2. Január 19-én e Ft nettó ellenértékű árut értékesített. A vevők készpénzzel fizettek.

Átírás

1 1.példa Egy pénzforgalmi áfa alá bejelentkezett kft. kizárólag áfa köteles tevékenységet folytat. Minden tevékenysége 27% áfát visel I. negyedévi áfa-elszámolásával kapcsolatban az alábbi információk állnak rendelkezésre: 1. A kft. január 6-án értékesített egy tárgyi eszközt, amelynek bruttó ellenértéke e Ft. A fizetési határidő február 18. A vevő késedelem nélkül fizetett. 2. Január 19-én e Ft nettó ellenértékű árut értékesített. A vevők készpénzzel fizettek. 3. Január 24-én üzembe helyezett egy saját kivitelezésű beruházást. Az aktiválási érték e Ft. A beruházással kapcsolatban nincs kifizetetlen számla. 4. A kft. február 26-án befogadott egy e Ft nettó ellenértékű fordított adóról szóló számlát. A fizetési határidő március 12. A kft a tartozását időben rendezte. 5. A kft január február március havi telefonszámlái összesen 40 e Ft áfát tartalmaztak, fizetési határidő március 31. A kft a telefonszámla értékének 20%-át a dolgozóival, pénztári befizetés útján kifizetteti. A dolgozóknak hónap végéig rendezni kell a tartozásukat. 6. Március 5-én félkész termékeket adott el egy osztrák nagykereskedőnek. A termékek nettó ellenértéke e Ft. A fizetési határidő április Március 14-én késztermékeket adott el egy belföldi kiskereskedőnek. A kiállított számla e Ft + 27% áfa összeget tartalmazott. A fizetési határidő március 30. A vevő 10 napos késedelemmel fizetett. 8. Március 23-án készterméket vásárolt egy belföldi cégtől, amelyeket április 5-én fizetett ki. 9. A kft március 30-án egy e Ft értékű tárgyi eszközt apportált egy Olaszországba bejegyzett gazdasági társaságba. 10. A kft. kisteherautóihoz beszerzett benzinről kiállított számlák 88 e Ft áfát tartalmaznak. A kisteherautókkal saját termékeit fuvarozza. 11. A vállalkozás adószámlája e Ft áfa túlfizetést mutat. Feladat Készítse el a vállalkozás I. negyedévi áfa-elszámolását! Ugyancsak jelölje szöveggel azt is, ha valamelyik tételt nem szerepelteti a bevallásban! Az egyes gazdasági eseményekkel kapcsolatos megoldást a gazdasági események sorszámának megfelelő sorban kell szerepeltetni! Megoldás

2 Gazdasági események Fizetendő áfa Levonható áfa Le nem vonható áfa közösségi 7. ki nem fizetett számla 8. ki nem fizetett számla 9. közösségi apport Össz példa Egy havi bevalló gazdasági társaság áprilisi elszámolásához az alábbi adatok ismertek. Az első 3 hónap áfa köteles e nettó forint, adólevonási joggal nem járó, mentes forint. A vállalkozás áfa köteles tevékenységei kizárólag a 27 %-os áfa körbe tartoznak. Áprilisi gazdasági események (adatok Ft-ban): 1. Anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez (nettó) 2. Tárgyi eszköz beszerzés adóköteles és mentes tevékenységhez (nettó) 3. Személygépkocsi beszerzés nem további céllal (nettó) 4. Gázolaj üzemanyag a személygépkocsihoz (bruttó) 5. A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik. Uniós tagországból szerzett be anyagot adóköteles és mentes tevékenységhez. A beszerzés Ft-ra átszámított értéke (nettó) 6. A vállalkozás apportba adott egy

