat ábrázolás 32
17 4.) Munkafolyamatok vizsgálata: A csoport 3 ügyintézőjénél egyforma-e? B csoport 2 ügyintézőjénél egyforma-e? Vannak-e belső ellenőrzési pontok a folyamatban? Jó helyen vannak-e az ellenőrzési pontok? Csak átadják az adatokat, vagy egyeztetnek, kommunikálnak is? Van-e rendszere a két csoport között az adatok átadásának, a kommunikációnak, szabályozott-e az adat átadás? Mindenki betartja-e az adatátadás rendjét? 33 Feltárható problémák A munkafolyamatokban nincs megfelelő folyamatba épített ellenőrzés Van ellenőrzési pont, de a folyamat nem megfelelő helyén, az adatok az ellenőrzés után még módosulhatnak A két csoport között az adatok átadása rendezetlen, nincs szabály arra, milyen anyagot fogadhat be B csoport Van szabály arra, hogy B csoportban kinek kell átvennie az anyagokat és neki mit kell vizsgálnia átvételkor, de ezt sem A csoport, sem B csoport munkatársai nem tartják be 34 MI VAN AKKOR, ha -Szabályozott és megtartott a kommunikáció -Elegendő ellenőrzési pont van a megfelelő helyeken? Munkaterhelés vizsgálat A KONTROLLER VÉGRE SZÁMOLHAT! 1.) Mekkora az érintett ügyintézők teljes munkaköre, ezen belül mekkora az érintett munkaterület aránya EZ MÁR NEM INTERJÚ! - objektív tényekkel, mutatókkal számolunk, - az a meglátásom, úgy érzékelem nem fogadható el! A megfelelő mérési eszközök, mérőszámok kiválasztása nagy körültekintést, a vizsgált feladatcsoport ismeretét igényli Munkaterületenként változó, hogy mi ad jellemző adatot: -Ügyiratszám -Feldolgozott bizonylatok száma, -Panasz felvételi bejegyzések száma -Munkanap fényképezés stb.
18 Az itt bemutatott kontrolling tevékenység csak egy lehetséges modellje ennek a szakterületnek. A kontrolling a polgármesteri hivatalok működésében is egy viszonylag fiatal tevékenységi terület, amelyben még sok az útkeresés, a kísérlet. Ettől sokszínű, ettől izgalmas. Köszönöm, hogy végigjárták velem ezt az utat a szabályozás elméleti rendszerén keresztül a gyakorlat egy morzsájáig! Köszönöm a figyelmüket! 35
Neszmély Község Polgármesteri Hivatala
Neszmély Község Polgármesteri Hivatala F O L Y A M A T B A É P Í T E T T, E L Ő Z E T E S, U T Ó L A G O S É S V E Z E T Ő I E L L E N Ő R Z É S ( F E U V E ) S Z A B Á L Y Z A T A 2011. december 20. Elfogadásra
RészletesebbenÉves összefoglaló ellenőrzési jelentés, Tiszalök Város Önkormányzatának évi belső ellenőrzési tevékenységéről
Önkormányzatának Belső ellenőre 4465 Rakamaz, Kossuth út 68. Száma:../2014. Éves összefoglaló i jelentés, Önkormányzatának 2013. évi belső i tevékenységéről A jelentésben használt jogszabályi hivatkozások:
RészletesebbenBelső kontrollrendszer kialakítása,
Belső kontrollrendszer kialakítása, működése és főbb ismérvei Nógrád Megyei Államigazgatási Kollégium 2016. december 1 Államháztartási kontrollok rendszere Külső ellenőrzés (ÁSZ) 2011. évi LXVI. törvény
RészletesebbenGAZDÁLKODÁSI SZABÁLYZAT
NYUGAT-MAGYARORSZÁGI EGYETEM GAZDÁLKODÁSI SZABÁLYZAT FEUVE SZABÁLYZAT SOPRON 2013 TARTALOMJEGYZÉK I. Bevezetés... 3 II. Ellenőrzési nyomvonal... 3 III. A kockázatkezelés rendszerének kialakítása... 4 IV.
RészletesebbenSZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A ÉVEKRE
SZENTENDRE VÁROS ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERVE A 2016 2019. ÉVEKRE Szentendre Város Önkormányzat egyik alapvető célja, hogy biztosítsa a település működőképességét a kötelező és az önként
RészletesebbenAZ ÁLLAMHÁZTARTÁS BELSŐ KONTROLLRENDSZERE, A KÖNYVVIZSGÁLAT KAPCSO
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS BELSŐ KONTROLLRENDSZERE, A KÖNYVVIZSGÁLAT KAPCSOLÓDÁSI PONTJAI Németh Edit Államháztartási Belső Kontrollok Főosztály NGM /Államháztartási Belső Kontrollok Főosztály http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasertfelelos-allamtitkarsag/hirek/allamhaztartasi-kontrollok
RészletesebbenTolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének december 2-i ülése 8. számú napirendi pontja
Egyszerű többség Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 2016. december 2-i ülése 8. számú napirendi pontja Javaslat a Tolna Megyei Önkormányzat 2017. évi belső ellenőrzési tervének elfogadására Előadó:
RészletesebbenKivonat a Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 2014. december 15-én megtartott ülésének jegyzőkönyvéből
Kivonat a Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 2014. december 15-én megtartott ülésének jegyzőkönyvéből Bocskaikert Községi Önkormányzat Képviselő-testületének 131/2014. (XII.15.) KT.
