NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés

Átírás

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM T Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés A vizsgafeladat megnevezése: Komplex szakmai vizsga Szóbeli vizsgatevékenysége Adózási feladatok A vizsgafeladat ismertetése: Az elektronikus adóbevalláshoz kapcsolódó feladatokat, vagy adóelőleg és adószámítási feladatokat tartalmaz adónemenként és az elektronikus bevallás és a számítási feladatokon kívül az adózáshoz kapcsolódó szakmai követelmények megadott témaköreinek mindegyikét tartalmazza. A szóbeli vizsgatevékenység a szakképesítésért felelős miniszter által kiadott és a honlapján közzétett Útmutató alapján kerül lebonyolításra. A vizsgafeladat időtartama: 40 perc (ebből felkészülési idő 30 perc; az a) tételrész 25 perc, a b) tételrész 5 perc). A b) tételrész kifejtése 10 perc. A vizsgafeladat aránya: 25% Jóváhagyta: Segédeszköz: az útmutatóban foglaltak alapján használható Kincses-Aigner Márta osztályvezető Érvényes: április 10-től A tételsor a 27/2012. (VIII. 27.) NGM rendeletben foglalt Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés szakmai és vizsgakövetelménye alapján készült. 2016

2 1. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el az alábbi adatok ismeretében Sebes Lóránd évi személyi jövedelemadó bevallását! A bevallás határidő előtt elkészült. A bevallás beazonosítása miatt kivételesen a születési nevéhez a saját nevét írja! A magánszemély adatai: Neve: Sebes Lóránd Születési neve: vizsgázó neve Anyja neve: Marton Anna Állampolgársága: magyar Születés helye, ideje: Kistarcsa, Adóazonosító jele: TAJ száma: Levelezési címe: Kaposvár, Nádirigó utca 8. Pénzforgalmi fizetési számlája: OTP Bank Nyrt A kapott jövedelemigazolásokról Sebes Lóránd a következőket összegezte: Munkaviszonyból származó bérjövedelem: Ft Megbízásból származó bevétele: Ft, 10% költséghányadot számolt el. Osztalékjövedelem és levont adója: Ft, Ft A kifizetők által levont összes adóelőleg: Ft Egyéb információk: A kifizetők igazolása alapján a magánszemélytől levont és befizetett járulékok és egészségügyi hozzájárulás a naptári év folyamán: Levont járulék, illetve hozzájárulás Alapja Összege egészségbiztosítási járulék nyugdíjjárulék egészségügyi hozzájárulás 14%-os Sebes Lóránd elvált, gyermekét egyedül neveli, gyermeke után családi pótlékot kap. (kedvezményezett eltartott) A gyermek neve: Sebes Zalán Adóazonosító jele: Születésének időpontja, helye: Kaposvár Anyja születési neve: Simon Margit A gyermek lakcíme: megegyezik az apa lakcímével. Az adózó a személyi jövedelemadó és az egészségügyi hozzájárulás tekintetében arról nyilatkozott, hogy túlfizetés esetén a teljes összeget visszakéri. A magánszemély az 1+1%-ról nem nyilatkozott. Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: 2

3 b) Értelmezze az összevonásra kerülő bevételek (kiemelten a munkaviszonyból származó jövedelmekre, a megbízási díjakra, és a vállalkozói kivétre ) jövedelemtartalmát! 3

4 2. tétel Készítse el a kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó évi személyi jövedelemadó bevallását! A vállalkozó személyi jövedelemadó bevallása határidő előtt elkészült. A bevallás beazonosítása miatt kivételesen a születési nevéhez a saját nevét írja! A vállalkozás adatai: Vállalkozó neve: Mokos Sándor Születési neve: vizsgázó neve Anyja neve: Nagy Mercédesz Születés ideje, helye: Balatonaliga Székhelye, ill. levelezési címe: 1036 Budapest, Hévízi út 4. Bankszámlaszáma: OTP Bank Nyrt Adószáma: Adóazonosító jele: A személyi jövedelemadó előleg befizetése évben a következőképpen alakult: I. név Ft II. név Ft III. név Ft IV. név Ft összesen: Ft Részlet a vállalkozó évi pénztárkönyvének összesített adataiból: Vállalkozói adóalapba beszámító bevétel Anyag és árubeszerzés költsége ebből: eladott közv. szolgáltatás 0 Munkabér és közterhei ebből: a vállalkozói jövedelem kivét ebből: a vállalkozó saját szoc. hozzájár. adója ebből: egyéb bérköltség Egyéb termelési kezelési költség és ráfordítás Analitika alapján a 2015-ös évben elszámolt értékcsökkenési leírás összege Egyéb információk: Az egyéni vállalkozótól levont és befizetett járulékok és egészségügyi hozzájárulás a naptári év folyamán: Levont járulék, illetve befizetett hozzájárulás Alapja Összege egészségbiztosítási járulék nyugdíjjárulék egészségügyi hozzájárulás 14%-os előleg 0 Mokos Sándornak nincs kedvezményezett eltartott gyermeke. A vállalkozó nem nyilatkozott az 1+1%-ról. 4

