Tények, információk az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal szervezetérõl és annak évi tevékenységérõl

Átírás

1 Tények, információk az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal szervezetérõl és annak évi tevékenységérõl

2

3 ELÕSZÓ Tisztelt Olvasó! Az Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal történetében a esztendõ a szokottnál is nagyobb kihívások éve volt. Az elmúlt évnek különösen fontos jellemzõje volt és nemcsak az APEH munkáját érintõen az elektronikus közigazgatási ügyintézés kibõvülése és olyan strukturális átalakulás elõkészítése, amelyek a regionális szervezettségû államigazgatás irányába mutattak. Az állami adóhatóság különösen nehéz évet zárt, de az eredmények ismeretében megállapíthatjuk, hogy mind a hagyományosnak tekinthetõ, mind az új feladatok terén sikerült eleget tennünk a felénk támasztott követelményeknek. Dr. Szikora János Az önkéntes bevallásokon és befizetéseken alapuló adózási rendszer új technikájú eszközeinek szélesebb körû alkalmazásával is biztosítottuk mindazokat a feltételeket, amelyek nyomán teljesültek az államháztartás elõirányzott bevételei. Az APEH az általa kezelt milliárd forint adó- és járulékbefizetés, valamint milliárd forint kiutalás egyenlegeként milliárd forinttal járult hozzá az államháztartás bevételéhez. Az adózók 2006-ban kötelezettségeikrõl 9,2 millió bevalláson, valamint 20,8 millió adatszolgáltatáson adtak számot. A bevallásokból és adatszolgáltatásokból több mint 2,8 millió már az elektronikus ügyfélkapun keresztül, a regisztrált adózóktól érkezett. Az elektronikus adó- és járulékbevallás rendszerének áprilisától bõvített kialakítása jelentõs munkával járt és sok újdonságot hozott az adózók számára is. Az év elsõ felében szokatlannak számított maga az új típusú járulékbevallás is, de az is újdonság volt, hogy az interneten keresztül csak az ügyfélkapus regisztrációt követõen lehetett bevallást benyújtani. Az elektronikus ügyintézés bõvülése nem csökkentette ügyfélszolgálati feladatainkat, de e téren tapasztalataink szerint elõtérbe került a telefonos kapcsolattartás, az írásban, közte egyre többször ben feltett kérdésekre adott válaszadás. Ezért is alakítottuk ki már 2005-ben az APEH Contact Center-ét, melyet 2007-tõl lényegesen több ügyintézõvel, régiós szinten mûködtetünk. Ugyanakkor nagy súlyt helyeztünk arra is, hogy az ügyfélszolgálatokat személyesen felkeresõk minél több ügyüket helyben intézhessék el. Az adózóknak a médián keresztül történõ tájékoztatása mellett a közérdekû információk, nyomtatványok és azok kitöltõ programjai naprakész közzétételét a hivatal a végén megújított internetes honlapján biztosította. Az elmúlt évben is folytattuk az ellenõrzésre kerülõk kiválasztásánál alkalmazott módszereink korszerûsítését annak érdekében, hogy a törvénytisztelõket feleslegesen ne zaklassuk, de az adóelkerülõket, a szürke-, illetve feketegazdaságban mûködõket minél nagyobb arányban ellenõrizzük. Eredményeink jelentõs javulá-

4 sát mutatta, hogy az elõzõ évihez képest 49 százalékkal több nettó adókülönbözetet állapítottunk meg. Az adómorál javítása érdekében fontosnak tartjuk, hogy az adóhatóság jelenléte folyamatosan érzékelhetõ legyen. E téren is szorosan együttmûködtünk a társszervekkel, köztük elsõsorban a vámhatósággal. A múlt év kiemelkedõ jelentõségû feladata volt a január elsejével életbe lépett regionális átszervezés elõkészítése, melynek eredményeképpen a 23 területi igazgatóság helyett felállt a hét regionális igazgatóság és a Kiemelt Adózók Igazgatósága, átalakítottuk a Központi Hivatal struktúráját, sor került a Szerencsejáték Felügyelet és az illetékhivatalok integrálására. Az átszervezés várható elõnyeinek tekinthetõ a feladatok hatékonyabb ellátása, rugalmasabb szervezet-mûködtetés, egységesebb irányítás biztosítása kevesebb vezetõvel, az adószakmai feladatokat ellátók számának növekedése, a jobb és közvetlenebb információáramlás. Fenti rövid értékelés után ajánlom a Tisztelt Olvasó figyelmébe a 2006-os évkönyvünket, melyben hagyományainknak megfelelõen bemutatjuk a hivatal tevékenységével összefüggõ legfontosabb adóztatási, adóigazgatási feladatokat, azok eredményét, számszerûsíthetõ adatait, s szólunk az APEH szervezeti kérdéseirõl, köztisztviselõink hivatalon belüli életérõl is. Budapest, április Dr. Szikora János elnök

5 TARTALOMJEGYZÉK AZ ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENÕRZÉSI HIVATAL ÉVI TEVÉKENYSÉGE ÉS SZERVEZETI JELLEMZÕI I. Az állami adóhatóság szolgáltató jellegû tevékenységei Ügyfélszolgálataink szervezete, tevékenysége Az adózók törzsadattári regisztrációja Az egyszerûsített vállalkozói adó Bevallás-feldolgozás a évi feladattervben kiemelt bevallások vonatkozásában Egyes adókötelezettségek elektronikus úton történõ teljesítése START-kártya Minõsített adózók adatbázisa Egy új jogintézmény, az adószám alkalmazásának felfüggesztése Adóeljárási tevékenység Folyószámlák kezelése Az APEH iratforgalma a vonalkód felhasználás tükrében II. Az adóhatósági kényszerintézkedések területei Az ellenõrzési tevékenység A behajtási tevékenység III. Az adóhivatali szervezet mûködésének követelményrendszere Jogi-hatósági tevékenység és a törvényesség helyzete Az adókötelezettség jogszerû teljesítése érdekében végzett tevékenység A hivatal másodfokú tevékenysége Kizárólagos illetékességi ügyek blokkja Az adóstatisztikai elemzõ, elõrejelzõ munkáról és az adóhivatali tevékenység kontrollingjáról A belsõ kockázatkezelés területei Törvényességi és belsõ ellenõrzés A Panasziroda évi tevékenysége IV. Elektronikus adóbevallás és adatszolgáltatás

