MELLÉKLET. a következőhöz: Javaslat: a Tanács irányelve

Átírás

1 EURÓPAI BIZOTTSÁG Brüsszel, COM(2016) 25 final ANNEX 1 MELLÉKLET a következőhöz: Javaslat: a Tanács irányelve a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról HU HU

2 MELLÉKLET a következőhöz: Javaslat: a Tanács irányelve a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról III. MELLÉKLET Az adatszolgáltatás szabályai Multinacionális vállalatcsoportok számára I. SZAKASZ FOGALOMMEGHATÁROZÁSOK 1.»Vállalatcsoport«: a tulajdonjog vagy az ellenőrzés szerint egymással kapcsolatban álló olyan vállalkozások együttese, amelyeknek az alkalmazandó számviteli alapelvek szerint a pénzügyi beszámolás céljára Összevont pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük, vagy ilyen kötelezettségük állna fenn, ha a vállalkozások bármelyikében való tőkerészesedésekkel nyilvános értékpapírtőzsdén kereskedés folyna. 2.»Vállalkozás«: bármely, a 3. cikk 11. pontjának b), c) és d) pontja szerinti személy által bármely formában végzett gazdasági tevékenység. 3.»Multinacionális vállalatcsoport«: olyan Vállalatcsoport, amely két vagy több, különböző joghatóságokban adóügyi illetőséggel rendelkező vállalkozásból áll, vagy amely olyan vállalkozást foglal magában, amely egy joghatóságban rendelkezik belföldi adóügyi illetőséggel, és egy másik joghatóságban állandó telephelyen keresztül végzett üzleti tevékenység tekintetében adóköteles, és nem Kötelezettség alól mentesülő vállalatcsoport. 4.»Kötelezettség alól mentesülő vállalatcsoport«: a Vállalatcsoport bármely Pénzügyi éve tekintetében olyan Vállalatcsoport, amelynek az Adatszolgáltatási pénzügyi évet közvetlenül megelőző Pénzügyi év során, az ezen megelőző Pénzügyi évre vonatkozó Összevont pénzügyi kimutatások tükrében, teljes összevont bevétele EUR-nál vagy hazai pénznemben kifejezve 2015 januárjában EUR-val megközelítően egyező összegnél kevesebb volt. 5.»Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység«: a következők bármelyike: a) egy Multinacionális vállalatcsoport bármely olyan külön üzleti egysége, amely a pénzügyi beszámolás céljából a Multinacionális vállalatcsoport Összevont pénzügyi kimutatásaiban szerepel, vagy amely azokban szerepelne, ha a Multinacionális vállalatcsoport adott üzleti egységében való tőkerészesedésekkel nyilvános értékpapírtőzsdén kereskedés folyna; b) bármely ilyen üzleti egység, amely pusztán méret vagy lényegesség alapján nem szerepel a Multinacionális vállalatcsoport Összevont pénzügyi kimutatásaiban; HU 2 HU