5 Kisvállalkozói kedvezmény igénybevételére nem került sor. A korábbi évekről áthozott, elhatárolt vesztesége nulla. A vállalkozó csekély összegű támogatást nem vett igénybe. Veszteség esetén a jövedelem nyereség minimum alapján adózik. Ha a hasonlítási adóalap nem éri el a jövedelem nyereség minimumot, akkor a jövedelem nyereség minimum szerinti adózást választja. Az adózó az esetleges adó túlfizetésről úgy nyilatkozott, hogy a túlfizetés összegét az adófolyószámláján kívánja hagyni. Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: b) Ismertesse az egyéni vállalkozók adózási szabályait a személyi jövedelemadóban! 5

6 3. tétel a) A szaktanár által összeállított adószámítási feladat Tartalma: évre vonatkozóan munkaviszonyból származó havi alapbér, - egyéb jövedelem: jutalom, vagy megbízási díj - gyermekek utáni családi adó- és járulékkedvezmény / vagy első házasok kedvezménye Határozza meg a jövedelmek utáni adóelőleget és a kézhezkapott nettó havi bérjövedelmet! b) Ismertesse a személyi jövedelemadó szerepét és mutassa be alanyait! Definiálja a jövedelmet, a bevételt és a költséget a személyi jövedelemadó rendszerében! 6

7 4. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el a Solt Bt évi eva bevallását! A bevallás határidő előtt készült el. A betéti társaság a számviteli törvény alatt kettős könyvvezetésre kötelezett. A vállalkozás adatai: Vállalkozás rövidneve: Solt Bt. Székhely, ill. levelezési címe: 1037 Budapest, Kert utca 12. Adószáma: Bankszámlaszáma: Budapest Bank A bt. alkalmazottat nem foglalkoztat, csak a beltag dolgozik a vállalkozásban. Csekély összegű (de minimis) támogatást nem vett igénybe. A vállalkozásnak általános forgalmi adó és szakképzési hozzájárulás kötelezettsége nincs. A vállalkozás mikro vállalkozásnak minősül, innovációs járulék fizetésére nem kötelezett. A bt. eva előleg kötelezettsége és fizetése évben a következőképpen alakult: I. név E Ft II. név E Ft III. név E Ft feltöltés dec. 20-ig E Ft E Ft A Solt Bt évi utolsó főkönyvi kivonatának részlete*: Fők. szám Megnevezés Tartozik Követel T egyenleg K egyenleg 811 Anyagköltség Igénybe vett szolg. értéke Egyéb szolgáltatások értéke Bérköltség Bérjárulékok Eladott (közvetített) szolgált Értékcsökkenési leírás Iparűzési adó Fizetendő kamat és árf diff Fizetett pénzforgalmi jutalék Árbevétel műszaki tervezésből Árbevétel szaktanácsadásból Árbevétel tel. haszn. után Biztosítótól kapott kártérítés Forgóe. között kim. kölcs. kam Összes forgalom: *A főkönyvi kivonatban az árbevétel áfát is tartalmaz. 7

8 Részletező, kiemelt adatok - eladói minőségben - az összesítő jelentés készítéséhez: Partner neve A partner Teljesítés Adóalap Adó Számlaszám adószáma dátuma ezer Ft-ban Centrál Mosodák Zrt KUHO Centrál Mosodák Zrt KUHO Összesen: Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: Az eva adóalanyiság feltétele (max. bevétel): Befizetés vagy túlfizetés összege (E Ft): /a megfelelő szövegrészt húzza alá!/ Az egyszerűsített vállalkozási adóról szóló évi XLIII. törvény részlete (5) Az eva alapját csökkenti jogszabály vagy jogerős bírósági, illetve hatósági határozat alapján kapott kártérítés, kártalanítás, továbbá az adóalany vállalkozási (gazdasági) tevékenységéhez használt vagyontárgy károsodására vagy megsemmisülésére tekintettel a károkozótól, annak felelősségbiztosítójától vagy harmadik személytől a káreseménnyel kapcsolatosan kapott bevétel, továbbá az adóalany biztosítójától elemi kárra tekintettel kapott bevételként elszámolt kártérítés összege. b) Sorolja fel az egyéni vállalkozó által választható jövedelemadó formákat és azok feltételeit! 8

9 5. tétel a) A szaktanár által összeállított adószámítási feladat Tartalma: - az ingóság és ingatlan értékesítés (lakás, lakóház és egyéb ingatlan), és - a kamatjövedelem, az osztalékból származó jövedelem Határozza meg az egyes jövedelmekhez kapcsolódó személyi jövedelemadó kötelezettséget! b) Értelmezze az adóelőleg fizetés szerepét a személy jövedelemadó rendszerében! Ismertesse az adóelőleg megállapítására, annak bevallására és megfizetésére vonatkozó szabályokat! 9

