Felkészülés a 2013-as adóévre

Átírás

1

2 1. dia Felkészülés a 2013-as adóévre Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője 2. dia Törvényjavaslat Törvény A változások Magyar Közlöny Adónemek T/6842 T/7028 T/7032 T/7037 T/7771 T/7954 T/7955 T/ évi CIV. tv évi LXIX. tv évi CII. tv évi CXVI. tv évi XCVII. tv évi CXLVII. tv évi CXLVI. tv évi CXXXV. tv. MK. 93. MK 74. MK. 93. MK. 98. MK. 87. MK 136. MK 136. MK cégeljárás évközi "saláta" biztosítási adó tranzakciós illeték szja kata, kiva munkahelyvédelem, pénzforgalmi áfa adózás rendje T/ évi... tv MK. év végi "saláta" 3. dia Törvények, amiről ma beszélünk Szja: évi CXVII. törvény Tao: évi LXXXI. törvény Katv: évi CXLVII. törvény SzT: évi C. törvény GT: évi IV. törvény Eat: évi CLVI. törvény Tbj évi LXXX. törvény Eho: évi LXVI. törvény Htv: évi C. törvény Áfa: évi CXXVII. Art: évi XCII. törvény

3 4. dia SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ Külföldiek magyar jövedelme Családi kedvezmény, ha Máshol nem illeti meg kedvezmény Összes jövedelmének legalább 75%-a Mo-on adóköteles Szja tv. 1/A. 5. dia Külföldi vállalkozástól kapott osztalék Az adó megfizetése Kifizető hiányában a magánszemély feladata Negyedévet követő 12-e helyett az adóbevallásában Szja tv. 66. (3) 6. dia Külföldi adó beszámítása Belföldi illetőségű magánszemély által megszerzett külön adózó jövedelem esetében az adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó 8. (2)

4 7. dia Fogalmak: Biztosítások pont: adóköteles biztosítás 1. sz. mell pont: adómentes Adómentes, ha: Kockázati biztosítás Havonta max. a minimálbér 30%-áig 8. dia Átmeneti rendelkezés december 31-ig kötött szerződések későbbi kifizetéseinél, ha volt adómentes díj, a 2012-es szabályokat lehet alkalmazni Szja tv. 84/W. 9. dia Adóalap-kiegészítés Érintett törvényi helyek pont: összes jövedelem 29. Marad a 78%-os szabály Megszűnik az adóalap-kiegészítés 47. (6) (9): adóelőlegnél

5 10. dia Átalányadózás Egyéni vállalkozó akkor választhatja, ha Megelőző évi árbevétele < 15 millió Adóévi árbevétele < 15 millió Munkaviszony már nem kizáró ok Szja tv. 50. (1) b. 11. dia...tevékenységet folytató... Szja tv. 53. (1) Átalányadózás...tevékenységből bevételt szerző dia Ingatlan értékesítés Az adót a bevallás benyújtásáig meg kell fizetni Az adó nem mérsékelhető, illetve nem engedhető el Szja tv. 63. (7)

6 13. dia Adómentes juttatások Sportbelépő mellett kulturális szolgáltatás igénybevétele is Összesen 50 ezer forint / év / magánszemély Szja tv. 1. sz. mell pont 14. dia Évi 500 ezer forintig BKJ utáni adó Juttatás hónapjának kötelezettségeként Szja: 1,19 16% Eho: 1,19 14% Összesen: 35,7 % adóteher = = 100 Eho tv. 3. (4) 15. dia Béren kívüli juttatások Tartalmi elemei változatlanok Értékhatára nem változik Adója emelkedik Részletszabály módosul: Erzsébet utalvány Iskolakezdési támogatás Munkahelyi étkezés Pénztári szolgáltatások Szja tv. 71.