3 c) a Multinacionális vállalatcsoport a) vagy b) pont szerinti bármely különálló üzleti egységének bármely állandó telephelye, amennyiben az üzleti egység az adott állandó telephely tekintetében pénzügyi beszámolási, szabályozási, adóbevallási vagy belső irányításellenőrzési célokból külön pénzügyi kimutatást készít. 6.»Adatszolgáltatásra kötelezett gazdasági egység«: az a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység, amelynek a 8aa. cikk (3) bekezdésében előírtak szerint a Multinacionális vállalatcsoport nevében országonkénti jelentést kell benyújtania az adóügyi illetősége szerinti joghatóságban. Az Adatszolgáltatásra kötelezett gazdasági egység lehet a Végső anyavállalat, az Anyavállalatnak kijelölt vállalat vagy bármely, a II. szakasz 1. pontjában meghatározott gazdálkodó egység. 7.»Végső anyavállalat«: a Multinacionális vállalatcsoport azon Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége, amely megfelel a következő ismérveknek: a) közvetlenül vagy közvetetten kellő részesedéssel rendelkezik a Multinacionális vállalatcsoport egy vagy több másik Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységében ahhoz, hogy az adóügyi illetősége szerinti joghatóságban általánosan alkalmazott számviteli alapelvek szerint Összevont pénzügyi kimutatásokat kell készítenie, vagy ilyen követelmény lenne vele szemben érvényben, ha az adóügyi illetősége szerinti joghatóságban a benne való tőkerészesedésekkel nyilvános értékpapírtőzsdén kereskedés folyna; b) a Multinacionális vállalatcsoportnak nincs másik olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége, amely közvetlenül vagy közvetetten az a) pontban meghatározott érdekeltséggel rendelkezik az elsőként említett Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységben. 8.»Anyavállalatnak kijelölt vállalat«: a Multinacionális vállalatcsoport azon Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége, amelyet az adott Multinacionális vállalatcsoport mint a Végső anyavállalat egyetlen helyettesítőjét kijelölt az országonkénti jelentésnek az adott Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység adóügyi illetősége szerinti joghatóságban a Multinacionális vállalatcsoport nevében való benyújtására, amennyiben a II. szakasz 1. b) pontja szerinti egy vagy több feltétel fennáll. 9.»Pénzügyi év«: azon éves beszámolási időszak, amelynek tekintetében a Multinacionális vállalatcsoport Végső anyavállalata a pénzügyi kimutatásait elkészíti. 10.»Adatszolgáltatási pénzügyi év«: az a Pénzügyi év, amelynek a pénzügyi és operatív eredményeit a 8aa. cikk (3) bekezdése szerinti országonkénti jelentés tükrözi. 11.»Illetékes hatóságok közötti elismert megállapodás«: az Európai Unió egy tagállamának és egy nem uniós joghatóságnak mint Nemzetközi megállapodás részes feleinek meghatalmazott képviselői közötti olyan megállapodás, amely megköveteli az országonkénti jelentések tekintetében a részes joghatóságok közötti automatikus információcserét. 12.»Nemzetközi megállapodás«: az adózási ügyekben történő kölcsönös közigazgatási segítségnyújtásról szóló többoldalú egyezmény, bármely két- vagy többoldalú adóügyi HU 3 HU

4 egyezmény, vagy bármely adóügyi információcserére vonatkozó megállapodás, amelynek a tagállam részes fele, és amely a rendelkezései szerint jogi felhatalmazást biztosít adókra vonatkozó információk joghatóságok közötti cseréjére, ideértve az ilyen információk automatikus cseréjét is. 13.»Összevont pénzügyi kimutatások«: a Multinacionális vállalatcsoport olyan pénzügyi kimutatásai, amelyek a Végső anyavállalat és a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységek eszközeit, kötelezettségeit, bevételeit, ráfordításait és cash flow-ját mint egyetlen gazdasági egység eszközeit, kötelezettségeit, bevételeit, ráfordításait és cash flow-ját mutatják be. 14. A»Rendszerhiba«fogalma csak az Unión kívüli joghatóságok tekintetében alkalmazandó, és azt jelenti, hogy egy joghatóságnak van valamely tagállammal hatályos Illetékes hatóságok közötti elismert megállapodása, de (a megállapodás rendelkezéseivel összhangban lévőktől eltérő indokokból) felfüggesztette az automatikus információcserét, vagy egyéb módon tartósan elmulasztja a rendelkezésére álló azon országonkénti jelentéseknek a tagállammal való automatikus közlését, amelyeket az adott tagállamban Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységgel rendelkező Multinacionális vállalatcsoportokra vonatkozóan benyújtottak neki. II. SZAKASZ ÁLTALÁNOS ADATSZOLGÁLTATÁSI ELŐÍRÁSOK 1. A valamely tagállamban letelepedett, a Multinacionális vállalatcsoport Végső anyavállalatától különböző Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység köteles országonkénti jelentést benyújtani azon Multinacionális vállalatcsoport Adatszolgáltatási pénzügyi éve tekintetében, amelynek a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységét képezi, amennyiben a következő kritériumok teljesülnek: a) a gazdálkodó egység valamely tagállamban belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik; b) az alábbi feltételek egyike teljesül: i. a Multinacionális Vállalatcsoport Végső anyavállalata nem köteles országonkénti jelentést benyújtani az adóügyi illetősége szerinti joghatóságban; ii. iii. az a joghatóság, amelyben a Végső anyavállalat belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik, olyan hatályos Nemzetközi megállapodás részes fele, amelynek a tagállam is részes fele, de abban az időpontban, amelyet a 8aa. cikk (1) bekezdése meghatároz az Adatszolgáltatási pénzügyi évre vonatkozó országonkénti jelentés benyújtására, nincs olyan hatályos Illetékes hatóságok közötti elismert megállapodása, amelynek a tagállam a részes fele; a Végső anyavállalat adóügyi illetősége szerinti joghatóság Rendszerhiba állapotában van, és ezt a körülményt a tagállam jelezte annak a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységnek, amely a területén belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. HU 4 HU