10 6. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el április hónapra a vállalkozó bevallását egy alkalmazott bérjövedelméhez kapcsolódóan a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adókról, járulékokról! A szakképzési hozzájárulással kapcsolatos kötelezettséget csökkentő tétel nem volt a vállalkozásnál. A vállalkozás gyakorlati képzést nem folytat, nonprofit társaságnak nem minősül. Siklósi Bence egyéni vállalkozónak egy alkalmazottja van. A vállalkozás és az alkalmazott adatai: Vállalkozó neve: Siklósi Bence Székhely, ill. levelezési címe: 1038 Budapest, Rókaláb utca 4. Bankszámlaszáma: Erste Bank Adószáma: A vállalkozó adóazonosító jele: Alkalmazott neve: Bojtár Kolos Születési neve: Bojtár Kolos Anyja neve: Szép Veronika Állampolgársága: magyar Születés helye: Pacsa Születés ideje: Adóazonosító jele: TAJ száma: Lakcíme: 1038 Budapest, Kazal u. 1. Havi bruttó munkabére: Ft A családi adóalap és járulék kedvezményt Bojtár Kolos a munkáltatónak tett nyilatkozata alapján három gyermeke után egymaga érvényesíti, a családi pótlékot is ő kapja. A gyermekek adatai: Név Születési idő, hely Anyja neve Bojtár Martin Budapest Kiss Róza Bojtár Dennis Budapest Kiss Róza Bojtár Emese Budapest Kiss Róza Alkalmazás kezdete Alkalmazás minősége: munkaviszony Munkakőr, foglalkozás /FEOR kód/: Műszaki rajzoló, szerkesztő (3136) Heti munkaórák száma: 40 óra 10

11 A személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. törvény részlete Családi kedvezmény 29/A. (1) A családi kedvezményt érvényesítő magánszemély az összevont adóalapját [29. ] a családi kedvezménnyel csökkenti. (2) A családi kedvezmény - az eltartottak lélekszámától függően - kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként a) egy eltartott esetén forint, b) kettő eltartott esetén ba) 2016-ban forint, bb) 2017-ben forint, bc) 2018-ban forint, bd) 2019-ben és az azt követő években forint, c) három és minden további eltartott esetén forint. 29/B. (1) A családi kedvezmény ugyanazon kedvezményezett eltartott után egyszeresen vehető igénybe. Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: b) Sorolja fel a bért terhelő járulékokat és adókat! Értelmezze a bruttó bér és a nettó bér fogalmát! 11

12 7. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el április hónapra a Bátor Kft. bevallását egy részmunkaidős alkalmazott bérjövedelméhez kapcsolódóan a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adókról, járulékokról! A szakképzési hozzájárulással kapcsolatos kötelezettséget csökkentő tétel nem volt a vállalkozásnál. A vállalkozás gyakorlati képzést nem folytat. A vállalkozás és az alkalmazott adatai: Vállalkozás neve: Bátor Kft. Székhely, ill. levelezési címe: 1031 Budapest, Csenge utca 13. Pénzforgalmi fizetési számla: OTP Bank Nyrt Adószáma: Alkalmazott neve: Szende Mártonné Születési neve: Szokla Mária Anyja neve: Kenéz Judit Állampolgársága: magyar Születés helye: Vekerd Születés ideje: Adóazonosító jele: TAJ száma: Havi bruttó munkabére: Ft Családi adókedvezmény: Első házasok kedvezménye: az adózó egyedül érvényesíti (házasságkötés ideje: ) Férj neve: Szende Márton, adóazonosító jele: Alkalmazás kezdete: Alkalmazás minősége: munkaviszony Munkakőr, foglalkozás /FEOR kód/: Statisztikai ügyintéző (3615) Heti munkaórák száma: 20 óra A személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. törvény részlete 29/C. (1) Az első házasok kedvezményét érvényesítő magánszemély az összevont adóalapját [29. ] az első házasok kedvezményével csökkenti. A kedvezmény a családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető. (2) Az első házasok kedvezményét az a házaspár érvényesítheti, amely esetében legalább az egyik házastárs első házasságát köti. (3) A házastársak által együttesen érvényesíthető kedvezmény jogosultági hónaponként forint. (4) Jogosultsági hónapként a házassági életközösség fennállása alatt a házasságkötést követő hónaptól (azt első jogosultsági hónapnak tekintve) legfeljebb 24 hónap vehető figyelembe, de az említett időtartamon belül utoljára az a hónap, amelyet követően a magánszemély magzatra vagy gyermekre (ide nem értve a nevelt gyermeket) tekintettel családi kedvezményre válik jogosulttá (5) A kedvezményt a házastársak - döntésük szerint - az összeg megosztásával közösen érvényesítik, ideértve azt az esetet is, ha a kedvezményt kizárólag egyikük veszi igénybe. 12