Részletesebben8/2011. sz. Szabályzat FOLYAMATBA ÉPÍTETT ELŐZETES ÉS UTÓLAGOS VEZETŐI ELLENŐRZÉS RENDSZERE
8/2011. sz. Szabályzat FOLYAMATBA ÉPÍTETT ELŐZETES ÉS UTÓLAGOS VEZETŐI ELLENŐRZÉS RENDSZERE A Csákvár Nagyközség Polgármesteri Hivatala Folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés rendszerét
RészletesebbenJászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve
Jászivány Község Önkormányzata 2016. évi belső ellenőrzési terve Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 61. -a szerint az államháztartási kontrollok célja az államháztartás
RészletesebbenA Kar FEUVE rendszere
4. sz. melléklet a 6/2016. (I. 1) sz. Dékáni utasításhoz A Kar FEUVE rendszere Az Államháztartási törvény alapján az (átfogó) szervezeti egység vezetője felelős: a feladatai ellátásához az (átfogó) szervezeti
Részletesebben"31. A jegyző és az aljegyző" "Az aljegyző. 56/A. (1) A polgármester a jegyző javaslatára pályázat alapján aljegyzőt nevez ki.
Cece Nagyközségi Önkormányzat Képviselő-testületének 4/2014.(II.20.)önkormányzati rendelete az Önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatáról szóló 18/2013.(XII.30.)önkormányzati rendelet módosításáról
RészletesebbenA költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai
A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai Belső Ellenőrök Társasága 2015. 09. 24 Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem 1 Költségvetési gazdálkodás Államháztartás
RészletesebbenÉves ellenőrzési jelentés
Éves ellenőrzési jelentés Bánk Község Önkormányzata 2015. évben elvégzett belső ellenőrzésről 1 / 11 Vezetői összefoglaló Tartalomjegyzék I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása I/1.
RészletesebbenE l ő t e r j e s z t é s A Képviselő-testület 2014. július 8-án tartandó ülésére.
Izsák Város Címzetes Főjegyzőjétől. E l ő t e r j e s z t é s A Képviselő-testület 2014. július 8-án tartandó ülésére. Tárgy: Az Izsáki Polgármesteri Hivatal Szervezeti és Működési Szabályzatának módosítása.
RészletesebbenRudabánya Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala A FOLYAMATBA ÉPÍTETT, ELŐZETES, UTÓLAGOS ÉS VEZETŐI ELLENŐRZÉS (FEUVE) SZABÁLYZATA
Rudabánya Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala A FOLYAMATBA ÉPÍTETT, ELŐZETES, UTÓLAGOS ÉS VEZETŐI ELLENŐRZÉS (FEUVE) SZABÁLYZATA I. Bevezetés Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (Áht),
RészletesebbenELLENŐRZÉSI JELENTÉS
Szeghalom Kistérség Többcélú Társulás Szeghalom, Szabadság tér 4-8. sz. Ügyszám: 16-19/2009/1. ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Az ellenőrzésre a Társulás 2009. évi ellenőrzési munkaterve alapján került sor. Az ellenőrzés
RészletesebbenMEZŐBERÉNY VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK ÉVES ELLENŐRZÉSI JELENTÉSE 2014, ÉVRŐL
MEZŐBERÉNY VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK ÉVES ELLENŐRZÉSI JELENTÉSE 2014, ÉVRŐL Ellenőrzési Összefoglaló A Mezőberény Város Önkormányzatának 2014. évre vonatkozó belső ellenőrzési munkaterve a Költségvetési szervek
RészletesebbenA költségvetési szervek belső kontrollrendszere
A költségvetési szervek belső kontrollrendszere Az Állami Számvevőszék ellenőrzési tapasztalatai alapján Magyar Könyvvizsgálói Kamara XXIV. Országos Könyvvizsgálói Konferencia Visegrád Salamon Ildikó felügyeleti
RészletesebbenBorsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL
Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Közgyűlés ELNÖKÉTŐL 3525 MISKOLC, Városház tér 1. Telefon: (46) 517-700*, (46) 517-750, (46) 323-600 Telefax: (46) 320-601 http://www.baz.hu elnok@hivatal.baz.hu Iktatószám:
RészletesebbenBodorkós Ferenc polgármester évi belső ellenőrzési terv
Gencsapáti Község Önkormányzata 2017. évi belső ellenőrzési terve Bodorkós Ferenc polgármester Kőszegfalviné Pajor Klára belső ellenőrzési vezető Dr. Görög István jegyző 2017. évi belső ellenőrzési terv
RészletesebbenJ A V A S L A T Ózd Kistérség Többcélú Társulása évi stratégiai ellenőrzési tervének elfogadására
J A V A S L A T Ózd Kistérség Többcélú Társulása 2015-2018. évi stratégiai ellenőrzési tervének elfogadására Előterjesztő: Székhely település polgármestere Készítette: Ózdi Polgármesteri Hivatal Belső
