Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet V. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 107. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló 01-04. űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. V. FEJEZET VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Anygok, áruk vásárlás elszámolás Növekedések Egy ÁFA levonásr jogosult tési szerv megrendel 300 000 forint + ÁFA összegű üzemeltetési nygot belföldön, továbbá 2 000 euró értékű szkmi nygot ( megrendelés idején z euró MNB középárfolym 301 forint/euró) Közösségen belül. (A Közösségen belüli beszerzés kpcsán tési szerv mg állpítj meg z dót és fizeti meg. Az dót 1
számlkibocsátás időpontjábn érvényes árfolymon kell megállpítni. A Közösségen belüli beszerzés utáni szállítási díjjl itt fogllkozunk.) Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K312: 400 000 forint, K311: 700 000 forint, K351: 100 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték (üzemeltetési nyg) T0021 K053122 300 000 ) Nettó érték (szkmi nyg) T0021 K053112 602 000 b) Áltlános forglmi dó T0021 K053512 81 000 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 29 30 32 49 59 60 278 Szkmi nygok beszerzése Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (=29+30+31) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) Teljesítés K311 700 700 602 0 0 0 0 K312 400 400 300 0 0 0 0 K31 1 100 1 100 902 0 0 0 0 K351 100 100 81 0 0 0 0 K35 100 100 81 0 0 0 0 K3 1 200 1 200 983 0 0 0 0 Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. K1- K8 1 200 1 200 983 0 0 0 0 Megérkezik mindkét készlet számláj. A szkmi nygok esetén száml beérkezésének npján z euró MNB középárfolym 304 forint/euró. Az szkmi nygokt tési szerv rktárr veszi, míg z üzemeltetési nygokt zonnl felhsználj. 3. Szállítói száml tési számvitel szerint 2
) Nettó érték (üzemeltetési nyg) ) Nettó érték (szkmi nyg) b) Áltlános forglmi dó T053122 K0021 300 000 T0022 K053122 300 000 T053112 K0021 602 000 T0022 K053112 608 000 T053512 K0021 81 000 T0022 K053512 81 000 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt) (üzemeltetési nyg) b) Beszerzéssel egyidejű nygfelhsználás elszámolás nettó összegben (előleggel együtt) (szkmi nyg) ( másodlgos elszámolás rendeletben szerepel) Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) ( rendeletben szerepel) Közösségen belülről történő termékbeszerzés áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint (2 000 x 304 * 27%) ( rendeletben szerepel) T211 K4213 608 000 T51 K4213 300 000 T6/7 K591 300 000 T84 K4213 81 000 T84 K3642 164 160 A végleges kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Teljesítés 29 Szkmi nygok beszerzése K311 700 700 0 608 0 0 0 30 Üzemeltetési nygok beszerzése K312 400 400 0 300 0 0 0 32 Készletbeszerzés (=29+30+31) K31 1 100 1 100 0 908 0 0 0 49 Működési célú K351 100 100 0 81 0 0 0 3
59 60 278 előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K35 100 100 0 81 0 0 0 K3 1 200 1 200 0 989 0 0 0 K1- K8 1 200 1 200 0 989 0 0 0 A végleges kötelezettségválllás (száml) és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 0 608 0 0 608 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 608 0 0 608 53 55 56 58 59 166 167 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C/IV/1 Kincstáron kívül devizszámlák C/IV Devizszámlák (=CIV/1+C/IV/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 0 608 0 0 608 10 000 0 0 10 000 10 000 0 0 10 000 0 0 0 0 0 0 0 0 10 000 0 0 10 000 0-164 -164 0 0-164 -164 10 000 0 444 0 0 10 444 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-545 0 0-545 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0-545 0 0 9 455 182 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0 0 989 0 989 4
206 244 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0 0 989 0 989 0 0 989 0 989 10 000 0 444 0 0 10 444 A tési szerv 2 000 euró összegért devizát vásárol 305 forintért (610 000 forint, ennek könyvelését külön muttjuk be), mjd forint és deviz fizetési számlájáról átutlj trtozását. A teljesítéskor így 2 000 forint árfolymvesztesége keletkezett, melynek fedezetét K354. rovtr K311. rovtról átcsoportosított (ennek könyvelését külön muttjuk be). 5. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó összeg (előleg nélkül) (üzemeltetési nyg) T053123 K003 300 000 ) Nettó összeg (előleg nélkül) (szkmi nyg) T053113 K003 608 000 b) Áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dó nélkül) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) (forint) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) (deviz) T053513 K003 81 000 T4213 K3311 381 000 T4213 K3321 608 000 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolym-különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás 7-10. pontj szerint 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolymveszteség tési számvitel szerint ) Kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K053542 2 000 b) Teljesítésként T0535 K003 2 000 8. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T853 K4213 2 000 b) Teljesítésként T4213 K3321 2 000 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 5
Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges 29 30 32 49 54 55 59 60 278 Szkmi nygok beszerzése Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (=29+30+31) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó pénzügyi műveletek kidási (>=55+ +57) ebből: vlut, deviz eszközök relizált árfolymvesztesége Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) Teljesítés K311 698 698 0 608 0 0 608 K312 400 400 0 300 0 0 300 K31 1 098 1 098 0 908 0 0 908 K351 100 100 0 81 0 0 81 K354 2 2 0 2 0 0 2 K355 2 K35 102 102 0 83 0 0 83 K3 1 200 1 200 0 991 0 0 991 Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. K1- K8 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK 1 200 1 200 0 991 0 0 991 változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 0 608 0 0 608 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 608 0 0 608 0 608 0 0 608 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 10 000-991 0 9 009 55 C/III Forintszámlák 10 000-991 0 9 009 6