13 A társadalombiztosítási nyugellátásról szóló évi LXXXI. törvény végrehajtásáról szóló 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet részlete 56. (1) Az arányos szolgálati időt (Tny. 39. ) a nyugdíjbiztosítási egyéni nyilvántartó lap (a továbbiakban: nyilvántartó lap) kiállítására és vezetésére kötelezett, ennek hiányában a nyugdíjbiztosítási igazgatási szerv számítja ki. A szolgálati időt az adott naptári évre (évben) - a biztosítási jogviszony időtartamára - úgy kell kiszámítani, hogy a) meg kell állapítani az említett időszak alatt elért nyugdíjjárulék-köteles keresetet (jövedelmet) és az erre az időszakra - a (2) bekezdés szerint - számított minimálbér összegét, b) ha az adott naptári időszakban ténylegesen elért nyugdíjjárulék-köteles kereset kevesebb, mint az ugyanazon időszakra vonatkozó minimálbér összege, akkor a nyugdíjjárulék-köteles kereset (jövedelem) összegét el kell osztani az a) pont szerint megállapított minimálbér összegével, majd c) az így kapott hányadost meg kell szorozni az adott időszak naptári napjainak számával. Ha az eredmény nem egész szám, azt egész számra fel kell kerekíteni Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: b) Tegyen különbséget adózó és adóhatóságok között! Ismertesse az adóhatóságok hatáskörét és illetékességét! 13

14 8. tétel a) A szaktanár által összeállított adószámítási feladat Tartalma: - adózás előtti eredmény, - korrekciós tételek (minimum 8) - osztalékfizetés összege Határozza meg az adózás utáni eredményt és a tulajdonosoknak fizetett osztalék összegét! b) Ismertesse a társasági adó adóalap-korrekciós tételeinek szerepét! Értelmezze az adózás utáni eredményt! 14

15 9. tétel a) Elektronikus adóbevallás Szőke Tamás kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozó. Készítse el április hóra a vállalkozó jövedelem kivétjéhez kapcsolódó bevallását a járulék- és adókötelezettségéről! A vállalkozó személyesen folytatott főtevékenysége középfokú végzettséget igényel. Töltse ki az alábbi hiányos táblázatot! Az egyéni vállalkozó járulékfizetésére vonatkozóan végezze el az alábbi számításokat, hogy a bevallásnál a számítás eredményét fel tudja használni! Adó- járulék nemek Szociális hozzájárulási adó Egészségbizt. és merőpiaci járulék Nyugdíjbizt. járulék Mértéke % Szorzó 27% 1,125 8,50% 1,5 10% 1 Az adó-, járulékszámítás alapja Ft után A bevalláshoz a vállalkozó adatai: Vállalkozó neve: Szőke Tamás Születési neve: Szőke Tamás Anyja neve: Kukta Sarolta Állampolgársága: magyar Születés ideje, helye: Szeged Adószáma: Adóazonosító jele: TAJ száma: Szőke Tamásnak három kiskorú gyermeke van. Nyilatkozott arról, hogy a családi adóalapés járulékkedvezményt egyedül érvényesíti. Székhely, ill. lakcíme: 1186 Budapest, Kossuth út 5. Bankszámlaszáma: OTP Bank Nyrt Havi jövedelemkivétje: Ft Tevékenység kezdete: Alkalmazás minősége: főfoglalkozású egyéni vállalkozó 15

16 A személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. törvény részlete Családi kedvezmény 29/A. (1) A családi kedvezményt érvényesítő magánszemély az összevont adóalapját [29. ] a családi kedvezménnyel csökkenti. (2) A családi kedvezmény - az eltartottak lélekszámától függően - kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként a) egy eltartott esetén forint, b) kettő eltartott esetén ba) 2016-ban forint, bb) 2017-ben forint, bc) 2018-ban forint, bd) 2019-ben és az azt követő években forint, c) három és minden további eltartott esetén forint. (4) Kedvezményezett eltartott a) az, akire tekintettel a magánszemély a családok támogatásáról szóló törvény szerint családi pótlékra jogosult, b) a magzat a várandósság időszakában (fogantatásának 91. napjától megszületéséig), c) az, aki a családi pótlékra saját jogán jogosult, d) a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély. 29/B. (1) A családi kedvezmény ugyanazon kedvezményezett eltartott után egyszeresen vehető igénybe. Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: b) Ismertesse az egyéni vállalkozó járulékfizetési kötelezettségének eseteit! 16

17 10. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el a Mese Kft április havi áfa bevallását! A bevallás határidő előtt elkészült. A vállalkozásnak az előző időszakokról 102 E Ft áthozott áfa követelése volt. A Mese Kftnek erre a bevallási időszakra nem kell sem eladói, sem vevői minőségben összesítő jelentést készítenie. A kft. főtevékenysége építőipari tevékenység. A kft. alvállalkozótól befogadott fordított áfás számlát (*), illetve a kft. is kiállított a megrendelő felé fordított áfás számlát (**). A fordított áfás számlákat a bevallás megfelelő soraiba ki kell emelni. A fordított áfás számlákra kiállításkor ezt írják: fordított adózás, ha az adófizetésre a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kötelezett. A fordított adózás az áfa törvény 142. (1) bekezdés b) pontja értelmében az ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési, fenntartási, takarítási, tisztítási, karbantartási, javítási, átalakítási és bontási szolgáltatások nyújtása esetében alkalmazandó, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása vagy egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles, amelyről a szolgáltatás igénybevevője előzetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának. Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: Vállalkozás neve: Mese Kft. Székhely, ill. levelezési címe: 1131 Budapest, Vőlegény utca 16. Bankszámlaszáma: OTP Bank Nyrt Adószáma: Az áfa analitikából csak az összesen sorokat adjuk meg és azokat, amelyekkel még külön is van feladata. Az április havi áfa analitika a következő: Előzetesen felszámított levonható áfa adóalap áfa 5% bruttó összesen 5%-os adóalap áfa 27% bruttó * mko8-q alváll. szla kp9e-a beruházás (gép) összesen 27%-os együtt összesen

