ÁFA 2016 és behajtási költségátalány HORÁNYI MÁRTON

Átírás

1 ÁFA 2016 és behajtási költségátalány HORÁNYI MÁRTON

2 ÁFA Közcélú adományozás adómentessége Oktatási intézmény alapító okirata szerinti céljára adományozott eszköz, Az átadás ne legyen fiktív (valóban az oktatási tevékenységet segítse!) Tényleges megvalósulás minősítése előtt informálódjunk!! pl.: fénymásoló, interaktív tábla??? Ne jelentsen vagyoni előnyt az adományozónak, hozzátartozójának, vezető tisztségviselőknek Oktatási intézmény igazolása Tartalmi előírások (mindkét fél: név, cím, adószám, AAJstb.) Adományozott eszköz jellemzőiről

3 ÁFA Költségvetési szervek és vállalkozásaik csoportos adóalanyisága (8 (8/A)) Ha állami-, önkormányzati tulajdonában lévő vállalkozások csoportos adóalanyiságot választanak, akkor a tv. erejénél fogva nem kell automatikusan kapcsolt vállalkozásnak tekinteni ezen adóalanyokat. Ebből következően: A Magyar Állam, helyi önkormányzat nem lehet csoportos adóalanyi tag, Nem terheli: 1. a tulajdonában lévő-, csoportos adóalanyok vonatkozásában egyetemleges felelősség, 2. nem kell hozzájáruló nyilatkozatot adnia.

4 ÁFA Repülőjegy értékesítésének bizonylata (Számlázási szabályok változása) Eddigi gyakorlat a légitársaságok nem voltak hajlandóak ÁFÁ-s számla kiállítására. Ezért, ebben a viszonylatban ez a gyakorlat szentesítésre került. (165 (1/c); 105 ) Számviteli bizonylatot (NEM számla!!) kell kiállítani Ha viszont a vevő számlát kér, akkor kötelező azt kiállítani

5 ÁFA Sertéshús, tőkehús adómértéke 27% 5%-ra csökken Az élő-, egész-, vagy félsertés eddig is 5%-kal adózott. Bővült a termékkör! Konkrét vtsz szám NAV honlapján közzé lesz téve Átmeneti szabály, első alkalommal a én vagy azt követő időpontra esik a fizetendő adó megállapítása (= teljesítés dátuma vagy azt követő)

6 ÁFA Időszakos elszámolású (58 ) ügyletek től Könyvviteli-, könyvvizsgálati-, adótanácsadókra vonatkozott től Általánossá vált a szabályozás Nincs összefüggés a munka fizikai elvégzésével. ( az az időszak, vagy részlet, melyre az elszámolás vonatkozik ) Főszabály: Teljesítés dátuma érintett időszak utolsó napja (58 (1))

7 ÁFA folytatás Különös szabály: 1. T.dat. időszakon belül állítódik ki a számla, és az esedékesség is időszakon belül van Számla kiállítás dátuma 2. T.dat. időszakon belül, vagy azt követően, de 60 napon belül esik a fiz.határidő, vagy az adóidőszak vége Fiz. határidő 3. T.dat. időszakon belül, vagy azt időszakot követően, de 60 napon túl esik a fiz.határidő, vagy az adóidőszak vége elszámolt időszak utolsó napját követő 60. nap 4. Ha 1-3 eseteken kívüli az ügylet elszámolt időszak utolsó napja 5. Átmeneti szabály, azokra az esetekre alkalmazandó, ahol az elszámolási időszak minden napja, és a fizetési határidő is 2016 évre esik, de a számla kibocsátás 2015 évi.

8 ÁFA 2016 (58 részletesebben) 1. Teljesítés dátuma: időszakon belül állítódik ki a számla, és az esedékesség is időszakon belül van Számla kiállítás dátuma Időszak: Telj. dátum Fiz.hat.: Számla kiállítás: Akár: , vagy

9 ÁFA 2016 (58 részletesebben) 2. Teljesítés dátuma időszakon belül, vagy azt követően, de 60 napon BELÜL esik a fiz. határidő, vagy az adóidőszak vége(03.31) Fizetési határidő Időszak: Telj. dátum Fiz.hat.: Számla kiállítás:

10 ÁFA 2016 (58 részletesebben) 3. Teljesítés dátuma időszakon belül, vagy azt követően, de 60 napon KIVÜL esik a fiz. határidő, vagy az adóidőszak vége(03.31) elszámolt időszak utolsó napját követő 60. nap ( nap=04.29 < fiz.hat:05.15) Időszak: Telj. dátum Fiz.hat.: Adóidőszak vége+60 nap= Számla kiállítás:

11 ÁFA 2016 (58 részletesebben) 4. Ha az előző 1-3 eseteken kívüli az ügylet (pl.: fiz.hatidő 02.15, de a számlát nem sikerül mulasztás, vagy egyéb ok miatt ig kiállítani) elszámolt időszak utolsó napja Időszak: Telj. dátum Fiz.hat.: Adóidőszak vége= Számla kiállítás: utáni

12 ÁFA 2016 (58 részletesebben) 5. Átmeneti szabály, azokra az esetekre alkalmazandó, ahol az elszámolási időszak minden napja, és a fizetési határidő is 2016 évre esik elszámolt időszak utolsó napja Időszak: !!! Telj. dátum Fiz.hat.: Adóidőszak vége= Számla kiállítás: hó!!!!

