Adóvilág szeptember XII. Évfolyam 10. szám. Pénztáranként megnyitott számlákra kell megfizetni.

Átírás

1 Adóvilág szeptember XII. Évfolyam 10. szám A magánnyugdíjpénztári tagdíjak és az állami adóhatóság Bevezetés: 2 A foglalkoztató, a kifizetô a biztosítottnak, az egyéni vállalkozó a tárgyhónapban kifizetett (juttatott, elszámolt), járulékalapot képezô jövedelme alapján megállapítja és bevallja a társadalombiztosítási járulékot, az egészségbiztosítási járulékot, a nyugdíjjárulékot, levonja a biztosítottat terhelô járulékot és befizeti a Magyar Államkincstárnál megnyitott számlákra. Az elektronikus járulékbevallás évtôl valamennyi kifizetô és munkáltató, a kiegészítô tevékenységûnek nem minôsülô egyéni vállalkozó, valamint ôstermelô részére kötelezôvé vált január 1-jétôl új feladatot jelentett az állami adóhatóság számára, a magánnyugdíjpénztári tagdíjbevallás és befizetés integrálása az állami adóhatósági rendszerekbe. Korábban a foglalkoztatók annyi bevallást nyújtottak be havi rendszerességgel a Pénztárakhoz, ahány pénztárhoz tartoztak az általuk foglalkoztatott magánszemélyek (egy idôszakra akár 20 bevallásuk is lehetett). A pénztártagok után a január 1-tôl hatályos jogszabályok alapján, január 1-je utáni idôszakra vonatkozóan az esedékes tagdíjakat már nem a Pénztárakhoz, hanem az állami adóhatóság felé kell bevallani, és a Magyar Államkincstárnál Pénztáranként megnyitott számlákra kell megfizetni. A foglalkoztató a biztosítottnak a tárgyhónapban kifizetett (juttatott, elszámolt), járulékalapot képezô jövedelem alapján köteles a magánnyugdíjpénztári tagdíjat megállapítani és a biztosított járandóságából, levonni. A megállapított tárgyhavi tagdíjat a tárgyhónapot követô hónap 12-ig kell bevallani, illetôleg megfizetni az állami adóhatóságnak. A kiegészítô tevékenységet folytatónak nem minôsülô egyéni vállalkozó a saját tagdíját, a tárgyhónapot követô hónap 12-ig vallja be, illetôleg fizeti meg az állami adóhatóságnak. A mezôgazdasági ôstermelô és az egyidejûleg legalább 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonnyal rendelkezô, ill. közép- vagy felsôfokú oktatási intézményben nappali rendszerû oktatás keretében tanulmányokat folytató eva adózó egyéni vállalkozó a tagdíjat negyedévente, a negyedévet követô hónap 12-éig vallja be, és a bevallás benyújtására elôírt határidôig fizeti meg az állami adóhatóságnak. Az adózás rendjérôl szóló törvény alapján a bevallásokból a pénztártagok törvény által meghatározott adatait meg kell küldeni a Pénztárak részére, ahol a bevallás szerint a magánszemély tag. Az állami adóhatóság a magánnyugdíjpénztári tagdíjfizetési kötelezettséggel kapcsolatban az ellenôrzési, az utólagos adómegállapítási és a végrehajtási feladatokat is ellátja, valamint a Pénztárak megkeresésére a bevallás és befizetés adatok közötti eltérés miatt adategyeztetést is lefolytat. Az adatok továbbítására, a pénztári megkeresésekre, az adategyeztetésre az APEH és a Pénztárak között elektronikus kapcsolat mûködtetését írják elô a törvények, a felek megállapodása szerint. Jelenleg 20 magánnyugdíjpénztár mûködik, mely az állami adóhatóság számára 60 új adónemkód (Pénztáranként magánnyugdíjpénztári tagdíj, önellenôrzési pótlék, késedelmi pótlék) és kincstárnál vezetett szám-