18 Fizetendő áfa adóalap áfa 27% bruttó * mko8-q alváll. szla összesen 27%-os ** kbuv árbevétel összes árbevétel * bejövő fordított áfás számla, ** kimenő fordított áfás számla b) Értelmezze az adólevonási jog szerepét az áfa rendszerében, sorolja fel az adólevonási jog korlátozásának eseteit! 18

19 11. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el a Mónus Kft. április havi áfa bevallását! A bevallás határidő előtt elkészült. A kft-nek az előző időszakról áthozott áfa követelése 128 E Ft. A Mónus Kft-nek erre a bevallási időszakra eladói minőségben összesítő jelentést kell készítenie. Vállalkozás neve: Mónus Kft. Székhely, ill. levelezési címe: 1137 Budapest, Sebes utca 9. Bankszámlaszáma: OTP Bank Nyrt Adószáma: Az április havi áfa bevallás elkészítéséhez szükséges kiemelt sorok az alábbiak: Előzetesen felszámított levonható áfa adóalap áfa 27% bruttó összesen 27%- os együtt összesen Ebből: tárgyi eszköz (gép) beruházás Fizetendő áfa adóalap áfa 27% bruttó összesen 27%- os összes árbevétel Részletező, kiemelt adatok - eladói minőségben - az összesítő jelentés készítéséhez Partner neve A partner Teljesítés Adóalap Adó Számlaszám adószáma dátuma ezer Ft-ban Mobil Kft kbuv Mobil Kft kbuv Összesen: Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: b) Sorolja fel az áfa adómértékeket egy-egy példával szemléltetve! Értelmezze a különféle adómértékek alkalmazásának funkcióit! Mutassa be az előzetesen felszámított adó megosztásának szabályát! 19

20 12. tétel a) A szaktanár által összeállított adószámítási feladat Tartalma: - a vállalkozás értékesítései és beszerzései (minimum 10 tétel) - különböző adómérték és adómentes értékesítés, illetve beszerzés - tételek adólevonási jog korlátozására Készítse el az áfa-bevallást! b) Mutassa be a számlázás szabályait! Értelmezze az adómentesség szabályait az áfa rendszerében! 20

21 13. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el a munkáltató által a mai napon (a vizsga napja) Komlóssy Attila munkavállaló bejelentését! Az ügyintézőhöz a saját nevét írja, az címhez a saját nevét írja és egy szolgáltatót, (pl. upcmail.hu) a telefonszámhoz a saját telefonszámát! A bevallásra kötelezett vállalkozó adata: Vállalkozó, munkáltató neve: Romhányi és Társa Bt. Székhely, ill. levelezési címe: 1131 Budapest, Pajtás utca 3. Adószáma: Adózó vagy képviselője (meghatalmazott) neve: Romhányi Mihály A bejelentett munkavállaló adatai: Neve: Komlóssy Attila Születési neve: Komlóssy Attila Anyja neve: Rumos Valéria Állampolgársága: magyar Születés helye: Háromfa Születés ideje: Adóazonosító jele: TAJ száma: Havi bruttó munkabére: Ft Alkalmazás kezdete: a vizsgát követő nap Alkalmazás minősége: munkaviszony Munkakőr, foglalkozás: 4122 Bérelszámoló Heti munkaórák száma: teljes munkaidős foglalkoztatás, heti 40 óra A biztosított magánszemély végzettsége, képzettsége, szakképzettsége: Bérügyintézői részszakképesítés Az ezt igazoló okiratot kiállító intézmény neve: OKTÁV Továbbképző Központ Az okirat száma: CXBC Jelölje: a kiállított nyomtatványok számát: a küldésre kijelölt fájlok nevét: b) Ismertesse az adómegállapítás formáit! 21

22 14. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el a mai napon (a vizsga napján) Sümegi Jolán munkavállaló kijelentését, aki Rezsnyák Norbert egyéni vállalkozónál, - mint munkáltatónál - dolgozott! Az címhez a saját nevét írja és egy szolgáltatót, (pl. t-online.hu) a telefonszámhoz a saját telefonszámát! A bevallásra kötelezett vállalkozó adata: Vállalkozó, munkáltató neve: Rezsnyák Norbert Székhely, ill. levelezési címe: 1131 Budapest, Futár utca 7. Adószáma: Adóazonosító jele: A kijelentett munkavállaló adatai: Neve: Sümegi Jolán Születési neve: Sümegi Jolán Anyja neve: Németh Kordélia Állampolgársága: magyar Születés helye: Pusztamérges Születés ideje: Adóazonosító jele: TAJ száma: Az alkalmazás kezdete Az alkalmazás vége: a vizsga előtti nap Alkalmazás minősége: munkaviszony Munkakőr, foglalkozás (FEOR): 3631 Konferencia és rendezvényszervező Heti munkaórák száma: részmunkaidős foglalkoztatás, heti 20 óra Jelölje: a kiállított nyomtatványok számát: a küldésre kijelölt fájlok nevét: b) Jellemezze az adókötelezettségek nem teljesítéséből eredő jogkövetkezmények formáit! 22