6 V. Az adóhivatali szervezet különféle erõforrásainak fõbb jellemzõi Informatikai szakterület A gazdasági-mûködési feltételek A humánpolitikai tevékenység Az Oktatási Igazgatóság A sajtótevékenység alakulása a évben Szakszervezet VI. Az APEH nemzetközi kapcsolatrendszere VII. Külsõ szervezeti kapcsolataink VIII. Az APEH országos rendezvényei IX. ADOK Innovációs Fórum X. Arcképcsarnok ADATTÁR AZ ADÓHIVATALI TEVÉKENYSÉG KIEMELT TERÜLETEIRÕL Táblajegyzék I. Költségvetési kapcsolatok alakulása II. Az adózók számához, összetételéhez és területi elhelyezkedéséhez kapcsolódó adatok III. Az adóbevallások kiemelt adatai IV. Adóigazgatási szolgáltatások fõbb jellemzõire vonatkozó adatok V. Kényszerintézkedések egyes területeivel összefüggõ adatok VI. Hatósági-jogi munka fõbb jellemzõi VII. A szervezeti mûködés kiemelt feladatai AZ APEH KÖZTISZTVISELÕIRE VONATKOZÓ FÕBB SZEMÉLYI ADATOK I. Az APEH vezetõ beosztású munkatársai II. Az APEH törzsgárda tagsága III. A 2006-ös évben kitüntetésben részesült munkatársak

7 AZ ADÓ- ÉS PÉNZÜGYI ELLENÕRZÉSI HIVATAL ÉVI TEVÉKENYSÉGE ÉS SZERVEZETI JELLEMZÕI

8

9 I. Az állami adóhatóság szolgáltató jellegû tevékenységei I/1. Ügyfélszolgálataink szervezete, tevékenysége Az adózók kötelezettségeik teljesítése során legtöbbször az adóügyi szakterület munkatársaival kerülnek közvetlen kapcsolatba. Az adóalany-nyilvántartási nyomtatványok, a bevallások, adatszolgáltatások benyújtása, a különféle beadványok, kérelmek intézése során és az információs igényekkel a magánszemély adózók többsége még napjainkban is a közvetlen személyes kapcsolatot részesíti elõnyben a telefonos vagy az egyéb elektronikus kapcsolati forma helyett. A hivatalainkat saját kezdeményezésre felkeresõ ügyfelek az ügyfélfogadás fizikai körülményei, a várakozások hossza és gyakorisága, valamint az ügyintézõk szakmai ismeretei, viselkedése és tevékenysége alapján ítélik meg munkánkat. Az adóhivatal év elején 23 központi ügyfélszolgálaton, 72 számítógépes kapcsolattal rendelkezõ kirendeltségen és 25 elsõsorban beadványok átvételére és tájékoztatásra szakosodott ügyfélszolgálati helyen fogadta a személyes ügyintézést választó adózókat. Hajdúböszörményben az ügyfélszolgálati hely megszûnt, helyette május 18-án egy modernebb, számítógépes kapcsolattal ellátott kirendeltséget nyitottunk meg. Az ügyfelek kiszolgálásának javítása érdekében a Hajdú-Bihar Megyei Igazgatóság debreceni központi ügyfélszolgálatán július 1-jétõl megnövelt nyitvatartási idõt vezetettünk be ben a Szabolcs- Szatmár-Bereg Megyei Igazgatóság rendkívül szûkös és több helyiségben mûködõ központi ügyfélszolgálatát egységesítettük és korszerûsítettük, az ügyfelek elvárásainak megfelelõ ügyfélszolgálatot januárban adtuk át. Az ügyfélszolgálati hálózat területi változásait minden esetben megelõzte az érintett ügyfelek véleményének megkérdezése. Új ügyfélszolgálati egység megnyitása, vagy a tevékenység áthelyezése, illetve lényeges módosítása elõtt a várható változásokról az adózókat a helyben szokásos módon informálták. A központi ügyfélszolgálatok az igazgatóságok döntésétõl függõen szakosított vagy komplex ügyintézési formában fogadták a személyesen megjelenõ ügyfeleket. A szakosított ügyfélfogadás keretében a tájékoztatási, valamint az adóügyi szakosztályok ügyféltérbe delegált ügyintézõi intézik a szakterületükhöz tartozó ügyeket. Az ügyfelek többségének konkrét ügye jellemzõen egy szakterülethez kapcsolódik. Amennyiben az ügyfél több szakterület szolgáltatását veszi igénybe, akkor újabb sorszám kérése nélkül az ügyintézõk irányítják a következõ szakreferenshez. A komplex ügyintézési formánál egy-egy ügyintézõt több eltérõ szakterület feladat ellátásába vonnak be. A megjelenõ ügyének többségét egy sorszámmal, egy ügyintézõnél intézheti. A komplex ügyintézési formában megszûntethetõk az idõszaki és a munkanapon belüli torlódások, illetve a rosszul kihasznált ügyeleti jellegû ügyintézõi foglalkoztatás. Az adózók igénye alapján az igazgatóságok központi ügyfélszolgálatainak nyitvatartását egységesítettük. Hétfõi napokon valamennyi központi ügyfélszolgálat 18 óráig fogad ügyfeleket. Hetenként egy az egyes igazgatóságokon meghatározott munkanapon tartanak zárva a központi ügyfélszolgálatok. Az adatszolgáltatások, a személyi jövedelemadó és egyéb éves bevallások benyújtási, valamint az egyszerûsített adózásra vonatkozó választás bejelentésé-

10 10 AZ APEH VILÁGA nek határnapjain hosszított munkaidõben 18 óráig fogadtuk az adózókat. A tájékoztatási és az ügyfélszolgálati szakterületek munkatársai a korábbi években kialakult gyakorlat szerint különbözõ rendezvények keretében az érdekképviseletek, szakmai közösségek és a nagyközönség számára tájékoztató elõadásokat, konzultációkat tartottak. Az iskolákban, szakmai tanfolyamokon szervezett elõadások, ismertetõk elõadói elsõsorban a szabályokat, elõírásokat közérthetõ formában átadni, ismertetni képes, gyakorlattal rendelkezõ vezetõk, munkatársak voltak. Adó-, jövedelem- és illetõségigazolások kiadása Az ügyfélszolgálatainkon 2006-ban kiadott adó-, jövedelem- és illetõségigazolások száma az elõzõ évhez hasonlóan ismét 1,3% körüli értékkel emelkedett. Az ügyfélszolgálat szervezetében dolgozók legjelentõsebb feladata az adó-, a jövedelem- és az illetõségigazolások kiadása. A hatósági bizonyítványnak minõsülõ igazolásokat ügyfeleink túlnyomó részben a jogszabályi elõírások alapján vagy egyéb célokra, például hitelkérelmek elbírálása érdekében kérték. Az igazolás kiadási kérelem bármelyik területi igazgatóságunkon benyújtható, és a korábbiaktól eltérõen az Általános Fõosztály illetékességébe tartozók kivételével az igazolás kiadása a megkeresett igazgatóság feladata volt évben az adóigazolások 3,4 százalékát, a jövedelemigazolások 6,4 százalékát, az illetõségigazolások 3,5 százalékát más megyei illetõségû adózó részére adtuk ki. A közbeszerzési eljáráshoz igazolást kérõ ügyfelek kényelmét szolgálta, hogy igazolásért nem volt szükséges a vámhatóságot is megkeresni, mert a társszervezet adatai alapján az együttes adóigazolásokban vámtartozásokra vonatkozó adatok is megtalálhatók voltak, 2006-ban 2583 együttes adóigazolást adott ki az adóhatóság. Az adózók kényelmét szolgálta továbbá, hogy az ügyfél a közigazgatási hatóságnál intézett ügyéhez szükséges igazolás megkérésére az elmúlt év végétõl meghatalmazhatta az ügyében eljáró közigazgatási szervet évben 492 igazolás kiadása iránti kérelmet nyújtottak be a közigazgatási hatóságok. A hamisított igazolások felhasználásának megakadályozása érdekében évben az igazolást felhasználó szervezetek 4430 igazolás valódiságáról kértek tájékoztatást. Az igazolást felhasználó szervezetek javaslatára évben az adózók 9181 kérelemhez mellékeltek nyilatkozatot, mely alapján az igazgatóságok az igazolást közvetlenül az azt felhasználó szervezet részére küldték meg, s így az igazolások hamisítása kizárható volt. Az igazolás kiadási kérelmek többségében nemleges adóigazolást és jövedelemigazolást igényeltek a kérelmezõk. A nemleges adóigazolás érdekében az ügyfeleink szükséges esetben pótolták adataiknak bejelentését, utólagosan teljesítették az esetlegesen elmaradt bevallási és fizetési kötelezettségeiket. Az igazolásokat kérõ ügyfeleink 2006-ban összesen 59 ezer igazolás kiadási kérelemhez millió forint közterhet fizettek be a költségvetésbe. A tájékoztatáson és az igazolások kiadásán kívül az ügyfelek önállóan kezdeményezett kapcsolatában kiemelt szerepe volt az ügyfélszolgálatoknak. A következõkben felsorolt feladatokat az igazgatósági központokban az igazgatóságok döntésétõl függõen a szakosztályi vagy a komplex ügyintézést végzõ ügyfélszolgálati munkatársak, a kirendeltségeken az ügyfélszolgálati osztályok szervezetébe tartozó kollégák látták el. Az adóalany nyilvántartási lapok, a különféle bevallások és adatszolgáltatások, az átvezetési kérelmek és egyéb beadványok, például kérelmek és panaszok átvételén kívül, a folyószámla kivonatok és a készpénz-átutalási megbízások kiadása is az ügyfélszolgálatok tevékenységi körébe tartozott. A közvetlen ügyfélfogadáshoz szervesen kapcsolódó háttérmunkákban is aktívan közremûködtek az