2 laszám megnyitását tette szükségessé, ezen túlmenôen fel kellett készülni - igen rövid idô alatt - a magánnyugdíjpénztári tagdíjbevallás törvénybôl fakadóan speciális szabályainak alkalmazására. Tekintve, hogy a 20 magánnyugdíjpénztár önálló jogi személy, a tagdíjbevallás tekintetében csak koordinálási, iránymutatási feladatokat lát el a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete, így a járulékbevallásnak a pénztári tagdíjbevallás tekintetében szükséges egyeztetésébe valamenynyi Pénztárat be kellett vonni, sokszor a köztük kialakult eltérô vélemények ütköztetésével megoldást találni a vitás kérdésekre. Mindez új feladatot és nagy kihívást jelentett az állami adóhatóság számára a Pénztárak felé teljesítendô havi adatszolgáltatás adatszerkezetének meghatározása, a vonali úton történô adattovábbítás megszervezése, valamint az átadott, de a Pénztárak által hibásnak minôsített, ezért visszafordított tételeknek a kezelése, a kapcsolódó ügyviteli rend kialakítása. A évi adatszolgáltatás tapasztalatai: Az Art. 52. (7) bekezdésének bc) pontja, valamint a Tbj. 41. (3) bekezdése szerint az állami adóhatóság havonta, elektronikus úton hivatalból átadja a pénztártagok egyéni számlájának vezetéséhez a Pénztárak részére az Art. 31. (2) bekezdése 1-5., 7., 9-12., 15. és 27. pontjaiban foglalt adatokat: a nyilvántartásra kötelezett adatait a magánszemély adatait, adóazonosító jelét a biztosításban töltött idôt, nyugdíjas státuszát tagdíj alapját képezô jövedelemet, levont tagdíj és tagdíj kiegészítés összegét, tagdíj levonás elmaradásának okát a biztosítás szünetelése, a munkabér ellátatlanság idejét a hónap utolsó napján fennálló pénztári tagság tényét, a tag társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történô visszalépése idôpontját a magánszemély alkalmi munkavállalói könyvvel történô foglalkoztatásának adatait Az APEH az adatokat az adatátadások két idôpontja között - a bevallási idôszaktól függetlenül - benyújtott és feldolgozott, az APEH feldolgozási szempontjai szerint hibátlan, könyvelt bevallásokból (javított bevallásokból, önellenôrzésekbôl, helyesbítésekbôl) adja át elektronikus úton a Pénztárak részére. Kezdetben a bevallások jelentôs hányada hibásan érkezett be. Az idô elôrehaladtával a bevallást benyújtók elsajátították a helyes elektronikus bevallás benyújtásának, javításának módját. A legtöbb magánszemélyt foglalkoztató munkáltatókkal (KIR körbe tartozó adózók), az állami adóhatóság munkatársai szoros kapcsolatot alakítottak ki. Mindezek eredménye képen a foglalkoztatók, a KIR körbe tartozó munkáltatók is, ma már 99 % -ban hibátlanul be tudják nyújtani a járulék bevallásukat. Az adatszolgáltatás struktúrája a Pénztárak képviselôivel közösen került kialakításra. A hosszú tesztelési folyamat során, mind az adatkigyûjtés hibáira, mind a bevallások összefüggés vizsgálatának hiányaira fény derült év nyarán az ellenôrzési szempontok szigorítása mellett a pénztári megkeresések számának csökkentése volt a cél. A régiós igazgatóságok nyújtottak segítséget érintett foglalkoztatók részére a szükséges önellenôrzések, helyesbítések benyújtásához. A Pénztárak az APEH által küldött bevallási-, pénzforgalmi adatokat informatikai fejlesztések után tudták feldolgozni. Tájékoztatásuk szerint, május 31-éig, az átadott adatok 81 %-át a foglalkoztatókra és a pénztártagokra is sikeresen könyvelték. 3

3 Adóvilág szeptember XII. Évfolyam 10. szám A Magyar Államkincstárnál (MÁK) megnyitott tagdíj-, késedelmi pótlék- és önellenôrzési pótlék beszedési számlák pozitív egyenlegét naponta, automatikusan utalja át az APEH arra jogosult Pénztárak részére, a Pénztárak által az átutalás teljesítéséhez megadott pénztári bankszámlaszámokra. A banki és postai analitikus adatokat átadása elektronikus úton az adott Pénztárnak, a befizetések pénztári számlán történô jóváírását követô harmadik munkanapon történik. Az APEH és a Pénztárak által vezetett munkáltatói folyószámlák egyezôségének biztosítása érdekében az APEH pénztári számlákra beérkezett, be nem azonosított befizetések azonosítását (tisztázását) kizárólag az APEH végzi és errôl a Pénztárakat