3 forint könyv-szerinti értékű gépet, amelynek a társasági szerződés szerint elismert apport értéke (ami megfelel a piaci értéknek). Az apport a törvényi feltételek szerint teljesült 7. Egy közhasznú alapítványnak ingyen adott át saját terméket, amelynek, piaci értéke (bruttó) 8. Terméket értékesített belföldre (nettó) Adómentes szolgáltatást végzett belföldre Harmadik országba terméket értékesített Márciusi közüzemi számlája érkezett (bruttó), fizetési határidő április Márciusi telefonszámlája (bruttó) amelynek fizetési határideje április 10. A számlaérték tételesen igazoltan kizárólagosan üzleti célokat szolgált, közvetített szolgáltatás továbbszámlázása nem történt 13. Vendégül látta üzleti partnereit. Az étel és ital számla értéke (bruttó) 14. Terméket értékesített Ausztriába (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot elhagyta) 15. Ukrajnából behozott egy gépet, amelyet adóköteles tevékenységéhez fog használni. A VPOP a vámot március 28-án vetette ki. A vállalkozás a vámteher részeként április 2.-án megfizette az áfá-t, amelynek összege 16. A vállalat alapításának jubileuma alkalmából dolgozójának ingyen adott egy- egy db saját termelésű terméket, amelynek áfával megnövelt egyedi értéke 17. Egy közhasznú alapítványnak erre a célra beszerzett használt informatikai eszközöket adományozott (ingyenesen) amelyek szokásos piaci értéke (bruttó) 18. E hónapban eladta a régi cégautóját (személygépkocsi), amelyet 6 évvel ezelőtt újként vásárolt. A használtautó kereskedőtől kapott ellenérték 19. Kiegyenlíti a cég személygépkocsijainak az előző havi üzemanyag számláját (bruttó) 20. Befogadott egy építőipari vállalkozótól fordított áfás számlát (nettó).a szolgáltatást kizárólag az adóköteles tevékenységéhez veszi igénybe Feladat

4 Határozza meg az adóhatósággal elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfát! Megoldás (adatok ezer forintban): Fizetendő áfa Levonható áfa Megosztandó : Le nem vonható áfa Nem adóköteles 7. Nem Mentes Kisértékű ajándék 17. Nem 18. Nem adóköteles Összesen ( levonható +megosztott ) ( ) Levonási hányad kiszámítása (adatok ezer forintban): ( )/( )= 0,65 Levonási hányad=adóköteles nettó ellenértéke/ összes nettó ellenérték

5 Megosztás: 1.646x0,65=1070 Adóhatósággal elszámolandó, befizetendő adó: = 280 ezer forint A vállalkozást terheli, ráfordításként elszámolandó: ezer forint A levonási hányadnak sem a számlálójában, sem pedig a nevezőjében nem szerepelhet a tárgyi eszköz ellenértéke, amelyet az adóalany az t megelőzően saját vállalkozásában használt. 3.példa Egy részvénytársaság havonta nyújtja be általános forgalmiadó-bevallását. Minden beszerzését adómentes és adóköteles tevékenységhez használja fel. Az előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tudja egyértelműen hozzárendelni sem az adóköteles, sem az adómentes tevékenységéhez. A vállalkozás áfa-arányosítást tényleges levonási hányad alkalmazásával számolja. Az első negyedévre vonatkozó beszerzéseiről az alábbi információk állnak rendelkezésre: Adatok ezer január február március forintban Adóköteles nettó árbevétele Adómentes árbevétele Megosztandó áfa összege Feladat: Számítsa ki a levonható áfa összegét mindhárom hónapra vonatkozóan! Megoldás Január levonási hányad = / =0,7059=0,71 A megosztandó áfa összege: e Ft A megosztandó áfa levonható része = x 0,71 = e Ft Február levonási hányad = / =0,6939=0,7 A megosztandó áfa összege: = e Ft Megosztandó áfa levonható része = (4 000 x 0,7) = e Ft Március