11 AZ APEH VILÁGA 11 ügyfélszolgálat szervezetébe tartozó munkatársak. Az adókártya ügyintézésébe, az adószámok kiadásába, a bevallások ügyfél bevonását igénylõ javításába és az adózói 1 1 százalékos felajánlások ügyintézésébe több igazgatóságon bevonták az ügyfélszolgálat munkatársait. A területi kirendeltségeket elsõsorban a magánszemélyek, és a vonzáskörzetben mûködõ kisebb szervezetek, vállalkozások képviselõi keresték fel. A számítógépes kapcsolattal rendelkezõ területi kirendeltségeken dolgozók létszáma és az ügyfelek igénye alapján az ügyintézõk kevésbé szakosodnak. Az ügyfélszolgáltatások korlátozott nyújtására képes ügyfélszolgálati helyek száma és tevékenységük jellege, valamint az ügyfélfogadás lehetõségei lényegében változatlanok maradtak. Az ügyfélszolgálat szervezeti keretében dolgozók és az ügyfélkapcsolatokban érintett munkatársak a szezonálisan jelentkezõ nagy számú feladatot kiemelten kezelték. Az év során egymást követõen jelentkezõ eltérõ jellegû feladatok színvonalas teljesítését a szervezeten belüli együttmûködéssel, rugalmas munkaszervezéssel, szakmai és egyéb ügyintézõi képzésekkel biztosították az igazgatóságainkon. I/2. Az adózók törzsadattári regisztrációja Az adóhatósághoz bejelentkezõ adóalanyok nyilvántartása, a nyilvántartott adatokban bekövetkezett változások feldolgozása, az adatok aktualizálása a évben is folyamatos munkát jelentett az adóhatóság számára. Az adóhatóság törzsadattára több mint tízmillió adóalany adatait tartalmazza. A törzsadattár adatait egyrészt az adózók által benyújtott bejelentõ, változás-bejelentõ adatlapok feldolgozása útján, másrészt a társhatóságoktól (cégbíróságoktól, körzetközponti jegyzõktõl) érkezett elektronikus üzenetek alapján tartjuk karban, illetve vesszük nyilvántartásba az új bejelentkezõ adóalanyokat. Mindez nem egyszerû feladat, hiszen évrõl évre növekszik az adóalanyok száma. Jelenleg adóazonosító jellel rendelkezõ, élõ magánszemélyt tartunk nyilván. Ezen kívül 645 ezer adószámmal rendelkezõ, vállalkozási tevékenységet folytató magánszemély és 566 ezer társas vállalkozás és költségvetési szerv szerepel az adóalany-nyilvántartásban. Az adóalanyi kör összetétele a években Közösségi adószámok Az adóhatóság a augusztus 1-jétõl december 31-ig terjedõ idõszakban összesen közösségi adószámot képezett meg, db-ot egyéni vállalkozók számára, db-ot pedig társas vállalkozások részére. A évben 5062 db közösségi adószám kiadása történt meg egyéni vállalkozók, és adószámos magánszemélyek, db pedig társas vállalkozások részére. A évben tehát összesen db közösségi adószámot képezett meg az állami adóhatóság. A évben 2824 volt azon adózók száma, akik/amelyek közösségi adószámának megszûnését a tevékenységük megszûnése okozta, 873 esetben pedig kizárólag a közösségi adószám szûnt meg.

