Adózási tudnivalók. Melléklet. Szerző: Gaál Csaba

Méret: px
Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Adózási tudnivalók. Melléklet. Szerző: Gaál Csaba"

Átírás

1 Melléklet Szerző: Gaál Csaba

2

3 Adózási tudnivalók Jelen melléklet az élet-, baleset- és egészségbiztosításokkal, illetve a Pannónia Biztosításokkal kapcsolatos legfontosabb adózási tudnivalókat tartalmazza. A melléklet végén ezek alapján a Pannónia Életbiztosításokra jellemző úgynevezett. hármas adóelőny tulajdonságait mutatjuk be (személyi jövedelemadó-kedvezmény, kamatadó-mentesség, öröklési illeték-mentesség). A szerződő személyétől függően az alábbi eseteket célszerű megkülönböztetni: szerződő magánszemély, szerződő kifizetőneak minősülő gazdálkodó szervezet (gyakorlatilag bármely nem magánszemélynek minősülő szerződő). Adóköteles jövedelmet a magánszemély: a biztosítási díj megfizetésekor, vagy a biztosító szolgáltatásakor szerezhet. Az élet-, baleset- és egészségbiztosítások (továbbiakban: személybiztosítások) adózási szempontból a következő csoportokba sorolhatók: adómentes, adóköteles (minden olyan biztosítás, amely nem adómentes), kedvezményre (adókedvezményre) jogosító, természetbeni juttatásnak minősülő. Adómentes biztosítások kockázati életbiztosítás: azok a biztosítások tartoznak ide, amelyek kizárólag a biztosított személy tartamon belül bekövetkező halála esetén szolgáltatnak, balesetbiztosítás: azok a biztosítások, amelyek a Bit. alapján a nem-élet ághoz tartoznak, teljes és végleges munkaképtelenség esetére szóló egészségbiztosítás: ezeknél a biztosításoknál akkor szolgáltat a biztosító, ha a teljes munkaképtelenséget jelentő I. fokú (ápolásra szoruló 100 százalékos) vagy II. fokú (ápolást nem igénylő 100 százalékos) rokkantság bekövetkezik, és azt az Országos Orvosszakértői Intézet véglegesnek nyilvánítja. A Pannónia Befektetési Életbiztosítás (az euró alapú is) tartama a biztosított élete végéig szól, a biztosítási esemény a biztosított (két biztosított esetén valamely biztosított) kockázatviselés alatti halála. Azaz látható, hogy a Pannónia Befektetési Életbiztosítás kockázati életbiztosításnak minősül (hiszen a biztosítási esemény kizárólag a haláleset, alapesetben nincs lejárata a biztosításnak), így az adómentes körbe tartozik. Amennyiben a biztosítás tartamát határozottra módosítják, úgy a biztosítás már adókötelessé válik, hiszen attól a pillanattól kezdve már nem csak a haláleset, de az elérés is biztosítási esemény. A Pannónia Kiegészítő Balesetbiztosítás, mint balesetbiztosítás minden esetben adómentesnek minősül. 1

4 Adóköteles biztosítások Az adóköteles biztosítások meghatározása viszonylag egyszerű: minden olyan biztosítás, amely nem adómentes, adókötelesnek minősül (így elsősorban az egészségbiztosítások, valamint az elérési szolgáltatással rendelkező pl. vegyes, határozott tartamú unit-linked biztosítások). Személyi jövedelemadó-kedvezményre jogosító biztosítások Az évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról 42. -a szerint bizonyos feltételek teljesülése esetén az élet- és nyugdíjbiztosításokra befizetett díjak után személyi jövedelemadó-kedvezmény vehető igénybe. Adókedvezményt kizárólag magánszemély vehet igénybe, mégpedig akkor, ha adókedvezményre jogosító élet-, vagy nyugdíjbiztosítás szerződője; vagy, ha ő a biztosítottja egy kifizető (cég) által megkötött adóköteles és egyébként adókedvezményre jogosító biztosításnak (amennyiben a biztosítás kedvezményezettje magánszemély). Az adókedvezmény mértéke az adott naptári évben befizetett biztosítási díj 20 százaléka, valamint a megelőző évhez képest befizetett díjtöbblet után további 10 százalék adókedvezmény jár. Lényeges, hogy azon biztosítási díjra is jár adókedvezmény, amely nem a tárgyévben, hanem később esedékes. Azaz, ha az ügyfél igénybe tud venni több adókedvezményt, ebből a szempontból érdemesebb a később esedékes díjat is még a tárgyévben befizetni, hiszen így hamarabb realizálhatja a biztosítási díj után járó adókedvezményt. A magánszemély által kötött biztosítás esetén az adókedvezményt a szerződő veheti igénybe a biztosító által kiállított igazolás alapján, amelyet a biztosító a tárgyévet követő év január 30-ig küld meg a szerződő részérére. Akkor is a szerződő veheti igénybe az adókedvezményt, ha a biztosított személye a szerződőtől eltérő. (A nem természetes személyek, pl. cégek által magánszemély javára kötött adóköteles és adókedvezményre jogosító biztosítások után a biztosított magánszemély vehet igénybe adókedvezményt, ha a biztosítás kedvezményezettje magánszemély.) Azon belföldi székhelyű biztosítóval kötött életbiztosítás után vehető igénybe adókedvezmény, amelynek - tartama határozott, - tartama legalább 10 év, vagy egész életre szól, - díjfizetése egyszeri, vagy azonos időszakonként folytatólagos, - biztosítási szolgáltatása eléréskor, vagy tartamon belül a biztosított halála esetén válik esedékessé. A nyugdíjbiztosítások esetében nem feltétel a legalább 10 éves tartam, de az annál rövidebb tartamú biztosítás után csak akkor vehető igénybe adókedvezmény, ha az ügyfél a biztosító szolgáltatását nyugdíjkiegészítő járadék formájában veszi fel. Nyugdíj-kiegészítő járadék az olyan szolgáltatás, amelyet a nyugdíj kiegészítéseként vagy ahelyett évente legalább egyszer - nem csökkenő összegben élethossziglan vagy legalább a nyugdíjbiztosítási szerződés létrejöttétől számított 10. év végéig folyósítanak. Azt a tényt, hogy az ügyfél nyugdíjkiegészítő járadékra lesz jogosult, szerződéskötéskor, de legkésőbb az adókedvezmény igénybevételének időpontjáig záradékolni kell. A legalább 10 éves tartamú és nem záradékolt szerződés esetében, ha a nyugdíjba vonulás előre nem látható okból korábban következik be és a biztosító szolgáltatása ekkor esedékes, az esedékesség időpontjában is záradékolható a szerződés. Ez esetben a szerződés korábbi megszűnése miatt az adókedvezményre való jogosultság nem vész el. Nyugdíj alatt a saját jogú nyugellátást, azaz az öregségi, 2

5 korkedvezményes, korengedményes, rokkantsági, valamint az előnyugdíjat, álláskeresési segélyt, ha annak megállapítására a magánszemélyre irányadó öregségi nyugdíjkorhatár öt évet meg nem haladó időtartamon belüli betöltésére is figyelemmel került sor, továbbá a rehabilitációs járadékról szóló törvényben meghatározott rehabilitációs járadékot, illetve az előre hozott öregségi nyugdíjat és a baleseti rokkantsági nyugdíjat kell érteni. Nyugdíjba vonulás alatt a nyugdíjas állapotot is érteni kell. Az adókedvezmény igénybevétele szempontjából nyugdíjbiztosításnak az a szerződés minősül, amelyben a szolgáltatást kiváltó biztosítási esemény a biztosított: nyugdíjba vonulása, a szerződés létrejöttekor érvényes jogszabályok szerint a szerződésben rögzített nyugdíjkorhatár elérése, illetőleg halála. A biztosítás után adókedvezményt csak az vehet igénybe, akinek az éves bruttó jövedelme nem haladja meg a 3,9 millió forintot. Évi 3,4 millió forintos jövedelemig az igénybe vehető adókedvezmény maximális összege forint (azaz évi forintos biztosítási díjnál lehet kihasználni maximálisan) a társadalombiztosítási, magán-nyugdíjpénztári befizetések, tandíj, közcélú adomány után igénybe vehető adókedvezménnyel együtt. Évi 3,4 és 3,9 millió forintos jövedelem között az igénybe vehető maximális kedvezmény csökken a 3,4 millió forint feletti jövedelemrész 20 százalékával. Azaz például egy évi 3,7 millió forintos jövedelemmel rendelkező ügyfél maximálisan forint adókedvezményt vehet igénybe ( ( )*20%= =40 000). Lényeges, hogy míg a magánszemély által kötött adómentes biztosítások után igénybe vehető adókedvezmény (ha a biztosítás teljesíti a fenti feltételeket), addig a kifizető (cég) által kötött adómentes biztosítások után a biztosított magánszemély nem vehet igénybe adókedvezményt akkor sem, ha egyébként a biztosítás teljesíti az adókedvezményhez szükséges feltételeket. A kifizető (cég) által kötött biztosítások után kizárólag az adóköteles biztosítások után vehet igénybe adókedvezményt a biztosított, ha egyébként a biztosítás teljesíti az ahhoz szükséges feltételeket és a biztosítás kedvezményezettje magánszemély. Néhány érdekes eset az adókedvezmény igénybevételével kapcsolatosan: Eseti befizetés után csak akkor lehet igénybe venni adókedvezményt, ha az előző feltételek mindegyike teljesül: o meglévő szerződésre történő rendkívüli befizetés esetén, o határozott tartamú szerződésnél a szerződés tartamából a rendkívüli befizetéstől számítva még legalább 10 évnek kell hátra lennie. Egész életre szóló biztosítás esetén az eseti befizetések után minden esetben igénybe vehető adókedvezmény feltéve, hogy a biztosító az eseti befizetéseket a főszerződéstől elkülönülten tartja nyilván. Díjmentesítés, díjfizetés szüneteltetése. Díjmentesítés esetén a korábban igénybe vett adókedvezményt nem kell visszafizetni. Díjfizetés szüneteltetése esetén a korábban igénybe vett adókedvezményt nem kell visszafizetni, és a később tett befizetések után az 3

