ELLENŐRZÉSI JELENTÉS

Átírás

1 ÚJ ATLANTISZ TÖBBCÉLÚ KISTÉRSÉGI TÁRSULÁS 8400 Ajka, Szabadság tér 12. Tel/Fax: 88/ Ikt.sz.: 86-5/ Ajka, ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Városlőd Község Önkormányzatnál a készpénzforgalom rendjének, a pénzkezelés szabályszerűségének ellenőrzéséről

2 ELLENŐRZÉSI JELENTÉS a készpénzforgalom rendjének, a pénzkezelés szabályszerűségének ellenőrzéséről Az ellenőrzés tárgya: a készpénzforgalom rendjének, a pénzkezelés szabályszerűségének ellenőrzése Az ellenőrzés feladata: a pénzkezelési szabályzat előírásainak betartása, a pénztár működésének szabályozottsága, a pénztárbizonylatok rendjének ellenőrzése. Jogszabályi vagy egyéb felhatalmazás: Az ellenőrzésre a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló, többször módosított 193/2003. (XI.26.) Korm. rendelet, illetve az Új Atlantisz Többcélú Kistérségi Társulás évi ellenőrzési ütemterve alapján kerül sor. Ellenőrzött időszak: költségvetési év Az ellenőrzött szerv: Városlőd Község Önkormányzata Ellenőrzés helyszíne: Városlőd-Csehbánya Községek Körjegyzősége 8445 Városlőd, Templom tér 4. Az ellenőrzés időtartama: július 26-augusztus 3. Az ellenőrzést végzi: Új Atlantisz Többcélú Kistérségi Társulás részéről: Emmer Krisztina belső ellenőr Az ellenőrzött időszakban hivatalban lévő vezetők: Csekényi István polgármester Dobosi Gergely körjegyző Az ellenőrzés típusa: szabályszerűségi Az ellenőrzés módszere: tételes, a pénztárbizonylatoknál mintavételezés A jelentés leadásának határideje: augusztus 10. Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy: a készpénzállomány megegyezik-e a pénztárjelentés egyenlegével, megfelelően szabályozott-e a pénztár kezelése, pénzforgalmi rendje és védelme, a bevételek szabályszerűek-e, a befizetéseket naprakészen és teljes körűen, hiánytalanul bevételezték-e a pénztárba, a kifizetések szabályszerűek voltak-e, betartották-e a pénz kezelésére, védelmére, nyilvántartására és bizonylatolására vonatkozó előírásokat. 2