12 12 AZ APEH VILÁGA december 31-én összesen mûködõ adózónak volt hatályos közösségi adószáma. I/3. Az egyszerûsített vállalkozói adó A évben az egyszerûsített vállalkozói adóról szóló, többször módosított évi XLIII. törvény (továbbiakban: Eva tv.) hatálya alá tartozó adózók közül évközben, illetve jogszerûtlen bejelentkezés miatt visszamenõlegesen, január 1-jei hatálylyal 2013 fõ egyéni vállalkozó és 1790 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 3803 db adózó egyszerûsített vállalkozói adóalanyisága szûnt meg. A 2013 fõ egyszerûsített vállalkozói adó (továbbiakban: eva) hatálya alá tartozott egyéni vállalkozó közül 256 adózó jelentette be, hogy nem felel meg az Eva tv. 3. (1) bekezdésében foglaltaknak, ezért kéri az eva alanyiságának megszüntetését, 145 esetben pedig az igazgatóságok észlelték a törvényben meghatározott feltételek hiányát. A évben az eva hatálya alá tartozó adózók közül a évben, az objektív igazolási határidõn belül 269 fõ egyéni vállalkozó tett olyan irányú bejelentést, hogy annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfelel, a adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni fõ egyéni vállalkozó tett olyan irányú bejelentést, hogy október 1-jétõl adókötelezettségeit már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni. További 69 fõ egyéni vállalkozó jelentette be, hogy már decemberben, az eva hatálya alá történõ bejelentkezés idõpontjában sem felelt meg az eva alanyiság választására jogosító feltételeknek, ezért visszamenõlegesen, január 1-jei hatállyal kérte eva alanyiságának megszüntetését, illetve 126 esetben az igazgatóságok észlelték az eva alanyiság jogszerûtlen választásának tényét, és január 1-jei visszamenõleges hatállyal megszüntették azt fõ egyéni vállalkozó a évben technikai megszûnt állapotba került (megszûnt, de még van adókötelezettsége), 2657 fõ egyéni vállalkozó pedig végleg megszûnt. Az 1790 db eva hatálya alá tartozott társas vállalkozás közül 582 db társas vállalkozás jelentette be, hogy nem felel meg az Eva tv. 3. (1) bekezdésében foglaltaknak, ezért kérte az eva alanyiságának megszüntetését, 89 esetben pedig az igazgatóságok észlelték a törvényben meghatározott feltételek hiányát. A évben az eva hatálya alá tartozó adózók közül a évben, az objektív igazolási határidõn belül 233 db társas vállalkozás tett olyan irányú bejelentést, hogy annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfelel, a adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni. 783 db társas vállalkozás tett olyan irányú bejelentést, hogy október 1-jétõl adókötelezettségei már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni. További 43 db társas vállalkozás jelentette be, hogy már decemberben, az eva hatálya alá történõ bejelentkezés idõpontjában sem felelt meg az eva alanyiság választására jogosító feltételeknek, ezért visszamenõlegesen, január 1-jei hatállyal kérte eva alanyiságának megszüntetését, illetve 60 esetben az igazgatóságok észlelték az eva alanyiság jogszerûtlen választásának tényét, és január 1-jei visszamenõleges hatállyal megszüntették azt. 122 db társas vállalkozás a évben technikai megszûnt állapotba került (megszûnt, de még van adókötelezettsége), 22 db társas vállalkozás pedig végleg megszûnt. Az eva alanyiság megszûnésének leggyakrabban elõforduló okai az alábbiak voltak: az adózó bejelentette, hogy október 1-jétõl adókötelezettségeit már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni: 1931 adózó az adózó az objektív igazolási határidõn belül beje-

13 AZ APEH VILÁGA 13 lentette, hogy annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfelel, a adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni: 502 adózó az adózó változás révén már nem felelt meg az eva alanyiságra elõírt feltételeknek: 402 adózó az adózó végelszámolás, felszámolás hatálya alá került: 318 adózó jogszerûtlen bejelentkezés, mert a magánszemély vállalkozói bevételt, a jogi személy, a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság árbevételt nem számolt el: 232 adózó az adózó bevétele meghaladta az adóalanyiság választására jogosító értékhatárt: 174 adózó jogi személyben, jogi személyiség nélküli gazdasági társaságban 50 százalékot meghaladó szavazati jogot biztosító részesedést szerzett olyan magánszemély, akivel az adózó a naptári évben korábban nem állt tagi jogviszonyban: 97 adózó a magánszemély adóalany egyéni vállalkozói jogállása megszûnt: 39 adózó jogszerûtlen bejelentkezés egyéb ok miatt: 35 adózó az adózó terhére az adóhatóság számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása vagy az ellenõrzés akadályozása miatt mulasztási bírságot állapított meg: 34 adózó jogszerûtlen bejelentkezés, mert az adózó bevétele meghaladta a 25 millió forintot: 31 adózó az adózó a naptári évben összesen 25 millió forintot meghaladó elõlegrõl bocsátott ki számlát, egyszerûsített számlát: 8 adózó Az Eva tv. hatálya alá a évre történõ bejelentkezés Az Eva tv. hatálya alá újonnan bejelentkezõ adózóknak a évre vonatkozóan az egyszerûsített vállalkozói adózás választását december 1-je és 20-a között, az erre a célra rendszeresített as számú, illetve as számú adatbejelentõ lapon, a székhelyük szerint illetékes APEH igazgatóságon kellett bejelenteniük. Az egyéni vállalkozók az egyszerûsített vállalkozói adóalanyiság választására nyitva álló határidõig a JNY-07-es számú nyomtatványon nyilatkozhattak arról is, hogy a társadalombiztosítási járulékot, a nyugdíjjárulékot (tagdíjat), valamint a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulékokat havonta a minimum járulékalapot ( forint) meghaladó járulékalap után kívánják megfizetni fõ egyéni vállalkozó és 4802 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 8327 db adózó jelentkezett be a évre az eva hatálya alá, illetve 76 fõ egyéni vállalkozó nyilatkozott a JNY-07-es számú nyomtatványon arról, hogy havonta a minimum járulékalapot meghaladó járulékalap után kívánja megfizetni a társadalombiztosítási járulékot, a nyugdíjjárulékot (tagdíjat), valamint a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulékokat. A évre az eva hatálya alá újonnan bejelentkezõ adózók közül 3194 fõ egyéni vállalkozó, illetve 4157 db társas vállalkozás volt, azaz mindösszesen 7351 db adózó bejelentkezését fogadták el az igazgatóságok. A 4157 db eva hatálya alá bejegyzett társas vállalkozás közül 2579 db betéti társaság, 1353 db korlátolt felelõsségû társaság, 173 db ügyvéd iroda, 44 db közkereseti társaság, 4 db erdõbirtokossági társulat és 4 db egyéb szövetkezet. Az eva hatálya alá a évre újonnan bejelentkezõ adózók közül 345 fõ egyéni vállalkozót, illetve 631 db társas vállalkozást, azaz mindösszesen 976 db adózót utasítottak el az igazgatóságok. A leggyakrabban elõforduló elutasítási okok a következõk voltak: belföldi pénzforgalmi bankszámlaszám hiánya: 36,80% nyilvántartott adótartozás: 30,70% nem volt bevétele az adózónak 2005-ben: 15,96%