7 16. dia Juttatások Erzsébet utalvány 8000 Ft / hó Munkahelyi étkezés: külsősöknek is Iskolakezdési támogatás Utalványban Év végéig bővülő szolgáltatások SZÉP kártya Pénztári szolgáltatások Szja tv dia Egyes meghatározott juttatások Adóköteles biztosítási díj Szja tv. 70. (1) c. Mindenkinek egyenlő feltételekkel, kivéve a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány Szja tv. 70. (1) c. 18. dia Közvetített szolgáltatás Saját nevében vásárolt Harmadik személlyel, mint megrendelővel kötött Szerződésben rögzített módon Részben vagy egészben, de változatlan formában Nyilvántartások alátámasztják Szja tv. 49/B. (23)

8 19. dia Összes bevétel - csökkentő tételek Nyereség-minimum + növelő tételek: új a taggal szembeni kötelezettség TÁRSASÁGI ADÓ Tao tv. 6. (9) a napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján fennálló kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a 20. dia Alultőkésítés Újra változik a fogalom: Tao tv. 8. (5) a. Kötelezettség napi átlagos állománya - Pénzkövetelés napi átlagos állománya Kivéve a szállítói tartozás Kivéve a vevői követelés 21. dia Sporttámogatás adókedvezménye Nem lehet a támogatónak adótartozása: Támogatói igazolás kiállításakor helyett Amikor a kérelmet benyújtják (az egyesület a szakszövetségnek) Tao tv. 22/C. (2)

9 22. dia Bejelentett immateriális jószág Szellemi termék, vagyoni értékű jog Szerzését vagy előállítását 60 napon belül bejelenti Tao tv. 4. 5/a. Előállításnál a használatba vételtől számítva 23. dia Bejelentett részesedés Nyereséges értékesítéskor csökkentő Veszteséges értékesítéskor növelő Korrigálva az üzleti vagy cégértékkel Tao tv. 7. (1) dz. 8. (1) m. 24. dia Veszteségelhatárolás Kiválás esetén a maradó cégre is teljesülnie kell a feltételeknek Tulajdonosi szerkezet Folytatott tevékenység Tao tv 17. (8)

10 25. dia Elismert költség Befogadható az új adókat választók számlái Nem elismert költség a KIVA alanynak adott támogatás, juttatás Tao tv. 3. sz. melléklet A) 2. pont 26. dia KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK Ki választhatja? ÉV KÖZBEN IS VÁLASZTHATÓ Egyéni vállalkozó Egyéni cég Kizárólag magánszeméllyel taggal rendelkező Betéti társaság Közkereseti társaság Katv. 3. EVÁ-ból KATÁ-ba? TÉTELES ADÓJA 27. dia Ki nem választhatja? Biztosítási ügynök, saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése tevékenység esetén nem választható (nem főtevékenység!) Katv. 4. (4) (5) Megelőző két éven belül törölték az adószámát, vagy fel volt függesztve

11 28. dia Az adórendszer mozgatórugója a kisadózó, mint a vállalkozásban személyesen közreműködő magánszemély Tag, aki személyesen közreműködik ÉS/VAGY ügyvezető Katv pont kivéve, ha tevékenységét munkaviszonyban látja el 29. dia Fizetendő adó Főfoglalkozású kisadózó esetén Ft/hó Nem főfoglalkozású kisadózó esetén Ft/hó Katv. 8. (1) (2) - akinek nincs 36 órás munkaviszonya - egyezményes országban nincs biztosítási jogviszonya (nem csak EU és Szerbia!) - nem nyugdíjas - máshol társas, vagy egyéni vállalkozó - Rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban nem részesül 30. dia A tételes adó megfizetése minden megkezdett hónapra meg kell fizetni szünetelés esetén csak ha teljes havi szünetelés van, akkor van mentesítés hóközben válik valaki főállásúvá, akkor az egész hónap Ft lesz havonta, követő hó 12-ig kell megfizetni kieső időre speciális szabályok április 12 július 5 :

12 31. dia Mit vált ki a tételes adó? EV esetén: VSZJA, osztalékadó, eho, személyéhez kötődő szocho, járulékok, szja Cég esetén: TAO, osztalék utáni szja, osztalék utáni eho, személyes közreműködésre tekintettel fizetendő szja, szocho, járulékok, szakképzési Katv. 9. (1) Mit nem: alkalmazott, nem kisadózó tagok utáni közterhek, fizetendő áfa 32. dia Bevételi értékhatár Bevételi értékhatár NINCS, de 6 millió forint feletti bevételre 40% adót kell fizetni Évközi be- vagy kilépésnél havi 500 ezer forint a határ Katv. 8. (6) 33. dia Adatszolgáltatási kötelezettség éves szinten 1 millió forint feletti bevétel esetében. Katv. 11. (5) Az adatszolgáltatást a vevőnek is adnia kell, szolgáltatás esetén TESZOR kóddal OKA: a munkaviszony leplezése Katv. 13.