5 Amennyiben ugyanazon Multinacionális vállalatcsoportnak több Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége is rendelkezik belföldi adóügyi illetőséggel az Unióban, és a b) pont szerinti feltételek közül egy vagy több teljesül, a Multinacionális vállalatcsoport kijelölheti az egyik ilyen Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységét arra, hogy bármely adatszolgáltatási pénzügyi év tekintetében a 8aa. cikk (1) bekezdése szerinti határidőig a 8aa. cikk (1) bekezdése szerinti követelményeknek megfelelően benyújtsa az országonkénti jelentést, valamint értesítse a tagállamot arról, hogy a jelentés benyújtásával az adott Multinacionális vállalatcsoport összes olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége tekintetében eleget kíván tenni a jelentéstételi kötelezettségnek, amely az Unióban belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. Ez a tagállam a 8aa. cikk (2) bekezdése értelmében minden olyan más tagállammal közli a hozzá benyújtott országonkénti jelentést, amelyben az országonkénti jelentésben foglalt információk alapján az Adatszolgáltatásra kötelezett gazdasági egység Multinacionális vállalatcsoportjának egy vagy több Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik, vagy állandó telephelyen keresztül végzett üzleti tevékenység tekintetében adófizetésre kötelezett. 2. Az 1. ponttól eltérve abban az esetben, ha az 1. b) pont szerinti feltételek közül egy vagy több teljesül, az 1. pont szerinti gazdálkodó egység nem köteles országonkénti jelentést benyújtani egyetlen Adatszolgáltatási pénzügyi év tekintetében sem, amennyiben azon Multinacionális vállalatcsoport, amelynek a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége, a 8aa. cikk (3) bekezdésével összhangban az adott pénzügyi év tekintetében országonkénti jelentést tett hozzáférhetővé egy olyan Anyavállalatnak kijelölt vállalaton keresztül, amely a 8aa. cikk (1) bekezdésében megszabott határidőig benyújtja az országonkénti jelentést az adóügyi illetősége szerinti jogrendszer adóhatóságának, és amennyiben az Anyavállalatnak kijelölt vállalat egy, az Unión kívüli joghatóságban rendelkezik adóügyi illetőséggel teljesülnek a következő feltételek: a) az Anyavállalatnak kijelölt vállalat adóügyi illetősége szerinti joghatóság megköveteli a 8aa. cikk (3) bekezdésében előírt követelményeknek megfelelő országonkénti jelentés benyújtását; b) az Anyavállalatnak kijelölt vállalat adóügyi illetősége szerinti joghatóságnak abban az időpontban, amelyet a 8aa. cikk (1) bekezdése meghatároz az Adatszolgáltatási pénzügyi évre vonatkozó országonkénti jelentés benyújtására, olyan hatályos Illetékes hatóságok közötti elismert megállapodása van, amelynek a tagállam a részes fele; c) az Anyavállalatnak kijelölt vállalat adóügyi illetősége szerinti joghatóság nem értesítette a tagállamot Rendszerhibáról; d) az a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység, amely az Anyavállalatnak kijelölt vállalat adóügyi illetősége szerinti joghatóságban adóügyi illetőséggel rendelkezik, a 3. pontnak megfelelően értesítette ezt a joghatóságot arról, hogy Anyavállalatnak kijelölt vállalatként jár el; e) a tagállam a 4. pont szerinti értesítést kapott. HU 5 HU

6 3. A tagállamok megkövetelik, hogy a Multinacionális vállalatcsoport bármely Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége, amely az adott tagállamban adóügyi illetőséggel rendelkezik, e Multinacionális vállalatcsoport adatszolgáltatási pénzügyi éve utolsó napjáig bejelentse a tagállamnak, hogy Végső anyavállalatnak vagy Anyavállalatnak kijelölt vállalatnak, vagy pedig az 1. pont szerinti Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységnek minősül-e. 4. A tagállamok megkövetelik, hogy a Multinacionális vállalatcsoport azon Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egysége, amely az adott tagállamban adóügyi illetőséggel rendelkezik, és nem Végső anyavállalat, sem Anyavállalatnak kijelölt vállalat, sem pedig az 1. pont szerinti Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység, az adott Multinacionális vállalatcsoport adatszolgáltatási pénzügyi évének utolsó napjáig bejelentést tegyen a tagállamnak az Adatszolgáltatásra kötelezett gazdasági egység személyéről, valamint arról, hogy az Adatszolgáltatásra kötelezett gazdasági egység hol rendelkezik adóügyi illetőséggel. 5. Az országonkénti jelentésben rögzíteni kell, hogy mely pénznemben vannak kifejezve a jelentésben szereplő összegek. HU 6 HU