értesíti. A foglalkoztató helyesbítése, önellenôrzése alapján megállapított tagdíjtúlfizetés összegét a Pénztár az APEH igazgatóság megkeresése alapján visszautalja a Kincstár által vezetett téves tételek rendezése számlára és közli a jogosult Pénztár adatait. Az állami adóhatóság a foglalkoztató kérelmére (17. számú Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez elnevezésû nyomtatvány) intézkedik a tagdíj túlfizetés összegének a jogosult Pénztár részére történô átutalásáról. A Pénztárakat megilletô ekho beszedési számlán (196-os adónem) elkülönítve tartja nyilván az állami adóhatóság a Pénztárakat megilletô ekho befizetéseket. A jogosult Pénztárak részére történô átutalásához el kell végezni a bevételeknek a bevallott kötelezettségek alapján történô felosztását. A felosztást a folyószámlán könyvelt kötelezettség és a pénzforgalmi adatok alapján végzi az állami adóhatóság. Ebbôl következôen a túlfizetésként jelentkezô összegek felosztása - kötelezettség adat hiányában - nem történik meg. A nettó befizetéseknek a felosztása a kötelezettségek esedékességi sorrendjében történik. Amennyiben a befizetés az azonos esedékességû kötelezettségeket teljes egészében nem egyenlíti ki, úgy a befizetés a kötelezettségek arányában oszlik meg. A évi, a Pénztárakat megilletô ekho be- 4 vétel átutalása a jogosult Pénztárak részére megtörtént. A évi bevételekbôl évente két alkalommal, augusztus 31-ig és az adóévet követô év február 28-ig teljesíti az állami adóhatóság az átutalást, amelyhez foglalkoztatói szintû részletezésben, tételes analitikát is szolgáltat, elektronikus úton. A január 31.-éig átutalt összegnek, május 31-éig a 91,3%-át könyvelték le a pénztártagok egyéni számláira. Több Pénztárnál a könyvelt tételek, a könyvelt befizetések aránya azonban jelentôsen az átlag alatt maradt. Adategyeztetések: A magánnyugdíjpénztári tagdíjra vonatkozó bevallási adatokról és a befizetésekrôl, mind az állami adóhatóság, mind a Pénztárak nyilvántartást és folyószámlát vezetnek. Az állami adóhatóság a folyószámlát foglalkoztatónként vezeti, mindezt Pénztáranként elkülönítve. A Pénztárak a foglalkoztatók által befizetett tagdíjat mind foglalkoztatónként, mind a foglalkoztatókhoz tartozó magánszemélyenként is nyilvántartják, hiszen a befizetések a pénztártagokat illetik meg. A nyilvántartások egyezôségét a törvényben meghatározottak alapján az állami adóhatóságnak és a Pénztáraknak biztosítani kell. Magánnyugdíjpénztári megkeresések Az állami adóhatóság által feldolgozott, könyvelt járulékbevallásokból megküldött adatokat a Pénztárak a saját nyilvántartásukkal összevetik és amennyiben eltérést tapasztalnak, abban az esetben az állami adóhatóság és a Pénztárak által közösen meghatározott adattar-

4 talommal, XML formátumban összeállítják a pénztári megkeresés fájlt (MNYK bizonylat). A Pénztárak által küldött megkeresésekben feltûntetett hibakódok az alábbiak lehetnek: Tagi hibák (T0XX jelzéssel): a foglalkoztatott magánszemélyekhez (pénztártagokhoz) kapcsolódó hibakódokat tartalmazza. Munkáltatói hibák (M0XX): a foglalkoztatóval kapcsolatos, a bevallással, illetve annak teljesítési kötelezettségével összefüggô hibakódok. A Pénztáraknak 08T180 regisztrációs adatlap benyújtásával a g) pont magánnyugdíjpénztár által meghatalmazott útján benyújtott megkeresés jelölésével regisztráltatni kell magukat. Tömörítés, titkosítás, illetve hitelesítés után elektronikus formában, mint egy bevallást megküldik a kormányzati portálon keresztül az állami adóhatásóság részére. Az állomány a KR rendszeren keresztül ahol a digitális aláírás ellenôrzésre kerül érkezik meg az APEH feldolgozási rendszerébe, ahol megtörténik az állomány kicsomagolása, idôbélyegzôvel