vlk/kj.k EXTRAORDINARY Hkkx II [k.m 3 mi&[k.m (ii) PART II Section 3 Sub-section (ii) izkf/dkj ls izdkf'kr PUBLISHED BY AUTHORITY

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1 jftlvªh laö REGD. NO. D. L /99 vlk/kj.k EXTRAORDINARY Hkkx II [k.m 3 mi&[k.m (ii) PART II Section 3 Sub-section (ii) izkf/dkj ls izdkf'kr PUBLISHED BY AUTHORITY la. 1604] ubz fnyyh] eaxyokj] vxlr 12] 2014@Jko.k 21] 1936 No. 1604] NEW DELHI, TUESDAY, AUGUST 12, 2014/SHRAVNA 21, 1936 व त म लय (र ज व वभ ग) अ धस चन (आयकर आयकर) नई द ल, 12 अग त, 2014 क.आ. 2049(अ). ).- जब क, आय पर कर क स ब ध म द हर कर ध न क प रह र एव व त य अपव चन क र कथ म क लए भ रत गणर य क सरक र और फज गणर य क सरक र क ब च एक कर र ( जस इसक प च त कर र कह ज एग ) पर 30 जनवर, 2014 क भ रत म ह त र कए गए थ ; 2. और जब क, उ त कर र क ल ग करन क त र ख 15 मई, 2014 ह, ज उ त कर र क अन छ द 30 क प र 2 क अन स र उ त कर र क ल ग करन क लए स ब धत क न न क तहत यथ अप त य ए प र करन स ब ध अ धस चन म स ब द क अ धस चन क त र ख ह ; 3. और जब क, उ त कर र क अन छ द 30 क प र फ 3 क उप प र (क) म वध न ह क भ रत म उ त कर र क उपब ध कर र ल ग ह न व ल कल डर वष क त र त ब द आन व ल व त य वष क अ ल म ह क थम दन य इसक ब द य प न आय क र श पर ल ग ह ग ; 4. इस लए अब, आयकर अ ध नयम, 1961 (1961 क 43) क ध र 90 क उप-ध र (1) र द त श य क य ग करत ए, क य सरक र एत र नद श द त ह क उ त कर र क सभ उपब ध, ज इसक स थ स ल न अन ब ध म दए गए ह, भ रत स घ म ल ग ह ग [अ धस चन स. 35/2014/फ. स. 503/11/2005-एफट ड -II] jtr caly] la;qdr lfpo 3181 GI/2014 (1)

2 2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] आय पर कर क स ब ध म द हर कर ध न क प रह र और र ज व अपव चन क र कन क लए भ रत गणर य क सरक र और फज़ गणर य क सरक र क ब च कर र भ रत गणर य क सरक र और फज़ गणर य क सरक र आय पर कर क स ब ध म द हर कर ध न क प रह र और र ज व अपव चन क र कन क लए द न द श क ब च आ थक सहय ग क बढ़ व द न क द स एक कर र न प करन क इ छ स, न न स र सहमत ई ह : अन छ द - 1 श मल य य त यह कर र उन य पर ल ग ह ग ज स वद क र र य म स कस एक अथव द न क नव स ह अन छ द - 2 कर र क अ तग त आन व ल कर 1. यह कर र उन कर पर ल ग ह ग ज एक स वद क र र य अथव उसक र जन तक उप- भ ग अथव थ न य धकरण क ओर स आय पर लग ए ज त ह, च ह य कर कस भ क र स लग ए ज ए 2. सकल आय अथव आय क त व पर लगन व ल सभ कर आय पर लगन व ल कर क प म म न ज ए ग, जनम चल अथव अचल स प क अ तरण स अ भल भ पर लग न व ल कर क स थ-स थ उ म र अद कए गए व तन अथव मजद रय क सकल रकम पर लगन व ल कर क र श श मल ह 3. जन वत म न कर पर यह कर र ल ग ह ग व वश षकर इस क र ह : (क) भ रत म, आयकर और उस पर लगन व ल क ई अ धभ र; ( जस इसक ब द "भ रत य कर" कह ज एग ); (ख) फज़ म : आयकर (स म य आयकर, ग र- व स ल भ श वध रत ( वदह डग) कर, र य ट वध रत कर, य ज वध रत कर तथ ल भ श कर स हत) तथ भ म ब कर; ( जस इसक ब द " फज कर" कह ज एग ) 4. यह कर र कस भ सम प अथव पय प स सम प कर पर भ ल ग ह ग ज इस कर र पर ह त र कए ज न क त र ख क ब द व म न कर क अ त र अथव उनक थ न पर लग ए ज ए ग स वद क र र य क स म धक र अपन -अपन कर ध न क न न म कए गए क ह भ मह वप ण प रवत न क ब र म एक-द सर क अ धस चत कर ग अन छ द -3 स म य प रभ ष ए 1. इस कर र क य जन क लए जब तक स दभ म अ यथ अप त न ह : (क( "भ रत" पद स अ भ त ह - भ रत क र य तथ उसम इसक र य य सम तथ उसक ऊपर क व य म डल य और क ई भ अ य सम श मल ह जनम सम क न न पर स य र स घ य अ भसमय स हत भ रत य क न न क अन स र और तरर य क न न क अन स र भ रत क भ स स प अ धक र, अ य अ धक र तथ धक र ह ; (ख( " फज़ " पद स अ भ त फज़ गणर य क सरक र क र य तथ आ त र य ह जसम उनक ऊपर क व य म डल य तथ सभ नकटवत श मल ह त स स गत प फज़ क क न न क अ तग ज ह,

3 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3 य क न न क स थ ऐस क प म न म दष स अ तरर ट कय गय ह अथव इसक ब द कय ज सकत ह जस पर फज़ स व भ मक अ धक र अथव धक र क य ग म ल सकत ह ; (ग) " एक स वद क र र य" तथ "द सर स वद क र र य" पद क अथ स दभ क अप न स र फज़ गणर य क सरक र अथव भ रत गणर य क सरक र स ह ; (घ( " " पद म क ई, क ई क पन, य क क ई नक य और क ई ऐस अ य स श मल ह जस स ब धत स वद क र र य म व कर ध न क न न क तहत एक कर ध य इक ई म न ज त ह ; (ड.) "क पन " पद स क ई ऐस नग मत नक य अथव ऐस स अ भ त ह जस कर य जन क लए एक नग मत नक य क प म म न ज त ह ; (च( "उ म" पद क र ब र चल न क लए ल ग ह त ह ; (छ) " एक स वद क र र य क उ म" तथ "द सर स वद क र र य क उ म" पद स मश एक स वद क र र य क कस नव स र स च लत क ई उ म तथ द सर स वद क र र य क कस नव स र स च लत क ई उ म अ भ त ह ; (ज) "अ तरर य य त य त" पद स अ भ त ह - कस एक स वद क र र य क कस उ म र प रच लत क ई जलय न अथव व य य न, सव य उस थ त क जब जलय न अथव व य य न क वल द सर स वद क र र य क थ न क ब च ह चल य ज त ह ; (झ( "स म धक र " पद क अ भ य ह : - (i) भ रत म : व म लय भ रत सरक र, अथव उसक धक त त न ध ; (ii) फज़ म : इनल ड र व य क आय त अथव उसक धक त त न ध; (ञ) "र क" पद क अथ ह : (i) (ii) कस स वद क र र य क र कत ध रण करन व ल क ई ; क ई व धक, भ ग द रत अथव स थ, जस अपन ह सयत कस स वद क र र य म व क न न स ह त ह ; (ट) "कर" पद स स दभ क अप क अन स र भ रत य अथव फज़ कर अ भ त ह पर त इसम क ई ऐस रकम श मल नह ह ग ज उन कर क स ब ध म कस भ ल य च क क स ब ध म द य ह जनक लए यह कर र ल ग ह त ह अथव ज उन कर क स ब ध म लग ए गए अथ द ड य ज म न क न पत करत ह ; (ठ) " व य वष " पद क अथ ह : (i) भ रत क म मल म : अ ल क थम दन क श ह न व ल व य वष ; (ii) फज़ क म मल म : जनवर क थम दन क श ह न व ल क ल डर वष 2. जह तक कस स वद क र र य र कस समय इस कर र क वत न क स ब ध ह कस पद क ज, ज उस तब तक वह अथ ह ग,थ अप त न ह उनस प रभ षत नह आ ह और जब तक स दभ म अ य क क न न क समय कर क य जन थ उस र यअ तग त ह त ह जन पर यह कर र ल ग ह त ह और उस र य क य य कर क न न क अ तग त इस पद क दय गय अथ द सर र य क अ य क न न क अ तग त इस पद क दए गए अथ पर अ भभ व रह ग