6 adókedvezmény érvényesíthető. Ehhez hasonló eset, ha a biztosítás csökkentett biztosítási összeggel és csökkentett díjfizetéssel folytatódik tovább. A Pannónia Befektetési Életbiztosítás (az euró alapú biztosítás is) tartama a biztosított élete végéig szól, így az mind az egyszeri, mind a rendszeres, mind az eseti befizetések vonatkozásában személyi jövedelemadó-kedvezmény igénybevételére jogosít. Ha később a folyamatos díjas szerződés tartamát határozottra módosítják, úgy a rendszeres díjak után az addig igénybe vett adókedvezményt nem kell visszafizetni, hiszen a módosított tartam minimális értéke 10 év, amely a hatályos jogszabályok alapján szintén adókedvezményre jogosít. Ha még a határozott tartamra módosítás előtt a szerződő fizetett eseti díjat és azután vett igénybe adókedvezményt, akkor csak akkor nem kell visszafizetni az azután igénybe vett adókedvezményt, ha az eseti befizetés és a lejárat dátuma között legalább 10 év eltelt. A határozott tartamú szerződéshez tett eseti befizetések után kizárólag akkor vehető igénybe adókedvezmény, ha az eseti befizetéstől a lejáratig legalább 10 év hátravan. Ha az egyszeri díjas Pannónia Befektetési Életbiztosítás tartamát módosítják határozottra és a határozott tartam rövidebb, mint 10 év, akkor az igénybe vett adókedvezmény összegét 20 százalékkal növelten vissza kell fizetni a tartam módosítás évét követő év május 20-ig és ezt természetesen az adóbevallásban szerepeltetni kell. Ha az egyszeri díjas szerződés módosított határozott tartama eléri a 10 évet, úgy az igénybe vett adókedvezményt nem kell visszafizetni. Baleseti és/vagy betegségi is kockázatokat tartalmazó életbiztosítás esetén: ha az élet- vagy nyugdíjbiztosítási szerződés baleseti és betegségi kockázatokat is tartalmaz, és ezen kockázatok díjrésze a teljes díj 10 százalékánál nem több, akkor a díj egészére, ha több, akkor csak az életbiztosítási díjrészre jár az adókedvezmény. A szerződéskötést követő 10 éven belül a rendelkezési jog gyakorlása esetén azt az adókedvezményt kell 20 százalékkal növelten kell visszafizetni, amelyet olyan biztosítási díj után vettek igénybe, melynek befizetése évének utolsó napjától a rendelkezési jog gyakorlásáig 3 év nem telt el. Lényeges tehát, hogy 2006-tól a rendelkezési jog gyakorlása esetén már nem a teljes addig igénybe vett adókedvezményt kell visszafizetni 20 százalékkal növelten. Rendelkezési jog gyakorlásának minősül: szerződés megszüntetése (ideértve a 30 napos felmondást, díjnemfizetés miatti megszűnést is), visszavásárlás (rendszeres pénzkivonás, részleges visszavásárlás is), értékesítés (pl. bemutatóra szóló kötvény eladása, vagy a biztosított szerződő helyére történő belépésének ellenértékhez kötése), 4

7 szerződésmódosítás, kivéve a következő, törvényben rögzített eseteket (amelynek következtében a magánszemély a módosítást követően is jogosult lesz adókedvezmény igénybe vételére): o kedvezményezett módosítás, o biztosítási díj/összeg módosítás, o ha a szerződő helyébe más személy, vagy maga a biztosított lép (Amennyiben a szerződésen a felek rögzítik a szerződés alapján a módosítást megelőzően bárki által igénybe vett adókedvezmények összegét, amelyre a visszafizetési kötelezettség nem járt le. Ha később mégis vissza kell fizetni az adókedvezmény megfelelő részét a rendelkezési jog gyakorlása miatt, akkor az új szerződőnek kell visszafizetni azt, még akkor is, ha annak egy részét nem ő, hanem a régi szerződő vette igénybe.), egyéves, vagy annál hosszabb lejáratú kötvénykölcsön felvétele, egy évnél rövidebb lejáratú kötvénykölcsön egynél többszöri felvétele, nyugdíjbiztosítás esetében a nyugdíjbiztosítási szerződés megkötésétől számított 10 éven belül esedékes szolgáltatás csökkenő vagy egy összegben történő igénybe vétele. Lényeges, hogy rendelkezési jog gyakorlása a szerződéskötést követő 10. év után fogalmilag kizárt. Természetbeni juttatásnak minősülő biztosítások A természetbeni juttatásnak minősülő biztosítások jellemzően azon adóköteles biztosításnak minősülő, a magánszemély kedvezményezettsége mellett létrejött csoportos biztosítások, ahol a biztosítottak nem nevesítettek. Azon csoportos biztosítás esetén, ahol a biztosítottak nem nevesítettek, az esetleges közteher fizetési kötelezettség a díjfizetőt (szerződő) terheli, mivel nem ismertek név szerint a biztosítottak. Ekkor adókedvezmény fogalma nem értelmezhető (mivel nem tudjuk, ki vehetné igénybe). Lényeges, hogy a kizárólag adómentes biztosítási kockázatokat (bármely halál, baleset, teljes és végleges munkaképtelenség) tartalmazó csoportos biztosítás díja minden esetben adómentes, akkor is, ha a biztosítottak név szerint nem nevesítettek. A biztosítási díj megfizetésekor felmerülő közterhek A magánszemély által fizetett biztosítási díjak után semmilyen közteher nem fizetendő, hiszen a magánszemély a már leadózott jövedelméből fizeti a díjat. A kifizető (cég) által magánszemély javára kötött adómentes biztosítási díj megfizetésekor szintén nem keletkezik adó- és járulékfizetési kötelezettség sem a cég, sem a biztosított magánszemély esetében. A kifizető (cég) által magánszemély (munkavállaló) javára kötött adóköteles biztosítás biztosítási díja ugyanakkor a magánszemély adóköteles jövedelme, amennyiben a biztosítás (elérési) kedvezményezettje magánszemély (és nem a kifizető (cég)). Ebben az esetben a biztosítási díj után, a díj megfizetésekor nyugdíjjárulékot (2008-ban nem magánnyugdíjpénztár tag esetén 9,5 százalék, magánnyugdíjpénztár tag esetén 1,5 százalék a járulékfizetési felső határig, ami 2008-ban napi forint, amely forintos éves bruttó jövedelemnek felel meg), 5

8 személyi jövedelemadót (2008-ban 1,7 millió forintig 18 százalék, afelett 36 százalék, a járulékfizetési felső határ feletti részre 4 százalék különadót) és egészségbiztosítási járulékot (2008-ban 6%) kell fizetnie a magánszemélynek. A kifizetőt (céget) a biztosítási díj után 24 százalékos nyugdíjbiztosítási járulék és 5 százalékos egészségbiztosítási járulék (összesen tehát 29 százalékos TB járulék) terheli. Lényeges, hogy a kifizetői járulékokra nem vonatkozik a magánszemélyre érvényes járulékfizetési felső határ, azaz az éves bruttó jövedelem összegétől függetlenül minden esetben kell fizetnie a kifizetőnek TB járulékot. A kifizetőnek ekkor adót, adóelőleget kell megállapítani és levonni, bevallani és megfizetni, valamint a juttatott jövedelemről igazolást kiadni. A munkáltató kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj nem minősül bérjövedelemnek, ezért a biztosítás díját az adójóváírás összegének megállapításakor figyelmen kívül kell hagyni. Ha a kifizető (cég) által magánszemély (nem munkavállaló) javára megkötött adóköteles biztosítás elérési kedvezményezettje a magánszemély, úgy az adóköteles biztosítási díjak után a kifizető TB járulékot, a magánszemély pedig százalékos egészségügyi hozzájárulást (2008-ban 11%) kell fizessen. Ismételten hangsúlyozzuk ugyanakkor, hogy a kifizető (cég) által fizetett adóköteles biztosítások díja után ha a biztosítás megfelel az adókedvezmény igénybevételéhez szükséges feltételeknek a magánszemély (akár munkavállaló, akár nem) adókedvezményt vehet igénybe (feltéve, hogy a kedvezményezett magánszemély volt). Lényeges, hogy a kifizető (cég) által magánszemély javára kötött adóköteles biztosítás díja után sem a kifizetőnek, sem a magánszemélynek nem kell semmilyen közterhet fizetni, amennyiben a biztosítás elérési kedvezményezettje nem a magánszemély, hanem a kifizető (cég). Viszont ebben az esetben akkor sem vehet igénybe adókedvezményt a biztosított magánszemély, ha a biztosítás egyébként megfelel az adókedvezményre jogosító életbiztosítás feltételeinek. A kifizető (cég) által megkötött Pannónia Befektetési Életbiztosítás mivel kockázati biztosításnak minősül adómentes, azaz a díjfizetéskor sem a cégnek, sem a magánszemélynek nem keletkezik adó-, illetve járulékfizetési kötelezettsége. A biztosítási díj költségelszámolása A biztosítási díj összefüggésbe hozható az élőmunka-költségekkel. E biztosítások kifizető (cég) által fizetett biztosítási díja személy jellegű ráfordítás, egyéb személyi jellegű kifizetések között elszámolandó (azon baleset-, betegség-, élet- és nyugdíjbiztosítások díja, melyeket a gazdálkodó szervezet a magánszemély részére kötött.) Más a helyzet, ha ugyanezen biztosítások kedvezményezettje a gazdálkodó szervezet. Ekkor a biztosítási díj egyéb követelés függetlenül attól, hogy a biztosítási díj egyébként adóköteles, vagy adómentes lenne. Ha a gazdálkodó szervezet más természetes és nem természetes személyek által kötött biztosítás díjának fizetését vállalja magára, függetlenül annak kockázatviselésének körére és terjedelmére, akkor az átvállalt kötelezettség (tartozás) szabályai szerint kell eljárni, mind a számviteli elszámolások, mind a társasági adó, mind a személyi jövedelemadó tekintetében. Munkavállaló részére kötött, de a munkáltató által fizetett baleset-, betegség-, élet- és nyugdíjbiztosítások díja (lényeg az, hogy a biztosított, vagy más magánszemély legyen a kedvezményezett) személyi jellegű ráfordításként, személy jellegű egyéb kifizetésként számolandó el. Ebben a tekintetben minden munkavállaló magánszemély, függetlenül attól, hogy a társasági adóról szóló törvény elismeri-e a biztosítás díját vállalkozás érdekében felmerült költségnek, vagy sem. A számviteli elszámolás nem függ a biztosítási díj miatt felmerülő adókötelezettségektől sem. 6

