Általános forgalmi adó

Átírás

1 Általános forgalmi adó Hazai adózás főbb ismérvei Adók típusai: Forgalmi adók Jövedelmi adók Vagyoni adók 2 Mi az ÁFA? Általános forgalmi adó: Olyan többfázisú nettó forgalmi adó, amelyet a vállalkozásnak a termelés és a forgalmazás minden szakaszában kötelesek fizetni a hozzáadott érték után, de az adó terhét a termék, a szolgáltatás végső felhasználója viseli. Az állami költségvetés stabil bevétele: az értékesítési tevékenységhez kötődik, független a vállalat jövedelmezőségétől. Számlaadási kötelezettségre épül: az eladónak és a vevőnek is érdeke a számlaadás, az adó visszaigénylésének feltétele a szabályszerűen kiállított számla. 1

2 ÁFA jellemzői Általános: normatív, a forgalmazás teljes folyamatát átfogja. Forgalmi: mindig meg kell fizetni az adót, ha a terméket vagy szolgáltatást értékesítik. Fogyasztói: az adó terhét, az értékesítést végző a fogyasztóra, a végső felhasználóra áthárítja. Többfázisú: mert a termelés és a forgalmazás minden fázisában fizetnek adót az értékesített termékek és szolgáltatások után. Nettó adó: az adó nem halmozódik, az értékesítő a fizetendő adóból levonhatja a beszerzéseit terhelő adót. Közvetett: az adó fizetésére kötelezett és az adó terhét viselő nem azonos. ÁFA-fizetés láncolata Szőlészet Ft Borászat 200Ft Kereskedő 400 Ft 108 Fogyasztó 508 Ft = *0,2126=108 Adóhatóság 5 Megnevezés Szőlészet Borászat Kereskedő Végső fogy. Nettó besz. ár Előzetes ÁFA 108 Szállítóval sz. tartozás Nettó eladási ár Fizetendő ÁFA Vevővel sz. követelés Adóhivatal sz. befizetendő adó Többletérték Többletérték adója

3 ÁFA számítás bruttó és nettó módja Adóalap (nettó érték) 400 ÁFA kulcs % ÁFA (400* %) 108 Bruttó érték ( ) 508 ez a számla ellenértéke Bruttó érték 508 ÁFA kulcs % ÁFA szorzó megállapítása (/(+)) 21,26% ÁFA (508* 21,26%) 108 Nettó érték ( ) Adólevonás feltételei Tartalmi: az áthárított adó Formai: az adót áthárító adóalany által kiállított számla Adólevonási jog korlátozása Nem vonható le (a továbbértékesítési célt kivéve): a motorbenzint és egyéb, személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges üzemanyagot; a személygépkocsit; a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt, a yachtotés egyéb sport, vagy szórakozási célú viziközlekedési eszközt; a lakóingatlant és a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges terméket; az élelmiszert; az italt; a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást, a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges szolgáltatást, a taxiszolgáltatást, a parkolási szolgáltatást, az úthasználati szolgáltatást, a vendéglátó-ipari szolgáltatást, a szórakoztatási célú szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó. Nem vonható le előzetesen felszámított adó összegének 30 %-a: a távbeszélő-szolgáltatás a mobiltelefon-szolgáltatás. 3

4 Adó bevallása Bevallási kötelezettség: Havi, ha az adóévet megelőző évben a nettó módon számított fizetendő áfa összege az egymillió forintot elérte; Negyedéves, ha az adóévet megelőző évben a nettó módon számított fizetendő áfa összege az egymillió forintot nem érte el. Bevallási időszak: Tárgyhó első napjától tárgyhó utolsó napjáig; Tárgynegyedév első napjától utolsó napjáig. Bevallás benyújtásának határideje: Tárgyhót követő hó 20. Tárgynegyedévet követő hó 20. Éves ÁFA bevallás Éves adóbevallás benyújtására kötelezett az az adóalany, akinek a tárgyévet megelőző évben a gazdasági tevékenységből származó (áfát nem tartalmazó) tényleges bevétele a 8 millió forintot nem haladta meg, és nem havi bevallásadásra kötelezett, feltéve, hogy nem választotta a negyedéves bevallást és elszámolást. Elszámolandó adó Elszámolandó adó = Adómegállapítási időszak fizetendő adója - Levonható előzetesen felszámított adó A különbözet lehet: pozitív: befizetendő negatív: bevallással egyidejűleg kérhető a visszatérítés, ha a feltételeknek megfelel; göngyölítetten a következő időszakban beszámíthatja mint fizetendő adót csökkentő tételt. 4

5 Január 14-én a társaság beszerzett készletet eft + ÁFA összegért készpénzzel. Január 16-án a társaság a beszerzett készletet eladta eft+ ÁFA összegért későbbi fizetésre. A társaság tanácsadói szolgáltatást nyújtott eft + ÁFA értékben későbbi fizetésre. A társaság vezetője üzleti vacsorán 50 eft+ ÁFA számla összegben fogyasztott. Március 3-án a társaság ügyvezetőjének vettek egy személygépkocsit eft+ ÁFA összegért készpénzre. A vezető március folyamán tankolt eft+ ÁFA összegben az autóira készpénzzel. 5

6 Április 12-én a társaság beszerzett egy kistehergépkocsit6.000 eft+ ÁFA összegért későbbi fizetésre. A társaság április folyamán tankolt eft+ ÁFA összegben az autóra készpénzzel. A társaság számláján 15 eftkamatot írtak jóvá. Egy korábban felvett kölcsön után 150 eft kamatot emeltek le a bankszámlánkról. Feladat Nagyhal Kft. tevékenységében márciusában a következő gazdasági események történtek (a Kft. havi áfa bevalló): Megalakult a társaság eftjegyzett tőkével, melyet a társaság tulajdonosa felét a pénztárba, másik felét berakta a bankszámlára. Március 14-én a társaság beszerzett készletet eft+ ÁFA összegért készpénzért. Március 26-án a társaság a beszerzett készletet eladta eft+ ÁFA összegért későbbi fizetésre. A társaság tanácsadói szolgáltatást nyújtott eft+ ÁFA értékben későbbi fizetésre. A társaság vezetője üzleti vacsorán 50 eft+ ÁFA számla értékben fogyasztott, melyről hozott számlát és kifizette magának a pénztárból. 6