AKTUÁLIS ADÓZÁSI KÉRDÉSEK ÉVBEN II.

Átírás

1 AKTUÁLIS ADÓZÁSI KÉRDÉSEK ÉVBEN II. 1. DIA AKTUÁLIS ADÓZÁSI KÉRDÉSEK 2017-BEN II. 2. DIA INGATLAN ÁTRUHÁZÁSBÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM Új fogalmak: használatbavétel tudomásul vételéről kiállított dokumentum, felépítés megtörténtét igazoló hatósági bizonyítvány Bármely ingatlan (telek, üdülő, garázs) és az ingatlanra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem adómentes a megszerzés évét követő 5. évtől kezdve (2016. június 16-tól a 15 évnél régebben megszerzett lakásnak nem minősülő ingatlan adómentes) 3. DIA Adómentes jogcímek Erzsébet programból kapott támogatás Közfoglalkoztatottakat megillető elhelyezkedési támogatás Hatóság által hozott függő hatályú döntés alapján kapott összeg Ingyenes rendezvényen, ingyenesen közreműködők étkezési szolgáltatás Ösztöndíj ( Nemzeti Kutatási és innovációs hivatal, kutató-fejlesztő és szellemi központ) 4. DIA Családi kedvezmény kettő eltartott esetén Ft-ról Ft-ra emelkedett a jogosultsági hónaponként és kedvezményezett eltartottanként érvényesíthető összeg Felváltva gondozott gyermek ( nem kell bírósági döntés, elég a szülök megállapodása) Házastárs munkáltatójának nem kell írásban tudomásul vennie a nyilatkozatot 5. DIA Első házasok kedvezménye Házasságkötéstől számított 24 hónapig feltétel nélkül érvényesíthető december 31 után kötött házasságok esetében alkalmazható év önellenőrzéssel javítható Mértéke: Ft/hó 6. DIA Béren kívüli és az egyes meghatározott juttatások Éves keretösszeg Ft (költségvetési szerv munkáltató esetén Ft) Béren kívüli az éves keretösszeget meg nem haladóan adott évi Ft és a SZÉP kártya (szálláshely Ft, vendéglátás Ft, szabadidő Ft) Minden egyéb juttatás egyes meghatározottnak minősül Béren kívüli juttatások terhe 34,22%, egyes meghatározott juttatások terhe 43,66%

2 7. DIA ADÓMENTES JUTTATÁSOK Sportrendezvényre szóló belépő Kulturális belépő évi Ft-ig Bölcsődei ellátás, szolgáltatás a költségek megtérítéséig Óvodai ellátás, szolgáltatás a költségek megtérítéséig Mobilitási célú lakhatási támogatás Lakáscélú támogatás (5 millió ft 5 évben) Kockázati biztosítás 8. DIA Mobilitási célú lakhatási támogatás A foglalkoztatás első 5 évében adómentes (első 24 hónapban a minimálbér 40%-a, második 24 hónapban a minimálbér 25%-a, az ezt követő 12 hónapban a minimálbér 15%-a) Munkaszerződés: határozatlan idejű, legalább heti 36 óra munkaidő, Állandó lakóhely és a munkahely távolsága legalább 60 km ( a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban ne legyen saját tulajdonú lakása) Nyilatkozat, munkáltató adatszolgáltatási kötelezettsége adóévet követő január 31-ig 9. DIA Költségtérítés munkába járáshoz adómentesen 15 Ft/km Munkásszállásnak minősül a munkáltató tulajdonában lévő vagy általa bérelt több lakóhelyiséggel rendelkező lakás (egy lakóegységben egy munkavállaló) Nyugdíjbiztosítás kedvezménye: pénzforgalmi szemléletű ( december 31-ig utalt összeget kell figyelembe venni), 1000 Ft-ot meg nem haladó tartozás esetén az adóhatóság utalja a magánszemélyt megillető támogatást. 10. DIA Adómentes tőkeemelés: Nem minősül bevételnek, ha a kft k törzstőke emelése a társaság által ki nem fizetett nyereség terhére történik. Online kaszinójátékok: a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény szerint a külföldi jackpot rendszerből származó nyeremény címén kapott bevétel teljes egészében jövedelem Tőkepiaci ügyletek: a belföldi befektetési szolgáltató adatot szolgáltat az adóhatóságnak február 15-ig (a bevallástervezet elkészítéséhez) 11. DIA Tartós befektetési számla Külföldi pénzérték esetén az árfolyamváltozás hatásának kiküszöbölésére nincs lehetőség Az 5 éves lekötési időt követő újra lekötés nem minősül új kötésnek A külföldi szolgáltatónak utalt lekötést a magánszemélynek be kell jelentenie az adóhatóságnak 5 éves lekötési idő végén lehetőség van részkivétre, de a számla egyenleg nem mehet Ft alá