6 levonási hányad = / =0,7288=0,73 A megosztandó áfa összege: = e Ft Megosztandó áfa levonható része = (7 300 x 0,73) = e Ft 4.példa Egy pénzforgalmi áfa alá bejelentkezett kft. kizárólag áfa köteles tevékenységet folytat. Minden tevékenysége 27% áfát visel I. negyedévi áfa-elszámolásával kapcsolatban az alábbi információk állnak rendelkezésre: 1. A kft. január 6-án értékesített egy tárgyi eszközt, amelynek bruttó ellenértéke e Ft. A fizetési határidő február 18. A vevő késedelem nélkül fizetett. 2. Január 19-én e Ft nettó ellenértékű árut értékesített. A vevők készpénzzel fizettek. 3. Január 24-én üzembe helyezett egy saját kivitelezésű beruházást. Az aktiválási érték e Ft. A beruházással kapcsolatban nincs kifizetetlen számla. 4. A kft. február 26-án befogadott egy e Ft nettó ellenértékű fordított adóról szóló számlát. A fizetési határidő március 12. A kft. a tartozását időben rendezte. 5. A kft január február március havi telefonszámlái összesen 40 e Ft áfát tartalmaztak. A kft. a telefonszámla értékének 20%-át a dolgozóival, pénztári befizetés útján kifizetteti. A dolgozóknak hónap végéig rendezni kell a tartozásukat. 6. Március 5-én félkész termékeket adott el egy osztrák nagykereskedőnek. A termékek nettó ellenértéke e Ft. A fizetési határidő április Március 14-én késztermékeket adott el egy belföldi kiskereskedőnek. A kiállított számla e Ft + 27% áfa összeget tartalmazott. A fizetési határidő március 30. A vevő 10 napos késedelemmel fizetett. 8. Március 23-án készterméket vásárolt egy belföldi cégtől, amelyeket április 5-én fizetett ki. 9. A kft március 30-án egy e Ft értékű tárgyi eszközt apportált egy Olaszországba bejegyzett gazdasági társaságba. 10. A kft. kisteherautóihoz beszerzett benzinről kiállított számlák 88 e Ft áfát tartalmaznak. A kisteherautókkal saját termékeit fuvarozza. 11. A vállalkozás adószámlája e Ft áfa túlfizetést mutat. Feladat: Készítse el a vállalkozás I. negyedévi áfa-elszámolását! Ugyancsak jelölje szöveggel azt is, ha valamelyik tételt nem szerepelteti a bevallásban!

7 5.példa Egy havi áfa bevalló adóalany februári áfa elszámolásához az alábbi adatok ismertek (adatok ezer Ft-ban): A vállalkozás áfa köteles és áfa mentes tevékenységet is végez, az arányosításhoz évközben a megelőző adóév levonási hányadát alkalmazza, ami 60 %. Októberi gazdasági események 1. Anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez (nettó) 2. Szolgáltatás beszerzése adóköteles és mentes tevékenységhez (nettó) 3. A cég által cégautókénti használatra márciusa óta bérelt személygépkocsi január havi bérleti díja (bruttó), fizetési határidő február A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik. Németországból szerzett be tárgyi eszközt adómentes tevékenységéhez. (A társaság közösségi adószámmal rendelkezik.) A beszerzés Ft-ra átszámított értéke (nettó) 5. Egy közhasznúnak minősülő fogyatékosokat foglalkoztató szervezetnek ingyen adott át informatikai eszközöket, melyeknek könyv szerinti értéke Ft, piaci értéke (bruttó) 6. Terméket értékesített belföldre (nettó) Adómentes szolgáltatást végzett belföldre 400 (nettó) 8. Vendégül látta jubileumi ünnepségen a 500 nyugdíjasait. Az étel és ital számla értéke

8 (bruttó) 9. Terméket értékesített Belgiumba (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot 30 napon belül elhagyta) (nettó). A partner is rendelkezik közösségi adószámmal Feladat Határozza meg az adóhatósággal elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfát! (A gazdasági események az általános mértékű áfa körbe tartoznak.) Megoldás Gazdasági esemény Fizetendő Levonható Le nem vonható Nem Mentes Összesen Adóhatósággal elszámolandó adó: e Ft e Ft = e Ft (befizetendő adó). A vállalkozást terheli (ráfordításként elszámolandó) e Ft. 6. példa Egy adóalany vállalkozás áfa köteles és áfa mentes tevékenységet is végez. A szeptemberi áfa elszámolásához az alábbi gazdasági események ismertek. Gazdasági események: 1. Anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez 2. Tárgyi eszköz beszerzés adóköteles és mentes tevékenységhez 3 Személygépkocsi beszerzése 4. Gázolaj üzemanyag a személygépkocsihoz 5. A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik,uniós tagországból szerzett be anyagot adóköteles és mentes tevékenységhez 6. Egyházi iskolának ingyen adott át irodai berendezéseket