13 34. dia Munkaviszonytól való elhatárolás a kisadózó nem kizárólag személyesen végezte kevesebb mint 50 %-a a bevételnek jött be ettől a kifizetőtől utasítást nem adhat a tevékenység végzésének módjára vonatkozóan tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll tevékenységhez szükséges eszközöket nem az ellenértéket kifizető bocsátotta rendelkezésre Katv. 14. (3) tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg 35. dia Osztalék utáni adót kiváltó adó Csak a cégek esetében (ec, bt, kkt) Ugyanúgy, mint az evásoknál Katv. 26. TAO szerint megszűnés, kedvezmény mehet végig 36. dia Megszűnik a KATA alanyiság Kijelentkezünk Belépési feltételek nem teljesülnek Adótartozás Adószám felfüggesztés Felszámolás, végelszámolás Számlaadás elmulasztása Katv. 5. (1)

14 37. dia Mit vizsgálj a döntéshez? Van-e, és mennyi költség a vállalkozásban Ha cég vagy, mennyi az osztalékot kiváltó adó Főállású vagy nem főállású a vállalkozó Normál osztalék esetén van-e eho kötelezettség Mennyi a vállalkozás várható árbevétele Rejt-e kockázatot a számlabefogadók összetétele miatt 38. dia Számoljunk Bevétel Költség nincs Nyereség szja szerint, ha nincs eho kata szerint előny dia Számoljunk Bevétel Költség 10% Nyereség szja szerint, ha az eho 14%, de max Ft kata szerint előny

15 40. dia Hogyan válasszuk ki az ügyfeleink közül a KATA alanyokat? Írj listát az ügyfeleidről! Húzd ki, 1. akinek a cégformája nem megfelelő 2. Akinek a tevékenysége nem megfelelő 3. Akinek túl alacsony az árbevétele 4. Akinek túl magas az árbevétele 5. Sok költsége van 6. Aki csak 1 (vagy kevés) ügyfélnek számláz 41. dia KISVÁLLALATI ADÓ Ki választhatja? Gyakorlatilag bárki, kivéve Egyéni vállalkozó Nyrt Katv. 16. (1) CSAK NAPTÁRI ÉVRE VÁLASZTHATÓ december között, jogvesztő határidő, csak elektronikus bejelentő érkezhet, vissza is vonható követő év január 15-ig 42. dia Belépéskor teljesítendő feltételek Adóévet megelőző adóévben várhatóan az átlagos állományi létszám nem haladja meg a 25 főt a bevétel 500 millió forintot nem éri el a beszámolójában a mérlegfőösszege nem haladja meg az 500 millió forintot Adóévet megelőző két naptári évben nem volt jogerősen adószáma felfüggesztve nem lehet eltérő üzleti éves bejelentés napján több 1 millió forint összegű APEH tartozása van Katv. 16. (2)

16 43. dia Pénzforgalmi eredmény Az adó alapja + ± korrekciós tételek 20. (1) Személyi jellegű kifizetések de legalább a személyi jellegű kifizetések 44. dia Korrekciós tételek Növelő és/vagy csökkentő tételek Hitel, elszámolási előleg, kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Osztalék Tőkét érintő tételek (tőkebevonás, tőkekivonás) Növelő tételek végleges pénzeszközátadás, térítés nélkül adott eszköz és szolgáltatás 50 ezer forint felett minden, ami ésszerűtlen Alultőkésítés Korábbi időszakra vonatkozó adókötelezettség, és a tárgyévi KIVA Bírság, pótlék elengedett követelés, kivéve Selejtezés Katv. 20. (4) (7) 45. dia Kérdéses pontok Követelések, kötelezettségek Készlet Tárgyi eszköz

17 46. dia Negatív pénzforgalmi eredmény továbbvihető, 10 év alatt egyenlő részletekben levonható, és Emiatt kizárólag a pénzforgalmi szemléletű eredményt lehet vele csökkenteni Katv. 20. (9) (12) Adóévi, korábban használatba nem vett tárgyi eszköz, szellemi termék, kísérleti fejlesztés aktivált értékével az elhatárolt veszteség terhére csökkenthető a teljes adóalap 47. dia Veszteség-elhatárolás szemléltetve 2013-ban elhatárolt veszteség: 2,4 Mforint dia Mennyi és mit vált ki a KIVA? Az adó mértéke 16%. Kiváltja: - társasági adó - szocho (alkalmazottakét is) - szakképzési hozzájárulás Nem váltja ki: pl. osztalék utáni szja, eho, áfa Katv. 21. (1) (2)