(=C/III/1+C/III/2) 56 C/IV/1 Kincstáron kívül devizszámlák 0 0 0 0 58 C/IV Devizszámlák (=CIV/1+C/IV/2) 0 0 0 0 59 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 10 000-991 0 9 009 166 E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás 0-164 -164 167 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0-164 -164 (=E/I+ +E/VI) 10 000-991 444 0 0 9 453 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 10 000 0 0 10 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-545 0-2 -547 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 10 000 0-545 0-2 9 453 182 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 0-991 989 2 0 206 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) 0-991 989 2 0 244 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 0-991 989 2 0 10 000-991 444 0 0 9 453 B) Rktári többlet elszámolás Egy tési szerv leltározás során megállpítj, hogy rktárbn 100 000 forint értékű rktári többlet tlálhtó z nygok között. Az nygok nyitó állomány 300 000 forint. 1. Anygok rktári többlete pénzügyi számvitel szerint T211 K9231 100 000 A rktári többlet mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 0 100 0 400 7
34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 0 100 0 400 300 0 100 0 400 300 0 0 100 0 400 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 300 0 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 100 0 100 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 0 0 100 0 400 300 0 0 100 0 400 C) Térítés nélkül átvett, jándékként, hgytékként kpott készletek elszámolás Egy tési szerv megállpodás lpján térítés nélkül átvesz egy lpítványtól 200 000 forint értékű nygot. 1. Átvétel pénzügyi számvitel szerint T211 K9421 200 000 2. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 28. (4) bekezdése szerint) T9421 K4 200 000 Az átvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 0 200 0 0 200 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 200 0 0 200 0 200 0 0 200 0 0 200 0 0 200 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 0 0 0 0 0 0 248 J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek 0 200 200 249 J) PASSSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3] 0 200 200 8
0 0 200 0 0 200 D) Követelés fejében átvett készletek elszámolás Egy önkormányzt helyi iprűzési dó 8 000 000 forint tési követelésállományán belül 500 000 forintos követeléssel rendelkezik egy időközben felszámolási eljárás lá került gzdsági társsággl szemben. A felszámoló gzdsági társság készleteiből 400 000 forint értékű eszközt átd z önkormányztnk, fennmrdó összegről írásbn nyiltkozik, hogy rr felszámolás során nincs fedezet. A B351. rovt eredeti és módosított előirányzt 9 000 000 forint, nnk módosítás z önkormányzt döntése lpján z ügylet szükséges. 1. Követelés kivezetése z átvett készlet bekerülési értékéig tési számvitel szerint 2. Követelés kivezetése z átvett készlet bekerülési értékéig pénzügyi számvitel szerint T0041 K093512 400 000 T221 K3513 400 000 3. Az átvett készlet bekerülési értéke és követelés értéke között veszteségjellegű különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: XII. fejezet D) Behjthttln követelés elszámolás cím szerint 1. Behjthttln követelés tési számvitel szerint 2. Behjthttln követelés pénzügyi számvitel szerint T0041 K093512 100 000 T82 K3513 100 000 A követelés kivezetése tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 117 Értékesítési és forglmi dók (=118+ +139) B351 9 000 9 000 7 500 0 0 124 ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 0 helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (=117+140+144+145+150) B35 9 000 9 000 7 500 0 0 185 Közhtlmi bevételek (=93+94+104+109+168+169) B3 9 000 9 000 7 500 0 0 277 Költségvetési bevételek B1-B7 9 000 9 000 7 500 0 0 9
(=+79+185+215+224++276) A követelés kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 30 B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 0 400 0 0 400 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 0 400 0 0 400 0 400 0 0 400 64 69 D/I/3 Költségvetési követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és szolgálttások dóir 8 000 0-500 0 0 7 500 8 000 0-500 0 0 7 500 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 8 000 0-500 0 0 7 500 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 8 000 0-500 0 0 7 500 8 000 0-100 0 0 7 900 176 G/IV Felhlmozott eredmény 8 000 0 8 000 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-100 0 0-100 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 8 000 0-100 0 0 7 900 A) Anygfelhsználás elszámolás 8 000 0-100 0 0 7 900 Csökkenések Egy tési szerv tevékenysége során 300 000 forint értékű nygot hsznál fel. Az nygok nyitó állomány 500 000 forint. Anygfelhsználás pénzügyi számvitel szerint T51 K211 300 000 T6/7 K591 300 000 A felhsználás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 10