RészletesebbenA kockázatkezelés az államháztartási belső kontrollrendszer vonatkozásában
A kockázatkezelés az államháztartási belső kontrollrendszer vonatkozásában Előadó: Ivanyos János Trusted Business Partners Kft. ügyvezetője Magyar Közgazdasági Társaság Felelős Vállalatirányítás szakosztályának
RészletesebbenIII. 3. Egységes módszertani mérés az integritás helyzetéről (integritás menedzsment értékelő lap)
A Balaton-felvidéki Nemzeti Park Igazgatóság 0. évi integritásjelentése III.. Egységes módszertani mérés az integritás helyzetéről (integritás menedzsment értékelő lap) Az integritás menedzsment táblázat
RészletesebbenJAVASLAT A 2014. ÉVI ÖSSZEFOGLALÓ ÉVES ELLENŐRZÉSI JELENTÉS. elfogadására
4. számú napirendi pont NÓGRÁD MEGYEI JEGYZŐ 37-7 /2015. ikt.sz. JAVASLAT A 2014. ÉVI ÖSSZEFOGLALÓ ÉVES ELLENŐRZÉSI JELENTÉS elfogadására Készült: a Nógrád Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 2015. március
RészletesebbenB U D A P E S T I M Ű S Z A K I ÉS G A Z D A S Á G T U D O M Á N Y I E G Y E T E M
1. sz. melléklet B U D A P E S T I M Ű S Z A K I ÉS G A Z D A S Á G T U D O M Á N Y I E G Y E T E M BELSŐ ELLENŐRZÉSI CSOPORT SZERVEZETI ÉS MŰKÖDÉSI SZABÁLYZATA Hatályba lép: 2013. július 1-jén Az államháztartásról
RészletesebbenRuzsa Község Önkormányzata 2015-2018. évekre vonatkozó STRATÉGIAI BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERVE
Ruzsa Község Önkormányzata 2015-2018. évekre vonatkozó STRATÉGIAI BELSŐ ELLENŐRZÉSI TERVE A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és zéséről 370/2011. (XII.31.) Korm. rendelet (továbbiakban
RészletesebbenÚJSZÁSZ VÁROS JEGYZŐJE 5052 ÚJSZÁSZ, SZABADSÁG TÉR 1. TEL/FAX: 56/
ÚJSZÁSZ VÁROS JEGYZŐJE 5052 ÚJSZÁSZ, SZABADSÁG TÉR 1. TEL/FAX: 56/552-022 Tárgyalja: Pénzügyi és Településfejlesztési Bizottság Tisztelt Képviselő-testület! E L Ő T E R J E S Z T É S Újszász Város Képviselő-testületének
Részletesebben2015-2018. Község Önkormányzata
Ikt.szám:../2015 BELSŐ ELLENŐRZÉSI STRATÉGIAI TERV 2015-2018. Község Önkormányzata A belső ellenőrzési feladat végrehajtására különböző szintű előírások vonatkoznak. Törvényi szinten az Államháztartási
RészletesebbenE l ő t e r j e s z t é s
EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE VESZPRÉM MEGYEI JOGÚ VÁROS, EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT, HIDEGKÚT KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA, TÓTVÁZSONY KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA JEGYZŐJE Szám: EPL/57/16/2014. E l ő t
RészletesebbenBELSŐ ELLENŐRZÉSI J E L E N T É S CSANYTELEK KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT FOLYAMATBA ÉPÍTETT VEZETŐI ELLENŐRZÉSÉNEK, BELSŐ KONTROLLRENDSZERÉNEK, ELLENŐRZÉSÉRŐL
J U H Á S Z L E J L A O K L E V E L E S P É N Z Ü G Y I R E V I Z O R H - 6 7 6 3 S Z A T Y M A Z, K O S S U T H U. 7 9 / B. BELSŐ ELLENŐRZÉSI J E L E N T É S CSANYTELEK KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT FOLYAMATBA
RészletesebbenBékés Város Képviselő-testülete október 20-i ülésére
Tárgy: Békés Város Önkormányzata évi ellenőrzési terve Előkészítette: Juhos Józsefné belső ellenőrzési vezető Békési Kistérségi Iroda Véleményező Pénzügyi Bizottság bizottság: Sorszám: III/4. Döntéshozatal
RészletesebbenAz előterjesztés törvényes: dr. Szabó József JAVASLAT. a évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentés jóváhagyására
NÓGRÁD MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSÉNEK ELNÖKE 8. sz. napirendi pont 28-61/2018. ikt. sz. Az előterjesztés törvényes: dr. Szabó József JAVASLAT a 2017. évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentés jóváhagyására
RészletesebbenAz előterjesztés törvényes: dr. Szabó József JAVASLAT. a évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentés jóváhagyására
NÓGRÁD MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSÉNEK ELNÖKE 3. sz. napirendi pont 2-7/2016. ikt. sz. Az előterjesztés törvényes: dr. Szabó József JAVASLAT a 2015. évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentés jóváhagyására
Részletesebben4. számú napirendi pont NÓGRÁD MEGYEI FŐJEGYZŐ NÓGRÁD MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSÉNEK ELNÖKE /2013. ikt.sz.
