ÁFA 20%-RÓL 25%-RA VÁLTOZÁS KEZELÉSE ÁTHÚZÓDÓ ÁFA ESETÉN

Átírás

1 ÁFA 20%-RÓL 25%-RA VÁLTOZÁS KEZELÉSE ÁTHÚZÓDÓ ÁFA ESETÉN Mindannyian tudjuk már, hogy től az általánosan alkalmazott, felszámított általános forgalmi adó mértéke 20%-ról 25%-ra nő. Lesznek azonban a gyakorlatban olyan ügyletek, amelyek az egyik időszakról a másik időszakra áthúzódnak majd. Általános szabály, hogy a törvény módosításait (esetünkben a 25%-os adókulcsot) azokra a gazdasági eseményekre kell először alkalmazni, melyeknél az adófizetési kötelezettség, illetve az adólevonási jog július 1. napjától kezdődően keletkezik. Általános esetekben, ez az általános forgalmi adóról szóló évi LXXIV. törvényben meghatározott teljesítési időpont. Azt is tudni kell, hogy ha a helyesbített vagy stornírozott eredeti számla teljesítési időpontja július 1. előtti, akkor még a 20%-os adókulcs alkalmazandó. A helyesbítő számlán egyébként is fel kell tüntetni az eredeti teljesítési időpontot. Vannak olyan ügyletek is, amelyekkel kapcsolatban előlegfizetés történik július 1. előtt, de a végszámla már július 1. utáni lesz, és közben változik az adókulcs. A törvény 17. -ának (1) bekezdése értelmében, ha az ügylet teljesítését megelőzően olyan pénzösszeget fizetnek, amely majd az értékesítés ellenértékébe beszámít (előleg), akkor a teljesítés időpontja a pénz átvételének (jóváírásának) napja. Az előlegszámlán is ezt az időpontot kell feltüntetni. Amennyiben július 1. előtt kellett előleget fizetni, akkor annak Áfa tartalma 20%. Az előleget nem kell könyvelni bevételként vagy ráfordításként, hanem kötelezettségként vagy követelésként, - attól függően, hogy melyik üzletfélről van szó, aki kapja, vagy aki adja. Ennek oka, hogy ha a teljesítés meghiúsul, akkor az előleg visszajár majd. A szerződésben a megállapodás az ügyféllel kétféle módon Nettó és Bruttó történhet, e szerint az áthúzódó ÁFA tételek/összegek meghatározása is kétféle lehet. A K2D rendszerben június 30.-án este a munkatársai minden egyes cégnél át fogják állítani a 20%-os ÁFA kulcsokat 25%-osra (minden új jármű modellnél, tartozéknál, minden gyári és nem gyári cikknél, valamint minden szolgáltatásnál is). Természetesen előfordulhat majd olyan, hogy a valamely cég szerverét nem tudjuk elérni, így ott manuálisan kell ezeket az ÁFA kulcsokat átváltoztatni. Ehhez el kell indítani a T:\dms\bin\xdpsyssysfilepartner.exe alkalmazást.