9 Ha a kifizető (cég) által magánszemély javára a kifizető (cég) kedvezményezettsége mellett megkötött biztosítás kedvezményezettje a magánszemély lesz, akkor az addig követelésként kimutatott biztosítási díjat egyéb személyi jellegű kifizetésként kell elszámolni és attól függően, hogy adóköteles, vagy adómentes volt a biztosítási díj a megfelelő közterheket a biztosítási díj után meg kell fizetni. A költségként elszámolt biztosítási díj nem feltétlen jelenti azt, hogy adóalap-csökkentő tétel is lehet (vállalkozás érdekében felmerült költségnek tekinthető). A lényeg: amennyiben a költségek között elszámolt biztosítási díj nem a társasági adóról szóló törvény-mellékletben meghatározott és a következő bekezdésben részletezett körbe tartozó magánszemélyekkel kapcsolatos, akkor ezzel az összeggel (és a hozzá kapcsolódó közterhekkel) a vállalkozás adózás előtti eredményét (adóalapját) az adóalap védelmében meg kell növelni (azaz ebben az esetben a biztosítási díj nem csökkentheti a cég társasági adóalapját). A törvény a magánszemélyek következő csoportját emeli ki: gazdálkodó szervezettel (kifizetővel) munkaviszonyban, vagy önkéntes jogviszonyban álló magánszemély, gazdálkodó szervezet vezető tisztségviselője, illetve tevékenységében személyesen közreműködő tagja és mindezen magánszemélyek Ptk. szerinti közeli hozzátartozója, az adózónál jogszabályban meghatározott tanulószerződés alapján gyakorlati képzésben résztvevő szakképző iskolai tanuló. A biztosító kifizetésével kapcsolatos szabályok A biztosító szolgáltatása olyan kifizetés, amit a biztosítási esemény bekövetkezése miatt teljesít. Lehetnek ettől eltérő kifizetések is, amelyeket akár kamatjövedelemként, akár egyéb jövedelemként megadóztat a törvény. A biztosító kifizetéseivel kapcsolatos jövedelemszerzés időpontja a kifizetés (az átutalt összeg jóváírásának) napja. A biztosító kifizetése a magánszemély adómentes bevétele, ha a biztosítót a biztosítási esemény bekövetkezése miatt terheli szolgáltatás kötelezettség. Ekkor sem a biztosító társaságnak, sem a magánszemélynek adókötelezettsége nem keletkezik, beleértve a bevallási és adatszolgáltatási kötelezettséget is. Ha a szolgáltatásra jogosult nem magánszemély, hanem például egy cég, úgy, a cég a bevételből első lépésben a követelésként kimutatott biztosítási díj mértékét csökkenti és csak a maradék jelenik meg, mint pénzügyi bevétel (és lesz így társasági adóalapot növelő tétel). Minden olyan kifizetés, amely nem biztosítási esemény miatt következett be, a magánszemély adóköteles bevétele. Ilyen címen a magánszemélynél az alábbi jövedelmek keletkezhetnek: Kamatjövedelem. Kizárólag a augusztus 31-e után megkötött életbiztosítások után és csak és kizárólag akkor keletkezhet kamatjövedelem, ha 10 évnél rövidebb lejáratú életbiztosítás, illetve a 3 évnél rövidebb lejáratú nyugdíjbiztosítás után jut a magánszemély egyösszegű lejárati szolgáltatáshoz, vagy függetlenül a biztosítás tartamától részben, vagy teljes egészében visszavásárolja a biztosítást függetlenül attól, hogy a szerződéskötéstől a részleges, vagy teljes visszavásárlásig hány év telt el (a rendszeres pénzkivonás is kamatadó-köteles). A magánszemély részére teljesített kifizetést csökkentve a magánszemély (költségként el nem számolt) és a kifizető (cég) által fizetett adóköteles biztosítás díjával kapjuk meg a kamatjövedelmet. A kamatadó mértéke 20 százalék. A szeptember 1-je előtt 7

10 megkötött életbiztosítások után semmilyen esetben sem kell kamatadót fizetni még akkor sem, ha szeptember 1-je után tesznek eseti befizetést a szerződésre. A biztosító haláleseti/rokkantsági/betegségi/baleseti szolgáltatása minden esetben mentes a kamatadó alól. A kamatadót a biztosító a kifizetéséből levonja és a csökkentett összeget fizeti ki. A levont kamatadóról a biztosító írásbeli tájékoztatást ad a kifizetésről szóló értesítő levélben az ügyfél számára. Lényeges, hogy kamatjövedelem és kamatadóteher kizárólag magánszemély, mint kifizetésre jogosult tekintetében keletkezhet. Ha a kifizetést a biztosító nem magánszemély részére teljesíti, kamatjövedelem, kamatadó fogalmilag kizárt. Egyéb jövedelem. Egyéb jövedelem csak akkor keletkezhet, ha a magánszemély biztosított a kifizető szerződő helyébe lép és visszavásárolja a biztosítást, melynek díját addig a kifizető fizette és az adómentes volt. A biztosító társaságra ilyenkor a kifizetőre vonatkozó általános szabályok vonatkoznak (a kifizetés összegege után személyi jövedelemadó-előleget kell levonnia (a mindenkor hatályos legmagasabb szja kulcs, valamint a különadó figyelembe vételével (2008-ban ez tehát 36 százalék+4 százalék=40 százalékot tesz ki), valamint meg kell fizetnie a százalékos egészségügyi hozzájárulást (2008-ban 11 százalék)). Lényeges, hogy ebben az esetben kamatjövedelem nem keletkezhet, azaz ebben az esetben nem kell megfizetni a 20 százalékos kamatadót. Látható, hogy amennyiben a kifizető (cég) által magánszemély javára megkötött Pannónia Befektetési Életbiztosítás esetén a szerződő kifizető (cég) helyébe a magánszemély lép és a magánszemély később visszavásárolja a biztosítást, úgy a visszavásárlási összeg számára egyéb jövedelmet jelent. Az egyéni vállalkozókra (és önálló tevékenységet végzőkre) vonatkozó szabályok Egyéni vállalkozó köthet biztosítást: alkalmazottai javára. Ekkor mindig egyéni vállalkozói minőségben jelenik meg a szerződő és az egyéni vállalkozóra, mint kifizetőre ugyanazok az elszámolási és adózási szabályok vonatkoznak, mint az egyéb gazdálkodási formában működő kifizetőkre. saját magára (bevétel, illetve a tevékenység folytatásához szükséges feltételek biztosítása érdekében). Költségként csak az egyéni vállalkozói tevékenységgel szoros összefüggésben lévő baleset- és a kockázati életbiztosítás díja számolható el (ez utóbbi után, ha az egyéni vállalkozó a biztosítás díját költségként elszámolta, magánszemélyként nem vehet igénybe adókedvezményt, még akkor sem, ha a termék megfelel az adókedvezmény igénybevételéhez szükséges feltételeknek). Egyéni vállalkozó a saját magára kötött betegség-, nyugdíj- és elérési biztosítást semmi esetre sem számolhatja el költségként. Annak a biztosításnak a szolgáltatását (beleértve a nem biztosítási esemény, pl. maradékjog miatti kifizetéseket), melynek díját az egyéni vállalkozó költségként elszámolta, köteles egyéni vállalkozói bevételei között elszámolni, kimutatni. Ezen kifizetésekkor a biztosítótársaság a kifizetett összegből adóelőleget nem von le. Ha az egyéni vállalkozó nem a vállalkozásával kapcsolatosan, hanem mint magánszemély köt biztosítást, akkor a magánszemélyekre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. 8

11 A Pannónia Életbiztosítások hármas adóelőnye A Pannónia Életbiztosítások az összes megtakarítási lehetőség közül kizárólagosan ún. hármas adóelőnnyel rendelkeznek. Ezek a személyi jövedelemadó-kedvezmény, a kamatadó-mentesség és az öröklési illeték-mentesség. Ezeknek köszönhetően függetlenül attól, hogy milyen megtakarítási célt szolgálnak egyedülálló előnyöket biztosítanak ügyfeleink számára. Nézzük meg ezeket az előnyöket részletesebben. Személyi jövedelemadó-kedvezmény A korábbiakban láttuk a személyi jövedelemadó-kedvezménnyel kapcsolatos fő szabályokat. Most nézzük meg azok gyakorlati alkalmazási lehetőségeit, jelentőségét. Az adókedvezmény kihasználásának egyik eszköze lehet, hogy nem a ténylegesen biztosítási díjat fizető személlyel, hanem olyan szerződővel kötünk szerződést, akinek az éves bruttó jövedelme nem éri el a 3,4 millió forintot. Igény esetén a szerződés tartama során egy egyszerű adminisztrációs művelettel, költségmentesen bármikor szerződőt lehet váltani a szerződésen, így igény esetén a valódi szerződő lehet a tényleges szerződő. Ha megnézzük, hogy az adókedvezmény mekkora befektetési hozamnak felelhet meg, rájövünk, hogy érdemes a valódi szerződő családjában találni egy megfelelő személyt. Nézzük tehát most meg, hogy az adókedvezmény mekkora hozamnak felel meg? Egyszeri díjas Pannónia Életbiztosítások esetében viszonylag egyszerű a válasz, hiszen egyszeri 20 százalékos hozamot kell a biztosítási tartam éveire szétosztani. Egy 10 éves tartamú szerződés esetén ez 1,21/10-1=1,8%/év, közelítő értékként elfogadható az igénybe vett adókedvezmény összege/biztosítási díj összege/tartam éveinek száma képlettel meghatározható eredmény (a példában évi 2%). Folyamatos díjas Pannónia Életbiztosításnál összetettebb a helyzet. Biztosan hibás felvetés ugyanis az, hogy, ha egy 10 éves tartamú szerződés minden éves díja után kapunk 20 százalék adókedvezményt, akkor az 20%/10= 2 százalékos éves hozamnak felel meg. Ugyanis figyelembe kell vennünk azt, hogy a befektetés átlagos időtartama rövidebb, mint a szerződés tartama. Hiszen például éves díjfizetésű szerződés esetén csak az első éves díjra igaz, hogy az a szerződés teljes tartama alatt befektetésre kerül, az utolsó éves díjat pedig már csak egy évre fektetik be. Azaz a biztosítási tartam alatt befizetendő összes díjat nem a szerződés teljes tartama során, hanem annak csak mintegy a felével megegyező időtartamra fektetik be. Egy 10 éves tartamú szerződés esetén ez az átlagos tartam kb. 5,5 év. Azaz egy 10 éves szerződés esetén az évi 20 százalékos adókedvezmény kb. 20 %/5,5=3,6 százalékos éves hozamnak felel meg. Közelítő értékként elfogadható az évente igénybe vett adókedvezmény összege/éves biztosítási díj/(tartam éveinek száma/2) képlettel meghatározható eredmény (a példánkban évi 4%). Ez a megoldás nem kezeli az egyik évről a másikra befizetett díjtöbblet után igénybe vehető további 10 százalékos kedvezményt, így a valós érték még ennél is magasabb. Látható tehát, hogy csak a Pannónia Életbiztosítások után igénybe vehető adókedvezmény kb. akkora hozamot jelenthet, mint a várható infláció, azaz a Pannónia szerződéseken elért tényleges befektetési hozam már valódi, reálhozamot jelenthet az ügyfelek számára! Ha a biztosítási szerződést a szerződéskötést követő 10 éven belül visszavásárolják (ideértve a rendszeres pénzkivonást és a részleges visszavásárlást is), akkor az igénybe vett adókedvezménynek azt a részét, amelyet a visszavásárlást megelőző 3 naptári évben befizetett díj alapján vettek igénybe, 20 százalékkal növelten vissza kell fizetni az adóhatóságnak. 9