4. számú napirendi pont NÓGRÁD MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSÉNEK ELNÖKE NÓGRÁD MEGYEI FŐJEGYZŐ 33-10/2013. ikt.sz. ÖSSZEFOGLALÓ ÉVES ELLENŐRZÉSI JELENTÉS a 2012. évi belső ellenőrzési tevékenységről, a
RészletesebbenÖsszefoglaló jelentés a évi belső ellenőrzési terv végrehajtásáról
ELŐTERJESZTÉS Összefoglaló jelentés a 2017. évi belső ellenőrzési terv végrehajtásáról A.) A helyi önkormányzat belső ellenőrzését a belső kontrollrendszer, a folyamatba épített, előzetes, utólagos vezetői
Részletesebben2014. évi. Éves ellenőrzési jelentés és éves összefoglaló ellenőrzési jelentés
Iktatószám: Készült 2 eredeti példányban 2014. évi.. Készítette: Illyésné Nagy Terézia Jóváhagyta: Márkus Erika belső ellenőr jegyző 1 TARTALOMJEGYZÉK: Vezetői összefoglaló 3 I. A belső ellenőrzés által
RészletesebbenELŐTERJESZTÉS. Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 2012. november 27-i ülésére. 5. napirendhez. Tóth Antal Pénzügyi biz.
ELŐTERJESZTÉS Újhartyán Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2012. november 27-i ülésére 5. napirendhez Tárgy: Előterjesztő: Előkészítő: Szavazás módja: 2013. évi belső ellenőrzés i terv jóváhagyása
RészletesebbenA belső kontrollrendszer és s a. háttere. pontjai október 15.
A belső kontrollrendszer és s a belső ellenőrz rzés s szabályoz lyozási háttere és s kapcsolódási si pontjai Görgényi GáborG A belső kontrollrendszer meghatároz rozása 2 A belső kontrollrendszer meghatározása
RészletesebbenÜgyiratszám:639-3/2014. SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSÉNEK ELJÁRÁSRENDJE SZABÁLYZAT HATÁLYA
Ügyiratszám:639-3/2014. SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSÉNEK ELJÁRÁSRENDJE SZABÁLYZAT HATÁLYA A Csetényi Közös Önkormányzati Hivatal, mint az Ávr. 10. alapján kijelölt költségvetési szerv szabályzatának hatálya
RészletesebbenFolyamatba épített ELŐZETES, UTÓLAGOS ÉS VEZETŐI ELLENŐRZÉS RENDSZERE
Folyamatba épített ELŐZETES, UTÓLAGOS ÉS VEZETŐI ELLENŐRZÉS RENDSZERE Kerekegyháza Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatal folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés rendszerét (a továbbiakban
RészletesebbenE L Ő T E R J E S Z T É S
KOMÁROM-ESZTERGOM MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT FŐJEGYZŐJE E L Ő T E R J E S Z T É S A Komárom-Esztergom Megyei Közgyűlés 2014. november 27-i ülésére Tárgy: A Komárom-Esztergom Megyei Önkormányzat 2015. évi belső
RészletesebbenAZ ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL
AZ ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL 1. Az ellenőrzési nyomvonal fogalma Az Ámr. rendelkezése szerint az ellenőrzési nyomvonal A Polgármesteri Hivatal tervezési, pénzügyi lebonyolítási folyamatainak, valamint ellenőrzési
RészletesebbenSzám: 1- /2014. Előterjesztés
Szám: 1- /2014. Monorierdő Község Önkormányzat Jegyzője 2213 Monorierdő, Szabadság u. 50/A.. Telefon: 06-29-419-103 Fax: 06-29-619-390 E-mail: merdo.hivatal@monornet.hu Előterjesztés a Képviselő-testület
RészletesebbenNYUGAT-MAGYARORSZÁGI EGYETEM ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL
NYUGAT-MAGYARORSZÁGI EGYETEM ELLENŐRZÉSI NYOMVONAL SOPRON 2013 A szabályzat célja, hogy a Nyugat-Magyarországi Egyetem (a továbbiakban: Egyetem) működési folyamatainak táblázatba foglalt leírását a költségvetési
RészletesebbenE L Ő T E R J E S Z T É S. a Komárom-Esztergom Megyei Közgyűlés október 29-ei ülésére
KOMÁROM-ESZTERGOM MEGYEI KÖZGYŰLÉS ALJEGYZŐJE E L Ő T E R J E S Z T É S a Komárom-Esztergom Megyei Közgyűlés 2015. október 29-ei ülésére Tárgy: A Komárom-Esztergom Megyei Önkormányzat és a Komárom-Esztergom
RészletesebbenE l ő t e r j e s z t é s
EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE VESZPRÉM MEGYEI JOGÚ VÁROS, EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT, HIDEGKÚT KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA, TÓTVÁZSONY KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA JEGYZŐJE Szám: EPL/57/5/2014. E l ő t e
RészletesebbenElőterjesztés. Békés Város Képviselő-testülete 2014. november 10-i ülésére. Sorszám: III/3.