14 14 AZ APEH VILÁGA az adózó bevétele 2005-ben meghaladta a 25 millió forintot: 7,74% eva alanyiság megszûnését követõ 4 év még nem telt el: 1,87% Amennyiben az eva hatálya alá bejelentkezõ adózók a bejelentés idõpontjában az adóhivatal nyilvántartása szerint az Eva tv.-ben foglalt valamenynyi feltételnek megfeleltek (ideértve az eva alanyiság adóévére meghatározott feltételeket is), akkor a választásuk elfogadásáról az igazgatóságok a benyújtott adatlapok hivatalosan kitöltött egy példányának visszaküldésével értesítették az érintett adózókat. Abban az esetben, ha az Eva tv.-ben foglalt feltételeknek nem feleltek meg, elutasító határozatot, amennyiben pedig a kérelmüket határidõn túl nyújtották be, végzést kaptak. Azon a évben az eva hatálya alá tartozó adózók, akik annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfeleltek, az Eva tv. 10. (3) bekezdésében foglaltak alapján a adóévben adókötelezettségeiket már nem az eva alanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánták teljesíteni, ezen irányú bejelentésüket szintén a as számú, illetve a as számú adatbejelentõ lapon tehették meg. Ezen esetben az érintett adózókat eva alanyiságuk megszûnésérõl értesítõlevélben tájékoztatták az igazgatóságok. A évben az eva hatálya alá tartozó adózók közül 27 fõ egyéni vállalkozó, illetve 137 db társas vállalkozás, azaz mindösszesen 164 db adózó tett olyan irányú bejelentést, hogy annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltétel megfelelt, a adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni. A évben az eva hatálya alá tartozó adózók a kijelentkezésre irányuló bejelentésüket kötelesek voltak megtenni, ha december 20-án nem feleltek meg az Eva tv.-ben meghatározott bármely feltételnek vagy az állami adóhatóságnál, a vámhatóságnál, az önkormányzati adóhatóságnál, továbbá az Illetékhivatalnál nyilvántartott adótartozásuk volt. Amennyiben az érintett adózók az elõzõekben említett bejelentésüket jogszerûtlenül nem tették meg, az igazgatóságok felülvizsgálták és hivatalból kezdeményezték az eva alanyiságuk törlését, tekintettel arra, hogy az Eva tv. 3. (1) bekezdés a) pontja kimondja, hogy az adózók eva alanyisága megszûnik, ha az Eva tv. 10. (3) bekezdésében foglalt bejelentésüket december 20-ig jogszerûtlenül nem tették meg. A fentiek értelmében az igazgatóságok megvizsgálták, hogy a évben az eva hatálya alá tartozó azon adózók, akik az említett határidõig nem jelentették be, hogy a adóévben adókötelezettségeiket már nem az eva alanyokra vonatkozó rendelkezések szerint kívánják teljesíteni, december 20-án valóban megfeleltek-e az Eva tv.- ben meghatározott valamennyi feltételnek (ideértve az eva alanyiság adóévére meghatározott feltételeket is). Azon adózók eva alanyiságát, akik a vizsgálat alapján a adóévre nem voltak jogosultak az eva alanyiságra, megszüntették az igazgatóságok. Figyelembe véve a évre az eva hatálya alá újonnan bejelentkezett, illetve az eva hatálya alól kijelentkezett adózók számát jelenleg fõ egyéni vállalkozó és db társas vállalkozás, azaz mindösszesen db adózó tartozik az eva hatálya alá. Tekintettel arra, hogy az eva hatálya alá a évre újonnan bejelentkezett, azonban elutasított adózóknak lehetõségük van arra, hogy az elutasító határozatban foglaltak ellen fellebbezéssel éljenek, illetve figyelembe véve azt, hogy a évre vonatkozóan az eva hatálya alól történõ kijelentkezésre rendelkezésre álló határidõ nem jogvesztõ, és így az objektív igazolási határidõn belül (6 hónap) az adózóknak még lehetõségük van ilyen irányú bejelentést tenni, az elõzõekben említett db eva alany adózó száma még változhat.

15 AZ APEH VILÁGA 15 I/4. Bevallás-feldolgozás a évi feladattervben kiemelt bevallások vonatkozásában A bevallási szakterület a feldolgozási naptárban szereplõ idõpontokra az adóbevallások feldolgozását befejezte, az ebbõl készült adatösszesítéseket elkészítette, mellyel lehetõséget biztosított a korrekt tervezési tevékenység megvalósításához. A bevallások benyújtásának éves tapasztalatai alapján a kiemelt bevallások beérkezését és feldolgozását az alábbi tendenciák jellemezték. Az egyéni és társas vállalkozások bevallásainak feldolgozása Összehasonlító adatok: Megnevezés Változás Nyilvántartott bevallás (db) ,7 Feldolgozott bevallás (db) ,7 Teljesítés (%) 98,3 98,2 Megnevezés Változás Nyilvántartott bevallás (db) ,2 Feldolgozott bevallás (db) ,2 Teljesítés (%) 98,9 98,9 A gazdálkodó és egyéb szervezetek által benyújtott 0503-as bevallások közül db bevallás nyilvántartásba vétele történt meg, ebbõl db (98,2%) feldolgozása az igazgatóságokon határidõben befejezõdött. Ez megegyezik a év hasonló idõszakában feldolgozottakkal. A hibás bevallások aránya (27,2%) 1,9 százalék ponttal nõtt az elõzõ év hasonló idõszakához képest, amely relatív csökkenést eredményezett a 2,7 százalékos bevallásszám növekedéshez képest. A legjellemzõbb hiba továbbra is a bevallás sorainak és oszlopainak helytelen összegzése volt. A benyújtott 0507-es bevallások száma db volt, amelynek 98,9 százaléka befejezett (könyvelt) feldolgozottságot mutat. A hibás bevallások aránya 16,2 százalékot mutat, amely mindössze 43,2 százaléka az elõzõ évinek. A személyi jövedelemadó bevallás feldolgozása december végéig db 0553-as szja bevallást vettünk nyilvántartásba az elmúlt évi db-bal szemben, ez 3,9 százalékos növekedést jelent. A visszaigénylést tartalmazó bizonylatok közül adózó részére történt meg a kiutalás, mintegy 60,1 milliárd forint összegben. Az egy fõre vetített átlagos visszaigénylés ebben az évben Ft/fõ, az elmúlt évi Ft/fõvel szemben, amely 197 Ft/fõ (0,3%-os) csökkenést jelent. A 30 napon túli kiutalások száma 1855 db volt, a felszámított késedelmi kamat összege forintot tett ki. Az elmúlt év hasonló idõszakában esetben történt késedelmes utalás, amelynek kamatvonzata forint volt. A legalább egy számszaki, logikai vagy formai hibát tartalmazó bevallások aránya 47,9 százalék volt, amely 1,5 százalékkal alacsonyabb az elmúlt évinél (49,4%). A évben feldolgozott 0553-as szja bevallásokhoz összesen adózó egy kedvezményezettet és állampolgár két kedvezményezettet jelölt meg a személyi jövedelemadó 1+1 százalékának közcélú felhasználására vonatkozó rendelkezõ nyilatkozatában. Az elmúlt év hasonló idõszakában fõ nyújtott be egy kedvezményezett és fõ két kedvezményezett megjelölését tartalmazó rendelkezõ nyilatkozatot. Az el-