3 B E V E Z E T É S A pénzkezelés helyi szabályozása az egyik legalapvetőbb szabályozási terület, mivel közvetlenül érinti a személyi felelősség, s a mindennapi működés során folyamatosan megjelenő tevékenységet is. A költségvetési szervek működésük során készpénzforgalmat bonyolítanak le. A készpénzforgalom volumene függ a szerv nagyságától, tevékenysége jellegétől, az adott terület szociális helyzetétől. Az egyes készpénzpénzforgalom-bonyolítási módok gyakran egymás mellett is megtalálhatóak, egymást jól kiegészítő rendszerként működnek. A költségvetési szerv, illetve szervezeti egység vezetőjének feladata az, hogy a különböző módok közül kiválassza azt a kezelési, bonyolítási módot, mely a legjobban alkalmazható az adott körülmények között. I. Részletes vizsgálati feladatok 1. A rovancsolással kapcsolatos ellenőrzési feladatok A rovancsolásnak az a célja, hogy a meglevő értékek számbavételével rögzítse a tényleges készpénz (forint, valuták) és egyéb értékek állományát, - azt egybevesse a kapcsolatos nyilvántartással, és eltérés esetén az eltérések vizsgálatához kiinduló alapul szolgáljon. Városlőd Község Önkormányzatának (továbbiakban: Önkormányzat) házipénztárában levő készpénz összege ( Ft Ft) a július 29-én meglepetésszerűen végrehajtott rovancsolás megállapítása szerint - megegyezett a pénztárjelentésben feltűntetett pénztár záró egyenlegével. A pénzkészlet a Pénz-és értékkelezési, valamint Házipénztár szabályzat szerint engedélyezett záró pénzkészletet ( Ft) meghaladta. A pénztárkeretet meghaladó összeget még a pénztárzárlat előtt vissza kell fizetni a költségvetési elszámolási számlára. A pénztárzárásnál a pénztáros és a belső ellenőr volt jelen. A belső ellenőr jegyzőkönyvet vett fel a pénztárrovancsról, mely az ellenőrzési jelentés mellékletét képezi. 2. A készpénzforgalom szabályozottságának ellenőrzése Az Önkormányzat Pénz-és értékkezelési, valamint házipénztár szabályzata január 1-jén lépett hatályba. A szabályzatban pénztárzárlat rendjét szabályozták, miszerint a pénztárban a pénztári órák befejezését követően Ft készpénz tartható és a pénztáros az Önkormányzat pénztárában dekádonként köteles s pénztárzárlatot elkészíteni. A szabályzatban meghatározták a házipénztár nyitva tartásának időpontját, valamint rögzítették, hogy a pénztáros helyettesítésekor a pénztárosi munkakör átadás-átvételéről jegyzőkönyvet kell felvenni. A szabályzatban történő jogszabályi hivatkozás (Ámr.) aktualizálása szükséges. A számvitelről szóló évi C. törvény szerint szigorú számadási kötelezettség alá kell vonni a készpénz kezeléséhez, más jogszabály előírása alapján meghatározott gazdasági eseményekhez kapcsolódó bizonylatokat (ideértve a számlát, az egyszerűsített számlát és a nyugtát is), továbbá minden olyan nyomtatványt, amelyért a nyomtatvány értékét meghaladó, vagy a nyomtatványon szereplő névértéknek megfelelő ellenértéket kell fizetni, vagy amelynek az illetéktelen felhasználása visszaélésre adhat alkalmat. A Pénzkezelési szabályzatban meghatározták, hogy a pénztáros köteles vezetni a szigorú számadású nyomtatványok munkahelyi (tételes) nyilvántartó lapját. A pénztáros vonalas füzetben 3

4 vezette a szigorú számadású nyomtatványokról a nyilvántartást. A szigorú számadás alá vont bizonylatokról, nyomtatványokról a kezelésükkel megbízott, vagy a kibocsátásukra jogosult személynek olyan nyilvántartást kell vezetnie, amely biztosítja azok elszámoltatását. Az ellenőrzött szerv belső szabályzatában rögzítették, hogy olyan nyilvántartást kell vezetni, melyből a felhasználó szervezeti egység, a felhasználó személy, az átvétel időpontja és a felhasznált mennyiség sorszám szerint is megállapítható. Továbbá a Bizonylati rendben előírták, hogy a nyilvántartásnak tartalmazni kell a bizonylat megnevezését, a bizonylat bevételezésének keltét, a bevételezett bizonylat mennyiségét, a nyomtatvány kezdő- és végző sorszámát, az igénybevétel keltét, a kiadott nyomtatvány sorszámát, mennyiségét, az átvétel elismerését, a leadott tőpéldány elismerését. A jelenleg használt nyilvántartásból nem minden esetben derülnek ki ezek az információk, ezért javaslom a szabályzatban előírt Szigorú számadású nyomtatványok munkahelyi (tételes) nyilvántartó lapja elnevezésű dokumentum használatát. A Bizonylati rend 6.1. pontjában felsorolták a szigorú számadási kötelezettség alá vont nyomtatványokat, mely nincs összhangban a Pénzkezelési szabályzat 5.4. pontjában rögzített nyomtatványok körével. Az operatív gazdálkodási jogköröket július 31-ig a Házipénztár-és pénzkezelési szabályzatban rögzítették, azonban érvényesítésre és szakmai teljesítés igazolására nem jelöltek ki dolgozót augusztus 1. napján hatályba lépett a Gazdasági jogkörök szabályzata, mely teljes körűen tartalmazta az operatív gazdálkodási jogköröket. A szakmai teljesítés igazolásának módjáról és az azt végző személyek kijelöléséről a költségvetési szerv vezetője belső szabályzatban köteles rendelkezni január 1-től hatályos Ámr. (292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet) alapján csak a kiadásoknál kötelező a szakmai teljesítés igazolása. A 76. (2) bekezdése előírja, hogy a kötelezettséget vállaló szerv belső szabályzatában előírhatja a bevételek meghatározott körére nézve is a szakmai teljesítés igazolásának kötelezettségét (de nem kötelező). A szakmai teljesítést az igazolás dátumának és a teljesítés tényére történő utalás megjelölésével, az arra jogosult személy aláírásával kell igazolni. A pénztárkezeléssel kapcsolatos feladatokat ellátó dolgozók munkaköri leírással rendelkeztek. A pénztáros munkaköri leírásában rögzítették a házipénztár kezelésével kapcsolatos feladatokat. A pénztár-helyettes leírásában meghatározták, hogy helyettesítés esetén a pénztáros feladataival egyezik. A vezetői elszámoltathatóság alapkövetelménye, hogy a feladatok, a jogok és kötelezettségek, a hatáskörök és a felelősségek minden folyamatban pontosan és egyértelműen legyenek elhatárolva. E követelménynek a költségvetési szerv vezetése akkor tud megfelelően, eredményesen és hatékonyan eleget tenni, ha a feladatokat úgy fogalmazza meg, hogy azok mennyiségi és minőségi teljesítésének lehetőségét is megteremti, és a szervezet minden dolgozójával megismerteti, egyrészt a mindenkivel szemben alkalmazott, általános követelményeket, másrészt a munkatárs személyére vonatkozó, konkrét feladatokat. A pénzkezelési szabályzatban mellékletében megtalálható megbízások tartalmazták, hogy a dolgozó a kezelésére bízott pénz és értéktárgyak tekintetében teljes anyagi felelősség terheli. Az Önkormányzat Bizonylati renddel és Bizonylati albummal rendelkezett. A Bizonylati albumot a Bizonylati rend mellékleteként a körjegyzőségnél CD-n tárolták. A Bizonylati album aktualizálásáról legalább negyedévente gondoskodni kell, mely előírásnak nem tettek eleget. Javaslom az albumot a helyi sajátosságoknak megfelelően kialakítani (nyomtatott formában) és rendszeresen aktualizálni. A bizonylati rend célja, hogy biztosítsa az államháztartás szervezeténél a számviteli elszámolásokhoz kapcsolódó bizonylatok kiállításának, ellenőrzésének, továbbításának, felhasználásának, kezelésének és megőrzésének rendjét. A Számviteli törvény a határozza meg a bizonylati elv és a bizonylati fegyelem követelményrendszerét. Ebből az következik, hogy minden gazdasági műveletről, eseményről, 4