Tárgy: Békés Város Önkormányzata 2015-2019. évi stratégiai ellenőrzési terve, valamint a évi éves ellenőrzési terve Előkészítette: Tárnok Lászlóné jegyző Véleményező bizottság: Juhos Józsefné belső ellenőr
RészletesebbenSalgótarján Megyei Jogú Város J e g y zıjétıl 3100 Salgótarján, Múzeum tér 1. 32/311-683 E-mail: jegyzo@salgotarjan.hu
Szám: 15355/2009. Salgótarján Megyei Jogú Város J e g y zıjétıl 3100 Salgótarján, Múzeum tér 1. 32/311-683 E-mail: jegyzo@salgotarjan.hu Javaslat a 252/2005.(X.27.) Öh. sz. határozattal jóváhagyott Salgótarján
RészletesebbenSzentes Város Polgármesterétől 6600 Szentes, Kossuth tér 6.
Szentes Város Polgármesterétől 6600 Szentes, Kossuth tér 6. Száma: U-5180-4/2008. Témafelelős: Dr. Sztantics Csaba Tárgy: Tájékoztató az Állami Számvevőszék által végrehajtott Szentes Város Önkormányzata
RészletesebbenAlmáskert Napköziotthonos Óvoda
Almáskert Napköziotthonos Óvoda A FOLYAMATBA ÉPÍTETT, ELŐZETES ÉS UTÓLAGOS VEZETŐI ELLENŐRZÉS (FEUVE) SZABÁLYZATA Hatályba lépés időpontja: 2006. május 1. Készítette: Kiss Róbertné óvodavezető I. Bevezetés
RészletesebbenElőterjesztés. Békés Város Képviselő-testülete 2013. október 30-i ülésére. Sorszám: III/9
Tárgy: Békés Város Önkormányzata évi ellenőrzési terve Előkészítette: Váczi Julianna osztályvezető Gazdasági osztály Gyarmati Zoltánné belső ellenőr Békési Kistérségi Iroda Véleményező Pénzügyi Bizottság
RészletesebbenJavaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére
Ikt.sz: 13-14/2015/221 Heves Megyei Közgyűlés Helyben Tisztelt Közgyűlés! Javaslat a Heves Megyei Önkormányzat és intézményei 2016. évi Ellenőrzési Tervére A Heves Megyei Közgyűlés 2015. évi munkatervének
RészletesebbenBelső Ellenőrök Magyarországi Fóruma BEMAFOR
Belső Ellenőrök Magyarországi Fóruma BEMAFOR 2010/1 Hírlevél A Hírlevél témakörei: Bemutatkozik a központi koordináció és harmonizáció 2009. évi fejlesztési koncepció Belső Ellenőrzési Kézikönyv (BEK)
RészletesebbenSzálka Község Önkormányzatának éves ellenőrzési jelentése a évről
Szálka Község Önkormányzatának éves ellenőrzési jelentése a 2015. évről A Szálka Község Önkormányzatnál lefolytatott belső ellenőrzési tapasztalatokról A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről
RészletesebbenGyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulása. 37/2016. (XII.14.) határozata
Kivonat! Gyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulási Tanácsa 2016. november 30-i ülésén készült jegyzőkönyvéből: Gyöngyös Körzete Kistérség Többcélú Társulás Társulási Tanácsának 37/2016. (XII.14.) határozata
RészletesebbenKunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől. a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában
Kunfehértó Község Polgármesteri Hivatal Címzetes Főjegyzőjétől E l ő t e r j e s z t é s a 2016. évi ellenőrzési munkaterv elfogadása tárgyában (Képviselő-testület 2015.október 21-i ülésére) A 2016. évre
RészletesebbenCsabdi Község Önkormányzat éves ellenőrzési jelentése. Vezetői összefoglaló
Csabdi Község Önkormányzat 2015. éves ellenőrzési jelentése Vezetői összefoglaló Csabdi Község Önkormányzatnál az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi felhatalmazást Magyarország helyi önkormányzatairól
Részletesebbendr. Mészáros Miklós jegyző
PK.: 10.052/2007. Mellékletek: 1.sz. Ellenőrzési kapacitás bemutatása 2.sz. 2008. évi belső ellenőrzési terv-javaslat J a v a s l a t a 2008. évi belső ellenőrzési terv megállapítására Összeállította:
Részletesebben4. Napirend ELŐ TERJESZTÉS évi belső ellenőrzési terv
4. Napirend 2019. évi belső ellenőrzési terv 4. Napirend ELŐ TERJESZTÉS 2019. évi belső ellenőrzési terv Tisztelt Képviselő-testület! A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről
RészletesebbenTartalomjegyzék 1. Bevezetés... 3 1.1. Szabályzatkészítési kötelezettség... 3 1.2. A költségvetési szervek belső kontrollrendszere... 3 1.3.