16 16 AZ APEH VILÁGA Néhány, számosságát tekintve jellemzõ hibatípus a 0553-as bevallásban: adójóváírás összegének helytelen megállapítása, visszaigényléses bevallás esetén a köztartozás nyilatkozatának hiánya, összevont adóalap összegébõl a bér összegének megállapítása, számlaszám vagy postai cím kitöltésének hiánya, saját részre kiutalni kért összeg esetén, az összes adókedvezmény rovat pontatlan kiszámítása, összeadási hibák. múlt évben a nyilatkozók összesített száma , 2005-ben volt, amely db-bal kevesebb az elõzõ évinél. A munkáltatói és kifizetõi adatszolgáltatások feldolgozása A kontroll bizonylatok feldolgozása határidõre befejezõdött. A feldolgozás az elõzõ éves adatokhoz viszonyítva a tervezett szerint alakult. K-jelű adatszolgáltatások feldolgozásának állása Összes átvett tételszám Ellenőrzött hibátlan tételek száma Központi feldolgozásra leválogatott tételek száma Az összes átvett tételszám (M29-es és K-jelû együtt) az elmúlt év azonos idõszakához képest db-bal nõtt (2005-ben db, ban db volt). A 2006-ban feldolgozott kontroll tételek 0,1 százalékát adták be papíron, 57,7 százalékát mágneses adathordozón és 46,2 százalékát elektronikus úton (ez az arány az elmúlt évben 0,2%, 59,23%, és 40,58% volt). Az adókedvezmények érvényesítéséhez kiadott igazolásokról teljesített adatszolgáltatásokat olyan idõpontig sikerült feldolgozni, hogy az ebbõl elõállított információk már az egyéni vállalkozók szja bevallásainak benyújtására megállapított idõpontig az igazgatóságok rendelkezésére álltak. A társasági adóbevallások feldolgozása A nyilvántartott bevallások feldolgozását a következõ táblázat mutatja. M29-es adatszolgáltatások feldolgozásának állása KMegnevezés 0428, , 0529 együtt együtt Összes átvett tételszám Ellenőrzött hibátlan tételek száma Központi feldolgozásra leválogatott tételek száma Nyilvántartott bevallás (db) Feldolgozott bevallás (db) Teljesítés (%) 97,1 96,4

17 AZ APEH VILÁGA 17 A nyilvántartásba vett bevallások száma az elõzõ évhez viszonyítva összességében 3,7 százalékkal nõtt, ezzel egy idõben tovább folytatódott az egyszeres könyvvitelt vezetõ adózók arányának csökkenése az összes darabszámhoz viszonyítva (3,3 százalékról 2,4 százalékra csökkent). Az interneten keresztül érkezett bevallások számának növekedésével a hibás bevallások száma csökkent, azonban néhány jellemzõ hiba továbbra is megjelent a bevallásokon: adóelõleg-kötelezettség helytelen megállapítása, létszám és béradatok összefüggési hibái, átlagos statisztikai létszám adata hibás volt, a fõlapon és a részletezõ lapokon feltüntetett adatok nem egyeztek, számolási hibák. Az áfa bevallások számainak összehasonlító adatai: KMegnevezés Nyilvántartott bevallás (db) ,9 Feldolgozott bevallás (db) ,4 Feldolgozott (%) 97,3 96,9 99,6 KMegnevezés Havi áfa bevallások % Negyedéves áfa bevallások % Nyilvántartott bevallás (db) ,3 Feldolgozott bevallás (db) ,2 Feldolgozott (%) 93,3 93,4 100 A havi és évközi bevallások feldolgozása A 0601-es számú havi és negyedéves bevallások beérkezése és feldolgozása folyamatos volt az év során. Havi bevallásból évben db bevallás érkezett be az igazgatóságainkra. Ez a mennyiség a tavalyi év azonos idõszakához képest 21 százalékkal emelkedett. A bevallások feldolgozottsága meghaladta a 97 százalékot. A 0601-es negyedéves bevallásból db érkezett be év végéig, míg 2005-ben ez a szám nyilvántartott bizonylatot jelentett. A bevallások feldolgozottsága 99 százalék. Az áfa bevallások feldolgozása év végéig havi áfa bevallás érkezett, míg évben ez a szám volt. A es számú negyedéves áfa bevallásból évben db-ot tartottunk nyilván, ez 2005-ben db volt. Szja és járulék bevallások feldolgozása A évben a magánszemélyeknek teljesített munkáltatói kifizetések bevallására egy teljesen új típusú bevallás-garnitúra készült. Adózói típusonként készült bevallás: az egyéni vállalkozók saját adatainak bevallására, illetõleg minden adózói kör részére, valamint a munkavállalók részére kifizetett összegek bevallására. A törvényi változások következtében több alkalommal volt szükség a bevallások formai és tartalmi követelményeinek módosítására, így: január 1. és március 31., április 1. és augusztus 31., valamint szeptember 1. és december 31. közötti idõszakokra. A bevallások újszerûsége és a technikai megvalósítás nehézségei miatt április 1-jétõl a munkavállalók személyi jövedelemadó és járulék adatainak bevallására rendszeresített bizonylatok feldolgozása

18 18 AZ APEH VILÁGA a kezdeti nehézségek leküzdése után, az év második felére megtörtént. Az újszerûség a következõkben nyilvánult meg: kizárólag elektronikus úton lehetett benyújtani, és ez bizonyos adózói körök számára eleinte komoly nehézséget jelentett; az eddig megszokott darabszámhoz képest lényegesen megnõtt az elektronikus beküldések darabszáma, ez esetenként lassította az adatforgalmat (elakadások, késések, nyugta elmaradások történtek); az új típusú bevallások adattartalma lényegesen megváltozott, bõvült, egyesítette egyes kontroll adatszolgáltatások és bevallások adatait, ezzel milliárdos nagyságrendre emelte a bevallásokból befogadott, feldolgozandó és könyvelendõ adatok mennyiségét; az adózók számára különös nehézséget jelentett a bevallások kitöltésekor a szokatlan mennyiségû és összetételû adatok összefüggéseinek megértése, hibátlan kitöltése; az új rendszer új informatikai platformra került, ennek kialakítása során adódtak természetszerûen nehézségek; szokatlan volt továbbá a hibás bevallások javításának (a teljes javított bevallást kellett a megfelelõ bejegyzéssel ellátva beküldeni) és önellenõrzésének technikája (ugyanaz a bevallásfajta szolgál az önellenõrzésre is, a magánszemélyre vonatkozó helyes adatot teljes mértékben újra be kell küldeni, az összesítõ lapra pedig a különbözet kerül). Hivatalunkhoz a évre vonatkozóan december 31-ig mintegy 1 millió szja és járulék bevallás érkezett. Az internetes bevalláskitöltõ programok használatának tapasztalatai A bevalláskitöltõ programmal készített bevallások terén kiemelkedõ volt a teljesítés aránya az elõzõ évhez képest, és az összes nyilvántartott bevallás mennyiségéhez viszonyítva, amelyet az alábbi táblázat összehasonlító adatai is mutatnak. Internetes programmal kitöltött és papíron benyújtott bevallások száma: Bevallás december december 31. típusa (db) (%*) (db) (%*) 01-es bevallás , ,0 02-es bevallás , ,1 03-as bevallás , ,1 07-es bevallás , ,0 28-as bevallás , ,6 29-es bevallás , ,5 53-as bevallás , ,6 ebből egyéni vállalkozó , ,1 65-ös bevallás , ,5 650-es bevallás , ,3 * a nyilvántartásba vett összes bevalláshoz viszonyított arány Az internetes programmal elkészített 0601-es bevallások száma db volt, 14 százaléka a nyilvántartott bevallásoknak, ez az elõzõ év azonos idõszakához viszonyítva 40,4 százalékos csökkenést mutat. A csökkenést az elektronikusan benyújtott bevallások arányának az elmúlt évhez képest történt további növekedése okozta. A 0601-es számú havi bevallások 84,9 százaléka ( db) elektronikus úton érkezett. Az internetes programmal kitöltött és papíron beküldött 0601-es negyedéves bevallások száma db volt, a tavalyi évhez viszonyított csökkenés 60,1 százalékot tett ki. Az adózók a nyilvántartott bevallásoknak 22,1 százalékát töltötték ki internetes program segítségével. Jelentõs elõrelépésnek számít, hogy a 0601-es számú negyedéves bevallások 77,6 százaléka ( db) elektronikus úton érkezett. Az APEH internetes programjaival elkészített 0503-as bevallások száma db (81,1%), amely 2,3 százalékkal meghaladta az elõzõ év hasonló idõszakának adatait ( db). Az elektro-