4 4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] अन छ द - 4 नव स 1. इस कर र क य जन थ एक स वद क र र य क नव स पद स अ भ त ह - क ई भ ऐस जस पर उस र य क कर क न न क अ तग त उसक अ धव स, नव स, ब ध थ न अथव इस क र क कस अ य म नद ड स वह पर कर लग य ज सकत ह तथ इसम वह र य क ई, र जन तक उप भग अथव - न य धकरण भ श मल ह त ह उसक थ तथ प, इस पद म क ई ऐस श मल नह ह जस पर उस र य म थत त स आय क स दभ म ह कर लग य ज सकत ह 2. जह प र फ 1 क उपब ध क क रण क ई द न ह स वद क र र य क नव स ह, वह उसक ह सयत न न स र तय क ज एग : (क) उस क वल उस र य क नव स म न ज एग जह उस एक थ य नव स-ग ह उपल ध ह, य द उस द न ह स वद क र र य म क ई थ य नव स-ग ह उपल ध ह, त वह क वल उस र य क एक नव स म न ज एग, जसक स थ उसक गत और आ थक स ब ध घ न तर ह (मह वप ण हत क क ) ; (ख) य द उस र य जसम उसक मह वप ण हत न हत ह, नध रत नह कय ज सकत ह अथव य द उसक द न र य म स कस भ र य म क ई थ य नव स -ग ह उपल ध नह ह, त वह उस र य क नव स म न जएग जसम वह आदतन रहत ह ; (ग) य द वह आदतन द न ह र य म रहत ह अथव उनम स कस भ र य म नह रहत ह, त वह क वल उस र य क नव स म न ज एग जसक वह एक र क ह ; (घ) य द वह द न ह र य क र क ह अथव उनम स कस क भ र क नह ह त स वद क र र य क स म धक र प र प रक सहम त र इस न क सम ध न करन क य स कर ग 3. जह प र ग फ 1 क उपब ध क क रण कस स भ क ई द न स वद क र र य क नव स ह, वह वह क वल उस र य क नव स म न ज एग जसम उसक भ व ब ध थ न थत ह य द उस र य क नध रण नह कय ज सकत ह जसम उसक भ व ब ध थ न थत ह त स वद क र र य क स म धक र प र प रक सहम त स इस न क सम ध न करन क य स कर ग अन छ द - 5 थ य स थ पन 1. इस कर र क य जन थ " थ य स थ पन" पद स क र ब र क वह न चत थ न अ भ त ह, जसक र कस उ म क क र ब र स प ण त अथव अ शत चल य ज त ह 2. " थ य स थ पन" पद म वश षतय न ल खत श मल ह ग : (क) ब ध क क ई थ न; (ख) क ई श ख ; (ग) क ई क य लय; (घ) क ई क रख न ; (ङ) क ई क य श ल ; (च) क ई ब ब ज र; (छ) कस स स ब धत क ई भ ड ग र ज द सर क लए भ ड रण स वध ए म ह य करत ह ;

5 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5 (ज) क ई फ म, ब गव न अथव अ य थ न जह क ष, व नक, ब गव न स ब धत क य कल प कए ज त ह ; अथव इसस (झ) क ई ख न, त ल अथव ग स क क आ, खद न अथव क तक स स धन क न कष ण क क ई अ य थ न 3. (क) क ई भवन- थल अथव नम ण क य, अ ध ठ पन अथव स य जन प रय जन अथव उसस स ब धत पय व क य कल प क तभ एक थ य स थ पन म न ज एग य द ऐस थल, प रय जन अथव क य कल प कस 12 मह न क अव ध क अ दर 6 मह न स अ धक क अव ध तक चलत रहत ह (ख) ऐस य जन क लए कस उ म र लग ए गए कम च रय अथव अ य क मक क म यम स उ म र पर मश द य स व स हत स व ए द न करन एक थ य स थ पन ह त ह, पर त जह द श क अ दर क वल उस क त क क य कल प (ऐस अथव स ब प रय जन ह त ) कस 12 मह न क अव ध क अ दर क ल 182 दन क अo ध अथव अव धय क लए ज र रहत ह 4. इस अन छ द क प व वत उपब ध क ह त ए भ थ य स थ पन पद म न ल खत क श मल नह समझ ज एग :- (क) (ख) (ग) (घ) उस उ म स स ब धत म ल अथव प य-व त क म भ ड रण, दश न क य जन थ स वध क इ त म ल करन ; म भ ड रण, दश न क य जन थ उ म स स ब धत म ल अथव प य व त क कस ट क क रख -रख व करन ; कस अ य उ म र क वल स स धत कए ज न क य जन थ उ म क म ल अथव प य- व त क ट क क रख -रख व करन ; उ उ म क लए म ल अथव प य-व त क क वल य करन क लए अथव स चन एक करन क लए क र ब र क कस न चत थ न क रख -रख व करन ; (ड.) उ म क लए र भक अथव सह यक व प क कस अ य क य कल प क चल न क लए (च) क र ब र क न चत थ न क रख -रख व करन ; उप -प र फ (क) स (ड.) तक म उ ल खत क वल क ह क य -कल प क स य जन क लए वस य क कस न चत थ न क रख-रख व करन, बशत क इस स य जन क प रण म व प क र ब र क न चत थ न क सम त क य कल प कस र भक य सह यक व प क ह 5. प र फ 1 और 2 क उपब ध क ह त ए भ, जह कस वत ह सयत क कस एज ट क अल व क ई जस पर प र फ 7 ल ग ह त ह, एक स वद क र र य म द सर स वद क र र य क कस उ म क ओर स क य कर रह ह, त उस उ म क ऐस क य कल प क स ब ध म, ज वह उ उ म क लए करत ह, थम ल खत स वद क र र य म एक थ य स थ पन क ह न तभ समझ ज एग, य द ऐस क :- (क) उस उ म क न म स उस र य म स वद ए स प करन क धक र ह और वह आदतन उस धक र क य ग भ करत ह, जब तक क ऐस क ग त व धय प र फ 4 म उ ल खत क य कल प तक स मत न ह, जनक य द कस न चत

6 6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] क र ब र थ न स य ग कय ज ए त उस ब त स ह उस प र फ क उपब ध क अध न क र ब र क इस न चत थ न क एक थ य स थ पन नह बन एग ; अथव (ख) उस ऐस क ई धक र नह ह, क त वह आदतन थम ल खत र य म म ल अथव प य-व त क क ई ट क रखत ह जसम स वह उ म क ओर स म ल और प य-व त क नय मत प स डल वर करत ह ; (ग) वह थम उ ल खत र य म प ण प स अथव लगभग प ण प स वय उस उ म क लए ह आम त र स आड र करत रहत ह 6. इस अन छ द क प व वत उपब ध क ह त ए भ कस स वद क र र य क कस ब म उ म क प नब म क म मल क छ ड़कर, द सर स वद क र र य म थ य स थ पन ह न तभ म न ज एग, य द वह द सर र य क र य- म मयम एक करत ह अथव कस ऐस वत ह सयत व ल कस एज ट, जस पर प र फ 7 ल ग ह त ह, स भ कस द सर क म यम स वह थत ज खम क ब म करत ह 7. कस उ म क कस स वद क र र य म म इस क रण क ई थ य स थ पन क ह न नह म न ज एग क वह उस द सर र य म कस दल ल, स म य कम शन एज ट अथव वत ह सयत व ल कस अ य एज ट क म यम स क र ब र करत ह, बशत क ऐस अपन क र ब र क क म स म य प स कर रह ह तथ प, जब ऐस कस एज ट क क य कल प प ण त अथव लगभग प ण त उस उ म क ओर स कए ज त ह, त उस उस थ त म इस प र फ क अ भ य क अ तग त वत ह सयत क एज ट नह समझ ज एग 8. य द क ई क पन, ज एक स वद क र र य क नव स ह, कस ऐस क पन क नय त करत ह अथव कस ऐस क पन र नय त ह त ह, ज द सर स वद क र र य क नव स ह अथव ज उस द सर र य म (च ह कस थ य स थ पन क म यम स अथव अ यथ ) क र ब र करत ह त म इस वजह स ह उन द न क प नय म स कस क पन क वत ह द सर क थ य स थ पन नह म न ज एग अन छ द - 6 अचल स प स आय 1. एक स वद क र र य क कस नव स र द सर स वद क र र य म थत अचल स प स आय पर उस द सर र य म कर लग य ज सकत ह 2. ' अचल स प ' पद क अथ वह ह ग ज अथ उस स वद क र र य क क न न क अ तग त उसक अथ ह, जसम वच र ध न स प थत ह इस पद म, कस भ ह लत म, य श मल ह ग - अचल स प क अवस धन क प म स प, क ष और व नक म य पश धन और उप कर, ऐस अ धक र, जन पर भ -स प स ब ध स म य क न न क उपब ध ल ग ह त ह, अचल स प क भ गन क अ धक र और ख नज भ ड र, त तथ अ य क तक स स धन क द हन क लए अथव द हन क अ धक र क तफल क प म प रवत न य अथव नयत अद य गय क अ धक र, जलय न, न व और व य य न अचल स प क प म नह म न ज ए ग 3. प र फ 1 क उपब ध, अचल स प क य उपय ग, उस कर य पर द न अथव इसक कस अ य क र क य ग स उ भ त ह न व ल आय पर ल ग ह ग 4. प र फ 1 और 3 क उपब ध, कस उ म क अचल स प स आय पर तथ वत गत स व क न प दन क लए य अचल स प स आय पर भ ल ग ह ग

7 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7 अन छ द - 7 क र ब र स ल भ 1. एक स वद क र र य क कस उ म क ल भ पर क वल उस र य म कर लग य ज एग जब तक क वह उ म द सर स वद क र र य म थत कस थ य स थ पन क म यम स उस र य म क र ब र नह करत ह य द उ उ म उपय तर क स क र ब र करत ह त उस उ म क ल भ पर द सर र य म कर लग य ज सकत ह, क त उसक ल भ क क वल उतन अ श पर ह कर लग ग ज उस थ य स थ पन क ए म न ज ए ग 2. प र फ 3 क उपब ध क अ यध न, जह एक स वद क र र य क क ई उ म द सर स वद क र र य म थत कस थ य स थ पन क म यम स क र ब र करत ह, वह य क स वद क र र य म ऐस थ य स थ पन क क रण व ल भ उ भ त ए म न ज ए ग जनक ह न क तब अप रहत ह जब वह एक-सम न य मलत -ज लत प र थ तय म एक-सम न य मलत -ज लत क य कल प म लग आ क ई न चत और भ उ म ह त और ज उ म क स थ प ण त वत प स क र ब र करत ह जसक वह एक थ य स थ पन ह 3. कस थ य स थ पन क ल भ क नध रण करन म उन खच क कट त क अन म त द ज एग ज थ य स थ पन क क र ब र क य जन थ खच कए ज त ह, जनम इस क र खच कए गए क य क र तथ स म य श स नक य भ श मल ह ग, भल ह व उस र य क कर क न न क वध न क अन स र और स म क अ यध न उस र य म कए गए ह जसम थ य स थ पन थत ह अथव अ य कए गए ह 4. जह एक स वद क र र य म उ म क क ल ल भ क उसक व भ भ ग म भ जन क आध र पर एक थ य स थ पन क ह न व ल ल भ क नध रण करन क थ ह, वह प र फ 2 क क ई भ ब त उस स वद क र र य म च लत भ जन प त स कर य य ल भ क नध रण करन स तब धत नह कर ग, तथ प, भ जन क लए अपन ई गई व ध ऐस ह ग क उसक प रण म इस अन छ द म व हत स त क अन क ल ह ग 5. क ई ल भ, क वल इस क रण स कस थ य स थ पन क आ नह म न ज एग क उस थ य स थ पन न उ म क लए म ल अथव प य-व त ए खर द ह 6. प व वत प र फ क य जन थ, थ य स थ पन क क रण ए समझ ज न व ल ल भ क तब तक वष न वष उस प त स नध रण कय ज त रह ग, जब तक क उसक वपर त क ई ठ क तथ पय क रण नह ह 7. जह ल भ म आय क ऐस मद श मल ह त ह जनक इस कर र क अ य अन छ द म अलग स वव चन कय गय ह, वह, उन अन छ द क उपब ध इस अन छ द क उपब ध स भ वत नह ह ग अन छ द - 8 जह जर न तथ व य प रवहन 1. एक स वद क र र य क कस उ म र अ तरर य य त य त म जलय न अथव व य य न क च लन स ह न व ल ल भ क वल उस स वद क र र य म कर ध य ह ग जसम उ म क भव ब धन क थ न थत ह 2. न कस जलय धन क थ य द जह जर न उ म क भ व ब न पर ह तब इस उस स वद क र र य, रग ह नह ह त त ह अथव ऐस क ई घर ल ब दरग ह थत ह न म न ज एग जसम जलय न क घर ल ब दम थ त म न ज एग जसक जलय न क स च लक नव स ह म थवह ऐस स वद क र र य 3. अ तरर य य त य त म म ल अथव प य-व त क प रवहन क लए य ग कए ज रह क ट नर क य ग, अन र ण अथव उ ह कर य पर द न ( जसम क ट नर क प रवहन क लए लर और अ य उप कर श मल ह ( स कस प रवहन उ म, ज कस स वद क र र य क नव स ह, क र ल भ क वल उस स वद क र र य म कर ध य ह ग, जब तक क क ट नर क य ग क वल द सर स वद क र र य क भ तर नह कय ज त ह

8 8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] 4. य य त य त म जलय न अथव व य य न क स च लन स द क य जन थ अ तरर इन अन छ य प स स ब ध त त नव श पर य ज क ऐस जलय न अथव व य य न क स च लन स त ल भ क प म म न ज एग य द ऐस क र ब र क करन क लए य अ नव य ह और ऐस य ज क स ब ध म अन छ द क उपब ध 11 ल ग नह ह ग 5. प र फ 1 क उपब ध कस प ल, कस स य वस य अथव कस अ तरर य च लन एज स म भ ग ल न स ल भ पर भ ल ग ह ग 6. इस अन छ द क य जन थ, अ तरर य य त य त म जलय न अथव व य य न क च लन स ल भ म जलय न अथव व य य न र य य, पश, ड क, म ल अथव प य व त क प रवहन स त ल भ श मल ह ग जब तक क ऐस प रवहन क क वल द सर स वद क र र य क भ तर य ग कय ज त ह 1. जह (क) अन छ द - 9 सहय ग उ म एक स वद क र र य क क ई उ म द सर स वद क र र य क कस उ म क ब ध, नय ण अथव प ज म य त अथव अ य त भ ग ल त ह ; अथव (ख) व ह एक स वद क र र य क कस उ म और द सर स वद क र र य क कस उ म क ब ध, नय ण अथव प ज म य त अथव अ य त भ ग ल त ह ; और द न म स कस भ अव थ म द न उ म क ब च उनक व ण यक अथव व य स ब ध म ऐस शत रख अथव लग ई ज त ह ज उन शत स भ ह, ज वत उ म क ब च रख ज त ह त ऐस क ई भ ल भ, ज उन शत क नह ह न क थ त म उन उ म म स एक उ म क आ ह त, क त उन शत क क रण इस क र नह आ त व ल भ उस उ म क ल भ म श मल कए ज सक ग और उन पर त न स र कर लग य ज सक ग 2. जह एक स वद क र र य उस र य क कस उ म क ल भ म उन ल भ क स म लत करत ह और त न स र उस पर कर लग त ह जन पर द सर स वद क र र य क कस उ म पर उस द सर र य म कर लग य गय ह और इस क र स म लत कए गए ल भ ऐस ल भ ह ज थम ल खत र य क उ म क ए ह त य द द न उ म क ब च लग ई गई शत व शत ह त ज क वत उ म क ब च लग ई गई ह त, त द सर र य उन ल भ पर वह भ रत कर क र श क बर बर सम चत सम य जन कर ग इस क र क सम य जन क न चत करन म इस कर र क अ य उपब ध क यथ चत प स य न म रखन ह ग और य द आव यक ह, त स वद क र र य क स म धक र एक-द सर क स थ पर मश कर ग अन छ द 10 ल भ श 1. एक स वद क र र य क नव स कस क पन र द सर स वद क र र य क कस नव स क अद कए गए ल भ श पर उस द सर स वद क र र य म कर लग ग 2. तथ प, ऐस ल भ श पर उस स वद क र र य म भ और उस र य क क न न क अन स र कर लग य ज सक ग जसक ल भ श अद करन व ल क पन एक नव स ह, पर त य द ल भ श क हतभ ग व म द सर स वद क र र य क एक नव स ह त इस क र लग य ज न व ल कर ल भ श क सकल र श क 5 तशत स अ धक नह ह ग यह प र फ उन ल भ क स ब ध म क पन क कर ध न क भ वत नह कर ग, जसम स ल भ श अद कए गए ह

9 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9 3. इस अन छ द म यथ य ल भ श' श द क अ भ य श यर अथव अ य अ धक र स आय स ह, ज ल भ क भ ग द रत क ऋण द व न ह, और अ य ऐस नग मत अ धक र स आय स ह जस पर वह कर ध न व थ ल ग ह त ह ज उस र य क क न न क अ तग त श यर स आय क म मल म ल ग ह त ह, जसक वतरण करन व ल क पन एक नव स ह 4. प र फ 1 और 2 क उपब ध उस थ त म ल ग नह ह ग, य द ल भ श क हतभ ग व म ज एक स वद क र र य क नव स ह न क क रण द सर स वद क र र य म वह थत एक थ य स थ पन क म यम स क र ब र करत ह, जसक ल भ श अद करन व ल क पन नव स ह अथव उस द सर र य म थत कस न चत थ न स वत व य क स व ए द न करत ह और जस ध रण धक र क ब र म ल भ श क अद यग क ज त ह वह इस क र क थ य स थ पन अथव न चत थ न स भ व प स स ब ह ऐस थ त म अन छ द 7 य अन छ द 14, ज स भ म मल ह, क उपब ध ल ग ह ग 5. जह क ई क पन, ज एक स वद क र र य क नव स ह, द सर स वद क र र य स ल भ अथव आय करत ह, वह द सर र य क पन र अद कए गए ल भ श पर, कस भ क र क कर नह लग एग, सव य इसक क ज ल भ श उस द सर र य क नव स क अद कय ज त ह, अथव जह तक जस ध रण धक र क ब र म ल भ श क अद यग क ज त ह वह उस द सर र य म थत कस थ य स थ पन य कस नयत थ न स भ व प स स ब ह और न ह क पन क अ वत रत ल भ पर क पन क अ वत रत ल भ पर कर लग य ज एग, च ह अद कए गए ल भ श अथव अ वत रत ल भ प ण प स य आ शक प स उस द सर र य म उ भ त ह न व ल ल भ अथव आय क प म ह अन छ द - 11 य ज 1. एक स वद क र र य म उ प ह न व ल तथ द सर स वद क र र य क कस नव स क अद कए ज न व ल य ज पर उस द सर र य म कर लग य ज सक ग 2. तथ प, इस क र क य ज पर उस स वद क र र य म भ और उस र य क क न न क अन स र कर लग य ज सक ग जस र य म वह उ भ त ह त ह, क त य द य ज क हतभ ग व म द सर स वद क र र य क नव स ह त इस क र भ रत कर, य ज क सकल रकम क 10 तशत स अ धक नह ह ग 3. प र फ (2) क उपब ध क ह त ए भ, एक स वद क र र य म उ भ त ह न व ल य ज पर द सर र य म कर स छ ट ह ग बशत क वह न ल खत क र कय गय ह और हतभ ग प स उसक व म व म रख ज त ह : (क) द सर स वद क र र य क सरक र, उसक क ई र जन तक उप- भ ग अथव क ई (ख) धकरण; अथव थ न य (i) भ रत क म मल म, भ रत य रजव ब क, भ रत य आय त नय त ब क, र य आव स (ii) ब क; तथ फज़ क म मल म, फज़ क रजव ब क, फज़ वक स ब क; अथव (ग) क ई अ य स थ न जस पर प क आद न- द न क ज रए स वद क र र य क स म धक रय क ब च समय-समय पर सहम त बनत ह 4. इस अन छ द म यथ य " य ज" श द क अ भ य य क क र क ऋण स ब ध द व स आय स ह च ह वह ब धक र तभ त ह अथव नह और च ह उस ऋणद त क ल भ म भ ग द र क अ धक र ह अथव नह और वश ष त र पर सरक र तभ तय स आय और ब धप अथव ऋणप स आय ह जसम ऐस तभ तय, ब धप अथव ऋणप क स ब ध म द न कए ज न व ल मयम और प र क र

10 10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] श मल ह वल बत अद यग क लए अथ द ड स ब ध भ र क इस अन छ द क य जन क लए य ज नह समझ ज एग 5. प र फ 1 और 2 क उपब ध उस थ त म ल ग नह ह ग य द य ज क हतभ ग व म एक स वद क र र य क नव स ह न क न त, द सर स वद क र र य म, जसम य ज अ जत आ ह, उसम थत कस थ य स थ पन क म यम स क र ब र करत ह अथव उस द सर र य म थत एक न चत थ न स वह वत व य क स व ए द न करत ह और जस ऋणद व क ब र म य ज अद कय ज त ह वह इस क र क थ य स थ पन अथव न चत थ न स भ व प स स ब ह इस क र क म मल म अन छ द 7 अथव अन छ द 14 क उपब ध, ज स भ म मल ह, ल ग ह ग 6. कस स वद क र र य म य ज तब उ प आ म न ज एग जब य ज अद करन व ल उस र य क एक नव स ह तथ प, जह य ज अद करन व ल क, च ह वह एक स वद क र र य क नव स ह अथव नह, कस स वद क र र य म क ई थ य स थ पन अथव न चत थ न ह, जसक स ब ध म वह ऋण लय गय थ, जस पर य ज क अद यग क गई ह और इस क र क य ज उस थ य स थ पन अथव न चत थ न र वहन कय ज त ह तब वह य ज उस र य म उ प आ म न ज एग जसम वह थ य स थ पन अथव न चत थ न थत ह 7. जह, य ज अद करन व ल और हतभ ग व म अथव उन द न क ब च तथ कस अ य क ब च वश ष स ब ध ह न क क रण अद क गई य ज क रकम, उस ऋणद व क य न म रखत ए जसक लए य ज क रकम अद क गई ह, उस रकम स बढ़ ज त ह, जसक स ब ध म इस क र क स ब ध नह ह न क थ त म अद करन व ल और हतभ ग व म क ब च सहम त ह गई ह त, वह इस अन छ द क उपब ध अ तम व णत रकम पर ह ल ग ह ग ऐस म मल म अद यग क आ ध य भ ग पर इस कर र क अ य उपब ध क स यक अन प लन करत ए य क स वद क र र य क क न न क अन स र कर लग य ज एग अन छ द - 12 र य टय य एव तकन क स व क लए फ स 1. एक स वद क र र य म उ भ त ह न व ल और द सर स वद क र र य क कस नव स क अद क गई र य टय एव तकन क स व क लए फ स पर उस द सर र य म कर लग य ज सक ग 2. तथ प, इस क र क र य टय एव तकन क स व क लए फ स पर उस स वद क र र य म भ, जसम व उ भ त ई ह, और उस र य क क न न क अन स र कर लग य ज सक ग ल कन य द र य टय एव तकन क स व क लए फ स क हतभ ग व म द सर स वद क र र य क एक नव स ह, त इस क र लग य गय कर र य टय एव तकन क स व क लए फ स क सकल रकम क दस तशत स अ धक नह ह ग 3. (क) इस अन छ द म यथ - य 'र य टय ' श द क अ भ य ह - कस स ह यक, कल मक य व नक क त क कस क प र इट, जसम सन म ट फ- फ म अथव र डय अथव द रदश न स रण क लए फ म अथव ट प, क ई प ट ट, डम क, डज इन य म डल, ल न, ग फ म ल अथव य क य ग ह त अथव य ग धक र ह त अथव कस औ गक, व ण यक अथव व नक उपकरण क य ग ह त अथव य ग धक र ह त अथव औ गक, व ण यक अथव व नक अन भव स स ब धत स चन क लए तफल क प म क गई कस भ क र क अद य गय

11 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11 (ख) इस अन छ द म यथ - य ''तकन क स व क लए फ स'' पद क अ भ य - तकन क अथव अ य क मक र क गई स व क व थ स हत क ई ब धक य, तकन क अथव पर मश स व ए करन क तफल म क गई कस भ क र क अद य गय ह, पर त इसम इस कर र क अन छ द 14 तथ 15 म उ ल खत स व क लए क गई अद य गय श मल नह ह 4. प र फ 1 और 2 क उपब ध उस थ त म ल ग नह ह ग य द र य टय एव तकन क स व क लए फ स क हतभ ग व म, ज एक स वद क र र य क नव स ह न क क रण द सर स वद क र र य म, जसम र य टय एव तकन क स व क लए फ स उ भ त ह त ह, वह पर थत कस थ य स थ पन क म यम स क र ब र करत ह अथव उस द सर र य म वह पर थत कस न चत थ न स वत व य क स व ए न प दत करत ह तथ जस अ धक र अथव स प क स ब ध म र य टय एव तकन क स व क लए फ स अद क ज त ह, वह ऐस थ य स थ पन अथव न चत थ न क स थ भ व प स स ब ह ऐस म मल म यथ - थ त अन छ द 7 अथव अन छ द 14 क उपब ध ल ग ह ग 5. (क) एक स वद क र र य म र य टय एव तकन क स व क लए फ स तब उ भ त ई म न ज एग, जब अद कत वय वह र य, क ई र जन तक उप- भ ग, क ई थ न य धकरण अथव उस र य क एक नव स ह तथ प, जह र य टय एव तकन क स व क लए फ स अद करन व ल क, च ह वह कस स वद क र र य क नव स ह अथव नह, उस स वद क र र य म ऐस क ई थ य स थ पन अथव क ई न चत थ न ह, जसक स ब ध म र य टय एव तकन क स व क लए फ स अद करन क ज म द र नभ ई गई ह और ऐस र य टय एव तकन क स व क लए फ स उस थ य स थ पन अथव न चत थ न र वहन क ज त ह, तब ऐस र य टय एव तकन क स व क लए फ स उस स वद क र र य म उ भ त ई म न ज ए ग, जसम वह थ य स थ पन अथव न चत थ न थत ह (ख) जह उप-प र फ (क) क अ तग त र य टय अथव तकन क स व क लए फ स कस एक स वद क र र य म उ भ त नह ह त ह और र य टय य ग, अथव य ग धक र, अ धक र अथव स प स स ब धत ह अथव तकन क स व क लए फ स कस एक स वद क र र य म न प दत स व आ स स ब धत ह, त र य टय अथव तकन क स व क लए फ स उस स वद क र र य म उ भ त ई म न ज एग 6. जह अद कत और हतभ ग व म क ब च अथव उन द न और कस अ य क ब च कस वश ष क र क स ब ध ह न क क रण कस य ग, अ धक र अथव स चन क स ब ध म द र य टय एव तकन क स व क लए फ स क रकम उस रकम स बढ़ ज त ह जस पर इस क र क स ब ध क अन प थ त म अद कत और हतभ ग व म म सहम त ह गई ह त, वह इस अन छ द क उपब ध क वल अ तम व णत रकम पर ल ग ह ग ऐस म मल म, अद य गय क आ ध य भ ग इस कर र क अ य उपब ध क य न म रखत ए य क स वद क र र य क क न न क अन स र कर ध य रह ग

12 12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] अन छ द - 13 प ज गत अ भल भ 1. अन छ द 6 म उ ल खत और द सर स वद क र र य म थत अचल स प क अ तरण स एक स वद क र र य क कस नव स र अ भल भ पर उस द सर र य म कर लग य ज सक ग 2. ऐस चल स प क अ तरण स ह न व ल अ भल भ पर ज एक स वद क र र य क कस उ म क कस थ य स थ पन क क र ब र स प क एक ह स ह अथव कस न चत थ न स स ब धत ऐस चल स प क अ तरण स ह न व ल अ भल भ पर ज स प एक स वद क र र य क कस नव स क द सर स वद क र र य म वत व य क स व क य जन थ उपल ध ह, जसम कस ऐस थ य स थ पन (अक ल अथव प ण उ म क स थ) अथव ऐस न चत थ न क अ तरण स ह न व ल अ भल भ श मल ह, उस द सर र य म कर लग सक ग 3. अ तरर य य त य त म चल ए ज न व ल जलय न अथव व य य न अथव इस क र क जलय न अथव व य य न क प रच लन स स ब धत, चल स प क अ तरण स त ल भ क वल स वद क र र य म कर ध य ह ग जसक क अ तरणक त एक नव स ह 4. श यर क अ तरण स त एक स वद क र र य क कस नव स र त अ भल भ ज द सर स वद क र र य म थत अचल स प त स अथव ऐस अचल स प त स स ब धत कस अ य अ धक र म, तशत 50 क प स म य अथव य यस अ धक त करत ह म कर लग य ज पर उस द सर र य, सक ग 5. य द कस ऐस क पन, ज एक स वद क र र य क नव स ह, क प र फ 4 म उ ल खत श यर स भ श यर क अ तरण स अ भल भ पर उस र य म कर लग य ज सक ग 6. इस अन छ द क प र फ 1, 2, 3, 4 और 5 म उ ल खत स प स भ कस भ स प क अ तरण स अ भल भ पर क वल उस स वद क र र य क वद श कर क न न क अन स र म कर लग य ज सक ग जसम ऐस ल भ उ भ त ए ह अन छ द - 14 वत व य क स व ए 1. एक स वद क र र य क कस नव स र वस यक स व अथव वत व प व ल इस क र क अ य क य कल प क न प दन स आय, न ल खत प र थ तय क छ ड़कर जनम ऐस आय पर द सर स वद क र र य म भ कर लग य ज सकत ह, क वल उस स वद क र र य म कर ध य ह ग ; (क) य द उस अपन क य कल प क न प दन क य जन थ, द सर स वद क र र य म एक न चत थ न नय मत प स उपल ध ह त उस म मल म उस द सर स वद क र र य म क वल उतन आय पर ह कर लग य ज सक ग ज उस न चत थ न क क रण उ भ त ई ह ; अथव (ख) य द द सर र य म उसक ठहरन क अव ध य अव धय कस ब रह मह न क कस अव ध म क ल मल कर 183 दन अथव इसस अ धक क लए ह, त उस म मल म, आय क क वल उतन ह भ ग पर उस द सर र य म कर लग य ज सक ग, ज उस द सर र य म उसक र न प दत क य कल प स ह त ह

13 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k ' वस यक स व ए ' पद म वश षतय वत व नक, स ह यक, कल मक, श क अथव अ य पन स ब ध क य कल प क स थ-स थ श य- च क सक, वक ल, इ ज नयर, व त - वद, द त- च क सक और ल ख क र क वत क य कल प स म लत ह अन छ द - 15 पर वल बत व य क स व ए 1. अन छ द 16,, 18, 1 19,, 202 और 21 क उपब ध क अध न रहत ए, एक स वद क र र य क कस नव स र कस नय जन क स ब ध म व तन, मजद रय और इस क र क अ य प र मक पर क वल उस र य म कर लग ग, जब तक क नय जन क न प दन द सर स वद क र र य म नह कय गय ह य द ऐस नय जन कय गय ह, त ज प र मक वह स ह त ह, उस पर उस द सर र य म कर लग सक ग 2. प र फ 1 क उपब ध क ह त ए भ एक स वद क र र य क कस नव स र द सर स वद क र र य म कए गए कस नय जन क स ब ध म प र मक पर क वल थम ल खत र य म ह कर लग य ज सक ग, य द : (क) (ख) (ग) कत स ब धत व य वष म सम अथव र भ ई कस ब रह मह न क ऐस अव ध अथव अव धय क लए द सर र य म उप थत ह ज क ल मल कर 183 दन स अ धक नह ह ; और प र मक, ऐस कस नय जक र अथव उसक ओर स अद कय गय ह, ज द सर र य क नव स नह ह ; और प र मक, ऐस कस थ य स थ पन अथव न चत थ न र वहन नह कय ज त ह, ज नय जक द सर र य म ह 3. इस अन छ द क प व वत उपब ध क ह त ए भ, एक स वद क र र य क कस उ म र अ तरर य य त य त म प रच लत कस जलय न अथव व य य न क स च लन पर कए गए नय जन क स ब ध म त प र मक पर उस स वद क र र य म कर लग य ज सक ग जसम उ म क भ व ब ध- स थ न थत ह अन छ द - 16 नद शक क फ स नद शक क फ स तथ इस तरह क अ य अद य गय पर ज कस स वद क र र य क कस नव स र कस क पन, ज अ य स वद क र र य क नव स ह, क नद शक म डल क सद य क ह सयत स क गई ह, उन पर उस द सर र य म कर लग य ज सकत ह अन छ द - 17 कल क र और खल ड़ 1. अन छ द 14 और 15 क उपब ध क ह त ए भ, एक स वद क र र य क कस नव स र मन र जनकत, ज स क क ई थय टर, चल च, र डय य द रदश न कल क र य कस स ग तक र अथव कस खल ड़ क प म द सर स वद क र र य म कए गए इस क र क अपन व य क क य -कल प स आय पर उस द सर र य म कर लग य ज सक ग 2. जह कस मन र जनकत अथव कस खल ड़ र अपन इस क र क ह सयत म कए गए व य क क य -कल प क स ब ध म आय वय मन र जनकत य खल ड़ क नह ह, पत कस अ य

14 14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] क ह, ऐस आय पर अन छ द 7, 14 और 15 क उपब ध क ह त ए भ उस स वद क र र य म कर लग य ज सक ग, जसम मन र जनकत अथव खल ड़ क क य -कल प कए ज त ह 3. प र फ 1 और 2 क उपब ध, कस मन र जनकत अथव खल ड़ र कस स वद क र र य म न प दत क य -कल प स आय पर ल ग नह ह ग य द य क य कल प एक अथव द न स वद क र र य य उसक र जन तक उप- भ ग य उसक थ न य धक रय क स व ज नक न धय र पय त सम थत ह ऐस म मल म, आय क वल उस स वद क र र य म कर ध य ह ग जसक मन र जनकत अथव खल ड़ एक नव स ह अन छ द - 18 प शन अन छ द 19 क प र फ 2 क उपब ध क अध न एक स वद क र र य क कस नव स क पछल नय जन क तफल क प म अद क गई प शन और अ य ऐस प र मक पर क वल उस र य म कर लग ग अन छ द - 19 सरक र स व 1. (क) कस स वद क र र य अथव उसक कस र जन तक उप भ ग अथव कस थ न य धकरण र उस र य अथव उसक कस र जन तक उप- भ ग अथव कस थ न य धकरण क स ब ध म द न क गई स व क लए कस क अद कए गए प शन स भ प र मक पर क वल उस र य म कर लग ग (ख) तथ प, ऐस प र मक पर क वल द सर स वद क र र य म तभ कर लग ग, य द स व ए उस द सर स वद क र र य म क ज त ह और उ उस र य क नव स ह, ज : (i) उस र य क एक र क ह ; अथव (ii) म स व ए द न करन क य जन ह त उस र य क नव स नह बन ह 2. (क) कस स वद क र र य अथव उसक कस र जन तक उप- भ ग अथव कस थ न य धकरण र स जत न धय र अथव उनम स उस र य अथव उसक कस र जन तक उप - भ ग अथव कस थ न य धकरण क लए क गई स व क स ब ध म कस क अद क गई प शन पर क वल उस र य म कर लग ग (ख) तथ प, ऐस प शन पर द सर स वद क र र य म क वल तभ कर लग ग य द उ उस द सर र य क एक नव स तथ र क ह 3. अन छ द 15, 16,17 और 18 क उपब ध कस स वद क र र य अथव उसक कस र जन तक उप- भ ग अथव कस थ न य धकरण र कए ज रह कस क र ब र क सल सल म द न क गई स व क स ब ध म व तन क र क अ य मजद रय और इस, प र मक तथ प शन पर ल ग ह ग अन छ द 20 फ सर, अ य पक और श धकत 1. क ई फ सर, अ य पक य श धकत ज द सर स वद क र र य म कस व व लय, मह व लय अथव द सर र य म अ य म यत स थ म श ण य श ध क य य द न क य जन ह त उस द सर स वद क र र य क य करन स त र त प व कस एक स वद क र र य क नव स ह अथव थ, त उसक उस द सर र य म उसक थम आगमन क त र ख स द वष स अन धक क अव ध क लए ऐस श ण य श ध क य क लए प र मक पर उस द सर र य म कर स छ ट ह ग

15 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k यह अन छ द क वल श ध क य स ह न व ल आय पर उस थ त म ल ग ह ग य द र ऐस श धक य स व ज नक हत म कय ज रह ह न क म य प स क ह नज अथव य क ल भ क लए 3. इस अन छ द क य जन क लए कस क स वद क र र य क नव स म न ज एग य द वह उस व य वष म अथव उसस त र त पहल व य वष उस र य म नव स ह जसम वह अ य स वद क र र य क द र करत ह अन छ द - 21 व थ 1. क ई व थ ज द सर स वद क र र य क द र करन क त र त पहल उन स वद क र र य म स कस एक क नव स ह अथव थ और ज म अपन श अथव श ण क य जन थ द सर स वद क र र य म उप थत ह उस अन द न और छ व क अल व उस द सर र य म ऐस अद य गय पर कर स छ ट ह ग, (क) (ख) उस द सर र य क ब हर रह रह य र उसक भरण-प षण, श एव श ण क य जन क लए उस कए गए भ गत न पर; और प र मक, ज वह कस नय जन स करत ह जस वह अ य स वद क र र य म करत ह, य द नय जन उसक अपययन स य प स ज ड़ ह 2. इस अन छ द क ल भ क वल ऐस समय व ध तक उपल ध ह ग ज ऐस श एव श ण क प र करन क लए तक स गत ह अथव थ गत प स अप त ह पर त कस भ ह ल म कस क उसक श और श ण क य जन थ इस अन छ द क ल भ द सर र य म उसक थम आगमन क त थ स लग त र छह वष क अव ध स अ धक नह मल ग अन छ द - 22 अ य आय 1. एक स वद क र र य क कस नव स क आय क ऐस मद, जह -कह व उद भ त ह त ह, जन पर इस कर र क प व अन छ द म वच र नह कय गय ह, क वल उस र य म कर ध य ह ग 2. प र फ 1 क उपब ध, अन छ द 6 क प र फ 2 म यथ -प रभ षत अचल स प स आय स भ आय पर ल ग नह ह ग, य द ऐस आय क कत एक स वद क र र य क नव स ह न क न त द सर स वद क र र य म वह थत कस थ य स थ पन क म यम स क र ब र करत ह अथव उस द सर र य म वह थत कस न चत थ न स वत व य क स व ए न प दत करत ह, तथ ऐस अ धक र अथव स प जसक स ब ध म ऐस आय अद क ज त ह, ऐस थ य स थ पन अथव न चत थ न स भ व प स स ब ह ऐस म मल म अन छ द 7 अथव अन छ द 14 क उपब ध, ज स भ म मल ह, ल ग ह ग 3. प र फ 1 और 2 क उपब ध क ह त ए भ एक स वद क र र य क कस नव स क आय क मद, जन पर इस कर र क प व वत अन छ द म चच नह क गई ह और ज द सर स वद क र र य म उद भ त ह त ह, पर उस द सर र य म भ कर लग य ज सकत ह अन छ द 23 द हर कर ध न क अप करण क व ध द हर कर ध न क अप करण न न स र कय ज एग : 1. भ रत म :

16 16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] 2. फज़ म : (क) जह भ रत क क ई नव स ऐस आय करत ह जस पर इस कर र क उपब ध क अन स र फज़ म कर लग य ज सकत ह, वह भ रत, उस नव स क आय पर कर क स ब ध म फज़ म अद कए गए कर क समक र श पर कट त क अन म त द न कर ग तथ प, ऐस कट त, छ ट दए ज न स पहल यथ -स ग णत कर क उस भ ग स अ धक नह ह ग जसक य, ज स भ म मल ह, उस आय क ह जस पर फज़ म कर लग य ज सकत ह (ख) जह, इस कर र क कस भ उपब ध क अन स र भ रत क कस नव स र त क गई आय पर भ रत म कर स छ ट त ह त ह, वह भ रत फर भ, ऐस नव स क श ष आय पर कर क धनर श क स गणन क समय छ ट त आय क धनर श क य न म रख ग (क) जह फज़ क क ई नव स ऐस आय करत ह जस पर इस कर र क उपब ध क अन स र भ रत म कर लग य ज सकत ह, वह फज़, उस नव स क आय पर कर क स ब ध म भ रत म अद कए गए कर क समक र श पर कट त क अन म त द न कर ग तथ प, ऐस कट त, छ ट दए ज न स पहल ज स भ म म ह, यथ -स ग णत कर क उस भ ग स अ धक नह ह ग जसक य उस आय क ह जस पर भ रत म कर लग य ज सकत ह (ख) जह, इस कर र क कस भ उपब ध क अन स र फज़ क कस नव स र क गई आय पर फज़ म कर स छ ट ह त ह, वह फज़ फर भ ऐस नव स क श ष आय पर कर क स गणन क समय छ ट आय क धनर श क य न म रख ग अन छ द - 24 सम - वह र 1. एक स वद क र र य क र क पर द सर स वद क र र य म ऐस क ई कर ध न अथव त स ब ध ऐस क ई अप ल ग नह क ज एग ज उस कर ध न स और त स ब ध अप स भ अथव अ धक भ रप ण ह, ज उस द सर र य क र क पर उ ह प र थ तय वश ष प स नव स क स ब ध म ल ग ह त ह अथव ल ग क ज सकत ह अन च छ द 1 क उपब ध क ह त ए भ यह उपब ध उन य पर भ ल ग ह ग ज एक अथव द न स वद क र र य क नव स नह ह 2. एक स वद क र र य क कस उ म क द सर स वद क र र य म थत थ य स थ पन पर उस द सर र य म ऐस क ई कर ध न ल ग नह कय ज एग ज उस द सर र य क उ म पर सम प क य कल प क करन ह त ल ग ह न व ल कर ध न स अप क त कम अन क ल ह इस उपब ध क यह अथ नह लग य ज एग क एक स वद क र र य क लए यह ब यकर ह क वह द सर स वद क र र य क नव सय क, कर ध न य जन क लए उनक स वल ह सयत अथव प रव रक ज म द रय क लए कस क र क ऐस गत छ ट, र हत अथव कट तय क म ज र द ज वह अपन नव सय क द त ह इस उपब ध क यह अथ नह लग य ज एग क एक स वद क र र य क कस थ य स थ पन क ल भ क ल न स र कन ह, ज द सर स वद क र र य क थम ल खत र य म ऐस कर पर एक क पन ह, ज थम ल खत स वद क र र य क सम प क पन क ल भ पर लग ए गए कर स अ धक ह, न ह य अन छ द 7 क प र फ 3 क उपब ध क तक ल ह 3. ऐस म मल क छ ड़कर जह अन छ द 9 क प र फ 1, अन छ द 11 क प र फ 7 अथव अन छ द 12 क प र फ 7 क उपब ध ल ग ह त ह, एक स वद क र र य क कस उ म र द सर

17 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17 स वद क र र य क कस नव स क अद कय गय य ज, र य ट तथ अ य भ गत न ऐस उ म क कर ध य ल भ क नध रण करन क य जन थ उ ह शत क अन स र कट त य य ह ग म न उनक भ गत न थम ल खत र य क कस नव स क अद कय गय ह इस क र एक स वद क र र य क कस उ म क ऋण-द व द सर स वद क र र य क कस नव स क, ऐस उ म क कर ध य प ज क नध रण क य जन थ, उ ह शत क तहत कट त -य य ह ग, य द वह थम ल खत र य क कस नव स क द न कए गए ह 4. एक स वद क र र य क उ म पर, जसक प ज य य अ य प स स प ण य आ शक प स द सर स वद क र र य क एक य अ धक नव सय क व म व म ह य उनक र नय त क ज त ह, थम ल खत स वद क र र य म क ई ऐस कर नह लग य ज एग य त स ब ध क ई ऐस अप नह क ज एग ज उस कर ध न स और त स ब ध अप स भ न अथव अ धक भ रप ण ह ज थम ल खत र य क अ य इस क र क उ म पर ल ग क ज त ह य ल ग क ज सकत ह 5. इस अन छ द क उपब ध, अन छ द 2 क उपब ध क ह त ए भ य क क म और ववरण क कर पर ल ग ह ग अन छ द - 25 प र प रक कर र व ध 1. जह क ई यह समझत ह क एक अथव द न स वद क र र य क क र व ईय क क रण उस पर इस क र कर लग य ज त ह अथव लग य ज एग ज इस कर र क उपब ध क अन स र नह ह त वह उन र य क वद श क न न म उपल ध कर ए गए उप य क व थ ह न क ब वज द भ उस स वद क र र य म स म धक र क अपन म मल त त कर सकत ह जसक क वह एक नव स ह अथव य द उसक म मल अन छ द 24 क प र फ 1 क अ तग त आत ह त वह उस स वद क र र य क स म धक र क त त कर सकत ह जसक क वह र क ह यह म मल उस क र व ई क थम अ धस चन क त न वष क भ तर अव य त त कर दय ज न च हए जसक प रण मत ऐस कर ध न लग य गय ह ज इस कर र क उपब ध क अन प नह ह 2. य द स म धक र क आप य य चत लग और य द वह वय कस स त षजनक हल पर प चन म असमथ ह त वह ऐस कर ध न क प रह र क द ट स ज इस कर र क अन प नह ह, द सर स वद क र र य क स म धक र क पर पर सहम त र उस म मल क हल करन क य स कर ग इस क र न प न कस कर र क स वद क र र य क घर ल क न म कस समय स म क ह त ए भ ल ग कय ज एग 3. य द इस कर र क य करन म अथव इस ल ग करन म क ई क ठन ईय अथव श क ए उ प ह त स वद क र र य क स म धक र उ ह प र प रक सहम त स हल करन क य स कर ग व र य उन म मल म भ द हर कर ध न क हट न क लए एक-द सर स पर मश कर ग जनक लए इस कर र म व थ नह क गई ह 4. प व वत प र फ क अ भ य स कस समझ त पर प चन क य जन थ स वद क र र य क स म धक र एक द सर क स थ स ध स पक कर सकत ह अन छ द - 26 स चन क आद न- द न 1. स वद क र र य क सम धक र ऐस स चन (द त व ज अथव द त व ज क म णत तय स हत) क आद न- द न कर ग ज क इस कर र क उपब ध अथव स वद क र र य अथव उनक र जन तक उप- भ ग अथव थ न य धक रय क ओर स कर क य क क म और ववरण स स ब धत आ त रक

18 18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] क न न क उपब ध क क य वत करन क लए आव यक ह, जह तक क उनक अध न कर ध न व थ इस अ भसमयक तक ल नह ह स चन क आद न- द न करन अन छ द 1 और र 2 तब धत नह ह 2. कस स वद क र र य र क गई क ई स चन उस र य क आ त रक क न न क अ तग त स चन क सम न ह ग समझ ज एग और उस क वल उन य अथव धक रय ( जसम य य लय और श स नक नक य श मल ह ) क कट कय ज एग ज कर र क अ तग त आन व ल कर क स ब ध म कर क नध रण य उनक वस ल करन, उनक वत न अथव अ भय जन क स ब ध म अथव अप ल क नध रण करन य उपय क च क स स ब ह ऐस य धक र स चन क उपय ग क वल ऐस ह य जन क लए कर ग व इस स चन क स व ज नक य य लय क क य व हय अथव य यक नण य म कट कर सक ग स चन क अन र धत स वद क र र य क स म धक र क ल खत सहम त क बग र अन र धक त स वद क र र य क कस अ य धक र अथव व त न एज स क कट नह कय ज सकत 3. कस भ थ त म प र फ 1 क उपबध क अथ कस स वद क र र य पर न ल खत द य व ड लन नह ह ग : (क) उस अथव द सर स वद क र र य क क न न और श स नक थ स हट कर श स नक (ख) उप य करन ; ऐस स चन अथव द त व ज क स ल ई करन ज उस अथव द सर स वद क र र य क क न न क अ तग त अथव श सन क स म य थ त म य नह ह ; (ग) ऐस स चन क स ल ई करन जसस क ई प रक, वस यक, औ गक, व ण यक भ द अथव प रक य अथव स चन कट ह त ह, जसक कट करन स व ज नक न त क तक ल ह (आड र प लक) 4. इस अन छ द क अन सरण म य द कस स वद क र र य र कस ज नक र क करन क लए अन र ध कय ज त ह त द सर स वद क र र य अन र ध क गई ज नक र क करन क लए अपन स चन एक करन व ल उप य क उपय ग कर ग, च ह उस द सर र य क अपन वय क कर य जन क लए ऐस स चन क क ई आव यकत न ह पछल व य म अ त न हत द य व प र फ 3 क स म क अध न ह क त कस भ थ त म ऐस स म क यह अथ नह ह ग क स वद क र र य क वल इस लए स चन स ल ई करन स मन करत ह क ऐस स चन म उसक क ई आ त रक हत नह ह 5. कस भ थ त म प र फ 3 क उपब ध क अथ क वल इस लए स चन क आप त करन स मन करन क लए कस स वद क र र य क अन म त द न क लए नह लग य ज एग क स चन कस ब क, अ य व य स थ न, कस एज स य कस य स मत म क य रत न मत य क प स ह य यह कस क व म व हत स स ब धत ह अन छ द - 27 कर क वस ल म सह यत 1. स वद क र र य र ज व द व क वस ल म एक द सर क सह यत द ग यह सह यत अन छ द 1 और 2 र तब धत नह ह स वद क र र य क स म धक र इस अन छ द क अन य ग क व ध पर पर सहम त र तय कर सकत ह 2. इस अन छ द म यथ य श द " र ज व द व " क त पय स वद क र र य, अथव उनक र जन तक उप- भ ग अथव थ न य धक रय क ओर स लग ए गए सभ क म और ववरण क कर, जह तक उनक अ तग त कर ध न इस कर र अथव क ई अ य स धन जसक लए स वद क र र य प ह क

19 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19 तक ल नह ह, क स थ -स थ ऐस र श स स ब धत य ज, श स नक अथ -द ड और वस ल अथव स र ण क स ब ध म द य र श ह 3. जब कस स वद क र र य क र ज व द व उस र य क क न न क अ तग त वत न य ह त ह और यह कस र द य ह त ह और ज उस समय उस र य क क न न क अ तग त इसक वस ल क र क नह सकत तब उस र ज व द व क उस र य क स म धक र क अन र ध पर द सर स वद क र र य क स म धक रय र वस ल क य जन थ व क र कय ज एग उस र ज व द व क उस अ य र य र अपन वय क कर क वत न और वस ल क लए य य इसक क न न क उपब ध क अन स र वस ल कय ज एग, म न क र ज व द व उस द सर र य क र ज व द व थ 4. जब कस स वद क र र य क र ज व द व वह द व ह जसक स ब ध म वह र य, अपन क न न क अ तग त, इसक वस ल क स न चत करन क लए स र ण क उप य करत ह तब उस र ज व द व क उस र य क स म धक र क अन र ध पर द सर स वद क र र य क स म धक र र स र ण क उप य करन क य जन थ व क र कर लय ज एग वह द सर र य उस र ज व द व क स ब ध म अपन क न न क उपब ध क अन स र स र ण क उप य कर ग म न क र ज व द व उस द सर र य क र ज व द व ह, यह तक क, जब ऐस उप य क य ग कय ज त ह, र ज व द व थम ल खत र य म वत न य नह ह अथव उस र द य ह जस उसक वस ल र कन क अ धक र ह 5. प र फ 3 और 4 क उपब ध क ह त ए भ प र फ 3 अथव 4 क य जन थ कस स वद क र र य र व क र कय गय द व उस र य म कस समय स म क अ यध न नह ह ग अथव उस प म उस इसक व प क क रण उस र य क क न न क अ तग त कस र ज व द व क य य क ई थ मकत नह द ज एग इसक अल व, प र फ 3 अथव 4 क य जन थ कस स वद क र र य र व क र कए गए र ज व द व क उस र य म द सर स वद क र र य क क न न क अ तग त उस र ज व द व क य य क ई थ मकत नह ह ग 6. कस स वद क र र य क र ज व द व क अ त व, व धत अथव र श क स ब ध म क य व ह क क वल उस र य क य य लय अथव श स नक नक य क सम ल य ज एग इस अन छ द म ऐस क छ नह ह जसक अथ द सर स वद क र र य क कस य य लय अथव श स नक नक य क सम ऐस क य व ह क लए कस अ धक र क स जन करन अथव द न करन लग य ज एग 7. जह प र फ 3 अथव 4 क तहत कस स वद क र र य र अन र ध कए ज न क प च त कस समय और इसस पहल क द सर स वद क र र य स गत र ज व द व क वस ल करक थम ल खत र य क भ जत ह स गत, र ज व द व वह न ल खत क स ब ध म सम ह ज एग (क) प र फ 3 क अ तग त अन र ध क म मल म, थम ल खत र य क क ई र ज व द व ज उस र य क क न न क तहत वत न य ह और ऐस र द य ह ज उस समय उस र य क क न न क अ तग त इसक वस ल र क नह सकत ; अथव (ख) प र फ 4 क अ तग त अन र ध क म मल म, थम ल खत र य क र ज व द व जसक स ब ध म वह र य अपन क न न क तहत इसक वस ल स न चत करन क उ य स स र ण क उप य करत ह थम ल खत र य क स म धक र इस त य स द सर र य क स म धक र क त क ल अ धस चत कर ग और द सर र य क वक प पर थम ल खत र य अपन अन र ध क य त आ थ गत कर ग अथव हट ल ग 8. इस अन छ द क कस भ उपब ध क अथ द न म स कस भ स वद क र र य पर न ल खत क लए ब यत ल ग करन नह लग य ज एग :

20 20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] (क) उस स वद क र र य अथव द सर स वद क र र य क क न न और श स नक थ क अस गत श स नक उप य करन ; (ख) ऐस उप य करन ज ल क न त (आड र प लक) क वपर त ह ; (ग) सह यत द न करन य द द सर स वद क र र य न अपन क न न अथव श स नक थ क अ तग त उपल ध वस ल अथव स र ण, ज स भ म मल ह, क सभ सम चत उप य क न कय ह ; (घ) उन म मल म सह यत द न करन जह उस र य क लए श स नक ब झ द सर स वद क र र य र उ भ त कए ज न व ल ल भ स प ट प स अन प तह न ह अन छ द 28 ल भ क प रस मन 1. क कर प रह र अथव अपव चन स त म एक स वद क र र य कस भ थ,धइस कर र क उपब द श क न न एव उप य क स ब धत इसक वउपब ध क ल ग करन स नह र क ग च ह व इस तरह व णत ह, अथव नह 2. नह ह ग य द इसक क य एक क नव स इस कर र क ल भ क लए हकद रएक स वद क र र य य जनत ह म न क यह इस कर र क ल भ क ल न क लए म यव थऐस तर क म यअथव म य य जन म स एक य जन थ 3.,ह जनक म णक क र ब र ग त व धय नह,ए श मल ह जसम क न न स त, तक ई भ य इस कर र क ल भ क लए हकद र नह ह ग अन छ द 29 र जन यक मशन क सद य और क स ल पद इस कर र क कस भ ब त स अ तरर य क न न क स म य नयम क अ तग त अथव वश ष कर र क उपब ध क अ तग त र जन यक मशन अथव क स ल अ धक र क सद य क व य वश ष धक र पर क ई भ व नह पड़ ग अन छ द 30 व ह न 1. स वद क र र य इस कर र क ल ग करन क लए अपन -अपन क न न क अ तग त अप त य क प र कए ज न क ब र म एक-द सर क र जन यक म यम स ल खत प म अ धस चत कर ग 2. यह कर र इस अन छ द क प र फ 1 म उ ल खत अ धस चन क परवत त र ख क व त ह ग 3. इस कर र क उपब ध कk न भ व ह ग : (क) भ रत म : जस क ल डर वष म यह कर र ल ग ह त ह उसक अन वत क ल डर वष म पहल अ ल क अथव उसक ब द आर भ ह न व ल कस व य वष म उद भ त ह न व ल आय क स ब ध म ; और (ख) फज़ म : जस क ल डर वष म यह कर र ल ग ह त ह उसक अन वत क ल डर वष म पहल जनवर क अथव उसक ब द आर भ ह न व ल कस व य वष म उद भ त ह न व ल आय अथव ल भ क स ब ध म अन छ द 31 सम पन यह कर र अ न चत समय तक ल ग रह ग जब तक क कस स वद क र र य र इस सम नह कर दय ज त द न म स क ई भ स वद क र र य इस कर र क ल ग ह न क त र ख स ल कर प च वष क

21 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21 अव ध प र ह न क ब द श ह न व ल कस क ल डर वष क सम स कम स कम छह मह न पहल र जन यक म यम स सम पन क न टस द कर कर र क सम कर सकत ह ऐस थ त म यह कर र न क स ब ध म न भ व ह ज एग : (क) भ रत म : जस क ल डर वष म सम पन क न टस दय ज त ह उसक अन वत क ल डर वष क पहल अ ल क अथव उसक ब द आर भ ह न व ल कस व य वष म उ भ त ह न व ल आय क स ब ध म ; (ख) फज़ म : जस क ल डर वष म सम पन क न टस दय ज त ह उसक अन वत क ल डर वष क पहल जनवर क अथव उसक ब द आर भ ह न व ल कस व य वष म उ भ त ह न व ल आय अथव ल भ क स ब ध म ; जसक स य म, इसक लए व धवत प स धक त अध ह त रय न इस कर र पर ह त र कए ह नई द ल म वष द हज र च दह क जनवर म ह क त सव दन ह द और अ ज भ ष म द -द म ल तय म न प कय गय द न प ठ सम न प स म णक ह अथ न पण म भ त क थ त म अ ज प ठ भ व म न ज एग Hkkjr x.kjkt; dh ljdkj dh vksj ls (ih- fpnacje) foùk ea=kh fiqth x.kjkt; dh ljdkj dh vksj ls (võ;kt ls;n&[kõ;we),vkjuh tujy,.m fefulvj vkwiq bamlvªh,.m VªsM त क ल लए भ रत य अपव चन क र कन क आय पर कर क स ब ध म द हर कर ध न क प रह र और व त क कर र पर ह त न क सरक र क ब च इस त र ख क न प क सरक र और फज़ गणर यगणर य षर करत समय अध ह त र न न ल खत उपब ध पर सहमत ए ह ज इस कर र क अ भ न अ ग ह ग 1. यह समझ ज त ह क फज़ म,क स दभ म 2 दअन छ भ ब कर- क त पय उस भ म पर ब तय पर कर स ह वष क नर त 12 जस, र अव ध क लए रख गय थ 2. कह भ पद-यह समझ ज त ह क कर र म जह द सर र य म कर लग य ज सकत ह य त ह त ह पर कर लग न स र कन नह ह न च हए क अथ आव स द श क आय, जसक स य म, इसक लए व धवत प स धक त अध ह त रय न इस त क ल पर ह त र कए ह नई द ल म वष द हज र च दह क जनवर म ह क त सव दन ह द और अ ज भ ष म द -द म ल तय म न प कय गय द न प ठ सम न प स म णक ह अथ न पण म भ त क थ त म अ ज प ठ भ व म न ज एग Hkkjr x.kjkt; dh ljdkj dh vksj ls (ih- fpnacje) foùk ea=kh fiqth x.kjkt; dh ljdkj dh vksj ls (võ;kt ls;n&[kõ;we),vkjuh tujy,.m fefulvj vkwiq bamlvªh,.m VªsM

22 22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II SEC. 3(ii)] MINISTRY OF FINANCE (Department of Revenue) NOTIFICATION (INCOME TAX) New Delhi, the 12th August, 2014 S.O. 2049(E). Whereas, an Agreement between the Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Fiji for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income was signed in India on the 30th day of January, 2014 (hereinafter referred to as the Agreement); And whereas, the said Agreement entered into force on the 15th day of May, 2014, being the date of the later of the notifications of the completion of the procedures required by the respective laws for entry into force of the Agreement, in accordance with paragraph 2 of Article 30 of the Agreement; And whereas sub-paragraph (a) of paragraph 3 of Article 30 of the said Agreement provides that the provisions of the Agreement shall have effect in India in respect of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of April following the calendar year in which the Agreement enters into force; Now, therefore, in exercise of the powers conferred by sub-section (1) of section 90 of the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), the Central Government hereby notifies that all the provisions of the said Agreement, as annexed hereto, shall be given effect to in the Union of India. AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF FIJI [Notification No. 35/2014/F.No. 503/11/2005-FTD-II] RAJAT BANSAL Jt. Secy. FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME The Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Fiji, desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and with a view to promoting economic cooperation between the two countries, have agreed as follows: Article 1 PERSONS COVERED This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Article 2 TAXES COVERED 1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property and taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises. 3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular: (a) in India, the income tax, including any surcharge thereon; (hereinafter referred to as "Indian tax"); (b) in Fiji, the income tax (including normal income tax, the non-resident dividend withholding tax, royalty withholding tax, interest withholding tax and the dividend tax) and land sales tax (hereinafter referred to as Fiji tax ). 4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws. Article 3 GENERAL DEFINITIONS 1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires: (a) the term India means the territory of India and includes the territorial sea and airspace above it, as well as any other maritime zone in which India has sovereign rights, other rights and jurisdiction, according to the Indian law and in accordance with international law, including the U.N. Convention on the Law of the Sea;

23 ¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23 (b) the term Fiji means the territory of the Government of the Republic of Fiji and its dependencies including the airspace above them and all adjacent areas which consistently with international law, have been, or may hereafter be designated under the laws of Fiji as areas over which Fiji may exercise sovereign rights or jurisdiction; (c) the terms "Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Government of the Republic of India or the Government of the Republic of Fiji as the context requires; (d) the term "person" includes an individual, a company, a body of persons and any other entity which is treated as a taxable unit under the taxation laws in force in the respective Contracting States; (e) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the term enterprise applies to the carrying on of any business; (g) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (h) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (i) the term "competent authority" means: (i) in India: the Finance Minister, Government of India, or his authorized representative; (ii) in Fiji: the Commissioner of Inland Revenue or his authorized representative; (j) the term "national" means: (i) any individual possessing the nationality of a Contracting State; (ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State; (k) the term tax means Indian or Fiji tax, as the context requires, but shall not include any amount which is payable in respect of any default or omission in relation to the taxes to which this Agreement applies or which represents a penalty or fine imposed relating to those taxes; (l) the term fiscal year means: (i) in the case of India: the financial year beginning on the 1st day of April; (ii) in the case of Fiji: the calendar year beginning on the 1st day of January. 2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies and any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. Article 4 RESIDENT 1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State. 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; (d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreement. 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its place of effective management is situated. If the State in which its place of effective management is situated cannot be determined, then the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreement. Article 5 PERMANENT ESTABLISHMENT 1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 2. The term "permanent establishment" includes especially: (a) a place of management; (b) a branch;