18 49. dia Adóelőleg Havonta kell fizetni, ha a megelőző évi bevétel 100 millió forint felett van, egyéb esetben negyedévente Feltöltés: Nincs Bevallása: 08-ason Katv. 23. Adóbevallás követő év május 31-ig esedékes, ahol az előleg és tényleges adó különbsége rendezhető. 50. dia Megszűnik a KIVA alanyiság Kijelentkezünk Belépési feltételek nem teljesülnek Adótartozás Foglalkoztatotti létszám átlépi 50 főt. Felszámolás, végelszámolás Számlaadás elmulasztása 51. dia Egyebek KIVA adóalany részére adott mindenféle ingyenes juttatás nem lesz elismert költség a Tao-ban. Nyilvántartás vezetése marad a számviteli törvény szerinti

19 52. dia Hogyan válasszuk ki az ügyfeleink közül a KIVA alanyokat? Írj listát az ügyfeleidről! Húzd ki, 1. akinek a vállalkozási formája nem megfelelő 2. Akinek az árbevétele vagy létszáma túl magas 3. Akinek nincs alkalmazottja Számolj! 1. Milyen tao kedvezményed van? 2. Van-e szocho-kedvezményes munkavállalód? Jó számolást! 53. dia Sajátos beszámoló helyett Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló Mérlegfőösszeg: 100 millió forint Árbevétel: 200 millió forint Létszám: 10 fő Szt. 9. (6) SZÁMVITEL Szt. 6. (5) 54. dia mikrogazdálkodói beszámoló Értékhatárt figyelembe véve bárki választhatja Visszatérés: 2 év után muszáj, ha 3 év után lehet Szt. 9. (8) (10)

20 55. dia Részletes szabályok kormányrendelet szerint Felújítás Jelentős összeg Nincs számviteli politikája, Csak mérleg és eredménykimutatás van Nem lehet eltérő üzleti éves, nem lehet devizás Nincs maradványérték, tao szerinti a leírási kulcs Nincs év végi átértékelés 56. dia Osztalék Negatív tárgyévi eredmény esetén: Osztalék = Szt. 87. (5) Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra 57. dia Devizás átértékelés hatása 2011-ben és 2012-ben induló üzleti évekre A hiányos saját tőkét nem kell pótolni, ha az az év végi átértékélés miatt alakult ki GT. 336/F.

21 58. dia Hibahatárok Jelentős összegű hiba: a mérlegfőösszeg 2%-a, vagy 1 millió forint Lényeges hiba: hatályon kívül Szt. 3. (3) 3. pont Szt. 3. (3) 5. pont 59. dia Értéknövelő beruházás támogatott eszköz esetében A feloldás változatlan Értéknövekedés Élettartam növekedés Szt. 45. (2a) de a korábban üzembe helyezett eszközök esetében el lehet térni Szt (28) 60. dia Utólag adott engedmény a skontó Eddig: késedelmi kamattal arányos Ezután: a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó Szt. 84. (7) o Szt. 85. (3) o

22 61. dia Készletek Készletként kell kimutatni: Értékesítési céllal beszerzett vagy előállított Értékesítésig átmenetileg használatba vesz Pl.: autó, ingatlan Szt. 28. (3) 62. dia Mérlegtételek értékelése Átértékelés, ha tartós és jelentős (pl. értékvesztés, terven felüli écs.) Tartós: Legalább egy évig fennáll A rendelkezésre álló információk alapján végleges Szt. 46. (4) 63. dia FOGLALKOZTATÁS ADÓI Szocho kedvezmények Ami már nincs: START Extra START Plusz START Bónusz Ami volt, és marad is: START Nettó bérmegtartó Karrier Híd Program Rehab. kártya Ami új 2013-ban: Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett GYED, GYES, GYET Tartósan álláskereső Pályakezdő

23 64. dia Szakképzettséget nem igénylők FEOR 9-es munkavállaló Adott hónapon belül részben nem FEOR 9-es, akkor nem jár Eat Kedvezmény: 14,5% Fizetendő szocho: 27-14,5=12,5% Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint 65. dia 25 év alatti Pályakezdő Legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező Kedvezmény: 27%, két évig Eat. 462/B. (2) Fizetendő szocho: 27-27=0% Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint 66. dia 25 év alatti 55 év feletti A 25. év vagy 55. év betöltése hónapjára teljes egészében jár a kedvezmény Kedvezmény: 14,5% Eat. 462/B. Fizetendő szocho: 27-14,5=12,5% Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint

24 67. dia Tartósan állást kereső Megelőző 9 hónapon belül 6 hónapig nyilvántartott álláskereső Kedvezmény: Eat. 462/C. 27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%) 14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%) Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint 68. dia Gyermeknevelésből visszatérők Anyasági ellátás folyósítása alatt vagy azt követően, maximum a 45. hónap végéig Kedvezmény: Eat. 462/D. 27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%) 14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%) Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint 69. dia Nettó bérmegtartó kedvezmény A kedvezménynek nem feltétele, hogy az elvárt béremelést végrehajtsuk Eat Kedvezmény: Ft-ig a kedvezményalap 16 százaléka ( Ft) levonva összegnek a 75 ezer forint feletti kedvezményalap 20 százalékát ( Ftnál fogy el)

25 70. dia Közös szabályok 100 ezer forintot teljes munkaidőre kell érteni, a többi esetben arányosan Részmunkaidős foglalkoztatás: a munkaszerződés szerinti időtartama nem éri el a betöltött munkakörre érvényes teljes munkaidőt. Eat (5) 71. dia START Pályakezdő Karrier Híd FEOR 9 Együttes alkalmazásuk álláskereső Gyermeket nevelő Nettó bérmegtartó Eat (2a) START Plusz, Bónusz, Extra 25>, 55< 72. dia Tb-járulék Megszűnik a nyugdíjjárulék felső határa Átmeneti szabály: január 10-ig megszerzett decemberi jövedelemre még nem alkalmazható Egészségügyi szolgáltatási járulék évi mértéke Ft, napi 222 Ft Tbj. 19. (4)

26 73. dia Egészségügyi hozzájárulás Béren kívüli juttatások után 14% az eho (1,19-szeres alap!) Eho. 3. (4) A támogatói adományt 27%-os eho fogja terhelni, azzal, hogy az Öpt. ebben a tekintetben nem minősül kifizetőnek Eho. 11. (11) d) 74. dia Iparűzési adó HELYI ADÓK Elábé és közvetített szolgáltatás korlátozott elszámolása 500 millió forintos árbevétel felett millió között: bevétel 85%-a milliárd között: bevétel 75%-a 80 milliárd felett: bevétel 70%-a Htv dia Példa adatok ezer forintban ipa számítása Árbevétel Elábé és közvetített szolgáltatás eft eft eft eft alvállalkozói teljesítések eft eft anyagköltség eft eft K+F - - iparűzési adó alapja ( eft) eft

27 76. dia Számítás Árbevétel: MFt: 33% MFt: 67% Elábé + közv. szolg: Mft 33% 100% Mft 67% 85% 900 Mft 77. dia Egyszerűsített meghatározás 80%-os szabály alkalmazásához Eddig: megelőző évi bevétel < 8 millió Ft Ezután: tárgyévi bevétel < 8 millió Ft Htv. 39/A. 78. dia KATA és a helyi adó Mit választhat a KATA alany? Főszabály szerinti elszámolás Egyszerűsített elszámolás Tételes adóalapot: székhely-telephelyre 2,5-2,5 millió forintos adóalapokat Htv. 39/B. (3)

28 79. dia KIVA és a helyi adó Mit választhat a KIVA alany? Főszabály szerinti elszámolás Egyszerűsített elszámolás A KIVA alap 120%-át Htv. 39/B. (2) 80. dia ÁFA tv. XIII/A.fejezet ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ Pénzforgalmi elszámolás Választható, ezért nyilatkozni kell róla először december 31.-ig A bejelentést az apeh weboldalán közzéteszik: bárki számára ellenőrizhető Vezérelv: pénzügyi teljesítéskor kell befizetni és lehet levonni az áfát A számlabefogadóra is kihat!!! 81. dia Ki választhatja? Az a kkv szerint mikro vagy kisvállalkozás, akinek az árbevétele (áfa nélkül, éves szinten) Tárgyév megelőző évben ténylegesen Tárgyévben ésszerűen várhatóan nem haladja meg a 125 millió forintot. Nem számít az értékhatárba: Tárgyi eszköz, immat javak értékesítése Közösségen belüli értékesítés Mentesből az, ami az alanyi mentesbe se