2 A modulon belül pedig az Évnyitás / Új áfakulcsok bevezetése menüpontra kattintva a rendszer automatikusan elvégzi az áfakulcsok átállítását. Az ellenőrzés pedig az Évnyitás / Áfakulcsok ellenőrzése menüpont segítségével végezhető el. 1. Szerződés szerinti megállapodás a Nettó értékben Amennyiben a termékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtás teljesítésének időpontja (azaz a végszámla készítés) július 1.-én vagy azután lesz, akkor az adó felszámításának módszere attól függően történik, hogyan lett megkötve a szerződés. Általában a vállalkozók a teljesítés Áfa nélküli (nettó) ellenértékében (árbevétel) állapodnak meg a szerződésben. Ilyenkor a teljesítés ellenértékéből le kell vonni az előleg előzetesen felszámított általános forgalmi adó nélküli összegét, (adóalap) és a differenciát már az új Áfa kulccsal kell számlázni. Példa: a számla kiállítására, ha, az ügyféllel abban állapodunk meg, hogy Nettó Ft+Áfa-t fizet a gépjármű ellenértékeként, ebből Ft+Áfa-t (20%) előtt a többit pedig után de már 25% áfával. - Előleg nettó Előleg áfa ( *0,2) még előtt - Még fizetendő nettó ellenérték ( ) - Fizetendő Áfa így ( *0,25) már után - Így összesen a jármű nettó Ft-ba kerül - Így az az összes áfa Ft ( ) - Így a teljes vételár Ft K2D-ben az áthúzódó ügyletek kezelése: Az olyan esetekben, amikor tudni lehet, hogy az előleg előtt a végszámla kiállítása pedig után lesz, a következő módon kell eljárni (a példa egy gépjármű értékesítésen van végigvezetve, ha a többi modulban pl. Alkatrész értékesítés készül olyan előleg számla, amelynek végszámlája majd utáni lesz, akkor a számlák elkészítésének menete ugyanez, csak a

3 végszámlát a megfelelő modulban kell elkészíteni (nem CARO, hanem pl. PARO lesz)): I. Előlegbekérő kiállítása előtt Autó és Motorkereskedelem/Munkafolyamatok/Új autók és motork/új gépjármű értékesítés modulban az Előleg bekérő értesítő (Noto) elkészítése. A példa egyszerűsítése miatt most tekintsünk el a regisztrációs adótól. A képen látható módon úgy történt a megállapodás, hogy nettó Ft a gépjármű vételára. Így ha az ügylet megtörténne előtt, akkor a teljes bruttó vételár Ft lenne a 20%-os áfával. Az előlegszámla készítéséhez a Vevői megrendelés számlázási előjegyzései ( ) nyomógombra kattintva lehet előleg bekérő értesítőt készíteni.

4 Kontírozás: Noto-t nem kell könyvelni. II. Pénzügyileg teljesül a Noto (előleg bekérő értesítő) Pénztárban, vagy Bankban megérkezik az előlegre a pénz. Rögzítése a megszokott módon Számlakiegyenlítésként történik, ahol az I. pontban elkészített Noto-ra kell hivatkozni. A fizetéssel egyidejüleg generálódik az Előleg számla, amely ebben az esetben egy új gépjármű értékesítés előleg számla (CARO) lesz.

5 Kontírozás bruttó módon: Előlegszámla CARO: T: Vevő (előleg bruttó értéke) K: Előleg (előleg bruttó értéke) T: Áfa átvezetési fkv-i szám (előleg áfa összege) K: Fizetendő áfa (előleg áfa összege) Kiegyenlítése a CARO számlának: T: Pénztár/Bank (előleg bruttó értéke) K: Vevő (előleg bruttó értéke) Kontírozás nettó módon: Előlegszámla CARO: T: Vevő (előleg nettó értéke) K: Előleg (előleg nettó értéke) T: Vevő (előleg áfa összege) K: Fizetendő áfa (előleg áfa összege) Kiegyenlítése a CARO számlának: T: Pénztár/Bank (előleg bruttó értéke) K: Vevő (előleg bruttó értéke) Figyelem: Az előlegszámla a pénzügyi teljesítés napjával készül el. Hiába készül el az előleg bekérő értesítő még előtt, ha a teljesítés csak után kerül rá, akkor a teljes összeg 25% áfával kell, hogy készüljön. Viszont a K2D rendszer azt nem tudja lekezelni, hogy egy 20%-os áfával elkészült NOTO (előlegbekérő) értesítőből egy 25%-os ÁFA kulcsú előlegszámlát készítsen. Így azokat a NOTO értesítőket, amelyek előtt készültek,