23 15. tétel a) A szaktanár által összeállított adószámítási feladat t Tartalma: - általános forgalmi adó elszámolás adott bevallási időszakban, - tételek száma minimum 10 - a vállalkozás adóköteles és adómentes tevékenységet is végez - megosztási szabályok alkalmazása az előzetesen felszámított áfá-nál Készítse el az áfa-bevallást! b) Ismertesse az általános forgalmi adó jellemzőit! 23

24 16. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el a mai napon Róbert Ferenc kiegészítő tevékenységet folytatónak minősülő egyéni vállalkozó átvezetési kérelmét! A bevalláshoz a vállalkozó adatai: Vállalkozó neve: Róbert Ferenc Székhely, ill. levelezési címe: 1035 Budapest, Velence utca 14. Bankszámlaszáma: OTP Bank Nyrt Adószáma: Adóazonosító jele: Adatok a feladat megoldásához: A vállalkozónak az adófolyószámla egyenlege alapján általános forgalmi adó (104-es adónem) számláján Ft valós túlfizetése van. Készítse el az átvezetési kérelmet a következők figyelembevételével: - minden tartozást a túlfizetésből rendeznek, valamint - a fennmaradó áfa túlfizetést a vállalkozás az adóhatóságnál hagyja a (103-adónemen) a saját személyi jövedelemadó számlájára vezetve. Róbert Ferenc egyéni vállalkozónak év e hónapjában az alábbi szja- és járulék tartozásai: Adónemek Vállalkozó Alkalmazott Adó Adó Együtt után után nem nem Ft-ban Ft-ban Ft-ban Személyi jövedelemadó Nyugdíjbiztosítási alapot megillető bevételek Egészségbiztosítási alapot megillető bevételek Szociális hozzájárulási adó Szakképzési hozzájárulás Összesen A 103-es adónemre vezetendő összeg: Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: b) Csoportosítsa az adókat! Az egyes csoportosított adótípusokhoz rendeljen egy-egy adónemet és mutassa be azokat az adó alanya, az adó alapja, az adó mértéke definiálásával! 24

25 17. tétel a) A szaktanár által összeállított adószámítási feladat Tartalma: - magánszemély gépjárműve utáni adókötelezettség, - magánszemély építményadó (ház, garázs, nyaraló) és telekadó fizetési kötelezettsége - idegenforgalmi adófizetési kötelezettség Határozza meg a család (magánszemély) adófizetési kötelezettségét a helyi önkormányzat(ok) felé! b) Definiálja az adózási alapfogalmakat: adóalany, adótárgy, adóalap, adómérték, adómentesség, adókedvezmény, adókötelezettség! 25

26 18. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el az alábbi adatok ismeretében a Töreky Kft I. negyedévi cégautóadó bevallását! A kft. tulajdonában egy személygépkocsi van. A bevallás határidő előtt elkészült. A vállalkozás adatai: A vállalkozás neve: Töreky Kft. Székhely, ill. levelezési címe: 1035 Budapest, Hunor utca 12. Pénzforgalmi fizetési számla: OTP Bank Nyrt Adószáma: A személygépkocsi adatai: Típusa: Seat Ibiza 1,4 16V Style Hengerűrtartalom: 1390 cm 3 Legnagyobb leadott teljesítmény: 63 kw (85 LE) A gépjármű gyártási éve: A gépjármű forgalomba, illetve üzembehelyezése szeptember 15-én történt, a kft. a gépkocsi első tulajdonosa. Gépjárműadó a évre:... Ft A gépjármű környezetvédelmi osztály-jelzése: 09 A vállalkozás az I. félévi gépjárműadót határidő előtt befizette. A gépjárműadóról szóló évi LXXXII. törvény részlete Az adó alapja 6. (1) Az adó alapja személyszállító gépjármű - ide nem értve az autóbuszt - hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye, kilowattban kifejezve. Ha a hatósági nyilvántartásban a személyszállító gépjármű teljesítménye csak lóerőben van feltüntetve, akkor a lóerőben kifejezett teljesítményt 1,36-tal kell osztani, s az eredményt a kerekítés általános szabályai szerint egész számra kell kerekíteni. Ha a hatósági nyilvántartás a személyszállító gépjármű teljesítményét nem tartalmazza, akkor az adóhatóság a személyszállító gépjármű azonosító adataival megkeresi az illetékes közlekedési hatóságot a személyszállító gépjármű teljesítménye közlése végett. Ez esetben ezt az adatot kell a személyszállító gépjármű adóalapjának tekinteni. (2) Az adó alapja az autóbusz, a nyergesvontató, a lakókocsi, lakópótkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya). (3) Az adó alapja a tehergépjármű hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya) növelve a terhelhetősége (raksúlya) 50%-ával. Az adó mértéke 7. (1) Az adó mértéke a 6. (1) bekezdése szerinti adóalap után a gépjármű - gyártási évében és az azt követő 3 naptári évben 345 Ft/kilowatt, - gyártási évet követő 4-7. naptári évben 300 Ft/kilowatt, - gyártási évet követő naptári évben 230 Ft/kilowatt, - gyártási évet követő naptári évben 185 Ft/kilowatt, - gyártási évet követő 16. naptári évben és az azt követő naptári években 140 Ft/kilowatt. (2) Az adó mértéke a 6. (2)-(3) bekezdései szerinti adóalap esetén az adóalap minden megkezdett 100 kilogrammja után: a) a légrugós vagy azzal egyenértékű rugózási rendszerű tehergépjármű, nyergesvontató, autóbusz esetén 850 Ft, b) az a) pont alá nem tartozó tehergépjármű, nyergesvontató, autóbusz esetén 1380 Ft. 26