3 12. DIA Tartós befektetési számla Ha a lekötési időszak utolsó napja munkaszüneti nap, akkor az azt megelőző utolsó ismert árfolyam alapján állapítja meg a lekötési hozamot. A betéti típusú számla megszűnése esetén a hozam részeként kell figyelembe venni a megszűnés, megszakítás időpontjára megállapított betéti kamatkövetelést is, függetlenül attól, hogy a kifizetése ténylegesen megtörtént-e 13. DIA Egyéni vállalkozók Nem költség az áttérés évét megelőző évre vonatkozóan befizetett EVA, KATA december 31. után megkötött hitelszerződések esetén a kamat teljes összege adókedvezményként érvényesíthető ( megszűnik az évi 6 millió ft-ig és 60%-os korlát), de minimis támogatásnak minősül Vállalkozói személyi jövedelemadó 9% Szociális hozzájárulási adó 22% 14. DIA Nem bevétel a tárgyi eszköz értékesítésekor kapott előleg és nem költség a beszerzéskor adott előleg Saját személygépkocsi hivatali használata esetén az általános személygépkocsinormaköltség 15Ft/km 15. DIA KATA A költségek ellentételezésére és fejlesztésre kapott vissza nem térítendő támogatás nem bevétel Értékhatár évi Ft Mértéke Ft/hó, Ft/hó, Ft/hó, értékhatár felett 40% Ingatlan bérbeadásból származó bevételt 15 napon belül az adóhatóságnak be kell jelenteni adóalanyiság megszűnik Adóalanyiság a megszűnés évében és az azt követő 12 hónapban nem választható újra 16. DIA KATA Adóalanyiság megszűnése esetén a be nem folyt bevételek megszerzésének napja az adóalanyiság utolsó napja Nevelőszülő Ft/hó Ha a kisadózó vállalkozás az adott évben nem ért el bevételt, akkor az adóhatóság nem igazol számára jövedelmet 17. DIA ILLETÉKEK A praxisjog megszerzése nem illetékköteles, bejelentési kötelezettség sincs Földműves kérheti az illetékmentességet a vagyoni értékű joggal terhelt termőföld megszerzése esetén ha azt 5 évi nem adja el és saját maga műveli Gazdálkodó szervezetek a haszonjárművek vagyon értékű jogát (üzembetartó) visszterhes

4 vagyonátruházási illetékmentesen szerezhetik meg Ingatlan forgalmazást végző gazdálkodó 3% illetéket fizet ha a szerzett ingatlan 2 éven belül értékesíti ( pótilleték 4%-3% kétszerese) 18. DIA ILLETÉKEK Illetékmentes közigazgatási eljárások: Anyakönyvi kivonat kiállítása Egyéni vállalkozók hatósági bizonyítványa 18 évet be nem töltött személy által kezdeményezett általános tételű illeték alá eső eljárás Lakcímbejelentéshez szükséges szállásadói nyilatkozattal kapcsolatos eljárás Értesítési cím bejelentésével kapcsolatos eljárás 19. DIA ILLETÉKEK Engedély alapján épített, legfeljebb 300 négyzetméter össze hasznos alapterületű új lakóépület használatbavételi, engedélyezési, a használatbavételi tudomásulvételi eljárása, valamint a szakhatósági eljárás Illetékmentes a kft, egyéni cég, kkt,bt bejegyzésére irányuló kérelem 20. DIA Megbízható adózó Legalább 3 éve folyamatosan működik (NYRT nincs ez a feltétel) A tárgyévben és az azt megelőző 5 évben az adóhatóság által megállapított összes adókülönbözet (adózó terhére megállapított adózó javára megállapított) nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítmény 3%-át A tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt csőd, felszámolás, kényszertörlési eljárás alatt, adószám felfüggesztés alatt Nem rendelkezik Ft-ot meghaladó adótartozással 21. DIA Megbízható adózó az adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1%-át a tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív nem minősül kockázatos adózónak A tárgyévben és az azt megelőző 4 évben az adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást 22. DIA Megbízható adózó Áfa kiutalása 45 napon belül, NYRT 30 napon belül ( től 30 nap illetve 20 nap) Elektronikusan benyújtott kérelemre évente egyszer legfeljebb 12 havi pótlékmentes fizetési könnyítést engedélyez ( nettó módon számított adótartozás max.1, 5 millió forint lehet). Amennyiben a részleteket nem fizeti határidőben akkor a részletfizetést elveszíti.