19 AZ APEH VILÁGA 19 nikus aláírással beérkezett 0503-as éves bevallások száma ( db) többszöröse volt az elõzõ évinek (855 db). Az internetes programmal elkészített 0507-es egyéni vállalkozói bevallások száma ( db) közel 3,6 százalékkal több volt az elõzõ év idõarányos adatánál ( db). Az elektronikus aláírással beérkezett 0507-es bevallások száma az elmúlt év (29 db) adatához viszonyítva a tárgyévben (8357 db) nagyságrendekkel változott. A nyilvántartott társasági adó bevallások közül internetes programmal elkészített és papíron beküldött bevallások száma db volt (64,7%). Az elõzõ év azonos idõszakához ( db 82,7%) viszonyítva 18 százalékos csökkenést mutat. Elektronikus úton db bevallást nyújtottak be (28,7%), ez az elõzõ év azonos idõszakában elektronikus úton benyújtott db (3,4%) bevallás 8,4-szerese. A nyilvántartott 0553-as bevallások közül az internetes programmal elkészített bevallások száma db volt, amely a nyilvántartásba vett mennyiség 64,6 százaléka. Az elmúlt év azonos idõszakában az internetes bevallások száma db volt (55,8%), 15,7 százalékkal kevesebb, mint ebben az évben. Ez egyértelmûen mutatja, hogy jelentõsen nõtt az APEH internetes szolgáltatását igénybevevõ adózók száma. Az internetes program segítségével kitöltött szja bevallások közül db-ot egyéni vállalkozó nyújtott be, amely 10,1 százalékkal volt több az elmúlt évi db-nál. Jelentõsen több bevallás érkezett be elektronikus úton 2006-ban ( db), mint 2005-ben (752 db). Az internetes programmal elõállított, papíralapon benyújtott 0665-ös havi áfa bevallások aránya 42,5 százalék volt ( db), míg ez az elmúlt év azonos idõszakában mintegy 73,8 százalékot mutatott ( db). Az elektronikusan beküldött havi áfa bevallások száma 2006-ban db volt, ez az elmúlt év azonos idõszakában csupán db-ot tett ki. Az internetes programmal elõállított, papíralapon benyújtott es negyedéves áfa bevallások aránya 66,3 százalék volt ( db), ez az elmúlt év azonos idõszakában 80,3 százalékot tett ki ( db). Az elektronikusan beküldött negyedéves áfa bevallások száma 2006-ban db volt, ez az elmúlt év azonos idõszakában db volt. A 2D pontkóddal ellátott bevallások feldolgozása és jellemzõi Az internetes programmal elkészített, papíron benyújtott bevallások közül kétdimenziós pontkóddal feldolgozott bevallások száma: A hibás internetes bevallások általánosan jellemzõ okai: laphiányosan került benyújtásra a bevallás (hiányzó oldal), aláírás hiányos bevallások érkeztek, kézi javítások voltak a kinyomtatott bevallásban (lefestett mezõk), nem a feldolgozás aktuális ellenõrzési szempontjai szerint történt a vizsgálat (korábbi programverzióval készült a bevallás)

20 20 AZ APEH VILÁGA Bevallás dec dec. 31. Változás típusa (db) (db) (%*) 01-es bevallás ,5 02-es bevallás ,0 03-as bevallás ,6 07-es bevallás ,0 28-as bevallás ,3 29-es bevallás ,3 53-as bevallás ,0 ebből egyéni vállalkozó ,0 65-ös bevallás ,5 650-es bevallás ,1 * a év adata a év adatához viszonyítva Azoknál a bevallásoknál, amelyeknél az elmúlt évhez képest csökkent az internetrõl letöltött programmal kitöltött papíron benyújtott bevallások aránya, minden esetben megállapítható, hogy erõsen megnõtt az elektronikus úton benyújtott bevallások aránya. A következõ táblázaton megfigyelhetõ, hogy a törvényi változások miatt a havi bevallások esetében április hónapjára vonatkozó bevallásoknál jelentõsen megnõtt az elektronikus úton benyújtott bevallások aránya az internetes programmal kitöltött, papíron beküldött bevallásokhoz képest. Időszak 0601-es bevallás 0665-ös bevallás internetes elektronikus internetes elektronikus február március április Költségvetési támogatások folyósítása Az APEH évben több, mint 145 ezer tételben 239,6 milliárd forint költségvetési támogatást utalt ki, amely mind tételszámban, mind összegét tekintve kevesebb volt az elõzõ évinél (a évben 356 ezer tételben 324 milliárd forint támogatást folyósított az adóhatóság). A évben kiutalt összegbõl 34 milliárd forintot tettek ki az agrártámogatások (114 ezer tétel) és 205,4 milliárd forintot az egyéb támogatások (31 ezer tétel). A költségvetési támogatások folyósítása évben sem volt zökkenõmentes. Az év folyamán a támogatási számlákon gyakran jelentkezett fedezethiány, így több mint 1,4 milliárd forint kiutalása áthúzódott a évre, ez azonban jelentõs javulást mutat az elõzõ évi 4,7 milliárd forinthoz képest. Humoros történetek Elektronikus bevallási egységcsomag Ügyfél érkezik az APEH ügyfélszolgálatára. Látja az ügyfélhívó rendszer hívógombjaihoz tartozó kiírásokat, majd tanácstalanul a portához fordul és megkérdezi: Elektronikus bevallási egységcsomagot szeretnék kérni. Tessék mondani, melyik gombot nyomjam????