27 (3) Az E betűjelű ideiglenes rendszámtáblával ellátott személyszállító gépjármű után Ft, míg a tehergépjármű után Ft adót kell fizetni. A P betűjelű ideiglenes rendszámtábla kiadása esetén Ft adót kell fizetni. A gépjármű állandó rendszámtáblával való ellátását követő hónap 1. napjától az adófizetési kötelezettségre az általános szabályok az irányadók. Amennyiben a hatósági nyilvántartás szerint állandó rendszámmal ellátott gépjárműre E betűjelű ideiglenes rendszámtáblát adnak ki, ez után nem kell az e bekezdés szerinti adót megfizetni. 17/E. Az adó havi mértéke személygépkocsinként, a személygépkocsi kw-ban kifejezett teljesítménye és környezetvédelmi osztály-jelzése alapján a következő: A gépjármű Környezetvédelmi osztály-jelzés hajtómotorjának teljesítménye (kw) 0-4 osztályjelzések esetén 6-10 osztályjelzések esetén 5 ; osztályjelzések esetén Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft 120 felett Ft Ft Ft Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: A kivetett éves gépjárműadó összege (Ft) Érvényesített havi gépjárműadó (Ft) Befizetendő cégautóadó tartozás (Ft) b) Jellemezze a gépjárműadót és a cégautóadót! Ismertesse a gépjárműadó és cégautóadó összevezetésének feltételeit! 27

28 19. tétel a) A szaktanár által összeállított adószámítási feladat Tartalma: - egyéni vállalkozó tehergépjárműve utáni adókötelezettség, - egyéni vállalkozó építményadó fizetési (iroda, raktár, üzlethelység stb.) kötelezettsége - egyéni vállalkozó helyi iparűzési adója - fizetési kötelezettség összesítve az önkormányzat felé Határozza meg a vállalkozó helyi adófizetési kötelezettségét! b) Mutassa be az összevont adóalap és annak adószámítása (családi kedvezmény/első házasok kedvezménye és adókedvezmény figyelembevételével) módszerét! 28

29 20. tétel a) Elektronikus adóbevallás Moha Ferenc kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő egyéni vállalkozónak két hónapja nincs a vállalkozásában bevétele. Bevétel nélkül nem tudja fizetni a kötelező járulékokat. Bejelentette vállalkozásának a szüneteltetését, s ezzel egyidejűleg, - hogy legyen egészségbiztosítása - bejelentkezett az egészségügyi szolgáltatási járulék alá. Más EGT tagállamban biztosítási jogviszonnyal nem rendelkezik. Készítse el a bejelentkezést az egészségügyi szolgáltatási járulék alá a vizsga napjának dátumával! A vállalkozás adatai: Vállalkozó neve: Moha Ferenc Születési neve: Moha Ferenc Anyja neve: Gaál Anna Születés ideje, helye: Görgeteg Székhelye, ill. levelezési címe: 1034 Budapest, Kecske utca 4. Bankszámlaszáma: OTP Bank Nyrt Adószáma: Adóazonosító jele: TAJ száma: A tartozást átvállalja: vizsgázó neve A tartozást átutalással kívánja teljesíteni. Adóazonosító jele: Az átvállalás kezdete: a vizsga napja A tevékenység szüneteltetésének kezdete: a vizsga napja Jelölje: a kiállított nyomtatvány számát: a küldésre kijelölt fájl nevét: b) Ismertesse az adókötelezettség szabályait! 29

30 21. tétel a) A szaktanár által összeállított adószámítási feladat Tartalma: - egyéni vállalkozó adókötelezettsége a vállalkozói személyi jövedelemadó rendszerében - vállalkozói kivét utáni adó és járulékfizetési kötelezettség - osztalék utáni adófizetési kötelezettség Számítsa ki az egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó kötelezettségét! b) Ismertesse az ellenőrzés célját és sorolja fel azok fajtáit! 30