Tartalomjegyzék 1. Bevezetés... 3 1.1. Szabályzatkészítési kötelezettség... 3 1.2. A költségvetési szervek belső kontrollrendszere... 3 1.3. A szabályzat hatálya... 4 2. Folyamatba épített, előzetes és
RészletesebbenNÓGRÁD MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSÉNEK ELNÖKE. Az előterjesztés törvényes: dr. Szabó József JAVASLAT
NÓGRÁD MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSÉNEK ELNÖKE 12. sz. napirendi pont 3-24 /2017. ikt. sz. Az előterjesztés törvényes: dr. Szabó József JAVASLAT a 2016. évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentés jóváhagyására
RészletesebbenKöltségvetési szervek ellenőrzése. V. Előadás. A Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott, a belső ellenőrzésre vonatkozó útmutatók
Költségvetési szervek ellenőrzése V. Előadás A Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott, a belső ellenőrzésre vonatkozó útmutatók A Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott, belső ellenőrzésre vonatkozó
RészletesebbenSásd Város Önkormányzata ÉVES ÖSSZEFOGLALÓ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS
Sásd Város Önkormányzata 2016. ÉVES ÖSSZEFOGLALÓ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS VEZETŐI ÖSSZEFOGLALÓ Az éves ellenőrzési jelentés a Nemzetgazdasági Minisztérium által 2016. szeptemberében kiadott módszertan szerint
RészletesebbenKözzététel a helyénvalósági kritériumokról
Közzététel a helyénvalósági kritériumokról a V0846 ellenőrzés-azonosító számú, EL-0999-001/2018. iktatószámú, Az állami tulajdonú gazdasági társaságok vezetőinek értékelése című ellenőrzési programhoz
RészletesebbenX. előadás. Az államháztartási belső kontrollrendszer
X. előadás Az államháztartási belső kontrollrendszer A felelős szervezetirányítás Közpénzek felhasználása ellenőrzésének fő szempontjai pénzügyi és számviteli kimutatások megbízhatósága közpénzek hatályos
RészletesebbenNYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE. Elfogadva: március 22. Módosítva: január 22., hatályba lép: 2013.
NYÍREGYHÁZI FŐISKOLA A BELSŐ ELLENŐRZÉSI IRODA ÜGYRENDJE Elfogadva: 2011. március 22. Módosítva: 2013. január 22., hatályba lép: 2013. január 24-én A Belső Ellenőrzési Iroda ügyrendjét (a továbbiakban:
RészletesebbenE L Ő T E R J E S Z T É S Püspökladány Város Önkormányzata évi belső ellenőrzési tervéről
Polgármesteri Hivatal Jegyzőjétől 4150 Püspökladány, Bocskai u. 2. E L Ő T E R J E S Z T É S Önkormányzata 2013. évi belső ellenőrzési tervéről A Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX.
RészletesebbenFüzesgyarmat Város Önkormányzatának. ELŐTERJESZTÉS a Képviselő-testület 2015. május 28.-án tartandó ülésére.
16.sz. melléklet az /2015.(V.28.) önkormányzati rendelethez. Füzesgyarmat Város Önkormányzatának Polgármesterétől 5525 Füzesgyarmat, Szabadság tér 1. szám (66) 491-058, 491-956, Fax: 491-361 E-mail: polgarmester@fuzesgyarmat.hu
Részletesebben2. E L Ő T E R J E S Z T É S Felsőlajos Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2008. október 14-i ülésére Tárgy: Az önkormányzat 2009. évi belső ellenőrzési tervének jóváhagyása Az előterjesztést
RészletesebbenELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ
ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ ÜLÉS IDŐPONTJA: Vecsés Város Önkormányzat Képviselő-testületének december 13-i ülésére ELŐTERJESZTÉS TÁRGYA: Javaslat a 2017. évi belső i terv jóváhagyására ELŐTERJESZTŐ NEVE:
Részletesebben6/2016. (I. 1.) sz. Dékáni Utasítás az Építőmérnöki Kar Belső Kontroll Szabályzatáról. Általános rendelkezések 1. A szabályzat hatálya
6/2016. (I. 1.) sz. Dékáni Utasítás az Építőmérnöki Kar Belső Kontroll Szabályzatáról Az Építőmérnöki Kar (továbbiakban: Kar) belső kontrollrendszerének kialakítása, fejlesztése és működtetése érdekében:
RészletesebbenCsabdi Község Önkormányzat és költségvetési szerveinél évben lefolytatott ellenőrzések bemutatása
1. függelék Csabdi Község Önkormányzat és költségvetési szerveinél 2015. évben lefolytatott ellenőrzések bemutatása Tárgy Cél Módszer Megállapítás / Intézkedési terv készítésére köteles javaslat annak
RészletesebbenA Makói Kistérségi Többcélú Társulása