29 82. dia Az áfa elszámolása Fizetendő áfa: ellenérték jóváírásakor, kézhezvételekor Levonható áfa: számla megfizetésekor Részfizetéskor arányosítás 83. dia Megszűnik a pénzforgalmi elszámolás Adózói döntéssel Értékhatár túllépéssel Alanyi mentesség választással Kkv szerinti határ átlépésével Megszűnés, szüneteltetés esetén Ekkor azonnal beáll a fizetési kötelezettség, de a levonási jog is megnyílik az általa ki nem fizetett számlákra 84. dia Számlázási szabályok Számla kötelező tartalmi eleme: Jogszabályi hivatkozás vagy egyértelmű utalás a pénzforgalmi szabály alkalmazására Oka: a számlabefogadó áfa levonási jogának gyakorlásához infó Áfa tv h) Ha elmarad, akkor a főszabály mindkét félnek!!

30 85. dia Számla záradékok Önszámlázás (vevő számláz esete) Pénzforgalmi elszámolás Kisadózó Fordított adózás ÁFA tv Különbözet szerinti szabályozás utazási irodák Különbözet szerinti szabályozás használt cikkek Különbözet szerinti szabályozás gyűjteménydarabok és régiségek Adómentesség esetén a HÉA irányelvre való hivatkozás lehetősége, vagy bármely más egyértelmű utalás 86. dia 5 millió Alanyi adómentesség 6 millió azok is választhatják, akik évben 5 és 6 millió forint közötti bevételt értek el Áfa tv (2) 87. dia Nem lesz áfa köteles Üzletág-átruházás Az apport és a jogutódlás szabályait veszi fel Önálló fogalom Áfa tv. 17. (4)

31 88. dia Közlekedési eszköz bérbeadása Teljesítési hely meghatározása Adóalany igénybe vevő Nem adóalany igénybe vevő Rövid távú bérbeadás Hosszú távú bérbeadás Birtokba adás helye Igénybe vevő székhelye szerint Birtokba adás helye Igénybe vevő letelepedése Áfa tv dia Ha Időszakonkénti elszámolás - közösségen belüli adómentes termékeladás és - egyben 58. alá is esik, és - egy naptári hónapnál hosszabb az elszámolási időszak Akkor - a naptári hónap utolsó napján teljesítés történik Áfa tv. 58. (2)-(3) 90. dia Személygépkocsi Üzemeltetési és fenntartási költség 50%-a levonható És ha van magánhasználat? És ha közvetítjük a szolgáltatást? Áfa tv (1) f) Áfa tv (4)

32 91. dia Levonható adó utólagos módosítása Utólag csökken Utólag nő Fordított adózású számla esetén Áfa tv (5) 92. dia Közösségi értékesítések számlázása Az előleget nem kell számlázni Számla-kibocsátási határidő a tényleges teljesítés hónapját követő hónap 15-e gyűjtőszámla Áfa tv (2) Áfa tv (4) Áfa tv (2) 93. dia Számla adattartalma Vevő adószámát akkor is fel kell tüntetni, ha - belföldi eladó adóalany - egyenes adózással 2 millió forintot elérő áfa tartalmú számlát bocsát ki - és a vevő belföldi adóalany Áfa tv d) évi kibocsátású, de évi teljesítési időpontú számlának nem kötelező kelléke

33 94. dia 95. dia Tételes áfa-bevallás ADÓZÁS RENDJE Kinek kell adatot szolgáltatni? Számlakibocsátónak, ha 2 millió forintot elérő áfát hárít át a számlában Számlabefogadónak, ha 2 millió forintot elérő levonási jogot gyakorol Számlabefogadónak, ha ugyanazon eladótól egy bevallási időszakban 2 millió forintot elérő adótartalmú számla érkezik, melyre 2 millió forint feletti összegben levonási jogot gyakorol Art. 31/B. További tudnivalók NEM lesz július 1-től hozzáférés az adatokhoz (175. (15)) 2 millió felettieket egyedileg, a kisebbeket csoportban kell teljesíteni Módosítás, érvénytelenítés 96. dia Készpénzforgalom Adóköteles tevékenységgel kapcsolatos kifizetés pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók között Art. termék vagy szolgáltatás ellenértéke 38. (3a) szerződésenként és havonta áfával együtt 1,5 millió forintig Szankció: a túllépés 20 %-a mul. bírság mindkét oldalon Art (20f)