7 III. SZAKASZ Országonkénti jelentés A. Űrlap az országonkénti jelentéshez 1. táblázat: A bevételek, az adók és az üzleti tevékenységek adójogrendszerek szerinti áttekintése A Multinacionális vállalatcsoport neve: Érintett pénzügyi év: Alkalmazott pénznem: Adójogrendszer Bevétel Független fél Kapcsolt fél Összesen Adózás előtti eredmény Megfizetett nyereségadó (pénzforgalmi alapon) Esedékes nyereségadó a folyó évre vonatkozóan Megállapított tőke Felhalmozott eredmény Alkalmazottak száma A pénzeszközökön és a pénzeszközegyenértékeseken kívüli tárgyi eszközök HU 7 HU

8 Kutatás-fejlesztés Szellemi tulajdon birtoklása vagy kezelése Beszerzés vagy közvetítés Gyártás vagy termelés Értékesítés, marketing vagy disztribúció Adminisztrációs, menedzsment- vagy támogató szolgáltatások Szolgáltatásnyújtás nem kapcsolt felek számára Belső vállalati pénzügyek Szabályozott pénzügyi szolgáltatások Biztosítás Részesedések vagy egyéb tőkeinstrumentumok birtoklása Alvó vállalkozás Más 1 2. táblázat: A Multinacionális vállalatcsoport összes Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységének felsorolása adójogrendszerenkénti bontásban A Multinacionális vállalatcsoport neve: Érintett pénzügyi év: Fő üzleti tevékenység(ek) Adójogrendszer Az adójogrendszerben adóügyi illetőséggel rendelkező Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységek A működés vagy cégbejegyzés helye szerinti adójogrendszer, ha különbözik az adóügyi illetőség szerinti adójogrendszertől táblázat: További információk A Multinacionális vállalatcsoport neve: Érintett pénzügyi év: Tüntessen fel minden olyan további rövid információt vagy magyarázatot, amelyet szükségesnek ítél, vagy amely megkönnyíti az országonkénti jelentésben foglalt kötelező információk értelmezését. HU 8 HU

9 B. Általános útmutató az országonkénti jelentés kitöltéséhez 1. Cél Az űrlapot a multinacionális vállalatcsoport bevételének, adóinak és üzleti tevékenységeinek adójogrendszerenkénti megoszlására vonatkozó adatszolgáltatás céljára kell felhasználni. 2. Fióktelepek és állandó telephelyek Az állandó telephelyekre vonatkozó adatokat az elhelyezkedésük szerinti adójogrendszer tekintetében kell jelenteni, nem pedig azon üzleti egység belföldi adóügyi illetősége szerinti adójogrendszer tekintetében, amelynek az állandó telephely a részét képezi. Az azon üzleti egység belföldi adóügyi illetősége szerinti adójogrendszer tekintetében, amelynek az állandó telephely a részét képezi, az adatszolgáltatás nem tartalmazhatja az állandó telephelyre vonatkozó pénzügyi adatokat. 3. Az éves űrlap tárgyidőszaka Az űrlap tárgyidőszaka az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoport pénzügyi éve. A Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységek tekintetében az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoport választása szerint az űrlapnak következetesen a következő információk valamelyikét kell tükröznie: a) az érintett Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységek azon pénzügyi évére vonatkozó információk, amely az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoport pénzügyi évével azonos napon, vagy az e napot megelőző 12 hónapon belül fejeződik be; b) az adatszolgáltatás tárgyát képező összes Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység tekintetében az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoport pénzügyi évére vonatkozó információk. 4. Az adatok forrása Az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak minden évben következetesen ugyanazokat az adatforrásokat kell használnia az űrlap kitöltéséhez. Az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoport megválaszthatja, hogy a konszolidált beszámolóiból, az egyes gazdálkodó egységek kötelező pénzügyi beszámolóiból, szabályozó hatóság által előírt pénzügyi beszámolóból vagy belső irányítási célú beszámolókból származó adatokat használ. Az űrlapban foglalt, a bevételre, az eredményre és az adóra vonatkozó adatszolgáltatást nem szükséges összeegyeztetni az összevont pénzügyi kimutatásokkal. Amennyiben az adatszolgáltatás kötelező pénzügyi beszámoló alapján történik, minden összeget az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoport rögzített funkcionális pénznemében kell kifejezni, az űrlap kiegészítő információkra vonatkozó szakaszában HU 9 HU