történô ellátása. Az adatok beazonosítását követôen, amennyiben bármely szempont alapján az állomány hibás, abban az esetben a rendszer visszajelzést ad a Pénztár részére, megjelölve a hiba okát. Az állami adóhatóság által a nyilvántartásban is rögzített alábbi információkat szolgáltatják a Pénztárak: az adateltéréssel érintett tételt küldô pénztár kódja annak a bevallásnak a vonalkódja, amelyben az adott tétel szerepel a bevallást benyújtó foglalkoztató adószáma pénztártag adatai, akinél az adateltérést a Pénztár megállapította az adateltérés oka a tétel státusza, amely az egyeztetési folyamat állapotát jelöli (01 státusz: új tagi, vagy munkáltatói hiba; 02 státusz: meglévô hiba lezárása; 03 státusz: pénztártag átlépett másik Pénztárba) a foglalkoztató kiértesítésének idôpontja a tétel régiónak való átadásának idôpontja A foglalkoztatók, a pénztártagok érdeklôdésére az APEH ügyintézôk segítséget tudnak nyújtani abban, hogy érkezett-e megkeresés, van-e adateltérés, illetve mi az eltérés megszüntetésének módja. A 01 és 03 státusz esetén a foglalkoztatónak egy bevallásához tartozó valamennyi adateltérésrôl központi felhívást küld az állami adóhatóság elektronikus úton, ben (a hibás járulékbevallásról való kiértesítéssel azonos módon). A hibalista az állami adóhatóság elektronikus rendszerének tárhelyérôl tölthetô le. A jelzett adateltérések javítására a foglalkoztatónak helyesbítés, önellenôrzés útján van lehetôsége. A benyújtott, feldolgozott, és a Pénztárak részére továbbított önellenôrzések és helyesbítések eredményeképpen a pénztárak fogják a korábbi hibakódokat töröltetni (annak státusza 02 lesz), vagy az új bevalláshoz kapcsolódóan, ha marad hiba, új megkeresés adatot küldeni (01 státusszal). Ha az elektronikus értesítésre az adózó megadott idôn belül nem küld önellenôrzô, helyesbítô bevallást, akkor az állami adóhatóság papír alapú kiértesítést küld a DOKU rendszerbôl. Amennyiben a papír alapú kiértesítésre a megadott határidôn belül sem intézkedik az adózó, illetve a hibakódot a Pénztárak sem vonják vissza, akkor a regionális ellenôrzési szakterületnek kerül átadásra az adateltéréssel megjelölt tétel. Az éves adategyeztetés Az APEH évente egy alkalommal elektronikus úton egyeztetésre átadja a Pénztár részére a megelôzô évre vonatkozó foglalkoztatói-, az egyéni vállalkozói-, valamint a mezôgazdasági ôstermelôi bevallási és befizetési adatokat. Az adatok csoportosítását az alábbiak szerint végezi el az állami adóhatóság: A.) Kötelezettség oldal adatai (bevallási adatok, ellenôrzéssel megállapított kötelezettségek, egyéb határozatok elôírásai, egyéb kötelezettség oldalt érintô könyvelési tételek): Egyeztetés tárgyát képezô adatoknak kell tekinteni: 1. A könyvelési dátum közötti és a tétel esedékességi (és eredeti esedékességi) dátuma évi; 2. A könyvelési dátum és a logikai zárás idôpontja közötti (ez év esetében április 18.) és a tétel esedékességi (és eredeti esedékességi) dátuma évi. 5

5 Adóvilág szeptember XII. Évfolyam 10. szám Tájékoztató adatnak kell tekinteni 3. A könyvelési dátum lehet évi és lehet és közötti, de a tétel esedékességi dátuma vagy nél késôbbi. Ide tartoznak a logikai zárás után könyvelt, de még a évi eredeti esedékességû tételek, valamint a decemberi és az azt követô idôszaki bevallások adatai, továbbá ide sorolhatók az elôremutatóként könyvelt tételek is. (mint pl.: a feltárás napján beadott és azonnal felkönyvelt önellenôrzések, mivel ezek esedékessége csak a feltárást követô 15. nap lesz). B.) Pénzforgalmi oldal adatai: Egyeztetés tárgyát képezô adatoknak kell tekinteni: 1. A tétel könyvelési és terhelési dátuma is évi. 2. A tétel terhelési dátuma évi, de a könyvelési dátum január 1. és