6 de a fizetés csak után kerül rá, SZTORNÓZNI kell, és újra ki kell őket állítani utáni dátummal. III. Végszámla készítése már után A munkatársai án este átállítják minden cikknek, járműnek az ÁFA kulcsát 20%-ról 25%-ra. Így a végszámla készítése teljesen automatikusan történik. Csak ki kell keresni a megfelelő járművet és a Vevői rendelés készítése, módosítása ( ) nyomógombra kell kattintani. Vegyük észre, hogy a rendszer a teljes nettó vételárat felülírta 25% áfával, így a bruttó végösszesen 12 millió Ft-ról 12,5 millió Ft-ra íródott át. Ahhoz, hogy a végszámla megfelelő összegekkel készüljön el, 2 teendő van:

7 1. A gépjármű nettó listaárát át kell írni az előleggel csökkentett összegre. Azaz a példánkból kiindulva a 10 millió Ft-os nettó árat csökkenteni kell Ft-tal. 2. A gépjárműre fel kell vinni egy egyéb szolgáltatást, aminek az összege megegyezik az előleg összegével, de az ÁFA tartalma nem 25%-os, hanem 20%-os kell, hogy legyen. Ehhez a Megrendeléshez tartozó extrák szerkesztése ( megnyomni. ) nyomógombot kell

8 Majd az Új extra csomag, tartozék felvitele a vevői rendeléshez ( ) nyomógombra kattintva a következő ablak jelenik meg a képernyőn:

9 A nem gyári cikk mező melletti választó ( a nem gyári alkatrészek/szolgáltatások. ) nyomógombra kattintva listázhatóak A megjelenő Egyéb cikkek/szolgáltatások nevű ablakon fel kell venni egy új egyéb cikket/szolgálatást az Új felvitel ( ) nyomógomb segítségével.

10 Figyelem: Ezt a cikket/szolgálatást csak egyetlen egyszer kell felvinni, az összes többi ügyletnél használható ugyanez a cikk! Az adatokat a következő képen töltsük ki: A tétel neve: ÁFA változás miatti helyesbítés

11 Áfa kulcs: 20% (Ennek az ÁFA kulcsnak a kiválasztásakor a rendszer figyelmeztetni fog, hogy már nem választható, de mentéskor ( fogadni az ÁFA kulcs használatát) ) el fogja Az új cikk/szolgáltatás felvitele után rögzítsük az adott extra tartozékot a járműhöz az előleg összegében.

12 Ami még nagyon fontos, hogy az adott tételt a GÉPJÁRMŰ ÁRA MELLETT szerepeltessük.

13 Mentést ( ) és kilépést ( ) követően a következő fog látszódni a képernyőn: A Vevői megrendelés számlázási előjegyzései ( készítsük el a végszámlát. ) nyomógombra kattintva

14 Kontírozás: Végszámla CARO T: Vevő (teljes nettó összeg) K: Árbevétel (teljes nettó összeg) T: Vevő (regisztrációs adó összeg) K: Regisztrációs adó (regisztrációs adó összeg) T: Vevő (áfa összeg) K: Fizetendő áfa (teljes áfa) T: Előleg (előleg nettó összege) K: Vevő (előleg nettó összege) Elábé: T: Elábé (gépjármű nettó beszerzési ára) K: Készlet (gépjármű nettó beszerzési ára) IV. Ellenőrzés Ellenőrizzük le, hogy minden megfelel-e az eredetileg meghatározottaknak. A példánk elején a következőket határoztuk meg: Példa: a számla kiállítására, ha, az ügyféllel abban állapodunk meg, hogy Nettó Ft+Áfa-t fizet a gépjármű ellenértékeként, ebből Ft+Áfa-t (20%) előtt a többit pedig után de már 25% áfával. - Előleg nettó