5 amely az eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát vagy összetételét megváltoztatja, bizonylatot kell kiállítani, a könyvviteli nyilvántartásokba csak szabályszerűen kiállított bizonylatok alapján szabad adatokat bejegyezni. A hazai számviteli szabályozás a számviteli bizonylat adatainak alaki és tartalmi hitelességére, megbízhatóságára (helytállóságára) épít, azt tekinti a bizonylati elv és a bizonylati fegyelem alapjának. A Bizonylati rendben szereplő bizonylatokat és azok használatára vonatkozó leírásokat a Bizonylati albumban kell rögzíteni. 3. Pénztári bevételek ellenőrzése Az Önkormányzat április, május és december havi pénztárbizonylatai és pénztárjelentései kerültek ellenőrzésre. A házipénztár működéséhez szükséges ellátmányt a Szentgál és Vidéke Takarékszövetkezetben történő készpénzfelvétellel biztosították. A felvett összegről szóló igazolást a bevételi pénztárbizonylathoz csatolták. Április hónapban 25 db, május hónapban 26 db, december hónapban 23 db bevételi pénztárbizonylat került kiállításra, amelyeket az érvényesítő, könyvelő, az utalványozó és a pénztáros minden esetben aláírt. Az ellenőrzött szerv a korábbi ellenőrzés javaslatára beszerezte a költségvetési szervek részére alkalmas pénztárbizonylatot. Április hónapban 9 esetben (terembérlet, ellátmány visszavétel, kölcsön visszavétel), május hónapban 8 esetben (ellátmány visszavétel, előleg visszavétel, kölcsön visszavétel), december hónapban 9 esetben (előleg visszavétel, körjegyzőség támogatás visszavétel, ellátmány visszavétel, kölcsön visszavétel, iskolatámogatás) nem csatolták a számviteli alapdokumentumot. A szakmai teljesítés igazolást a pénztárbizonylaton végezték el bélyegzővel és aláírással, a dátumot nem tűntették fel. A főkönyvi számlaszámokat a pénztárbizonylatokon kijelölték. A befizető aláírása több esetben hiányzott a pénztárbizonylatokról. A bevételi pénztárbizonylatot bevételezett összeg azonosságának igazolásának céljából a befizetővel alá kell íratni. A gazdálkodási, ellenőrzési jogkörök gyakorlása során a vizsgált bizonylatoknál nem minden esetben tartották be az Ámr. 80. (2) bekezdésben foglalt összeférhetetlenségi követelményeket. Az utalványozó a maga javára látott el utalványozási feladatot az alábbi esetekben: én kiállított B számú, én kiállított B számú, én kiállított B számú pénztárbizonylatokon. 4. A pénztári kifizetések ellenőrzése Április hónapban 52 db, május hónapban 47 db, december hónapban 56 db kiadási pénztárbizonylat került kiállításra, melyeken az érvényesítő, könyvelő aláírása minden esetben szerepelt. Április hónapban az ellenőr aláírása 1 esetben, az utalványozó aláírása 5 esetben, május hónapban az utalványozó, ellenőr aláírása 1-1 esetben, december hónapban a pénztáros aláírása 1 esetben nem szerepelt. Április és május hónapokban több esetben nem csatolták a számviteli alapdokumentumot ellátmányok, előlegek, támogatások visszafizetése esetén. A pénztári kifizetésekhez minden esetben alapokmányt kell csatolni vagy meghatározott rendeletre, jogszabályra, egyéb dokumentumra való hivatkozást feltüntetni. A Pénzkezelési szabályzatban meghatározták, hogy a bevételi és kiadási pénztárbizonylatokhoz minden esetben csatolni kell a vonatkozó alapokmányokat, melyek a következők lehetnek: Számla, készpénzfizetési számla, szerződés, illetmény kifizetési jegyzék, kiküldetési rendelvény, ki- vagy befizetéseket elrendelő egyéb okmányok (pl. képviselő-testületi határozat). 5