a logikai zárás idôpontja közötti. Ebbe a csoportba a tisztázatlan állományból január 1. után, de még a logikai zárás elôtt tisztázott évi befizetések értendôk. Tájékoztató adatnak kell tekinteni: 3. A tétel terhelési dátuma január 1-nél késôbbi és a könyvelési dátuma január 1. és május 31. közötti. A Pénztárak az 1. és 2. csoportba tartozó minden egyes rekordot megvizsgálnak és az egyeztetés eredményére utaló jellel kiegészítik a rekordokat. J - Pénztári adatokkal megegyezô, jó adatok H - Pénztárnál hiányzó adat E - Pénztárnál eltérô adat 6 K Pénztár azonos adatot kapott, de eltérô öszszeget tudott könyvelni. Új rekord létrehozása. S - Pénztár saját adata, melyet megkapott. Adateltérés esetén új rekord képezve. A - Pénztár nem kapott S fájlt M - Pénztár nem kapott M lapot T - Pénztárnál többlet adat Az egyeztetés eredményére utaló kóddal kiegészített 1. és 2. csoportba tartozó adatállományt a Pénztárak visszaküldik az APEH részére. A visszaküldött adatállományokból az állami adóhatóság kiválasztja azokat a tételeket, amelyekre a Pénztárak adateltérést, adathiányt jelöltek meg és intézkedik azon eredeti dokumentumoknak a Pénztárak részére történô továbbítása iránt, mely alapján az állami adóhatóság a folyószámlán a könyvelést elvégezte. Végrehajtás, ellenôrzés: Az állami adóhatóság a magánnyugdíjpénztári tagdíjfizetési kötelezettséggel kapcsolatban az ellenôrzési, az utólagos adómegállapítási és a végrehajtási feladatokat is ellátja. A január 1. elôtt esedékes tagdíjhátralékok végrehajtására csak a Pénztárak megkeresése alapján kerülhet sor január 1. után esedékes tagdíjhátralékok végrehajtását az állami adóhatóság az esedékességet követôen haladéktalanul megkezdi. A végrehajtási cselekmények indításáról, eredményérôl havi rendszerességgel küld adatokat a Pénztáraknak az állami adóhatóság. A december 31-én hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni az ezt megelôzô idôszakra vonatkozó tagdíjbevallás ellenôrzésére. A január 1-tôl hatályos szabályozás alapján az állami adóhatóságtól kapott és a Pénztárak által nyilvántartott adatok közötti eltérés esetén elôször csak egyeztetést kezdeményez a Pénztár, és ennek eredménytelen-

6 sége esetén ellenôrzést folytat le az állami adóhatóság. A pénztári megkeresések rendszerétôl függetlenül is folytat ellenôrzéseket az állami adóhatóság. Jelenleg a tagdíjakra vonatkozó ellenôrzési megállapításokról, a határozatok megküldésével tájékoztatja az APEH a Pénztárakat. Az APEH és a Pénztárak kapcsolata: Az APEH és a Pénztárak között szoros együttmûködés alakult ki már évben, készülve a tagdíjak központosított bevallására, befizetésére március 31-én együttmûködési megállapodást írt alá az APEH a 20 magánnyugdíjpénztárral. Egyeztetve a Pénztárakkal, a PSZÁF-el több tájékoztatót jelent meg az APEH honlapján a foglalkoztatók segítése, a jogszabályok értelmezése érdekében. A hibátlanul kitöltött bevallások beérkezése érdekében, számos esetben hívta fel az állami adóhatóság adózók figyelmét a jogszabályváltozásokra, a gyakran elôforduló hibákra. Az APEH mind a Pénztárakkal, mind a PSZÁF-el egyeztette a törvénymódosító javaslatait, annak érdekében, hogy a pénztártagok érdekeit figyelembe véve tudja a feladatokat eredményesen végrehajtani. Összefoglalva a központosított pénztári tagdíjbevallási rendszer, jelentôs adminisztrációs teher csökkenését eredményezte a kifizetôk és munkáltatók számára, viszont jelentôs többletfeladatot rótt, különösképpen az informatikai fejlesztések tekintetében az állami adóhatóságra. A PSZÁF véleménye alapján a tagdíjbevallási-, befizetési fegyelem a január 1. elôtti idôszakhoz viszonyítva javult, a végrehajtással beszedett összeg nôtt. FEJES PÉTERNÉ 7