9 7. Terméket értékesített belföldre. 8. A vállalkozás személygépkocsit bérelt a cégautó meghibásodása miatt. 9. Harmadik országba terméket értékesített szeptemberi közüzemi számlája érkezett, fizetési határidő szeptember Vendégül látta üzleti partnereit étellel és itallal 12. Terméket értékesített Ausztriába (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot 30 napon belül elhagyta) 13. Szeptemberi telefon számla, melynek fizetési határideje szeptember 30. (A tételes hívásnyilvántartás alátámasztja, hogy kizárható a magáncélú használat) 14. OKJ-s oktatási tevékenység e. Feladat Rendszerezze az alábbi táblázatban, hogy mi lesz az áfa sorsa az egyes gazdasági események kapcsán! Tegyen X-et szükség esetén írjon megjegyzést a megfelelő oszlopba! Megoldás Gazdasági esemény Fizetendő Levonható Le nem vonható Megosztandó : 1. X 2. X 3. X 4. X 5. X X 6. nem 7. X 8. X X 11. X X 14. X 13. pont: A 30%-os levonási tiltás alól abban az esetben lehet mentesülni, ha a telefonszolgáltatás teljes ellenértékének legalább 30%-át továbbszámlázzák. 7. példa Egy cég gyerekjátékokat adott el év során, és az alanyi adómentességet választotta, mert jövedelme nem érte el az alanyi adómentesség határát, a 6 millió forintot. Egy egység áru forintba került 2015-ben, de 2016-ban be akarnak jelentkezni az törvény hatálya alá. Ebben az esetben a forint bruttó ár lesz. Terveik szerint darabot értékesítenek majd 2016-ban. Az anyag költség darabonként 900 forint (nettó). Az évi várható költség a következőképpen alakul majd (bruttó áron):

10 Telefonköltség Egyéb kiadások forint forint A társaság alkalmazottai 30 százalékot meghaladó mértékben használják a telefont magáncélra, de ezt nem térítik meg. Feladat a Adjon tanácsot, érdemes-e a cégnek bejelentkeznie az törvény alá. b) Tételezzük fel, hogy a cég árbevételei meghaladják a tervezettet és a következőképpen alakulnak nettó értéken: Eladás Költségek januártól március végéig április-június július-szeptember október-december Adjon tanácsot, maradhat-e ilyen forgalom mellett alanyi mentes a cég, illetve van-e és pontosan milyen teendője az -val kapcsolatban? Megoldás a) Megnevezés Adómentes Adóköteles Egység(db) eladási ár anyagköltség Hozzáadott érték(db) Összesen Telefon Egyéb ktg Összesen Ha bejelentkezik az hatálya alá, függetlenül attól, hogy költségei egy részét leírhatja a telefon -jának csak 70 százalékát -, rosszabbul jár. b)az alanyi mentesség határát átlépő számla esetében már a teljes összegre fel kell számítania az -t. Az így rendszerbe kerülők kiinduló pontként negyedéves bevallók lesznek, de amikor a fizetendő összege meghaladja az 1 millió forintot, akkor a következő negyedévtől havi bevalló lesz. negyedév Eladás Költségek Kumulált összeg januártól március

11 végéig (nettó) (nettó) április-június júliusszeptember októberdecember A fizetendő kumulált összege a harmadik negyedévben haladja meg az 1 millió forintot. Tehát a cég az első és a második negyedévben negyedéves bevalló lesz, októbertől kezdve pedig áttér a havi bevallásra. A negyedéves bevallás határideje a negyedévet követő hónap 20-ája, vagyis július 20-án és október 20-án kell beadnia a negyedéves, a havi bevallást pedig november 20-ától kezdve mindig a követő hónap 20-ig.