5 23. DIA Kockázatos adózó Szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján Szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján Szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatók közzétételi listáján Egy éven belül ismételt üzletbezárást alkalmazott az adóhatóság 24. DIA Kockázatos adózó A terhére megállapított és a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege meghaladja a tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70%-át Székhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és az adóigazgatási eljárás akadályoztatása miatt jogerősen mulasztási bírságot szabtak ki a terhére a tárgyévben vagy az azt megelőző három évben ÁFA kiutalás 75 nap, ellenőrzési határidő meghosszabbodik 60 nappal, kiszabható mulasztási bírság felső határának 150%-a 25. DIA Adószám törlése akkor állapítható meg az adózó számára új adószám, ha a törlésének oka már nem áll fenn. KOCKERD kérdőívet visszaküldte. A beszámoló letétbehelyezési kötelezettsége teljesítésének elmulasztása esetén, ha az pótlásra kerül, akkor az adószámot törlő határozatot vissza kell vonni. 26. DIA Mögöttes felelősség Az adóhatoság a korlátozott tagi felelősséggel működő jogi személy behajthatatlan tartozása esetében az adó megfizetésére határozatban kötelezheti a részesedést átruházó tagot vagy a részvényest abban az esetben, ha 25%.ot elérő részesedéssel rendelkezett és az adótartozás összege a jogi személy jegyzett tőkéjének 50%-át meghaladja (amelyről a tag tudott) Nem kötelezhető ha igazolja, hogy azért keletkezett adótartozása, mert behajthatatlan követelései vannak szeptember 1 utáni átruházások esetén érvényesíthető 27. DIA ÁFA nyilatkozattételi kötelezettség től a számlázási funkcióval rendelkező programmal kibocsátott azon számlák adattartalmáról, melyekben egy másik belföldi adóalanyra áthárított adó összege a Ft-ot eléri, az adózónak elektronikus úton adatot kell szolgáltatnia az adóhatóságnak 1765M lapot minden esetben ki kell tölteni ha a számla áfatartalma meghaladja a Ft-ot (jelenleg Ft)