6 A kifizetési pénztárbizonylaton szereplő összeg megegyezett az alapbizonylaton illetve a pénztárjelentésben feltüntetett összeggel. A pénztárbizonylatokon a főkönyvi számlaszámok kijelölték. A vizsgált pénztárbizonylatokról a készpénzt átvevő személy aláírása több esetben hiányzott. A kifizetés megtörténtét a kedvezményezett, vagy megbízottja aláírásával igazolja. Az ellenőrzés felhívja a figyelmet, hogy a kifizetéseket a szabályozásnak, valamint a Számviteli törvény 167. (1) bekezdés c) pontjának megfelelően végezzék el. Ha a pénz felvételére jogosult nem személyesen jelenik meg a pénztárban, megbízottja részére az összeg csak teljes bizonyítóerejű magánokiratban foglalt meghatalmazás ellenében fizethető ki, miután a pénztárok a meghatalmazáson feltüntetett adatok valódiságáról meggyőződött. Megbízott részére történő rendszeres kifizetéseknél, az esetenkénti meghatalmazás helyett, visszavonásig érvényes meghatalmazás is adható. A meghatalmazást a kiadási pénztárbizonylathoz kell csatolni. Egy kiadási pénztárbizonylaton általában csak egy személy vehet át pénzt. Egy bizonylattal több személy részére csak akkor lehet pénzt kifizetni, ha valamennyi érdekelt ugyanazon a napon veszi fel járandóságát. A pénzfelvétel igazolása ebben az esetben az átvevők aláírásával az alapokmányon történik (pl. bérjegyzék, könyvelési bizonylat, jegyzék, stb.) A pénz átvevőjének személyazonosságát személyi igazolvánnyal kell igazolnia. A pénz átvételét az átvevőnek a kiadási pénztárbizonylaton aláírásával kell elismernie. A szakmai teljesítésigazolást a pénztárbizonylaton végezték el bélyegzővel és aláírással, a dátumot nem tűntették fel. A gazdasági jogkörök szabályzatában rögzítették, hogy a szakmai teljesítés igazolása számla alapján történő kifizetés esetén az eredeti számlán, nem számlás, egyszeri kifizetési kötelezettség esetén a kötelezettségvállalás dokumentumának eredeti, fedezetvizsgálattal ellátott példányán, többszöri kifizetési kötelezettséget keletkeztető kötelezettségvállalás esetén a kötelezettségvállalás dokumentumának fedezetvizsgálattal ellátott példányának másolatán történik. Személygépkocsival történő utazás esetén több esetben a Belföldi kiküldetési utasítás és költségelszámolás elnevezésű nyomtatványt használták, amely a tömegközlekedési eszközzel történő közlekedés elszámolására alkalmas. A nyomtatvány helyett javaslom a Kiküldetési rendelvény használatát. A vizsgált időszakban történő az utazási költségtérítéseket a december 31-ig hatályos alapnorma-átalányokkal számolták. A közúti gépjárművek, az egyes mezőgazdasági, erdészeti és halászati erőgépek üzemanyag- és kenőanyag fogyasztásának igazolás nélkül elszámolható mértékét a 60/1992. (IV.1.) Korm. rendelet tartalmazza. A költségként elszámolható üzemanyag mennyisége magánszemélyek esetében nem haladhatja meg az említett kormányrendeletben meghatározott fogyasztási normákat. Javaslom a kiküldetéseket felülvizsgálni és az utazási költségtérítéseket a január 1. napjától hatályos alapnorma-átalányok szerint korrigálni. Az Önkormányzatnál több esetben történt előleg kifizetés. Készpénzt elszámolásra (előlegre) csak névre szólóan, az arra jogosultak utalványozása és csak olyan bizonylat alapján lehet kifizetni, melyen az összeg rendeltetése és az elszámolás határideje is fel van tüntetve. Ha ugyanaz a személy elszámolásra újabb összeget (előleget) vesz fel, a korábban felvett összeggel (előleggel) akkor is el kell számolnia, ha az annak elszámolására megjelölt határidő még nem telt el. Az elszámolási kötelezettséggel kiadott összegről (előlegről) nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartás adatai alapján a pénztáros haladéktalanul köteles jelezni a körjegyző felé azoknak a nevét, akik nem számoltak el a megadott határidőre az elszámolásra felvett összeggel (előleggel). Az elszámolásra kiadott összeggel annak felvételétől számított 30 napot meg nem haladó időtartamon belül el kell számolni. (a Személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. Törvény 72. (4) bek. c pontja) Amennyiben az előleggel az azt felvevő 30 napon belül nem számol el, 6