12 Példa: szerződéskötés éve: 2008, visszavásárlás éve: Év Befizetett biztosítási díj Igénybe vett adókedvezmény Ft Ft x 20% = Ft Ft x 20%= Ft Ft ( Ft Ft) x 10% = Ft Összesen: Ft Ft = Ft Ft x 20% = Ft Ft ( Ft Ft) x 10% = Ft Összesen: Ft Ft = Ft Ft x 20% = Ft Ft ( Ft Ft)= x 10% = Ft Ft - Összesen: Ft Ft = Ft Ha 2012-ben történik a visszavásárlás, nyilvánvalóan, a 2012-ben befizetett díjak után még nem vettek igénybe adókedvezményt. A szerződés 2012-es visszavásárlása esetén a fentiek alapján a 2009-ben, 2010-ben, 2011-ben befizetett díjak után igénybe vett adókedvezményt ( Ft Ft Ft = Ft) kell 20 százalékkal növelten visszafizetni ( Ft x 20%= Ft), tehát összesen Ft Ft = Ft-ot. Az egyszeri díjas biztosítás kapcsán érdemes közelebbről megvizsgálni a lehetőséget. Ha például ban valaki egy egyösszegű megtakarítást helyez el Pannónia Befektetési Életbiztosításban és igénybe tudja venni a 20 százalékos adókedvezményt, akkor, ha a szerződését 2012-ig nem, csak 2012-ben, vagy később (tehát legalább 3 naptári év elteltével) vásárolja vissza, akkor ezt az adókedvezményt már nem kell visszafizetni! Ez önmagában évi kb. 5 százalék hozamot jelent, amit csak tovább növel a Pannónia Életbiztosításra befizetett díj befektetésével elérhető hozam is! Kamatadó-mentesség A szeptember 1-jétől bevezetett 20 százalékos kamatadó nem terheli a Pannónia Életbiztosítások haláleseti szolgáltatását (függetlenül a biztosítási szerződés tartamától és megkötésének dátumától). Szintén nem merül fel kamatadó a augusztus 31-e után megkötött legalább 10 éves tartamú Pannónia Életbiztosítások egyösszegű lejárati szolgáltatásai után sem függetlenül attól, hogy mikor történt a díjfizetés (tehát a lejárat előtt 1 nappal elhelyezett eseti befizetést akár 1 napig is kamatadó-mentesen lehet befektetni)! (A szeptember 1. előtt megkötött életbiztosítások esetén semmilyen esetben sem keletkezik kamatadó fizetési kötelezettség). 10

13 2006. szeptember 1. után az életbiztosítások mellett a következő megtakarítási formák maradtak kamatadó-mentesek: önkéntes és magánnyugdíjpénztár, lakástakarék-pénztár, nyugdíj-előtakarékossági számla, Babakötvény, gyámi fenntartásos betét. Ha a különböző formákon keresztül elérhető befektetési palettát és azt is figyelembe vesszük, hogy mikor férhető hozzá a megtakarítás különböző büntetések nélkül, akkor azt látjuk, hogy a Pannónia Életbiztosítás az egyetlen, amely egyszerre kínál széles körű befektetési lehetőséget (unit-linked biztosítás) és már viszonylag rövid idő után (min. 10 év) adómentesen hozzáférhető. Az önkéntes nyugdíjpénztárban a megtakarítás csak min. 20 éves tagság után férhető hozzá adómentesen, ráadásul sokkal kisebb befektetési választékot és kevésbé rugalmas befektetési lehetőséget nyújt, mint a Pannónia Befektetési Életbiztosítás. A magánnyugdíjpénztárból gyakorlatilag csak a nyugdíjazással egyidejűleg hozzáférhető a megtakarítás (biztosításból akár jóval hamarabb is!) és a befektetési lehetőségek jóval szűkebbek, rugalmatlanabbak, mint a Pannónia Befektetési Életbiztosításnál. A lakástakarékpénztár esetén ugyan hamarabb, már 10 éven belül is kamatadó mentesen lehet hozzáférni a megtakarításhoz, de 8 éven belül az csak lakáscélra használható fel (8 év után már bármire), viszont a lakástakarék-pénztár gyakorlatilag egy kizárólag bankbetét típusú megtakarítási formát jelent (igaz jelentős állami támogatással (30%, legfeljebb Ft/év)). A nyugdíj-előtakarékossági számla adómentesen gyakorlatilag csak a nyugdíjazással együtt hozzáférhető, igaz, a nyugdíjpénztáraknál már szélesebb körű befektetési lehetőséget nyújt. A Babakötvényről korábban már beszéltünk, a gyámi fenntartásos betét pedig egy speciális, a gyámhatósági gondnokság alatt álló gyámoltak megtakarításainak befektetésére kialakított betétkönyvszerű lehetőség. Látható, hogy a befektetési alapokban tartott megtakarításon elért árfolyamnyereség után meg kell fizetni a 20 százalékos adót minden esetben a augusztus 31-ét követően elhelyezett megtakarítások tekintetében. A Pannónia Befektetési Életbiztosítás számára további előny, hogy esetünkben kamatadót csak akkor kell megfizetni, ha a magánszemély pénzhez jut, míg befektetési alapok esetében akkor is felmerül az adófizetési kötelezettség az elért hozam után, ha az egyén csak az egyik alapból a másikba vált, de pénzt ténylegesen nem vesz fel. A Pannónia Befektetési Életbiztosításnál alkalmazott ezzel teljesen egyenértékű eszközalap-váltás során semmilyen esetben sem kell az addig elért hozamok után kamatadót fizetni. 11

14 Öröklési illeték-mentesség A hatályos jogszabályok alapján a Pannónia Életbiztosítások szolgáltatása nem része a hagyatéknak, ezért öröklési illetéket sem kell fizetni utánuk. Mint hamarosan látni fogjuk ezzel az értékpapírokban, illetve készpénzben örökül hagyott megtakarításokhoz képest legalább 11 százalékot lehet megtakarítani. Ennyi illetéket kell ugyanis minimálisan megfizetni az értékpapírban, illetve a készpénzben 1 örökül hagyott megtakarítások után, amely illeték a Pannónia Életbiztosításban elhelyezett és örökül hagyott megtakarítások után nem merül fel. A készpénz öröklési illeték kötelessége meglehetősen nagy terhet jelenthet egy-egy család számára, hiszen ma Magyarországon kb milliárd forint található a háztartásoknál, ami átlagosan háztartásonként kb. 3 millió forintot jelent. Mindez azt is jelenti, hogy a Pannónia Életbiztosítás szolgáltatásának teljesítéséhez nincs szükség végrendeletre, a hagyatéki eljárás lefolytatására, azaz a Pannónia Életbiztosítás sokkal egyszerűbb, gyorsabb és olcsóbb örökítési forma feltéve, hogy a biztosítási szerződésben név szerint megjelölték a haláleseti kedvezményezett(ek)et. Ha ugyanis kedvezményezettként az örökös van megjelölve, akkor a szolgáltatás teljesítéséhez szükség van arra, hogy kiderüljön, hogy ki az örökös, ami esetenként hosszú időt vehet igénybe. Ebből a szempontból a Pannónia Életbiztosítás további előnye, hogy a kedvezményezett (azaz az örökös ) személyét bármikor a biztosítási szerződés tartama során egy egyszerű és költségmentes adminisztratív művelettel meg lehet változtatni. Így, ha az örökül hagyó például összevesz időközben a biztosítási szerződésben kedvezményezettként megnevezett örökösével, személyét bármikor később is módosítja. Ez rendkívüli rugalmasságot és a biztonságos örökítés lehetőségét nyújtja az örökhagyónak. Az öröklési illeték általános mértékét amely egyébként az értékpapírok, így például a befektetési jegyek, illetve a készpénz után is fizetendő a következő táblázat tartalmazza (Az évi XCIII. törvény az illetékről 12. -a alapján). Csoport Az örökhagyó gyermeke, házastársa, szülője, valamint a háztartásban eltartott szülő nélküli unokája terhére (Az örökbe fogadott, a mostoha- és nevelt gyermek a vér szerinti gyermekkel, az örökbe fogadó, a mostoha- és nevelőszülő a vér szerinti szülővel egy tekintet alá esik.) Az örökhagyó I. csoportba nem tartozó unokája, nagyszülője, testvére terhére Minden más örökös terhére Az illeték általános mértéke 18 millió forintig 11% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 15% 35 millió forint feletti rész után 21% 18 millió forintig 15% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 21% 35 millió forint feletti rész után 30% 18 millió forintig 21% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 30% 35 millió forint feletti rész után 40% Lakástulajdon-szerzés illetékének mértéke 18 millió forintig 2,5% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 6% 35 millió forint feletti rész után 11% 18 millió forintig 6% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 8% 35 millió forint feletti rész után 15% 18 millió forintig 8% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 12% 35 millió forint feletti rész után 21% 1 Az évi XCIII. törvény az illetékről 16. (1) d) pontja szerint: mentes az öröklési illeték alól az egy örökösnek jutó ingóörökség Ft forgalmi értéket meg nem haladó része. Azaz a Ft feletti rész már öröklési illeték köteles. A legtöbb esetben vélhetően van ennyi ingósága az örökhagyónak, így az örökül hagyott értékpapír, illetve készpénz minden ilyen esetben öröklési illeték köteles! 12

15 Látható, hogy a lakástulajdon után az értékpapírok után fizetettnél kisebb mértékű, de összegében ettől még jelentős öröklési illetéket kell leróni. Egy 10 millió forintos lakás után a legjobb esetben is forint az öröklési illeték, amely forintra emelkedik, ha például nem a gyermek, hanem a szülőjével élő unoka, vagy például a testvér az örökös. Ez igen komoly terhet jelent a család számára, ezért egy olyan Pannónia Életbiztosítás, amely a biztosított (az örökhagyó) halála esetén szolgáltat, leveheti az örökös válláról az öröklési illeték megfizetésével járó terhet (a korábban már bemutatott előnyök mellett). A fentiek alapján látható, hogy a Pannónia Életbiztosítások az egyéb alternatív megtakarítási lehetőségekhez képest hármas adóelőnnyel rendelkeznek, amelyek összességében jelentős extra nyereséget jelenthetnek az ügyfeleknek (20 százalék adókedvezmény, 20 százalék kamatadómentesség, 11 százalék öröklési illeték-mentesség). 13