6 28. DIA SZJA bevallás 2016 adóévről a NAV mindenkinek elkészíti az adóbevallását, aki nem kért munkáltatói adómegállapítást Március 15-től elérhető elektronikusan, papíralapon kipostázzák Amennyiben a magánszemély május 20-ig nem módosítja, és nem ad le más módon adóbevallást akkor úgy kell tekinteni, hogy az adóbevallási tervezettel egyetért 29. DIA Adófizetési mód bővítése: online bevallás esetén több adónemet érintő fizetési kötelezettség egy tranzakcióval, összevontan, internetes felületen keresztül teljesíthető Bevallási kötelezettség: a tao tv ingatlanhasznosítással kapcsolatos módosító tételeket alkalmazó alapítvány közalapítvány, egyesület társasági adóbevallás benyújtására válik kötelezetté 30. DIA EKAER A hatósági zár sértetlen állapotban történő megőrzésének kötelezettségét írja elő az adóhatóság, ha megsérül azt a fuvarozónakhaladéktalanul jelentenie kell. Ennek elmulasztása magánszemély esetén , nem magánszemély fuvarozó esetén Ft-ig terjedő mulasztási bírsággal sújtható Az így kiszabható bírság megfizetéséig a fuvarozás eszköze lefoglalható (kivéve ha magyar adószámmal rendelkezik, pénzügyi intézmény kezességet vállal) 31. DIA EKAER Mulasztási bírsággal sújtható az adózó, ha EKAER bejelentését valótlan adattartalommal teljesítette, a bejelentett ár mennyisége meghaladta a ténylegesen fuvarozott áruét 32. DIA Székhelyszolgáltató: aki az adózó megbízásából gondoskodik az adózó üzleti és hivatalos iratainak munkaidőben történő átvételéről, érkeztetéséről, megőrzéséről, rendelkezésre tartásáról, a cég székhelyéhez és a cégiratokhoz kapcsolódó hatósági kényszerintézkedések tűréséről Meghatalmazott nem lehet az akit a cégbíróság jogerősen eltiltott a vezető tisztségviselői tisztség gyakorlásától 33. DIA Kockázatelemzési és támogató eljárás Ha a kockázat elemzési eljárás során feltárt hibák az adózók által javíthatók, akkor az adóhatóság a feltárt kockázat megszüntetése érdekében támogató eljárást indít. Támogató eljárás során felszólítja az adózót az önellenőrzésre Az adózó által nem javítható hibák és a támogató eljárás eredménytelensége esetén az adózónál adóellenőrzés lefolytatására kerül sor

7 34. DIA 35. DIA 36. DIA Teljességi nyilatkozat A NAV a tényállás tisztázása érdekében részletes nyilatkozatot kérhet az adózóktól a vagyoni helyzetükről. Meghatározza, hogy mikor, kinek kell visszaküldenie az adatlapot Az adó alapjának becsléssel történő megállapítása esetén tájékoztatja az adózót a becsléssel megállapított adóalaptól való eltérés igazolására től az elektronikus nyilvántartás végrehajtási rendeletben meghatározott adataiban bekövetkezett változást az adóraktár vezetője a változást követő munkanapon, telephelyenként jelenti. A korábbi 47 speciális adóraktártípus száma 3-ra csökkent: egyszerűsített adóraktár, bérfőzést végző adóraktár, terméktávvezeték adóraktár től megszűnik az adómentes keretengedély és az általános adóraktári engedélybe olvad bele től a NAV az engedély iránti kérelmeket 30 napon bírálja el, Az eseti bejegyzett kereskedő és a bejegyzett feladó esetében 15 napon belül bírálja el Kivételesen indokolt esetben egy alkalommal 30 nappal meghosszabbítható 37. DIA Jogkövetkezmények től a jövedéki eljárásokban nem alkalmazhatók az adózás rendjéről szóló törvény adóbírságra, mulasztási bírságra és adómérséklésre vonatkozó szabályai A jövedéki bírság a költségvetésnek okozott vagyoni hátrány mértékének kétszeresétől ötszöröséig terjedhet, de legalább Ft. A vagyoni hátrányt nem okozó jogsértés magánszemély esetén Ft-ig, gazdálkodó szervezet esetén Ft-ig sújtható 38. DIA Jövedéki terméknek minősül a földgáz, a villamos energia és a szén A földgáz adómértéke egységessé válik, függetlenül a termék halmazállapotától től az összeg repülési tevékenység mentesülhet az adófizetési kötelezettség alól, kivéve sport, magáncélú felhasználás 39. DIA Adó-visszaigénylésre jogosult az a személy, aki adózott jövedéki terméket olyan tevékenységhez használ fel, amelyre adófizetési kötelezettség alóli mentesülés érvényesíthető Kereskedelmi gázolaj utáni adó-visszaigénylés esetén a tankoló jármű kilométeróra állását nem kell feltüntetni a számlán A jövedéki kiskereskedő az üzemanyagtöltő állomás forgalmáról vezetett nyilvántartás adataiból havi adatszolgáltatásra kötelezett, a hónapot követő 5. napjáig