7 úgy őt a törvény 72. -a szerinti kamatkedvezményből származó jövedelemadója terheli. Az ellenőrzött szervnél nem figyelték, hogy az elszámolás 30 napon belül megtörtént-e. 5. A készpénz kezelésének, őrzésének, szállításának ellenőrzése A pénztáros minden pénztári be-és kifizetést a pénztárjelentésbe feljegyzett. A vizsgált időszakban napi pénztárjelentést használtak, de évtől áttértek az időszaki pénztárjelentésre. A pénztárjelentéseket folyamatosan vezették (nem dekádonként), melyeket a pénztáros aláírt, viszont a pénztárellenőr aláírása hiányzott. A záró pénzkészletnek a pénztárjelentésben történő ellenőrzése során megállapítást nyert, hogy az ellenőrzött hónapokban a záró pénzkészlet meghaladta a szabályzat szerint engedélyezett 100 ezer Ft-ot. A Pénzkezelési szabályzatban rögzítették, hogy a házipénztár pénzkészlete vaskazettában kerül elhelyezésre, amelynek egyik kulcsát a pénztáros, másik kulcsát (lezárt, lepecsételt és aláírásokkal hitelesített borítékban) a körjegyző őrzi. A páncélszekrényben Ft értékben Bakonykarszt törzsrészvényt is tartottak, melyekről az egyedi analitikus nyilvántartás készítése folyamatban volt. A vaskazetta kulcsának másodpéldányával az Önkormányzat nem rendelkezett. A pénztári kulcsok helyéről, a változásokról a szabályzat 3. számú mellékletében szereplő nyilvántartást nem vezették. A vaskazetta páncélszekrényben került elhelyezésre. A pénz szállításával megbízott dolgozók felelősek a felvett összegért. A felelősségük addig tart, míg a pénztáros az átvett pénzt megszámolja és bevételezi a pénztárba. A Pénzkezelési szabályzat pontjában meghatározták a készpénzszállítás szabályait. A pénzkezeléssel megbízott dolgozók megbízásában szerepeltek a pénzszállítási feladatok. II. Ö S S Z E G Z Ő M E G Á L L A P Í T Á S O K Az ellenőrzés az Önkormányzat készpénzforgalmi rendjének szabályozására, a készpénzforgalom lebonyolítása során alkalmazott bizonylatok alaki-és tartalmi megfelelőségére, a készpénz kezelésére, őrzésére és védelmére terjedt ki. A készpénzforgalom bonyolításának szabályait a költségvetési szerv sajátosságai határozzák meg. A készpénzkezelés szabályozottságának fontos eleme a munkafolyamatba épített ellenőrzés, mely elsősorban a bizonylatok aláírásával - az operatív gazdálkodást gyakorlók részéről - valósíthatók meg. Az Önkormányzat házipénztárában levő készpénz a végrehajtott rovancsolás megállapítása szerint megegyezett a pénztárjelentésen nyilvántartott pénztár záró egyenlegével. A pénzkészlet a Pénz-és értékkelezési, valamint Házipénztár szabályzat szerint engedélyezett záró pénzkészletet ( Ft) meghaladta. Az operatív gazdálkodási jogköröket Gazdasági jogkörök szabályzatában rögzítették. Az Önkormányzat Bizonylati renddel és Bizonylati albummal rendelkezett. A Bizonylati albumot a Bizonylati rend mellékleteként a körjegyzőségnél CD-n tárolták, mely aktualizálása negyedévente szükséges. A bevételi és kiadási pénztárbizonylatokat az aláírásra jogosult személyek nem minden esetben írták alá, a szakmai teljesítés igazolását nem a szabályozásnak megfelelően végezték el. 7