Adózási tudnivalók (2008.) a ChinaMAX életbiztosítási szerződéshez

Adózási tudnivalók (2008.) a ChinaMAX életbiztosítási szerződéshez Adózási tudnivalók (2008.) a ChinaMAX életbiztosítási szerződéshez I. Magánszemély által kötött ChinaMAX szerződés Szja*: A magánszemély által kötött életbiztosítás díját a szerződő magánszemély adózott

Részletesebben

A NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM FELTÉTELES ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI HATÁROZATÁNAK ÖSSZEFOGLALÓJA

A NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM FELTÉTELES ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI HATÁROZATÁNAK ÖSSZEFOGLALÓJA A NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM FELTÉTELES ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI HATÁROZATÁNAK ÖSSZEFOGLALÓJA Frissített verzió, 2011. július A Nemzetgazdasági Minisztérium feltételes adómegállapítási határozatának összefoglalója

Részletesebben

Tájékoztató. a kifizető (munkáltató) által magánszemély Biztosítottra kötött BEST DOCTORS

Tájékoztató. a kifizető (munkáltató) által magánszemély Biztosítottra kötött BEST DOCTORS Tájékoztató a kifizető (munkáltató) által magánszemély Biztosítottra kötött BEST DOCTORS Csoportos Egészségbiztosításra és (Euró Alapú) Kiegészítő Egészségbiztosításra vonatkozó, 2012-ben hatályos adózási,

Részletesebben

Szja bevallás a 2012-es évről

Szja bevallás a 2012-es évről Szja bevallás a 2012-es évről Önkéntes pénztári adójóváírás és önkéntes pénztári adóköteles kifizetés esetén 132. sor: Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba befizetett összeg utáni rendelkezési jogosultság

Részletesebben

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra Tájékoztató a kifizető (munkáltató) által magánszemély biztosítottra kötött egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra vonatkozó, 2015-ben hatályos adózási, költség-elszámolási

Részletesebben

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra Tájékoztató a kifizető (munkáltató) által magánszemély biztosítottra kötött egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra vonatkozó, 2015-ben hatályos adózási, költség-elszámolási

Részletesebben

Céges szerződések CÉL. Kockázati biztosítás / Egész életre szóló U/L (kedvezményezett személyétől függ, hogy költség-e)

Céges szerződések CÉL. Kockázati biztosítás / Egész életre szóló U/L (kedvezményezett személyétől függ, hogy költség-e) Céges szerződések CÉL Tulajdonjog védelme váratlan tragédia esetén Adóoptimalizálás Örökösök (örökösödési illeték) Tulajdonostárs (örökösök kivásárlása) Társasági adóalap csökkentése Béren kívüli juttatási

Részletesebben

Az előadás képei letölthetőek:

Az előadás képei letölthetőek: Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Biztosítási díjak adózása 2015 Budapest, 2014. december 15. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Biztosítási

Részletesebben

Hatályos: 2015. január 1-jétől. Adózási tájékoztató

Hatályos: 2015. január 1-jétől. Adózási tájékoztató Hatályos: 2015. január 1-jétől Adózási tájékoztató Jelen adózási tájékoztató összefoglalja az élet-, baleset-, és betegségbiztosításokra, valamint a nyugdíjbiztosításokra vonatkozó hatályos adózási szabályokat.

Részletesebben

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra Tájékoztató a kifizető (munkáltató) által magánszemély biztosítottra kötött egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra vonatkozó, 2014-ben hatályos adózási, költség-elszámolási

Részletesebben

Tartalomjegyzék HATÁROZAT 1

Tartalomjegyzék HATÁROZAT 1 Tartalomjegyzék HATÁROZAT 1 I. A vállalkozás/társas vállalkozás/egyéni vállalkozó által magánszemély javára kötött Életbiztosítás 1 I.1. A határozott idejűvé át nem alakított Életbiztosítás Kedvezményezettje

Részletesebben

.1 2 QOVG8. Módosító iavaslat. Dr. Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére. Helyben T/8750/ Tisztelt Elnök Úr! módosító javaslato t

.1 2 QOVG8. Módosító iavaslat. Dr. Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére. Helyben T/8750/ Tisztelt Elnök Úr! módosító javaslato t i s tlivaetal a SZÁMVEVŐSZÉKI ÉS KÖLTSÉGVETÉSI BIZOTTSÁG Dr. Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére Helyben Z ).crfcc ( 4z9,(.1 2 QOVG8. Módosító iavaslat T/8750/ Tisztelt Elnök Úr! Az egyes adótörvények

Részletesebben

Az Szja törvény 2012. évre érvényes, élet-, baleset- és betegségbiztosításokra vonatkozó rendelkezései

Az Szja törvény 2012. évre érvényes, élet-, baleset- és betegségbiztosításokra vonatkozó rendelkezései Az Szja törvény 2012. évre érvényes, élet-, baleset- és betegségbiztosításokra vonatkozó rendelkezései Amint arról 2011. decemberében már tájékoztattuk kollégáinkat, a 2012-es évtől érvényes személyi jövedelemadó

Részletesebben

SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA 2013 2013.10.02. Családi kedvezmény:

SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA 2013 SZJA 2013 2013.10.02. Családi kedvezmény: Egykulcsos rendszer: Megszűnt az adóalap-kiegészítés: 2.424.000 Ft felett sem kell szuperbruttósítani. A 78 %-os szabály marad. Tényleges 16 %-os adókulcs. Egyszerűbb adóelőleg, adónyilatkozat. Családi

Részletesebben

BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2013.

BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2013. BIZTOSÍTÁSOK ADÓZÁSA 2013. Biztosítás típusok Cég által fizetett díj Biztosító szolgáltatása, kifizetése Kockázati biztosítások (nincs lejárati szolgáltatás és visszavásárlási érték) Kockázati (halál esetére)

Részletesebben

A különadó. Kire nem vonatkozik a minimum járulékalap. Új járulék kedvezmények július 1- jétől. A minimum járulék-alap II. A minimum járulék-alap I.

A különadó. Kire nem vonatkozik a minimum járulékalap. Új járulék kedvezmények július 1- jétől. A minimum járulék-alap II. A minimum járulék-alap I. A minimum járulék-alap I. A járulék és egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség várható változásai 2007. január 1-jétől 2006. december 15. A munkaviszonyban álló biztosított foglalkoztatója a társadalombiztosítási

Részletesebben

Piacon lévő élet-, baleset, és egészségbiztosítási módozatok, mint számba vehető cafetéria elemek

Piacon lévő élet-, baleset, és egészségbiztosítási módozatok, mint számba vehető cafetéria elemek Piacon lévő élet-, baleset, és egészségbiztosítási módozatok, mint számba vehető cafetéria elemek Előadó: Tóth Róbert ügyvezető Bróker Royal Kft. JNSZMKIK regisztrált szakértője 2012. április 26. A biztosítás

Részletesebben

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra

Tájékoztató. egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra Tájékoztató a kifizető (munkáltató) által magánszemély biztosítottra kötött egész életre szóló befektetési életbiztosításokra, illetve a kockázati biztosításokra vonatkozó, 2016-ban hatályos adózási, költségelszámolási

Részletesebben

SZJA, Szocho 2015 Mérlegképes továbbképzés. Személyi jövedelemadó. Az első házasok kedvezménye. Családi kedvezmény 2015.03.19.

SZJA, Szocho 2015 Mérlegképes továbbképzés. Személyi jövedelemadó. Az első házasok kedvezménye. Családi kedvezmény 2015.03.19. SZJA, Szocho 2015 Mérlegképes továbbképzés Személyi jövedelemadó Szatmári László Főosztályvezető Családi kedvezmény Az első házasok kedvezménye Mértéke 2016-tól 4 év alatt a duplájára nő a két gyermekes

Részletesebben

Or«Ággyülés Hivatala. irornányszám :

Or«Ággyülés Hivatala. irornányszám : irornányszám : Or«Ággyülés Hivatala Érkezett : 2005 O KT 0 5. Országgyűlési Képviselő Módosító javaslat Dr. Szili Katalinnak az Országgyűlés elnökének Helyben Tisztelt Elnök Asszony! A házszabály 94. (1)

Részletesebben

nyugdíjbiztosítás Hosszú távú nyugdíjcélok,

nyugdíjbiztosítás Hosszú távú nyugdíjcélok, Hosszú távú nyugdíjcélok, nyugdíjbiztosítás Alapozza meg nyugdíjas éveit! Kezdjen megtakarítani mielőbb, hogy a gondtalan évek alatt az anyagi kérdések se okozhassanak problémát! ÖNGONDOSKODÁS 22 Milyen

Részletesebben

nyugdíjbiztosítás Hosszú távú nyugdíjcélok, Szeretné megalapozni jövője anyagi biztonságát?

nyugdíjbiztosítás Hosszú távú nyugdíjcélok, Szeretné megalapozni jövője anyagi biztonságát? Hosszú távú nyugdíjcélok, nyugdíjbiztosítás Szeretné megalapozni jövője anyagi biztonságát? Kezdjen megtakarítani mielőbb, hogy a nyugdíjas évek alatt a pénzügyi kérdések ne okozhassanak problémát! ÖNGONDOSKODÁS

Részletesebben

PÓTLAP a SIGNAL Nyugdíj (NY121) befektetési egységekhez kötött életbiztosítás feltételkiegészítéshez

PÓTLAP a SIGNAL Nyugdíj (NY121) befektetési egységekhez kötött életbiztosítás feltételkiegészítéshez PÓTLAP a SIGNAL Nyugdíj (NY121) befektetési egységekhez kötött életbiztosítás feltételkiegészítéshez Jelen feltételkiegészítés a SIGNAL Nyugdíj (NY121) befektetési egységekhez kötött életbiztosítási szerződések

Részletesebben

Személyi jövedelemadó és családi kedvezmény Dr. Andrási Jánosné NAV Központi hivatal

Személyi jövedelemadó és családi kedvezmény Dr. Andrási Jánosné NAV Központi hivatal Személyi jövedelemadó és családi kedvezmény 2014 Dr. Andrási Jánosné NAV Központi hivatal Nyugdíjbiztosítási szerződés utáni rendelkezési jogosultság A nyugdíjbiztosítási szerződés (fogalmát az Szja tv.