10 rögzített éves átlagos átváltási árfolyammal számítva. Ugyanakkor nem szükséges kiigazításokat tenni az egyes adójogrendszerekben alkalmazott számviteli alapelvek különbségei miatt. Az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak az űrlap kiegészítő információkra vonatkozó szakaszában rövid leírást kell adnia arról, hogy milyen adatforrásokat használt az űrlap kitöltéséhez. Ha az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoport egyik évről a másikra változtat a felhasznált adatforrásokon, az űrlap kiegészítő információkra vonatkozó szakaszában ki kell fejtenie a változtatás indokait és következményeit. C. Részletes útmutató az országonkénti jelentés kitöltéséhez 1. A bevételek, az adók és az üzleti tevékenységek adójogrendszerek szerinti áttekintése (1. táblázat) 1.1. Adójogrendszer Az űrlap első oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak fel kell sorolnia az összes olyan adójogrendszert, amelyben a Multinacionális vállalatcsoport Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységei belföldi adóügyi illetőséggel rendelkeznek.»adójogrendszer«alatt államot vagy az államtól különböző, költségvetési autonómiával rendelkező jogrendszert kell érteni. Külön sorba kell foglalni a Multinacionális vállalatcsoport minden olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységét, amely az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoport megítélése szerint egyetlen adójogrendszerben sem rendelkezik adóügyi illetőséggel. Amennyiben valamely Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység több adójogrendszerben rendelkezik illetőséggel, a belföldi adóügyi illetőség szerinti adójogrendszer meghatározására az alkalmazandó adóegyezménynek a kérdést véglegesen eldöntő szabályait kell alkalmazni. Amennyiben nem létezik alkalmazandó adóegyezmény, a Vállalkozáshoz tartozó gazdasági egységet a tényleges üzletvezetés helye szerinti adójogrendszer tekintetében kell bejelenteni. A tényleges üzletvezetés helyét a nemzetközileg elfogadott normák szerint kell megállapítani Bevétel Az űrlapnak a»bevétel«cím alatti három oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak a következő információkat kell megadnia: a) az adott adójogrendszerben a Multinacionális vállalatcsoport összes Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységnél a társult vállalkozásokkal végrehajtott ügyleteiből keletkező bevétel összege; b) az adott adójogrendszerben a Multinacionális vállalatcsoport összes Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységénél a független felekkel végrehajtott ügyleteiből keletkező bevétel összege; HU 10 HU

11 c) az a) és a b) pont szerinti összegek összege. A bevétel magában foglalja a készletek és javak értékesítéséből, szolgáltatások nyújtásából, jogdíjakból, kamatokból, díjakból származó bevételeket és bármely más összeget. A bevétel nem foglalj magában a más Vállalkozáshoz tartozó gazdasági egységtől kapott olyan kifizetéseket, amelyek a kifizető adójogrendszerében osztaléknak minősülnek Adózás előtti eredmény Az űrlap ötödik oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak meg kell adnia az összes olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység adózás előtti eredményének összegét, amely az adott adójogrendszerben belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. Az adózás előtti eredménynek magában kell foglalnia minden rendkívüli bevételt és kiadást Megfizetett nyereségadó (pénzforgalmi alapon) Az űrlap hatodik oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak meg kell adnia az összes olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység által az adott pénzügyi évben ténylegesen megfizetett nyereségadó teljes összegét, amely az adott adójogrendszerben belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. A megfizetett adók magukban foglalják a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység által a belföldi adóügyi illetékessége szerinti adójogrendszernek és minden más adójogrendszernek pénzeszközben megfizetett adót. A megfizetett adók magukban foglalják a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységnek teljesített kifizetések tekintetében más gazdálkodó egységek (társult vállalkozások és független vállalkozások) által megfizetett forrásadókat. Tehát amennyiben egy A adójogrendszerben illetőséggel rendelkező A társaság számára B adójogrendszerben kamat keletkezik, a B adójogrendszerben levont forrásadót az A társaságnak kell bejelentenie Esedékes nyereségadó (a folyó évre vonatkozóan) Az űrlap hetedik oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak meg kell adnia az összes, az adott adójogrendszerben adóügyi illetőséggel rendelkező Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység tekintetében az adatszolgáltatás évében az adóköteles eredményre vonatkozóan rögzített esedékes tényleges adóráfordítások összegét. Az esedékes adóráfordítás csak a folyó év műveleteit tükrözi, és nem foglalja magában a halasztott adókat vagy a bizonytalan adókötelezettségekre vonatkozó előzetes előirányzatokat Megállapított tőke Az űrlap nyolcadik oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak meg kell adnia az összes olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység megállapított tőkéjének összegét, amely az adott adójogrendszerben belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. Az állandó telephelyek tekintetében a megállapított tőkét annak a jogalanynak kell bejelentenie, amelynek az állandó telephelyéről szó van, hacsak az állandó HU 11 HU