31 22. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el a főfoglalkozású egyéni vállalkozó Rudas Bertalan évi iparűzési adó bevallását! A bevallás határidő előtt elkészült. Budapesten a helyi iparűzési adó mértéke 2015-ben 2%. A bevallást kétféle módon tudja elkészíteni: a mellékelt nyomtatványon, vagy online módon, ha az alábbi linken felmegy a budapesti önkormányzat honlapjára: Amennyiben papíralapon készíti el bevallását, úgy használja a mellékelt nyomtatványt! Ha az online módot választja, akkor a bevallás elkészültével az elkészült pdf állományt mentse el a dokumentumok könyvtárba, a saját nevét is írja a fájlnévbe! A vállalkozás adatai: Vállalkozó neve: Rudas Bertalan Anyja neve: Bakács Katalin Születés ideje, helye: Kamond Székhelye: 1037 Budapest, Pirkadat utca 2. Bankszámlaszáma: OTP Bank Nyrt Adószáma: Adóazonosító jele: KSH számjele: Adószámla azonosító: A vállalkozónak más adóhatósággal szembeni tartozása nincs. Részlet a vállalkozó évi pénztárkönyvének záró összesített adataiból: Vállalkozói adóalapba beszámító bevétel Anyag és árubeszerzés költsége Eladott közvetített szolgáltatás 0 Használja az adóelőlegek kiszámításánál a mellékelt táblát! Iparűzési adó előlegek: év év év I. félév II. félév Válaszoljon az alábbi kérdésre a évvel kapcsolatosan! A vállalkozó tartozása/túlfizetése iparűzési adóból: /a megfelelőt húzza is alá/ 31

32 b) Sorolja fel a helyi önkormányzatok bevételi forrásait! Mutassa be helyi iparűzési adó jelentőségét az önkormányzat életében! 32

33 33

34 34

35 23. tétel a) Elektronikus adóbevallás Készítse el a betéti társaság évi iparűzési adó bevallását! A bevallás határidőre elkészült. Budapesten a helyi iparűzési adó mértéke 2015-ben 2%. A Medve Bt. társasági adóalany. A bevallást kétféle módon tudja elkészíteni: - a mellékelt nyomtatványon, vagy - online módon, ha az alábbi linken felmegy a budapesti önkormányzat honlapjára: Amennyiben papíralapon készíti el bevallását, úgy használja a mellékelt nyomtatványt! Ha az online módot választja, akkor a bevallás elkészültével az elkészült pdf állományt mentse el a dokumentumok könyvtárba, a saját nevét is írja a fájlnévbe! A vállalkozás adatai: Vállalkozás rövidneve: Medve Bt. Székhely, ill. levelezési címe: 1132 Budapest, Gyöngyház utca 4. Bankszámlaszáma: OTP Bank NYRT Adószáma: KSH számjele: Adószámla azonosító: Használja a mellékelt táblázatot az adóelőlegek kiszámításához! Iparűzési adóelőlegek: év év év I. félév II. félév A vállalkozás adóalap megosztásra nem kötelezett. A társaságnak más adóhatóságnál tartozása nincs, az esetleges adótúlfizetés összegéről nem nyilatkozott. A társaságnak iparűzési adó feltöltési kötelezettsége évre vonatkozóan nem volt. Részlet a betéti társaság évi utolsó főkönyvi kivonatából: Főkönyvi szám Megnevezés Tartozik Követel T egyenleg K egyenleg 811. Anyagköltség Igénybe vett szolg. ért Egyéb szolg. értéke Bérköltség Bérjárulékok Eladott (közv) szolg. /alváll. telj./ Értékcsökkenési leírás Ért. immat. tárgyi e. könyv szer Fizetendő kamat

36 Főkönyvi szám Megnevezés Tartozik Követel T egyenleg K egyenleg 911. Építőipari tev. árbev Árbevétel műszaki tanácsadás Ért. immat. tárgyi e. bevétele Forgóe. között kimut. kamatok Válaszoljon az alábbi kérdésre a évvel kapcsolatosan! A vállalkozó tartozása/túlfizetése iparűzési adóból: /a megfelelőt húzza is alá/ b) Sorolja fel a helyi adók típusait! Mutassa be azok funkcióit! 36

37 37

38 38

39 ÉRTÉKELŐLAP Sorszám A vizsgázó neve Tétel Eredmény%-ban a) elektronikus adóbevallás, vagy adóelőleg- és adószámítás (min. 50%) Érdemjegy % jeles (5) 80 89% jó (4) 65 79% közepes (3) 50 64% elégséges (2) 0 49% elégtelen (1) * A szóbeli vizsgatevékenység b) része csak akkor kezdhető meg, ha az elektronikus adóbevalláshoz kapcsolódó feladatokat, vagy adóelőleg és adószámítási feladatokat a jelölt legalább 50%-os szinten teljesítette. **A szóbeli vizsgatevékenység eredményességének minimumfeltétele 50%. Dátum:.. aláírás 39