Részletesebben

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ Ingatlan bérbeadás Amennyiben az ingatlan bérbeadásból származó jövedelem meghaladja az egy millió forintot és így a bérbeadó magánszemély 14%-os egészségügyi hozzájárulás (EHO) fizetésére

Részletesebben

ÖtletAdó. Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok

ÖtletAdó. Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok ÖtletAdó Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok Az alább leírtak nem minősülnek sem adótanácsadásnak, sem a jogszabályok hivatalos értelmezésének, kizárólag általános tájékoztatási célt szolgálnak.

Részletesebben

TB, EHO, SZOCHO változások 2015. Zahoránszki Szilvia

TB, EHO, SZOCHO változások 2015. Zahoránszki Szilvia TB, EHO, SZOCHO változások 2015. Zahoránszki Szilvia Társadalombiztosítás Járulékalapot képező jövedelem: / Tbj. 4. k) pont/ 1. a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban:

Részletesebben

Útmutató és könyvelési segédlet

Útmutató és könyvelési segédlet Útmutató és könyvelési segédlet a kifizető (munkáltató), mint szerződő által magánszemély biztosított javára megkötött, rendszeres díjas, élethosszig tartó, befektetési egységekhez kötött életbiztosítások

Részletesebben

Tájékoztató a lakossági betéti termékek kamatjövedelme után fizetendő kamatadóról és egészségügyi hozzájárulásról KAMATJÖVEDELMEK UTÁN FIZETENDŐ KAMATADÓ A Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII.

Részletesebben

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség Az egészségügyi szolgáltatások finanszírozásához szükséges források kiegészítése érdekében egészségügyi hozzájárulást kell fizetni. Az egészségügyi hozzájárulás

Részletesebben

Személyi jövedelemadó 2013

Személyi jövedelemadó 2013 Összevont adóalap Személyi jövedelemadó 2013 Megszűnik az adóalap-kiegészítés, teljes egészében érvényesül a 16 százalékos adómérték. A kiszámított jövedelem 78 százaléka minősül adóalapnak akkor, ha a

Részletesebben

Családi járulékkedvezmény 2014

Családi járulékkedvezmény 2014 Családi járulékkedvezmény 2014 NAV tájékoztató Ha Ön igényli, hogy a munkáltatója az Ön járandóságaiból a családi kedvezmény figyelembe vételével vonja le az adóelőleget, ezt a nyilatkozatot két példányban

Részletesebben

Aegon Nyílt Lapok. Aegon Relax Nyugdíjbiztosítás. Az Aegon Relax Nyugdíjbiztosításról közérthetően. Tisztelt Ügyfelünk!

Aegon Nyílt Lapok. Aegon Relax Nyugdíjbiztosítás. Az Aegon Relax Nyugdíjbiztosításról közérthetően. Tisztelt Ügyfelünk! Aegon Nyílt Lapok Az ról közérthetően Tisztelt Ügyfelünk! Tájékoztatónk célja, hogy egyszerű és átlátható formában összefoglaljuk Önnek az főbb jellemzőit, és választ adjunk a leggyakrabban felmerülő kérdésekre.

Részletesebben

ügyvezetésnek minősül vezető tisztségviselői Vezető tisztségviselő csak természetes személy lehet a társasággal, testületeivel,

ügyvezetésnek minősül vezető tisztségviselői Vezető tisztségviselő csak természetes személy lehet a társasággal, testületeivel, A gazdasági társaságokról szóló 2006. IV szerint nek minősül a társaság irányításával összefüggésben szükséges mindazon döntések meghozatala, amelyek vagy a társasági szerződés alapján nem tartoznak a

Részletesebben

Munkaviszony, közalkalmazotti jogviszony, egyéni és társas vállalkozás, szabadfoglalkozás

Munkaviszony, közalkalmazotti jogviszony, egyéni és társas vállalkozás, szabadfoglalkozás Munkaviszony, közalkalmazotti jogviszony, egyéni és társas vállalkozás, szabadfoglalkozás Munkaviszony Közalkalmazotti jogviszony Egyéni vállalkozás Társas vállalkozás Megbízási szerződés: 1. Alapjogszabály

Részletesebben

A Személyi JövedelemadJ vedelemadó változásai 2013 Szatmári László Egykulcsos adórendszer Megszűnik az adóalap-kiegészítés Tényleges 16 %-os adókulcs Egyszerűbb adóelőleg, adónyilatkozat 2 Külföldiek ldiek

Részletesebben

TÁJÉKOZTATÓ. A befektetési egységekhez kötött életbiztosításokra vonatkozó adózási és költségelszámolási szabályokról

TÁJÉKOZTATÓ. A befektetési egységekhez kötött életbiztosításokra vonatkozó adózási és költségelszámolási szabályokról TÁJÉKOZTATÓ A befektetési egységekhez kötött életbiztosításokra vonatkozó adózási és költségelszámolási szabályokról Tartalomjegyzék JOGI NYILATKOZAT...3 I. ADÓJOGI VONATKOZÁSOK...4 II. VARIÁCIÓK CÉGES

Részletesebben

MÁGOCS NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK. 15/2002. (XII. 31.), 16/2007. (XII. 22.) és 14/2008. (XII. 01.) rendeleteivel módosított

MÁGOCS NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK. 15/2002. (XII. 31.), 16/2007. (XII. 22.) és 14/2008. (XII. 01.) rendeleteivel módosított MÁGOCS NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 15/2002. (XII. 31.), 16/2007. (XII. 22.) és 14/2008. (XII. 01.) rendeleteivel módosított 1/1999. (II. 01.) rendelete a helyi iparűzési adóról (a módosításokkal

Részletesebben

Járulékok, biztosítási kötelezettség

Járulékok, biztosítási kötelezettség Járulékok, biztosítási kötelezettség 1. Kérdés: Egy Magyarországon bejegyzett betéti társaság beltagja - aki a társaság tevékenységében személyesen közreműködik - román állampolgár, Romániában van munkaviszonyból

Részletesebben

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról

HAVI BEVALLÁS. a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról 1308A HAVI BEVALLÁS a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról Nemzeti Adóés Vámhivatal Benyújtandó az illetékes alsó fokú

Részletesebben

Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok ÖtletAdó

Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok ÖtletAdó Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok ÖtletAdó A jelen tájékoztatóban nyújtott adóügyi következményekre vonatkozó információk az idei évre szólnak, pontosan csak az ügyfél egyedi körülményei alapján

Részletesebben

Személyi jövedelemadó. Példák

Személyi jövedelemadó. Példák Személyi jövedelemadó Példák Jövedelemadó levezetésének általános sémája Bevétel Nem bevétel Bevételcsökkentő kedvezmények Elszámolható (diktált) költség Adóalap Adóalap csökkentő kedvezmények Korrigált

Részletesebben

VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2010. január 1-től

VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2010. január 1-től VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2010. január 1-től Adótábla: Új előírás: az adó alapját a munkából származó jövedelmeknél 27% adóalap

Részletesebben

VÁLTOZÁS A JÁRULÉK-, EHO-, SZOCHO KÖTELEZETTSÉGBEN

VÁLTOZÁS A JÁRULÉK-, EHO-, SZOCHO KÖTELEZETTSÉGBEN VÁLTOZÁS A JÁRULÉK-, EHO-, SZOCHO KÖTELEZETTSÉGBEN A BIZTOSÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÓL KIZÁRT SZEMÉLYI KÖR BŐVÜLÉSE 2015. január 1-jétől nem terjed ki a biztosítási kötelezettség az Szja tv. 1/B. hatálya

Részletesebben

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ CSALÁDI KEDVEZMÉNY 2015 A családi kedvezmény összege kedvezményezett eltartottanként és havonta Egy és két eltartott esetén 62 500 Ft Három és több eltartott esetén 206 250 Ft. 2015.

Részletesebben

Jelen nyilatkozat aláírásával megerősítem, hogy az alább megjelölt dokumentumokat átvettem, azok tartalmát megismertem és elfogadtam.

Jelen nyilatkozat aláírásával megerősítem, hogy az alább megjelölt dokumentumokat átvettem, azok tartalmát megismertem és elfogadtam. Nyilatkozat az Europe Treasury (G62WL) rendszeres díjas, befektetési egységekhez kötött, élethosszig tartó életbiztosítás nyugdíjbiztosítási feltételkiegészítéséhez 1/8 Alulírott szerződő és biztosított

Részletesebben

MAGYARSZÉK KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELÕ-TESTÜLETÉNEK. 15/2009. (XII. 21.) sz. RENDELETE AZ IPARÛZÉSI ADÓRÓL SZÓLÓ

MAGYARSZÉK KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELÕ-TESTÜLETÉNEK. 15/2009. (XII. 21.) sz. RENDELETE AZ IPARÛZÉSI ADÓRÓL SZÓLÓ MAGYARSZÉK KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELÕ-TESTÜLETÉNEK 15/2009. (XII. 21.) sz. RENDELETE AZ IPARÛZÉSI ADÓRÓL SZÓLÓ 11/2007.(XII.19.) sz. RENDELET MÓDOSÍTÁSÁRÓL A helyi adókról szóló, többször módosított

Részletesebben

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség Az egészségügyi szolgáltatások finanszírozásához szükséges források kiegészítése érdekében egészségügyi hozzájárulást kell fizetni. Az egészségügyi hozzájárulás

Részletesebben

GYÖNGYÖSTARJÁN KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATÁNAK 14/2004. (V. 1.) RENDELETE A HELYI IPARŰZÉSI ADÓRÓL (EGYSÉGES SZERKEZETBEN)

GYÖNGYÖSTARJÁN KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATÁNAK 14/2004. (V. 1.) RENDELETE A HELYI IPARŰZÉSI ADÓRÓL (EGYSÉGES SZERKEZETBEN) GYÖNGYÖSTARJÁN KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATÁNAK 14/2004. (V. 1.) RENDELETE A HELYI IPARŰZÉSI ADÓRÓL Egységes szerkezetben: 2010. december 13. A 2011. január 1-jétől hatályos szöveg. 2 GYÖNGYÖSTARJÁN KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATÁNAK

Részletesebben

NYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK. többször módosított 43/1992. (1993.I.1.) rendelete*

NYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK. többször módosított 43/1992. (1993.I.1.) rendelete* NYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK többször módosított 43/1992. (1993.I.1.) rendelete* a helyi iparűzési adóról (a módosításokkal egységes szerkezetbe foglalt szöveg) A Közgyűlés a helyi adókról

Részletesebben

TOKAJ VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK. 12/2004. (V.26.) számú. rendelete. az iparűzési adóról

TOKAJ VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK. 12/2004. (V.26.) számú. rendelete. az iparűzési adóról TOKAJ VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 12/2004. (V.26.) számú rendelete az iparűzési adóról Tokaj Város Önkormányzat a helyi adókról szóló 1990.évi C. törvény (továbbiakban: Ht.) 1. (1) bekezdésében és 6. -ában

Részletesebben

Kitöltési útmutató a 2015. évre kiállítandó Adatlaphoz, a magánszemély munkaviszonyának (tagsági viszonyának) megszűnésekor

Kitöltési útmutató a 2015. évre kiállítandó Adatlaphoz, a magánszemély munkaviszonyának (tagsági viszonyának) megszűnésekor Kitöltési útmutató a 2015. évre kiállítandó Adatlaphoz, a magánszemély munkaviszonyának (tagsági viszonyának) megszűnésekor Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 46. (5)

Részletesebben

Biharnagybajom Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 9/2004. (IV. 30.) rendelete. a helyi iparűzési adóról

Biharnagybajom Község Önkormányzata Képviselő-testületének. 9/2004. (IV. 30.) rendelete. a helyi iparűzési adóról Biharnagybajom Község Önkormányzata Képviselő-testületének 9/2004. (IV. 30.) rendelete a helyi iparűzési adóról Biharnagybajom Község Önkormányzata Képviselő-testületének 9/2004. (IV. 30.) rendelete a

Részletesebben

MKB Életbiztosító Zrt.