34 97. dia Rendelkezés típusa Vizsgálat tárgya Figyelési időszak Szankció Értékhatár Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók Készpénzforgalom II. Kp. forgalom korlátozása Korlátozás Szerződések 1 hónap Értékhatár átlépése 1,5 millió forint Igen Kp. forgalom bejelentése (40) Bejelentés Kp kifizetés tényszerű teljesítése 1 nap Bejelentés elmulasztása 2 millió forint, (1 millió) Nincs ilyen feltétel 98. dia Határidők 5/A. (5): igazolások kiadás 6 napon belül 5/A. (6): sürgősség fizetési könnyítésre minősített adózóknak 15 nap 99. dia Bejelentések 16. (4): a 1041-es nyomtatványon az anyja neve, születési hely és állampolgárság nem bejelentendő adat ha van adóazonosító jele. 16. (3) g: elektronikus számlákhoz online hozzáférés 189. (14): adatszolgáltatás végtörlesztésről vagy vissza nem térítendő támogatásról

35 100. dia Kézbesítési vélelem Évközi adócsomagban van, de január 1-től hatályos Közvetlen értesítés a vélelem beálltáról nem lesz, viszont: NAV honlapra 15 napra kifüggesztik Továbbá elektronikus értesítés Art (1)-(2) 101. dia Képviselet Állandó meghatalmazás környezetvédelmi termékdíj ügyében termékdíj ügyintéző személy részére is adható Art. 7. (1) 102. dia Adószám felfüggesztése - 1 éven túli adótartozás - 1 éven túl bevallás be nem nyújtása esetén továbbra is felfüggesztés, de nem korlátlan időre, hanem 180 napra A 180 nap letelte után az adószámot törlik Art. 24/A. (12)

36 103. dia KOCKERD Benyújtása az adózó választása szerint: - Elektronikusan - Papír alapon Art. 24/F. Ha adózó a kérdőívet nem küldi be határidőre: - Első lépés egy mulasztási bírságról szóló határoat, melyben újabb határidő van - Második lépés az adószám törlése hirdetményi úton (törvény hatálybalépésekor folyamatban lévő ügyekre is) 104. dia Felhívás önellenőrzésre Csak a nem vállalkozó magánszemélyeket érinti Adóhatóság egy értesítőt küld: - mely időszak, adónem a problémás - havi adatszolgáltatás náluk lévő adatai, kimutatva az eltérést is Az önellenőrzés nem kötelező, ezért nincs bírság, de adórevízió várható (30. naptól) évi bevallásra is. Art. 91/A dia Mulasztási bírság Eljárási illeték meg nem fizetése esetén a mulasztási bírság alsó határa Ft Adóigazolás esetén jöhet szóba Art (11)

37 106. dia SZJA részletfizetés Továbbra is csak személyi jövedelemadóra és nem vállalkozók részére Ft-ig Ft-ig 4 hónapra 6 hónapra Eljárási illeték továbbra sincs évi szja bevallásra már alkalmazható Art. 33/A. (1) 107. dia Adófizetés 38. (1): Egyszerűsített elektronikus fizetés: egy átutalással több adónemet. Részletek külön jogszabályban. 37. (4a): áfa visszaigénylésnél megfizetett a számla akkor is ha teljesítési garancia miatt visszatartás van. 43. (3): Tartozás esetén a elszámolási sorrend a végrehajtási költséggel kezdődik. Ezután következnek az adók. Hivatalbóli átvezetés: szintén a végrehajtási költségekre először 43. (5): Bármilyen más adószámlára átvezet túlfizetést az adóhatóság (akkor is ha nincs rajta tartozás) 108. dia Egyéb változások 28/A. : Egyszerűsített bevallás: ha adózó nem reagál az adóhatósági ajánlatra május 20-ig, akkor az ajánlatot az adóhatóság elfogadottnak tekinti 37. (4a): Felszámolást, végelszámolást lezáró áfa bevallásban áfát visszaigényelni csak 75 napra lehet 136. (6): Elkésett fellebbezést érdemi vizsgálat nélkül elutasítják 2. sz. melléklet: Gyakorított áfa bevallásra vonatkozó kérelem méltányos elbírálása 3. sz. melléklet K. alcím: a szállítólevelekről nem lesz nyomtatványos adatszolgáltatás