Iktatószám: 1/1212-1/2015/I Makói Kistérség Többcélú Társulása Társulási Tanács 6900 Makó, Széchenyi tér 22. Tel: 62/511-800, Fax: 62/511-801 Tárgy: Belső ellenőrzés tervezése, 2016. évi belső ellenőrzési
RészletesebbenELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ
ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ ÜLÉS IDŐPONTJA: Vecsés Város Önkormányzat Képviselő-testületének december 15-i ülésére ELŐTERJESZTÉS TÁRGYA: Javaslat a 2016. évi belső ellenőrzési terv jóváhagyására ELŐTERJESZTŐ
RészletesebbenBelső Ellenőrök Magyarországi Fóruma BEMAFOR
Belső Ellenőrök Magyarországi Fóruma BEMAFOR 2011/1 /1. Hírlevél A Hírlevél témakörei: Bemutatkozik a központi harmonizációs egység 2011. évi fejlesztési koncepció Belső Ellenőrzési Kézikönyv (BEK) minta
RészletesebbenCsabdi Község Önkormányzat 2014. éves ellenőrzési jelentése. Vezetői összefoglaló
Csabdi Község Önkormányzat 2014. éves ellenőrzési jelentése Vezetői összefoglaló Csabdi Község Önkormányzatnál az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi felhatalmazást Magyarország helyi önkormányzatairól
RészletesebbenAz intézmény FEUVE szabályzata. Általános rész
Az intézmény FEUVE szabályzata Jelen szabályzat elkészítésénél az alábbi jogszabályok előírásait vettük figyelembe: 1992. évi XXXVIII. Törvény az államháztartásról 2006. évi LXV. törvény az államháztartásról
RészletesebbenTapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok a belső ellenőrzési munka minőségének javítására.
Tapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok a belső ellenőrzési munka minőségének javítására Balkay Attila Tapasztalatok az intézményi belső ellenőrzés munkájáról - javaslatok
RészletesebbenE L Ő T E R J E S Z T É S. Felsőlajos Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 2010. február 17-i ülésére
4. E L Ő T E R J E S Z T É S Felsőlajos Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2010. február 17-i ülésére Tárgy: A belső ellenőrzés stratégiai ellenőrzési tervének jóváhagyása Az előterjesztést készítette:
RészletesebbenBelső Ellenőrzési Alapszabály
Belső Ellenőrzési Alapszabály Az Ecomore Befektetési és Tanácsadó Kft. ügyvezetőjének utasítása a belső ellenőrzési rendszer szabályozásáról Az Ecomore Kft ellenőrzési funkciói a belső ellenőrzési rendszer
RészletesebbenDOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT 71. 2511 DOROG PF.:43. TF.: 06 33 431 299 FAX.: 06 33 431 377 E-MAIL : PMESTER@DOROG.
DOROG VÁROS POLGÁRMESTERE 2510 DOROG BÉCSI ÚT 71. 2511 DOROG PF.:43. TF.: 06 33 431 299 FAX.: 06 33 431 377 E-MAIL : PMESTER@DOROG.HU E l ő t e r j e s z t é s a Képviselő-testület 2008. március 28-i ülésére
RészletesebbenA MAGYARORSZÁGI ÁLLAMHÁZTARTÁSI BELSŐ KONTROLLRENDSZER BEMUTATÁSA
NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM A MAGYARORSZÁGI ÁLLAMHÁZTARTÁSI BELSŐ KONTROLLRENDSZER BEMUTATÁSA 1. Tájékoztatás a jelenlegi belső kontrollrendszer előzményeiről Magyarországon 1989-re nyúlnak vissza az
RészletesebbenBalatonakarattya Község Önkormányzata éves ellenőrzési jelentése. Vezetői összefoglaló
Balatonakarattya Község Önkormányzata e Vezetői összefoglaló Balatonakarattya Község Önkormányzatánál az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi felhatalmazást Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011.
RészletesebbenKontrollrendszer megfelelő működtetése, a jó példa elöl jár
Kontrollrendszer megfelelő működtetése, a jó példa elöl jár Dr. Bőcz Sándor a Kormányzati Ellenőrzési Hivatal kabinetfőnöke Budapest, 2012. november 15. A KEHI JOGÁLLÁSÁT, TEVÉKENYSÉGÉT SZABÁLYOZÓ JOGSZABÁLYOK
RészletesebbenA Pénzügyi Bizottság az éves ellenőrzési jelentéssel kapcsolatos véleményét a testületi ülésen ismerteti.
Éves Ellenőrzési Jelentés az Üllés Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatalánál és költségvetési intézményeinél 2010. évben elvégzett ellenőrzések tapasztalatairól Tisztelt Képviselő-testület! A helyi
RészletesebbenMindezek figyelembevételével Tengelic Község Önkormányzatának 2015. évi belsı ellenırzési terve a következıket tartalmazza.
Melléklet a. /2014. (XII. 16.) kt. határozathoz Tengelic Község Önkormányzatának 2015. évi belsı ellenırzési terve A Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX. Törvény, az államháztartásról
RészletesebbenHEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9.