MKB Életbiztosító Zrt. BIZTOSÍTÓ MKB Életbiztosító Zrt. Különös Szerzôdési Feltételek MKB ÉRTÉKMEGÔRZÔ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁS ÉNYKFÉ/0001/2014.07 Hatályos: 2014.07.01-tôl MKB ÉLETBIZTOSÍTÓ ZRT. MKB ÉRTÉKMEGÔRZÔ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁS

Részletesebben

Jövőkép. klasszikus nyugdíjbiztosítás különös feltételei (GG21/2015) Hatályos: 2015. március 1. Nysz.: 17497

Jövőkép. klasszikus nyugdíjbiztosítás különös feltételei (GG21/2015) Hatályos: 2015. március 1. Nysz.: 17497 Jövőkép klasszikus nyugdíjbiztosítás különös feltételei (GG21/2015) Hatályos: 2015. március 1. Nysz.: 17497 Tartalomjegyzék I. Kiemelt jellemzők.........................................................................

Részletesebben

2. számú melléklet: Ajánlattevő végleges ajánlata- Tanuló baleset-biztosítás

2. számú melléklet: Ajánlattevő végleges ajánlata- Tanuló baleset-biztosítás 2. számú melléklet: Ajánlattevő végleges ajánlata- Tanuló baleset-biztosítás I. ÁLTALÁNOS ADATOK 1. A Szerződés alanyai A Biztosítási Szerződés Szerződője a Volánbusz Közlekedési Zrt. (1091 Budapest, Üllői

Részletesebben

EGYSÉGES SZERKEZETBEN (az 5/2003. (IV.10.), a 22/2003. (XII.30.), a 29/2004. (XII.30.) és a 26/2010. (XII.31.) sz. rendeletekkel módosítva!

EGYSÉGES SZERKEZETBEN (az 5/2003. (IV.10.), a 22/2003. (XII.30.), a 29/2004. (XII.30.) és a 26/2010. (XII.31.) sz. rendeletekkel módosítva! EGYSÉGES SZERKEZETBEN (az 5/2003. (IV.10.), a 22/2003. (XII.30.), a 29/2004. (XII.30.) és a 26/2010. (XII.31.) sz. rendeletekkel módosítva!) KALOCSA VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 21/2002 (XII.26.) ör. számú rendelete

Részletesebben

A gazdasági társaságok vezető tisztségviselőinek jogviszonya, biztosítási és járulékfizetési kötelezettsége 2010.05.07.

A gazdasági társaságok vezető tisztségviselőinek jogviszonya, biztosítási és járulékfizetési kötelezettsége 2010.05.07. A gazdasági társaságok vezető tisztségviselőinek jogviszonya, biztosítási és járulékfizetési kötelezettsége 2010.05.07. [Gt. 21., 22. (1)-(2) bekezdés, Tbj. 5. (1) bekezdés a) és g) pontja, Eho 3. (1)

Részletesebben

Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok ÖtletAdó

Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok ÖtletAdó Év végi megtakarítási és befektetési ajánlatok ÖtletAdó A jelen tájékoztatóban nyújtott adóügyi következményekre vonatkozó információk az idei évre szólnak, pontosan csak az ügyfél egyedi körülményei alapján

Részletesebben

Általános tudnivalók az egyes adófajtákról

Általános tudnivalók az egyes adófajtákról Általános tudnivalók az egyes adófajtákról Kamatadó 2 Tõzsdei árfolyamnyereség adó 4 Árfolyamnyereség adó (Forrásadó) 6 Osztalékból származó jövedelem 7 Egészségügyi hozzájárulás (EHO) 7 Járulékos költség

Részletesebben

Tájékoztató a kiegészítő sportfejlesztési támogatás felhasználásáról

Tájékoztató a kiegészítő sportfejlesztési támogatás felhasználásáról Tájékoztató a kiegészítő sportfejlesztési támogatás felhasználásáról A 2013. április 18-án kihirdetett, az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól

Részletesebben

Útmutató. az SZJA- bevalláshoz

Útmutató. az SZJA- bevalláshoz Útmutató az SZJA- bevalláshoz Utmutató A magánszemély által értékpapír-kölcsönzés díjaként megszerzett összeg egésze jövedelemnek minõsül. Az értékpapír-kölcsönzésbõl származó jövedelem után az adó mértéke

Részletesebben

2015. június 22. Előadó: dr. Sümegi Nóra

2015. június 22. Előadó: dr. Sümegi Nóra 2015. június 22. Előadó: dr. Sümegi Nóra Az 1952. október 10-én született 25 év szolgálati idővel rendelkező egyéni vállalkozó 2015. április 11-én öregségi nyugdíj megállapítása iránti kérelmet terjesztett

Részletesebben

Adónaptár 2006. 2006. január

Adónaptár 2006. 2006. január Adónaptár 2006 2006. január jan. 12. jan. 15. (jan. 16.) jan. 20. az igazoláson szereplő, a kifizető által le nem vont adó, adóelőleg megfizetése a magánszemély, az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő

Részletesebben

A befektetési egységekhez kötött, rendszeres díjú életbiztosítások 2013. évi adózási szabályai

A befektetési egységekhez kötött, rendszeres díjú életbiztosítások 2013. évi adózási szabályai I. A befektetési egységekhez kötött, rendszeres díjú életbiztosítások 2013. évi adózási szabályai A szakértői anyag elején szeretnénk felhívni a figyelmet, hogy 2013. január 1-jétől jelentősen átalakultak,

Részletesebben

Csávoly Község Önkormányzata Képviselőtestületének többször módosított 6/1996. (XII. 26.) ÖKt. rendelete a helyi iparűzési adóról

Csávoly Község Önkormányzata Képviselőtestületének többször módosított 6/1996. (XII. 26.) ÖKt. rendelete a helyi iparűzési adóról Csávoly Község Önkormányzata Képviselőtestületének többször módosított 6/1996. (XII. 26.) ÖKt. rendelete a helyi iparűzési adóról (Egységes szerkezetben) Csávoly Község Önkormányzatának Képviselőtestülete

Részletesebben

DTM Hungary Accounting Intelligence

DTM Hungary Accounting Intelligence AZ OSZTALÉKFIZETÉSSEL KAPCSOLATOS SZÁMVITELI TUDNIVALÓK Kedves Ügyfelünk! Noha a nem magánszemélyek részére kifizetett osztalék 2006. január 1-jétől adómentesség alá tartozik, a magánszemély tulajdonosok

Részletesebben

Társadalombiztosítás

Társadalombiztosítás Társadalombiztosítás 2013 Járulékok Nyugdíjjárulék 10 % Egészségbiztosításiés munkaerő-piaci járulék Egészségügyi szolgáltatási járulék 8,5 % [3 + 4 + 1,5 ] 6660 (napi 222) Ft. [5 790 Ft.] 1 JÁRULÉKFIZETÉSI

Részletesebben

GB117 JELÛ GRÁNIT VEGYES ÉLETBIZTOSÍTÁS KÜLÖNÖS FELTÉTELEI

GB117 JELÛ GRÁNIT VEGYES ÉLETBIZTOSÍTÁS KÜLÖNÖS FELTÉTELEI GB117 JELÛ GRÁNIT VEGYES ÉLETBIZTOSÍTÁS KÜLÖNÖS FELTÉTELEI 1. Általános rendelkezések (1) A Gránit Vegyes Életbiztosítási szerzôdés (továbbiakban: biztosítás) a jelen Különös Feltételek valamint az OTP

Részletesebben

Hirdetmény. 1. A biztosítási díj fizetésére vonatkozó kötelezettség teljesítése

Hirdetmény. 1. A biztosítási díj fizetésére vonatkozó kötelezettség teljesítése Hirdetmény A SIGNAL Biztosító Zrt. az alább meghatározott biztosítási szerződés típusok adott szerződési pontjai kapcsán az alábbi kiegészítéseket, pontosításokat teszi az ügyfelek mind teljeskörűbb tájékoztatása

Részletesebben

Akasztó Község Képviselőtestületének 9/2007. (XI.27.) rendelete a helyi iparűzési adóról. (egységes szerkezetben)

Akasztó Község Képviselőtestületének 9/2007. (XI.27.) rendelete a helyi iparűzési adóról. (egységes szerkezetben) Akasztó Község Képviselőtestületének 9/2007. (XI.27.) rendelete a helyi iparűzési adóról (egységes szerkezetben) Akasztó Község Képviselőtestülete a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban

Részletesebben

Ricse Nagyközség Önkormányzati Képviselőtestületének

Ricse Nagyközség Önkormányzati Képviselőtestületének 1 / 5 2014.12.15. 13:27 Ricse Nagyközség Önkormányzata Képviselő-testületének 6/1999 (II.9..) A helyi adókról Ricse Nagyközség Önkormányzati Képviselőtestületének 6/1999. (II. 09.) sz. Önkormányzati rendelete

Részletesebben

JÖVEDELEMNYILATKOZAT

JÖVEDELEMNYILATKOZAT JÖVEDELEMNYILATKOZAT A Személyi adatok 1. Az ellátást igénylő neve: (Leánykori név: 2. Az ellátást igénylő bejelentett lakóhelyének címe: 3. Az ellátást igénylő tartózkodási helyének címe: 4. Ha az ellátást