15 - Előleg áfa ( *0,2) még előtt - Még fizetendő nettó ellenérték ( ) - Fizetendő Áfa így ( *0,25) már után - Így összesen a jármű nettó Ft-ba kerül - Így az az összes áfa Ft ( ) - Így a teljes vételár Ft Nézzük meg, hogy ezek teljesültek-e. Az ügyfélnek a példánk alapján a következő tételeket kellene fizetnie: Nettó Áfa Bruttó Előlegszámla Végszámla Összesen A számlák alapján a következőket fizett: Nettó Áfa Bruttó Előlegszámla CARO 2009/ Végszámla CARO 2009/ Összesen Tehát láthatjuk, hogy az adatok stimmelnek, így az ügylet megfelelően teljesült. V. Végszámla teljesítése Végszámlára érkező fizetéskor, minkét számlára kell hivatkozni (CARO végszámla, GENO Áfa helyesbítő). Kontírozás: T. Pénztár/Bank K. Vevő 2. Szerződés szerinti megállapodás a Bruttó értékben Amennyiben a termékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtás teljesítésének időpontja július 1. után lesz, akkor az adó felszámításának módszere attól függően történik, hogyan kötöttük meg a szerződést. Az esetek túlnyomó részében a megállapodás az Áfa nélküli ellenértékben történik, de előfordulhat, hogy a megegyezés Bruttó értéken történik (azaz abban az összegben, összesen mennyit fog fizetni az ügyfél a termékért/szolgáltatásért).

16 Figyelem: Az ÁFA növekedés miatt egy bruttó módon megállapított ár garanciát jelent az áfa összegére. Ez azt jelenti, hogy a kereskedő magára vállalja az ÁFA növekedés többletköltségét. Ezért (kivéve, ha ezt szándékosan teszi a kereskedő) a következő napokban mindenképpen a nettó árakban történő ármegállapítást javasoljuk a vevőkkel! Példa: a számla kiállítására, ha az ügyféllel abban állapodunk meg, hogy összességében Ft-t (bruttó) fizet a gépjárműért (függetlenül az ÁFA változástól) ebből Ft-t (bruttó) előlegként előtt. - Előleg Bruttó Ft ( (20% Áfa)) - Még fizetendő bruttó ellenérték = bruttó - Még fizetendő nettó /1,25)= Még fizetendő Áfa ( /1,25)*0,25= K2D-ben az áthúzódó ügyletek kezelése: Az olyan esetekben, amikor tudni lehet, hogy az előleg előtt a végszámla kiállítása pedig után lesz, a következő módon kell eljárni (a példa egy gépjármű értékesítésen van végigvezetve, ha a többi modulban pl. Alkatrész értékesítés készül olyan előleg számla, amelynek végszámlája majd utáni lesz, akkor a számlák elkészítésének menete ugyanez, csak a végszámlát a megfelelő modulban kell elkészíteni (nem CARO, hanem pl. PARO lesz)): I. Előlegbekérő kiállítása előtt Autó és Motorkereskedelem/Munkafolyamatok/Új autók és motork/új gépjármű értékesítés modulban az Előleg bekérő értesítő (Noto) elkészítése.

17 A képen látható módon úgy történt a megállapodás, hogy bruttó Ft a gépjármű vételára, regisztrációs adóval most nem foglalkozunk, a könnyebb átláthatóság miatt. Az előlegszámla készítéséhez a Vevői megrendelés számlázási előjegyzései ( ) nyomógombra kattintva lehet előleg bekérő értesítőt készíteni.

18 Kontírozás: Noto-t nem kell könyvelni. II. Pénzügyileg teljesül a Noto (előleg bekérő értesítő) Pénztárban, vagy Bankban megérkezik az előlegre a pénz. Rögzítése a megszokott módon Számlakiegyenlítésként történik, ahol az I. pontban elkészített Noto-ra kell hivatkozni. A fizetéssel egyidejűleg generálódik az Előleg számla, amely ebben az esetben egy új gépjármű értékesítés előleg számla (CARO) lesz.