8 A gazdálkodási, ellenőrzési jogkörök gyakorlása során a vizsgált bizonylatoknál nem minden esetben tartották be az Ámr. 80. (2) bekezdésben foglalt összeférhetetlenségi követelményeket. A bevételi és kiadási pénztárbizonylatokhoz minden esetben csatolni kell a vonatkozó alapokmányokat, vagy a pénztárbizonylaton hivatkozni kell a dokumentumra. Az ellenőrzés a vizsgált területet korlátozottan megfelelőnek ítéli. A vizsgált terület a legtöbb tekintetben megfelelő kontrollokkal rendelkeznek, és elfogadható teljesítményt mutatnak. Bizonyos területek vonatkozásában a megállapítások azonban arra utalnak, hogy a belső ellenőrzési pontok vagy folyamatok rendszerét nem minden esetben működtetik, illetve követik nyomon megfelelően. Ha az adott terület vagy szervezeti egység vezetője nem tesz megfelelő korrekciós intézkedéseket, akkor a belső irányítási és ellenőrzési rendszerben lényeges hiányosságok alakulhatnak ki. A szervezeti egységek szintjén alkalmazott irányelvek és eljárások általában hatékonyak, és az ellenőrzési megállapítások általában olyan gyengeségekre utalnak, amelyek a szokásos munkafolyamatok mellett korrigálhatók a vezetés beavatkozása nélkül. 8