Részletesebben

Vaszar Község Önkormányzat Képviselőtestületének 12/1997.(XII.19.) rendelete a helyi iparűzési adóról (módosításokkal 1 egységes szerkezetben)

Vaszar Község Önkormányzat Képviselőtestületének 12/1997.(XII.19.) rendelete a helyi iparűzési adóról (módosításokkal 1 egységes szerkezetben) Vaszar Község Önkormányzat Képviselőtestületének 12/1997.(XII.19.) rendelete a helyi iparűzési adóról (módosításokkal 1 egységes szerkezetben) Vaszar Község Önkormányzat képviselőtestülete (továbbiakban:

Részletesebben

CAFETERIA 2016. Béren kívüli és más juttatások

CAFETERIA 2016. Béren kívüli és más juttatások CAFETERIA 2016 Béren kívüli és más juttatások A cafeteria szerepe a személyi jövedelemadóban A cafeteria nem önálló juttatási jogcím. Szerepe a személyi jövedelemadóban csak annyi, hogy nem nevesített

Részletesebben

Megtakarítási program az Ön által választott célra. Regnum Életbiztosítás

Megtakarítási program az Ön által választott célra. Regnum Életbiztosítás Megtakarítási program az Ön által választott célra Regnum Életbiztosítás Akár évi 130 000 Ft értékű adókedvezménnyel! Rendszeres megtakarítással a biztos jövőért Céljaink megvalósítása jelentős kiadással

Részletesebben

MKB Életbiztosító Zrt.

MKB Életbiztosító Zrt. BIZTOSÍTÓ MKB Életbiztosító Zrt. Különös Szerzôdési Feltételek MKB ÉRTÉKMEGÔRZÔ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁS ÉNYKFÉ/0003/2015.07.01. Hatályos: 2015.07.01-tôl MKB ÉLETBIZTOSÍTÓ ZRT. MKB ÉRTÉKMEGÔRZÔ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁS

Részletesebben

Adatlap 2012. A munkáltató (kifizető) neve:... címe: adószáma: A dolgozó (tag) neve:...

Adatlap 2012. A munkáltató (kifizető) neve:... címe: adószáma: A dolgozó (tag) neve:... Adatlap 2012 A munkáltatótól (társas vállalkozástól, polgári jogi társaságtól) származó jövedelemről, az adó és adóelőleg levonásáról a munkaviszony (tagsági viszony) megszűnésekor Felhívjuk szíves figyelmét

Részletesebben

ATKÁR KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK. 7/1995.(IV.20.) számú R E N D E L E T E A HELYI IPARŰZÉSI ADÓRÓL. (egységes szerkezetben)

ATKÁR KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK. 7/1995.(IV.20.) számú R E N D E L E T E A HELYI IPARŰZÉSI ADÓRÓL. (egységes szerkezetben) ATKÁR KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 7/1995. (IV. 20.) SZÁMÚ R E N D E L E T E A HELYI IPARŰZÉSI ADÓRÓL Egységes szerkezetbe foglalva: 2010. január 28. 2 ATKÁR KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK

Részletesebben

19/1991. (XI. 14.) Szentgotthárd Város Önkormányzata Képviselőtestületének rendelete a kommunális adóról

19/1991. (XI. 14.) Szentgotthárd Város Önkormányzata Képviselőtestületének rendelete a kommunális adóról 19/1991. (XI. 14.) Szentgotthárd Város Önkormányzata Képviselőtestületének rendelete a kommunális adóról Mód: 22/1992.(XII.23), 21/1993. (XI. 25.), 32/1995.(XII.28.),24/1999.(XII.16.), 41/2002.(XII.12.)

Részletesebben

önkormányzati rendelete a helyi iparűzési adóról Bevezető rendelkezés

önkormányzati rendelete a helyi iparűzési adóról Bevezető rendelkezés Fülöpszállás Község Képviselő-testületének 21/2004. (X.28. )számú önkormányzati rendelete a helyi iparűzési adóról Bevezető rendelkezés A helyi adóról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) l..

Részletesebben

Családi járulékkedvezmény

Családi járulékkedvezmény Családi járulékkedvezmény 24/A. (1) Az Szja tv. szerinti családi kedvezmény érvényesítésére jogosult biztosított és - a családi kedvezményt megosztással érvényesít ő- biztosított házastársa, élettársa

Részletesebben

A nyugdíjak összegének kiszámítása

A nyugdíjak összegének kiszámítása A nyugdíjak összegének kiszámítása A példák kitalált személyek nyugdíjügyei. A fiktív nyugdíjösszegek magasabbak, mint az átlagos nyugdíjösszeg amiatt, hogy illusztrálják a nyugdíj számításának folyamatában

Részletesebben

kockázatai A befektetési egységekhez kötött életbiztosítások

kockázatai A befektetési egységekhez kötött életbiztosítások A befektetési egységekhez kötött életbiztosítások kockázatai Mennyiben jelenthet megoldást befektetési/megtakarítási céljai elérésére, nyugdíjas évei, illetve gyermekei anyagi biztonságára nézve a befektetési

Részletesebben

Szerzõdõ személyének megváltoztatására vonatkozó kérelem

Szerzõdõ személyének megváltoztatására vonatkozó kérelem Biztosító megbízottja: Bejelentõ neve: Telefon/fax: A megbízott kódja: Azonosító okmány száma: E-mail cím:@ A szerzõdõ személyének módosítását abban az esetben végezzük el, ha a személyes azonosítás (lsd.

Részletesebben

Álmosd Község Önkormányzat Képviselő-testületének. 15/2007. (XI. 30.) számú rendelete. az iparűzési adóról

Álmosd Község Önkormányzat Képviselő-testületének. 15/2007. (XI. 30.) számú rendelete. az iparűzési adóról Álmosd Község Önkormányzat Képviselő-testületének 15/2007. (XI. 30.) számú rendelete az iparűzési adóról A képviselő-testület a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény 16. (1) bekezdésében

Részletesebben

I. Általános rendelkezések. 2. Ózd Város helyi adóit, azok pótlékait, bírságait a rendelet mellékletében feltüntetett számlákra kell teljesíteni.

I. Általános rendelkezések. 2. Ózd Város helyi adóit, azok pótlékait, bírságait a rendelet mellékletében feltüntetett számlákra kell teljesíteni. Ózd Város Önkormányzatának a helyi adókról szóló 38/2007. (XII. 29.) sz. önkormányzati rendelete a 11/2008. (III.21.) sz., a 38/2008.(XII.30.) sz., a 21/2009.(XII.22.) sz., az 1/2010. (I.4.) sz., az 1/2011.

Részletesebben

A társadalombiztosítási és egyes szociális jogszabályok legfőbb változásai 2009-ben

A társadalombiztosítási és egyes szociális jogszabályok legfőbb változásai 2009-ben A társadalombiztosítási és egyes szociális jogszabályok legfőbb változásai 2009-ben A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint a szolgáltatások fedezetéről szóló törvény

Részletesebben

I. Általános rendelkezések. II. A bevezetett egyes helyi adókra vonatkozó különös rendelkezések. 1. Építményadó. Adókötelezettség

I. Általános rendelkezések. II. A bevezetett egyes helyi adókra vonatkozó különös rendelkezések. 1. Építményadó. Adókötelezettség Ózd Város Önkormányzatának a helyi adókról szóló 38/2007. (XII. 29.) sz. önkormányzati rendelete a 11/2008. (III.21.) sz., a 38/2008.(XII.30.) sz., a 21/2009.(XII.22.) sz., az 1/2010. (I.4.) sz. és az

Részletesebben

A 10/2007 (II. 27.) 1/2006 (II. 17.) OM

A 10/2007 (II. 27.) 1/2006 (II. 17.) OM A 10/2007 (II. 27.) SzMM rendelettel módosított 1/2006 (II. 17.) OM rendelet Országos Képzési Jegyzékről és az Országos Képzési Jegyzékbe történő felvétel és törlés eljárási rendjéről alapján. Szakképesítés,

Részletesebben

Támogatási táblázat 2006

Támogatási táblázat 2006 Támogatási táblázat 2006 Minimálbér: 2006. január 1-tıl: a kötelezı legkisebb munkabér (minimálbér) havi összege bruttó: 62 500 Ft/fı/hó, minimális órabér 360 Ft/fı/óra 2006. július 1-tıl 2006. december

Részletesebben

Az ERSTE Lojalitás Program Módosító Feltételei

Az ERSTE Lojalitás Program Módosító Feltételei Hatályos: 2015. 01. 01-jétől ERSTE Vienna Insurance Group Biztosító Zrt. ERSTE Lojalitás Nyugdíjprogram Az ERSTE Lojalitás Program Módosító Feltételei Jelen módosító feltételekre hivatkozással kötött nyugdíjbiztosítási

Részletesebben

T/2940. számú. törvényjavaslat

T/2940. számú. törvényjavaslat MAGYAR KÖZTÁRSASÁG KORMÁNYA T/2940. számú törvényjavaslat az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez kapcsolódó kedvezmények megalkotásáról és az Alap létrehozásával kapcsolatos

Részletesebben

I. Általános szabályok

I. Általános szabályok Pusztaszabolcs Nagyközségi Önkormányzat 19/1995.(XII. 28.) Kt. számú rendelete A helyi adókról Módosításokkal egységes szerkezetbe foglalt szöveg A szöveg hatályos: 2004. január 1-től (Módosították: 12/1997.(VI.

Részletesebben

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség

Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség Az egészségügyi szolgáltatások finanszírozásához szükséges források kiegészítése érdekében egészségügyi hozzájárulást kell fizetni. Az egészségügyi hozzájárulás

Részletesebben

EGYES JUTTATÁSOK ADÓZÁSÁNAK SZABÁLYAI 2012.

EGYES JUTTATÁSOK ADÓZÁSÁNAK SZABÁLYAI 2012. EGYES JUTTATÁSOK ADÓZÁSÁNAK SZABÁLYAI 2012. Egyes juttatások adózásának szabályai 1. Az 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról, XIII. fejezet Az adó a kifizetőt terheli. [69. ] Az adó alapja:

Részletesebben

a helyi iparűzési adóról

a helyi iparűzési adóról Emőd Város**** Önkormányzat Képviselő-testületének 6/1998. (III. 26.), 15/1998. (XII. 18.), 15/2000. (XII. 21.), 17/2002. (XII. 12.), 20/2004. (VIII. 13.), 15/2007. (XII. 14.) rendeletével módosított 12/1997.

Részletesebben