19 Kontírozás bruttó módon: Előlegszámla CARO: T: Vevő (előleg bruttó értéke) K: Előleg (előleg bruttó értéke) T: Áfa átvezetési fkv-i szám (előleg áfa összege) K: Fizetendő áfa (előleg áfa összege) Kiegyenlítése a CARO számlának: T: Pénztár/Bank (előleg bruttó értéke) K: Vevő (előleg bruttó értéke) Kontírozás nettó módon: Előlegszámla CARO: T: Vevő (előleg nettó értéke) K: Előleg (előleg nettó értéke) T: Vevő (előleg áfa összege) K: Fizetendő áfa (előleg áfa összege) Kiegyenlítése a CARO számlának: T: Pénztár/Bank (előleg bruttó értéke) K: Vevő (előleg bruttó értéke) Figyelem: Az előlegszámla a pénzügyi teljesítés napjával készül el. Hiába készül el az előleg bekérő értesítő még előtt, ha a teljesítés csak után kerül rá, akkor a teljes összeg 25% áfával kell, hogy készüljön. Viszont a K2D rendszer azt nem tudja lekezelni, hogy egy 20%-os áfával elkészült NOTO (előlegbekérő) értesítőből egy 25%-os ÁFA kulcsú előlegszámlát készítsen. Így azokat a NOTO értesítőket, amelyek előtt készültek, de a fizetés csak után kerül rá, SZTORNÓZNI kell, és újra ki kell őket állítani utáni dátummal.

20 III. Végszámla készítése már után A munkatársai án este átállítják minden cikknek, járműnek az ÁFA kulcsát 20%-ról 25%-ra. Így a végszámla készítése teljesen automatikusan történik. Figyelem: Viszont mivel az ÁFA kulcs automatikusan átállításra került, ezért az Új gépjármű vevői megrendelések karbantartása nevű ablakon a rendszer a korábban meghatározott 12 millió Ft-os bruttó vételárat átszámított 12,5 millió Ftra. Mielőtt a végszámlát kiállítanánk, ezt az összeget írjuk vissza 12 millió Ft-ra (a megállapodás szerinti bruttó vételárra)!

21 Ezután a Vevői megrendelés számlázási előjegyzései ( kattintva lehet elkészíteni a végszámlát. ) nyomógombra

22 A végszámla a megfelelő Ft-ról jött ki. Tehát az ügyfél a következő összegeket fizeti a K2D számla alapján: Nettó Áfa Bruttó Előlegszámla Végszámla Összesen Viszont a példánk alapján a következőket kellene fizetnie: Nettó Áfa Bruttó Előlegszámla Végszámla Összesen Tehát azt látjuk, hogy az ügyfél: - kevesebbet fizetett nettóban összesen: Ft-tal

23 - többet fizetett áfában összesen: Ft-tal - bruttóban megfelelő összeget fizetett Tehát összességében a teljes összeget jól fizeti ki az ügyfél, csak a nettó és áfa aránya nem megfelelő, azaz ki kell állítani egy olyan számlát az általános kimenő számlázás modulból, amelynek a végösszege 0 Ft, viszont a nettó összegből át kell csoportosítani az áfa összegbe. A példánk alapján ez az összeg Ft. De ennek az összegnek a meghatározása a következő képen történik: - Fel kell tenni a GENO számlára negatív mennyiséggel az előleg összegét és 20%-os (még a régi) ÁFA tartalommal - Fel kell tenni a GENO számlára szintén negatív mennyiséggel az ügylet előtt meghatározott (előleg számla megfizetése után) még fizetendő bruttó ellenértéket 25%-os áfával (a mi példánkban ez a Ft) - Fel kell tenni a GENO számlára pozitív mennyiséggel a K2D rendszer által meghatározott teljes bruttó értéket 25%-os áfával (a mi példánkban a Ft-ot) Ezek alapján ki kell állítani egy olyan GENO számlát, amin a nettó érték csökken az ÁFA tartalom pedig nő:

24 IV. Végszámla teljesítése Végszámlára érkező fizetéskor, minkét számlára kell hivatkozni (CARO végszámla, GENO Áfa helyesbítő). Kontírozás: T. Pénztár/Bank K. Vevő