HEVES MEGYEI ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL [g] 3300 Eger, Kossuth L. u. 9. Ikt szám: 12-8/2016/23 1. Kivonat A Heves Megyei Közgyűlés 2016. december 6-i ülésénekjegyzőkön yvé ből 83/2016. (XII. 6.) közgyűlési
RészletesebbenÉVES ÖSSZEFOGLALÓ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS
ÉVES ÖSSZEFOGLALÓ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Vezetői összefoglaló Kérem a vezetői összefoglalót mellékelni. I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása (Ber. 31. (3) bekezdés a) pont) Átfogó ellenőrzésre
RészletesebbenFővárosi Önkormányzat Idősek Otthona Vámosmikola, Ipolysági út 9-11.
Fővárosi Önkormányzat Idősek Otthona 2635 Vámosmikola, Ipolysági út 9-11. ÉVES ELLENŐRZÉSI JELENTÉS 2015. 1. oldal, összesen: 10 Az intézmény neve, címe: Az intézmény vezetője: Belső ellenőri álláshellyel
Részletesebben1/2016. (I. 1.) számú Dékáni Utasítás a Természettudományi Kar Belső Kontroll Szabályzatáról
BUDAPESTI MŰSZAKI ÉS GAZDASÁGTUDOMÁNYI EGYETEM TERMÉSZETTUDOMÁNYI KAR 1/2016. (I. 1.) számú Dékáni Utasítás a Természettudományi Kar Belső Kontroll Szabályzatáról 1 TARTALOMJEGYZÉK ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK...
RészletesebbenA Kormány /... (..) Korm. rendelete. a többségi állami tulajdonú gazdasági társaságok belső kontrollrendszeréről. 1. A rendelet hatálya
A Kormány /... (..) Korm. rendelete a többségi állami tulajdonú gazdasági társaságok belső kontrollrendszeréről A Kormány az Alaptörvény 15. cikk (3) bekezdésében meghatározott eredeti jogalkotói hatáskörében,
RészletesebbenE l ő t e r j e s z t é s
EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE VESZPRÉM MEGYEI JOGÚ VÁROS, EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT JEGYZŐJE Szám: EPL/26/14/2017. E l ő t e r j e s z t é s Eplény Községi Önkormányzat Képviselő-testületének
Részletesebbenmely készült Alsózsolca Város Önkormányzat Képviselő-testületének 2014 december 18-ai ülésére
E L Ő T E R J E S Z T É S mely készült Alsózsolca Város Önkormányzat Képviselő-testületének 2014 december 18-ai ülésére Tárgy: A 2015-2019. évekre vonatkozó stratégiai ellenőrzési terv elfogadása Tisztelt
RészletesebbenElőterjesztés a képviselő-testület számára. Intézkedési terv az
Polgármester Előterjesztés a képviselő-testület számára önkormányzat rendszerének 2008. ellenőrzéséről szóló számvevőszéki jelentés alapján Tisztelt Képviselő-testület! Tárgy: Intézkedési terv az gazdálkodási
RészletesebbenE l ő t e r j e s z t é s
EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERE VESZPRÉM MEGYEI JOGÚ VÁROS, EPLÉNY KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT JEGYZŐJE Szám: EPL/6/15/2015. E l ő t e r j e s z t é s Eplény Községi Önkormányzat Képviselő-testületének
RészletesebbenHÉVÍZGYÖRK KÖZSÉG BELSŐ ELLENŐRI 2011. ÉVES ÖSSZEFOGLALÓ JELENTÉS. I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása önértékelés alapján
HÉVÍZGYÖRK KÖZSÉG BELSŐ ELLENŐRI 2011. ÉVES ÖSSZEFOGLALÓ JELENTÉS I. A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása önértékelés alapján 2011. évben az ellenőrzés a belső ellenőrzési tervben meghatározott
RészletesebbenE l ő t e r j e s z t é s. Várpalota Város Önkormányzati Képviselő-testületének november 24-i ülésére
Várpalota Város Önkormányzati Képviselő-testülete 8100 Várpalota, Gárdonyi Géza u. 39. Tel: 592 660. Pf.: 76. fax: 592 676 e-mail: varpalota@varpalota.hu E l ő t e r j e s z t é s Várpalota Város Önkormányzati
RészletesebbenSTRATÉGIAI ELLENŐRZÉSI TERVE
Kazincbarcika és Vonzáskörzete Többcélú Intézményi Kistérségi Társulás Belső Ellenőrzés 3700 Kazincbarcika, Fő tér 4., E-mail: vinati2@t-online.hu Tel. szám: 514-772, 20-823-98-47, 823-98-02 Iktatószám:
RészletesebbenCibakháza Nagyközség Önkormányzata 144/2015.(XII.15.) KT határozata Cibakháza Nagyközség Önkormányzatának évi belső ellenőrzési tervéről
Cibakháza Nagyközség Önkormányzata 144/2015.(XII.15.) KT határozata Cibakháza Nagyközség Önkormányzatának 2016. évi belső ellenőrzési tervéről Cibakháza Nagyközség Önkormányzat Képviselő-testülete a Magyarország
Részletesebben