PÉLDA(3): A társaság kölcsönadott a B társaságnak 1000 összeget szeptember 1- jén, 1 évre. A kamat mértéke 12 %, amely negyedévente esedékes.

Átírás

1 PÉLDA(1): könyveiben megjelenő eszközre vonatkozó adatok a) STK, előállítási költsége b) tárgyi eszköz, bekerülési értéke halmozott értékcsökkenése 400 Az eszközök a társaság könyveiből kivezetésre kerülnek. Mutassa be a különböző kivezetési jogcímek szerinti t, minden változat szerint! Kiegészítő adatok (ahol szükséges): - az átvevő társaság legyen B - piaci érték az kor (áfa 25 %) a) STK 1. b) tárgyi eszköz 500 PÉLDA(2): bérbe adta egyik épületét nak szeptember augusztus 31. közötti időszakra. A teljes bérleti díj összege % áfa, amely félévente a) előre b) utólag esedékes. Mutassa be az eseménysor ét mindkét társaságra vonatkozóan! PÉLDA(3): kölcsönadott a nak 1000 összeget szeptember 1- jén, 1 évre. A kamat mértéke 12 %, amely negyedévente esedékes. Mutassa be az eseménysor ét mindkét társaságra vonatkozóan! 1

2 PÉLDA(1) megoldása Megoldás STK esetében esemény Értékesítés Apportként Áfa Ráfordítás Áfa(2) STK ÁV STK 1000 Ért. klen ktg STK 1000 Részesedés 1 Egyéb köv. Fizetendő áfa 400 RR Fizetendő áfa 400 esemény Vásárlás Apportként átvétel ráfordítás RR STK 1000 ráfordítás RR STK 1000 Térítés nélkül átvétel Halasztott bevétel Térítés nélkül Káresemény ráfordítás STK 1000 Hiány ráfordítás STK 1000 Selejtezés ráfordítás STK 1000 Anyag, Áru, TE Anyag, Áru, TE Anyag, Áru, TE Jegyzett, de.. Egyéb köt. PIE

3 Megoldás Tárgyi eszköz esetében esemény Értékesítés Apportként Áfa Ráfordítás Áfa(2) ráfordítás Térítés nélküli ráfordítás Káresemény ráfordítás Hiány ráfordítás TE ÉCS Selejtezés ráfordítás TE ÉCS EB TE ÉCS 400 Részesedés 500 Egyéb köv. Fizetendő áfa 125 RR Fizetendő áfa 125 RR TE ÉCS RR 400 RR TE ÉCS RR 400 TE ÉCS 400 TE esemény Vásárlás Apportként átvétel Térítés nélkül átvétel Halasztott bevétel TE (Anyag, Áru) Anyag, Áru, TE TE Jegyzett, de.. Egyéb köt. PIE

4 PÉLDA(2a) megoldása esemény esemény év 1. részlet kiszámlázása 1. részletről kapott Következő évre PIE 200 Következő évre AIE 200 vonatkozó elhatárolás vonatkozó elhatárolás év előző évi elhatárolás PIE 200 Előző évi elhatárolás AIE részlet kiszámlázása 2. részletről kapott PÉLDA(2b) megoldása esemény esemény év Következő évben AIE 400 Következő évben PIE 400 esedékes bérleti díj esedékes bérleti díj év előző évi elhatárolás AIE 400 Előző évi elhatárolás PIE részlet kiszámlázása 1. részletről kapott 2. részlet kiszámlázása 2. részletről kapott 4

5 PÉLDA(3) megoldása esemény esemény év Kölcsön nyújtása Adott kölcsön Pénzeszközök 1000 Kapott kölcsön Pénzeszköz Kapott kölcsön kamatfizetés pénzeszközök Pü. bevétel 30 1kamatfizetés Pü. ráfordítás Pénzeszközök 30 Következő évben AIE Pü. bevétel 10 Következő évben Pü. ráfordítás PIE 10 esedékes kamat esedékes kamat év előző évi elhatárolás Pü. bevétel AIE 10 Előző évi elhatárolás PIE Pü. ráfordítás kamatfizetés Pénzeszközök Pü. bevétel kamatfizetés Pü. ráfordítás Pénzeszközök 30 További kamatfizetéseknél is ugyanígy kell eljárni! 5

6 Példa a devizás tételek értékelésére A DOLLÁR AZÉRT JOBB Rt devizás tételeivel kapcsolatos egyenlegek január 1-jén az alábbi összegeket mutatják: KV1 külföldi vevő (5.000 ) (teljesítéskori MNB árfolyam 261 Ft/ ) 386. Devizabetét ( ) KSZ1 külföldi szállító ( ) (teljesítéskori árfolyam 260 Ft/ ) 1. Január 22-én kiegyenlítettük a külföldi szállítóval szembeni tartozásunkat a devizabetéten lévő teljes összeg felhasználásával valamint a banktól vásárolt devizával. 2. Június 12-én a KV1 vevő kiegyenlítette tartozását. 3. Október 24-én KV3 külföldi vevőnek készterméket értékesítettünk, melynek tényleges önköltsége Ft. Eladási ár Beruházási hitelt vettünk fel értékben december 1-jén 12 %-os kamatláb mellett. A kamat évente november 30-án esedékes. A hitel összegét devizabetét számlánkon jóváírták. 5. December 5-én eladtunk a banknak t. (Mutassa be ezt a gazdasági eseményt FIFO-szerint is!) 6. December 13-án előleget utaltunk át külföldi partnerünknek, akivel egy gépsor szállítására kötöttünk szerződést. 7. December 31-én a zárlati tételek e. Kiegészítő információk: - a devizás tételek értékelésére az MNB devizaárfolyamot választották - minden árfolyamkülönbözetet jelentősnek tekintenek - a devizabetét-csökkenéseket átlagárfolyamon értékeljük Devizaárfolyamok 2005-ben (Ft/ ): Dátum MNB Kereskedelmi banki középárfolyam vételi árfolyam eladási árfolyam január június október december december december december

7 Határozza meg a hiányzó nyitó egyenlegeket, majd kontírozza teljes körűen a tárgyévi gazdasági eseményeket! Hogyan módosulna a kidolgozás, ha - a társaság nem minősíti jelentős összegűnek az árfolyamkülönbözeteket? - a devizahitelt forintban írják jóvá? Következő évi gazdasági események 1. Megérkezett az előző évben megrendelt gépsor. Számlázott vételár Napi MNB árfolyam 270 Ft/ 2. December 1-jén átutaltuk a devizahitel esedékes kamatát - devizabetétről - forintbetétről. 7