13 ÁFA kapcsolódó szolgáltatások Különösen figyelni kell a kapcsolódó szolgáltatások, pl.: bérbeadás esetén rezsi költség tovább terhelés Fő szabály szerint a BÉRLETI időszakhoz kapcsolódik, ezért megítélése is azonos. DE!!!! Jellemzően késve érkeznek ezek a számlák, ezért FOLYAMATOS önellenőrzést KELL(ene) alkalmazni! (Helyesbítő számlával) Csak remélhetjük, hogy a értelmezésre kerül ennek feloldása, addig csak javasolni tudjuk, DE taxatív szabállyal ellentétes(!!!!), hogy abban az időszakban legyen kezelve az ilyen tétel, amikor az ismerté vált (amikor a rezsi számla rendelkezésre áll.) A számlán minden esetben kerüljön feltüntetésre, hogy mely időszak költsége!!

14

15 Behajtási költségátalányról - általában Hatályos az (új) Ptk hatálybalépésétől; hivatkozás: Ptk 6:155 ; JELLEMZŐI: EU direktíva alapján lett bevezetve A késedelembe esés napjától, felszólítás nélkül is megilleti a hitelezőt Összege független a pénztartozás mértékétől, és a késedelem idejétől Késedelmenként követelhető az adóstól (értsd: számlánként külön-külön!!!) Akkor is jár, ha nincs tényleges, kimutatható behajtási költség Akkor is jár, ha a késedelem a kötelezettnek nem róható fel Szerződésben kizárni nem lehet az ilyen szerződés semmis Minimális mértéke 40 EUR/tétel (számla) Késedelmi kamaton felül érvényesíthető

16 Behajtási költségátalány kötelezett oldalán Képzése: Tartozásnak minősül, Mérlegkészítésig ismerté vált késedelmekre kell elszámolni Megfelelő analitika alapján, ráfordításként kerül elszámolásra (T86-K479) Mivel a kötelezettség jogszabályon alapul, a késedelembe esés tényével az beáll. számviteli kezelése nem odázható!

17 Behajtási költségátalány kötelezett oldalán Lemondás a költségátalány összegéről Szerződésben sem kizárni, sem 40 EUR-nél alacsonyabb összegben megállapodni nem lehet. DE, írásbeli nyilatkozat alapján arról le lehet mondani!! A lemondás nem azonos az elengedéssel! Könyvelése analitika alapján T479 K96 ( évben még rendkívüli bevételként kellett kivezetni.) Könyvelése elismert költség, Tao korrekció nélkül! A rögzített elszámolási sorrendet sem változtatja meg Ptk.6:46 Ha a fizetési határidőt követően, de még az összeg beérkezése előtt kifejezett nyilatkozattal lemond arról, akkor a kötelezett, azt kivezeti könyveiből.

18 Behajtási költségátalány jogosult oldalán A költségátalány összegéről történő lemondás kezelése: Jogosult a lemondást nem könyveli, mivel Ő csak a befolyt tételeket könyvelheti A lemondásnak semmilyen egyéb adó, Tao növelő, illeték, közteher vonzata NINCS! Pénzügyileg rendezett (BEFOLYT) tételeket szabad könyvelni Elszámolása: T384 K96 Egyéb bevétel ágon Adóalapot képez Az érvényesíthető, ám nem érvényesített, pénzügyileg nem rendezett tételeket nem lehet nyilvántartani, így azok a Tao alapját sem érintik.

19 Behajtási költségátalány összegzés A témakört kezelni kell!! Ezért: A képzéshez szükséges adatokat (adatbázist) elő kell állítani. Ehhez informatikai segítség ajánlott. A kinyert adatbázis elemzését, ellenőrzését el kell végezni, hogy a ténylegesen késedelmes tételek maradjanak benne. A lemondó nyilatkozatokat minél előbb be kell gyűjteni, könyvelni. Az adatbázisban így megmaradt, letisztított állomány terheli az eredményt. Könyvvizsgálat szempontjából vizsgálandó a lényegesség! Ehhez viszont adatbázisra van szűkség! Nem megoldás, ha a probléma NINCS kezelve!!!

20 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!