21 AZ APEH VILÁGA 21 I/5. Egyes adókötelezettségek elektronikus úton történõ teljesítése A évben jelentõsen módosultak az ún. elektronikus bevallás, illetve adatszolgáltatás szabályai. A módosítások következtében az elektronikus úton történõ bevallásra kötelezett adóalanyok köre, az összes adóalanyi számhoz viszonyítva jelentõsen kibõvült, melynek következtében január 1-jétõl valamennyi munkáltató és kifizetõ, illetve ezen kívül az adózás rendjérõl szóló törvényben külön is nevesített adózók elektronikus bevallásra kötelezettek. Gyakorlati és technikai szempontból az elektronikus úton történõ, illetve közismertebb nevén elektronikus bevallás az Ügyfélkapun keresztül az interneten teljesíthetõ. Addig azonban, amíg a bevallások és adatszolgáltatások adott esetben kötelezõ jelleggel az interneten keresztül eljutnak az adóhatósághoz, addig egy újszerû és összetett jogszabályi környezetben kell eligazodni, melynek megismeréséhez nyújthat segítséget az elektronikus bevallás legfontosabb szabályainak alábbi összefoglalása. szakképzõ iskolai tanulót tanulószerzõdés alapján foglalkoztató, valamint a Tbj. 56/A. -a szerint, a külföldi munkáltató képviselõjének minõsülõ személy. Az Art. 9. (7) bekezdésében található, egyfajta speciális szabályként azonban meg kell még említenünk, hogy a külföldi vállalkozás bevallásait a képviseletükben eljáró pénzügyi képviselõk szintén elektronikusan kötelesek benyújtani. További részletszabályokat találunk az elektronikus bevallási kötelezettségre vonatkozóan az adózás rendjérõl szóló törvény egyes rendelkezéseinek alkalmazásáról és módosításáról, valamint egyes adótörvények módosításáról szóló, január 1-jétõl hatályos évi CLXIII. törvényben (a továbbiakban: Art. mód.), mely törvény lényegében két részre osztja az elektronikus bevallásra kötelezett adózók körét aszerint, hogy arra elõször mely idõponttól kezdõdõen kötelezettek. A nagyobb adóteljesítménnyel rendelkezõ, illetve a gyakoribb (havi vagy negyedéves) bevallásra kötelezett adózók már május 1-jétõl kötelesek voltak elektronikusan benyújtani bevallásaikat. Elektronikus bevallásra kötelezett adózók Az elektronikus bevallásra kötelezett adózók meghatározását az adózás rendjérõl szóló évi XCII. törvényben (a továbbiakban: Art.) találjuk. A legfontosabb szabály, hogy elektronikus bevallásra az az adózó kötelezett, aki/amely az Art. 31. (2) bekezdése szerinti bevallás benyújtására kötelezett, vagyis minden munkáltató és kifizetõ, valamint e minõségtõl függetlenül valamennyi kiegészítõ tevékenységet nem folytató egyéni vállalkozó, megyei (fõvárosi) munkaügyi központ, Magyarországon bejegyzett egyház, Regisztrációs és bejelentési kötelezettség Az elektronikus bevallási kötelezettség teljesítésének alapvetõ feltétele az okmányirodai regisztráció, melynek teljesítését a jogszabály kötelezettségként is elõírja. Ez jelenti a szó legszorosabb értelmében az ún. regisztrációs kötelezettséget, mely az ország bármely okmányirodájában teljesíthetõ. Okmányirodai regisztrációval csak magánszemélyek rendelkezhetnek. Valamennyi adózó részére lehetõségként kínálkozik, hogy a regisztrációs kötelezettségüket ne saját maguk vagy törvényes képviselõjük (pl. a gazdasági társaságok esetében), hanem meghatalmazott vagy megbízott útján teljesítsék. Ennek következté-

22 22 AZ APEH VILÁGA ben az adózó, illetve törvényes képviselõje mellett vagy regisztráció hiányában e személyek helyett az elektronikus bevallási és adatszolgáltatási kötelezettséget is a meghatalmazott vagy megbízott teljesítheti. Az Art. módosítása ugyanakkor az állami adóhatóság számára is lényeges kötelezettséget fogalmaz meg, mely szerint a január 1-jétõl kötelezett adózóknak az okmányirodai regisztrációs kötelezettségükrõl elõzetesen értesítést volt köteles küldeni. E jogszabályi elõírás alapján az APEH a április-augusztus hónapok közötti idõszakban összesen mintegy adószámmal rendelkezõ, vélelmezetten elektronikus bevallásra kötelezett adózó részére küldött értesítõ levelet. Lényeges azonban, hogy csak elvileg elektronikus bevallásra kötelezett adózókról beszélhetünk, hiszen az értesítés idõpontjában teljes bizonyossággal nem volt megállapítható, hogy egy konkrét adózó január 1-jétõl kezdõdõen munkáltatóként vagy kifizetõként ténylegesen kötelezett lesz-e az Art. 31. (2) bekezdése szerinti bevallás benyújtására, s a már ismertetett kötelezettség-kiterjesztés következtében az elektronikus bevallásra. Az adóhatóság értesítési kötelezettsége azonban minden érintett adózóra kiterjedt. Kiemelt fontosságát az is bizonyítja, hogy az elsõ értesítést követõen még nem regisztrált társas vállalkozások és egyéni vállalkozók részére 2006 novemberében újabb értesítést küldött az APEH, összesen mintegy adózó részére. Az elektronikus bevallásra kötelezett adózóknak az okmányirodai regisztrációjukról 8 napon belül bejelentést kell tenniük az állami adóhatósághoz (a továbbiakban: bejelentési kötelezettség). Amennyiben az adózó a regisztrációját meghatalmazott vagy megbízott útján teljesíti, akkor a 8 napos határidõt a meghatalmazás keltétõl kell számítani abban az esetben, ha a meghatalmazott vagy megbízott már ezen dátumot megelõzõen regisztráltatta magát. A bejelentést annak a magánszemélynek kell megtennie, aki az okmányirodában regisztráltatta magát, aki lehet az adózó saját maga, illetve törvényes képviselõje, továbbá a meghatalmazottja vagy megbízottja (a továbbiakban: képviselõ). Az okmányirodai regisztráció bejelentésére a '180- as számú bejelentés és regisztrációs adatlap elnevezésû nyomtatvány szolgál, mely adatlap kizárólag az APEH honlapjáról tölthetõ le, s ezt követõen aláírva, papír alapon nyújtandó be az adózó székhelye szerint illetékes igazgatósághoz. Az adatlap benyújtása jelenti az elektronikus bevallási kötelezettséghez kapcsolódó ún. adóhatósági regisztrációs kötelezettség teljesítését. Struktúráját tekintve az adatlap lehetõvé teszi, hogy azon a képviselõ egyszerre több adózóra vonatkozóan is teljesíthessen bejelentést, amennyiben ugyanolyan típusú képviseleti jogviszonyban (pl. ügyvezetõ vagy könyvelõ), és megegyezõ illetékességû adózók nevében jár el. Lehetõség van továbbá az adatlapon olyan magánszemélyek feltüntetésére is, akiknek az elektronikusan benyújtandó bevallás vagy adatszolgáltatás tekintetében együttes aláírási/jóváhagyási, illetve ellenjegyzési jogosultságuk van. Elektronikus bevallás és adatszolgáltatás választása Az Art (13) bekezdése alapján azok az adózók is választhatják a bevallások és adatszolgáltatások elektronikus úton történõ benyújtását, akik/amelyek az Art. 31. (2) bekezdése szerinti bevallás, illetve adatszolgáltatás benyújtására, s így az elektronikus bevallásra sem kötelezettek. Az elektronikus bevallásra nem kötelezett adózók a képviselõ személyét a '181-es számú adóhatósági regisztrációs adatlap elnevezésû nyomtatványon jelenthetik be, mely adatlap legfõbb jellemzõi a következõk: