Társasági adó változások Változik az idő, s minket is változtat RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt.
Társasági adó változások 2010 "Aki azt állítja vagy hiszi, hogy ezeket az áldozatokat meg lehetett volna spórolni, sokkal könnyebb utat is választhattunk volna, illúziókat táplál, hiteget, nem néz szembe a valósággal" - Oszkó Péter Ez a pillanat nem alkalmas arra, hogy jelentős adóváltozásokat lehessen végbevinni, ezért úgy látom, ez inkább gesztus. Ettől a kormánytól igazából azt várja az ember, hogy megtartsa a plafont, hogy ne dőljön a fejünkre,... Bod Péter Ákos
Ellenőrzött külföldi társaság 2009-ben 2010-ben Külföldi személy, melyben adózó, vagy kapcsolt vállalkozása részesedéssel rendelkezik Mentesítési lehetőség: OECD, EU egyezményes székhely Külföldi személy, melyben szja belföldi illetőségű személy közvetlenül, vagy közvetve 10 % -al rendelkezik Mentesítési lehetőség: - Valódi gazdasági jelenlét - Legalább 5 éve elismert tőzsdén, minimum 25 %
Külföldi szervezet Külföldi személy illetősége szerinti állammal nincs a Magyar Köztársaságnak egyezménye ÉS 30 % forrásadó jogdíj kamat szolgáltatás
Külföldi szervezet Érintett szolgáltatások: üzletvezetés, üzletviteli tanácsadás, reklám, piac-, közvélemény-kutatás, máshová nem sorolt egyéb szakmai, tudományos, műszaki tevékenységből az ügynöki tevékenység díja Kamatnál nem kell figyelembe venni: Hitelintézetnél elhelyezett betét Késedelmi kamat EU, EGT, OECD tagállamban működő elismert tőzsdére bevezetett hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kamata Magyar Állam, MNB, MFB, MNV, stb. által fizetett kamat
Ingatlannal rendelkező társaság Adó alanya: ingatlannal rendelkező társaság tagja Adózó, vagy belföldi kapcsolt vállalkozásai, vagy külföldi vállalkozónak minősülő kapcsolt vállalkozásainak beszámolójában eszközök piaci értéke minimum 75 %-a belföldön fekvő ingatlan ÉS Tag illetősége szerinti állammal nincs egyezmény vagy Egyezmény engedi árfolyam-nyereség adóztatását Mo-n Adókulcs: 19 % Illetőségről tag nyilatkozata szükséges! Adatokról tájékoztatás kapcsolt feleket július 31-ig APEH-nek bejelentési kötelezettség augusztus 31-ig Elismert tőzsdén jegyzett adózó mentesül!
Átmeneti rendelkezések válságra tekintettel
Átmeneti rendelkezések válságra tekintettel Fejlesztési adókedvezményre moratórium: 3 vagy 1 milliárd forint étékű beruházás esetén Ha beruházást megkezdését megelőző év átlagos állományi létszámát, vagy bérköltségét eléri, de nem haladja meg előírt növekményt -> nincs szankció! -> adókedvezményt sem vehet igénybe! -> nem számít be 10 éves időtartamba BEJELENTÉSI KÖTELEZETTSÉG PÉNZÜGYMINISZTERNEK!
Átmeneti rendelkezések válságra tekintettel Fejlesztési tartalék: 2008-as beszámolóban lekötött tartalékként kimutatott Feloldásra nyitva álló időszak 4 évről 6 évre nő! Többi szabály változatlan!
Adóalap korrekciók
Egyszerűbb adóalap meghatározás Hatályát vesztett adóalap csökkentő tételek: Tőzsdei ügyleten elért eredmény 50 százaléka Kapcsolt vállalkozástól kapott KAMAT BEFEKTETÉS kis és középvállalkozásba (átmenet 2014. december 31-ig)
Egyszerűbb adóalap meghatározás Hatályát vesztett adóalap csökkentő tételek: KÖRNYEZETVÉDELMI kötelezettségre képzett céltartalék Üvegházhatású gázok kibocsátási egysége Kis és közép vállalkozásnál szabadalom, használati és formatervezési mintaoltalom megszerzési ktg., fenntartási ktg. KÉPZŐMŰVÉSZETI és KORTÁRS képző és iparművészeti alkotás (utóbbira átmeneti szabály)
Egyszerűbb adóalap meghatározás Hatályát vesztett adóalap csökkentő tételek: KAPOTT támogatás, átvett eszköz, kapott szolgáltatás, átvállalt tartozás, elengedet kötelezettség -> 2010-től adóalapot képez! (átmenet 2012-ig) Ráfordításként elszámolt IPARŰZÉSI ADÓ
Egyszerűbb adóalap meghatározás Hatályát vesztett adóalap növelő tételek: Kapcsolt vállalkozásnak fizetett KAMAT ADOTT támogatás, átadott eszköz, átvállalt kötelezettség, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás -> 2010-től főszabály szerint elismert ráfordítás!
Indexen a tervezet Nem vállalkozás érdekű ráfordítás: ADOTT támogatás, átadott eszköz, átvállalt kötelezettség, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás, HA Illetőség szerinti állammal nincs egyezmény Ellenőrzött külföldi társaság számára Ha részesülő eredménye e nélkül negatív NYILATKOZAT REPREZENTÁCIÓ, üzleti ajándék
Az időzítés pénz Példák: 1.) Követelés elengedés 2009-ben Juttató, adóalap növelés Tao, Részesülő, adóalap csökkenés Tao, különadó nincs csökkenés! 2.) Követelés elengedés 2010-ben nem magánszemély kapcsoltak vállalkozás részére Juttató, adóalap növelés Tao Részesülő, nincs adóalap csökkenés!
Jobb adni, mint kapni Új szabályok az ADOMÁNYra: Nincs adóalap növelési kötelezettség Adóalap csökkentés, HA: Kiemelkedően közhasznú szervezetnek -> 50 % Tartós adományozás esetén -> 20 % Legfeljebb AEE DE: IGAZOLÁS is kell ilyen esetben!
K+F tevékenység adóalapnál Csak a saját tevékenységként végzett kutatás közvetlen költsége vonható le! Kapcsolt vállalkozásnál felmerülő K+F költség megtérítése költségmegosztási megállapodás alapján NEM! Frascati kézikönyv Javaslat a kutatás és kísérleti fejlesztés felméréseinek egységes gyakorlatára - figyelembevétele
Egyéb
Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó szabályok Módosuló kapcsolt vállalkozás fogalom: a.) harmadik személy tekintetében közeli hozzátartozókat egyként kell figyelembe venni! b.) adózó és külföldi telephelye, továbbá adózó külföldi telephelye és adózó kapcsolt vállalkozásai Szokásos piaci ár elve kiterjesztése alapításkori apportra is!
Adókedvezmények Új: Kis és középvállalkozás beruházásai Legalább 500 millió Ft beruházás Kisvállalkozás 20 fő vagy minimálbér 50 szerese Középvállalkozás 50 fő vagy minimálbér százszorosa Módosul: munkahelyteremtést szolgáló beruházás Korábbi feltételek törlése -> akár 1 főtől is! Új munkahely fenntartása nagyvállalkozásnál 5, kis- és középvállalkozásnál 3 év
A A ma vesztesége a holnap nyeresége Veszteségelhatárolás: Már a hitelintézetek is élhetnek vele! Korábbi években: KÉRELEM -> RENDELTETÉSSZERŰ JOGGYAKORLÁS
Minden jó ha a vége jó" Különadó eltörlése: 4 + 16 % helyett -> 19 %! Korábbi veszteség már 19 százalékot ér!
Köszönöm a figyelmet!