12 telephely szerinti adójogrendszerben a szabályozó hatóság nem írt elő meghatározott tőkére vonatkozó követelményt Felhalmozott eredmény Az űrlap kilencedik oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő multinacionális vállalatcsoportnak meg kell adnia az összes olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység felhalmozott eredményének összegét, amely az adott adójogrendszerben belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. Az állandó telephelyek tekintetében a felhalmozott eredményt annak a jogalanynak kell bejelentenie, amelynek az állandó telephelyéről szó van Alkalmazottak száma Az űrlap tízedik oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak meg kell adnia teljes munkaidős egyenértékben kifejezve az összes olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység alkalmazottainak teljes számát, amely az adott adójogrendszerben belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. Az alkalmazottak számát az év végi állapotnak megfelelően, az éves áltagos létszámok alapján, vagy pedig más, az összes adójogrendszer tekintetében minden évben következetesen alkalmazott alapon kell megadni. Ebből a célból a Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység rendes működési tevékenységében részt vevő független alvállalkozók is alkalmazottnak tekinthetők. Megengedhető az alkalmazottak számának ésszerű kerekítése vagy közelítő meghatározása, amennyiben a kerekítés vagy közelítés nem torzítja lényegesen az alkalmazottak különböző adójogrendszerek közötti relatív megoszlását. Minden évben és minden gazdálkodó egységre kiterjedően következetes megközelítést kell alkalmazni A pénzeszközökön és a pénzeszköz-egyenértékeseken kívüli tárgyi eszközök Az űrlap tizenegyedik oszlopában az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak meg kell adnia az összes olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egység tárgyi eszközei könyv szerinti nettó értékének összegét, amely az adott adójogrendszerben belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. Az állandó telephelyek tekintetében az eszközöket azon adójogrendszer tekintetében kell jelenteni, amelyben az állandó telephely található. E célból a pénzeszközök és a pénzeszköz-egyenértékesek, az immateriális javak és a pénzügyi eszközök nem tartoznak a tárgyi eszközök közé. 2. A Multinacionális vállalatcsoport összes Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységének felsorolása adójogrendszerenkénti bontásban (2. táblázat) 2.1. Az adójogrendszerben adóügyi illetőséggel rendelkező Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységek Az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak adójogrendszerenként és a jogalanyok megnevezésével fel kell sorolnia a Multinacionális vállalatcsoport összes olyan Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységét, amely az adott adójogrendszerben belföldi adóügyi illetőséggel rendelkezik. Ugyanakkor, amint az általános útmutató 2. pontjában az HU 12 HU

13 állandó telephelyekre vonatkozóan szerepel, az állandó telephelyet azon adójogrendszernél kell feltüntetni, amelyben található. Jelezni kell, hogy melyik jogalany állandó telephelyéről van szó A működés vagy cégbejegyzés helye szerinti adójogrendszer, ha különbözik a belföldi adóügyi illetőség szerinti adójogrendszertől Az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak meg kell neveznie azt az adójogrendszert, amelynek joga szerint a Multinacionális vállalatcsoport Vállalatcsoporthoz tartozó gazdasági egységét alapították vagy bejegyezték, amennyiben e jogrendszer különbözik a belföldi adóügyi illetőség szerinti adójogrendszertől Fő üzleti tevékenység(ek) Az adatszolgáltatást teljesítő Multinacionális vállalatcsoportnak a megfelelő rovatok bejelölésével meg kell adnia a Vállalkozáshoz tartozó gazdasági egység által az adott adójogrendszerben végzett fő üzleti tevékenység(ek) jellegét. HU 13 HU