9 III. K Ö V E T K E Z T E T É S E K, J A V A S L A T O K A helyszíni ellenőrzés megállapításai mellett a gazdálkodás szabályszerűségének javítása érdekében az alábbiakat javaslom: 1) A Pénz-és értékkezelési, valamint házipénztár szabályzatban történő jogszabályi hivatkozás aktualizálását (Ámr.), 2) A pénzkészlet zárásakor a Pénz- és értékkelezési, valamint Házipénztár szabályzatban meghatározott napi záró pénzkészlet összegét betartani, 3) A pénztári kulcsok helyéről, a változásokról a szabályzat 3. számú mellékletében szereplő nyilvántartást vezetni, a vaskazetta és a páncélszekrény kulcsait a szabályozásnak megfelelően kezelni vagy a szabályzatot a gyakorlatnak megfelelően módosítani, 4) A gazdálkodási, ellenőrzési jogkörök gyakorlása - az Ámr. 80. (2) bekezdésben foglalt - összeférhetetlenségi követelményeket minden esetben betartani, 5) A szigorú számadású nyomtatványokról a szabályozásban rögzített analitikus nyilvántartás (Szigorú számadású nyomtatványok munkahelyi (tételes) nyilvántartó lapja) vezetését, 6) Személygépkocsival történő utazás esetén a Belföldi kiküldetési utasítás és költségelszámolás elnevezésű nyomtatvány helyett Kiküldetési rendelvény használatát, 7) Az elszámolásra kiadott összegek fajtáit, annak kifizetési, elszámolási rendjét és nyilvántartását szabályozni, az analitikus nyilvántartást vezetni és figyelemmel kísérni, hogy a készpénzt felvevők annak felvételétől számított 30 napon belül elszámoltak-e, 8) A Bizonylati rend 6.1. pontjában és a Pénzkezelési szabályzat 5.4. pontjában rögzített szigorú számadási kötelezettség alá vont nyomtatványokat körének összhangját biztosítani, 9) A Bizonylati albumot a helyi sajátosságoknak megfelelően kialakítani és aktualizálásáról legalább negyedévente gondoskodni, 10) A kiküldetéseket felülvizsgálni és az utazási költségtérítéseket a január 1. napjától hatályos alapnorma-átalányok szerint korrigálni, 11) A pénztárbizonylatokon, pénztárjelentéseken a szükséges aláírásokat minden esetben feltűntetni 12) A számviteli alapbizonylatokon a szakmai teljesítés igazolását a szabályozásnak megfelelően minden esetben elvégezni, 9

10 13) A be- és kifizetési pénztárbizonylatokhoz minden esetben az alapdokumentumokat csatolni, vagy meghatározott rendeletre, jogszabályra, egyéb dokumentumra való hivatkozást feltüntetni, 14) A hiányosságok megszüntetése, a jogszabályi előírások biztosítása érdekében A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló, többször módosított 193/2003.(XI.26.) Korm. rendelet 29. -ában előírtak alapján készített intézkedési tervet a 29.. (2) bekezdésben foglalt határidő figyelembevételével az Új Atlantisz Többcélú Kistérségi Társulás Belső Ellenőrzési csoport részére küldje meg. Ajka, augusztus 10.. Emmer Krisztina regisztrált belső ellenőr reg.szám:

11 Melléklet Városlőd-Csehbánya Községek Körjegyzősége 8445 Városlőd, Templom tér 4. JEGYZŐKÖNYV Készült: év július 29. nap alkalmával Városlőd-Csehbánya Községek Körjegyzőségének helyiségében. Tárgy: Pénztárrovancs Jelen vannak: Némethné Bódis Ildikó pénztáros Emmer Krisztina belső ellenőr A Költségvetési szervnél július 29-én pénztárrovancsot végeztem. A rovancs eredménye: Pénztáros szerint Belső ellenőr szerint Hiány/többlet(+-) Megnevezés Ft Készpénz összege 11 db 5 Ft-os 11 db 5 Ft-os - 6 db 10 Ft-os 6 db 10 Ft-os - 5 db 20 Ft-os 5 db 20 Ft-os - 3 db 50 Ft-os 3 db 50 Ft-os - 2 db 100 Ft-os 2 db 100 Ft-os - 2 db 200 Ft-os 2 db 200 Ft-os - 1 db 500 Ft-os 1 db 500 Ft-os - 2 db 1000 Ft-os 2 db 1000 Ft-os - 5 db 2000 Ft-os 5 db 2000 Ft-os - 1 db 5000 Ft-os 1 db 5000 Ft-os - 8 db Ft-os 8 db Ft-os - 2 db Ft-os 2 db Ft-os - Összes készpénz Ft Ft - Étkezési utalvány összege Ft Ft - Összesen Ft Ft - A rovancs eredményeként a pénztárban 0 Ft (hiány, többlet) mutatkozott az ellenőrzés időpontjában. pénztáros belső ellenőr 11

12 ZÁRADÉK Az ellenőrzési jelentés tartalmát megismertem, annak egy példányát hasznosítás és intézkedés céljából átvettem. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI.26.) Korm. rendelet 28.. (2) bekezdése értelmében a jelentés kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül észrevételeimet megküldöm az Új Atlantisz Többcélú Kistérségi Társulás Belső ellenőrzési csoportja részére. Tudomásul veszem, hogy a határidő elmulasztása a jelentésben foglaltakkal történő egyetértésnek minősül. Városlőd, augusztus 10. Csekényi István polgármester 12