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 500-300 0 0 200 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 500-300 0 0 200 B/ NEMZETI VAGYONBA 500-300 0 0 200 500 0-300 0 0 200 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 500 0 0 500 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-300 0 0-300 179 G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 500 0-300 0 0 200 500 0-300 0 0 200 B) Anyg-, áruértékesítés elszámolás Egy tési szerv 300 000 forint értékű árut értékesít 330 000 forint + ÁFA értékben, miről számlát kiállított. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B401: 400 000 forint, B406: 100 000 forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege 10 000 000 forint. 1. Könyv szerinti érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T813 K212 300 000 T6/7 K591 300 000 2. Számlázott eldási ár tési számvitel szerint ) Nettó érték T094012 K0041 330 000 b) Áltlános forglmi dó T094062 K0041 89 100 3. Számlázott eldási ár pénzügyi számvitel szerint ) Nettó érték T3514 K912 330 000 b) Áltlános forglmi dó T3514 K3642 89 100 A száml (követelés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 11
Rovt megnevezése eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Teljesítés 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 186 Készletértékesítés ellenértéke B401 400 400 330 0 0 200 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 100 100 89 0 0 215 277 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +202+ 206+211+212) Költségvetési bevételek (=+79+185+215+224++276) B4 500 500 419 0 0 B1-B7 500 500 419 0 0 Az eszköz kivezetése és száml (követelés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300-300 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300-300 0 0 0 53 55 59 71 72 75 103 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4 - ebből: tési követelések: készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások ellenértékére D/I/4d - ebből: tési követelések: kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 300-300 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 419 0 0 419 0 0 330 0 0 330 0 0 89 0 0 89 0 0 419 0 0 419 12
160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 419 0 0 419 166 E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás 0-89 -89 167 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 0 0-89 -89 (=E/I+ +E/VI) 300 0 30 0 0 330 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 30 0 0 30 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 0 30 0 0 330 300 0 30 0 0 330 A vevő száml ellenértékét átutlt tési szerv fizetési számlájár. 4. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó érték T005 K094013 330 000 b) Áltlános forglmi dó T005 K094063 89 100 5. A száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T3311 K3514 419 100 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Rovt megnevezése eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Teljesítés 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 186 Készletértékesítés ellenértéke B401 400 400 330 0 330 200 Kiszámlázott áltlános forglmi dó B406 100 100 89 0 89 215 277 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +202+ 206+211+212) Költségvetési bevételek (=+79+185+215+224++276) A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: B4 500 500 419 0 419 B1-B7 500 500 419 0 419 13
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300-300 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300-300 0 0 0 53 55 59 71 72 75 103 160 166 167 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4 - ebből: tési követelések: készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások ellenértékére D/I/4d - ebből: tési követelések: kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 300-300 0 0 0 0 419 0 419 0 419 0 419 0 419 0 419 0-419 419 0 0 0 0-330 330 0 0 0 0-89 89 0 0 0 0-419 419 0 0 0 0-419 419 0 0 0 0-89 -89 0 0-89 -89 300 0 30 0 0 330 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 300 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 30 0 0 30 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 0 30 0 0 330 300 0 30 0 0 330 14
C) Visszáru elszámolás Egy tési szerv tvlyi 300 000 forint értékű üzemeltetési nygot rendelet meg, melyet szállító leszállított és számlát kiállított ( beszerzéshez kpcsolódó ÁFA volt levonhtó). Az nyg átvizsgálás során kiderült, hogy nnk 10%- minőségileg hibás, így tési szerv ben visszküldte, mely lpján szállító helyesbítő számlát küldött. A felek megállpodás lpján visszküldött készlet helyett szállító újt szállít, így kötelezettségek összege 10%-l véglegesen lecsökken. A tési szerv ugynkkor későbbiekben lehet, hogy led új megrendelést, így kidási előirányztok csökkentésére döntése lpján kerül sor (K312: 1 000 000, K351: 270 000 forint). E fejezet Növekedések A) Anygok, áruk vásárlás elszámolás cím 1-5. pontj szerintiek fordítottjként 3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték T053122 K0022 30 000 b) Áltlános forglmi dó T053512 K0022 8 100 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt) T4213 K211 30 000 Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) ( rendeletben szerepel) T4213 K84 8 100 A végleges kötelezettségválllás csökkentése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 30 32 49 59 Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (=29+30+31) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (=49+50+51+54+58) Teljesítés K312 1 000 1 000 0 270 0 0 0 K31 1 000 1 000 0 270 0 0 0 K351 270 270 0 73 0 0 0 K35 1 270 1 270 0 73 0 0 0 15
60 278 Dologi kidások (=32+35+45+48+59) Költségvetési kidások (=20+21+60+131+201+ 210+215+277) K3 1 200 1 200 0 3 0 0 0 K1- K8 1 200 1 200 0 3 0 0 0 A végleges kötelezettségválllás (száml) és z eszköz csökkentése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300-30 0 0 270 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300-30 0 0 270 300-30 0 0 270 300 0-30 0 0 270 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 300 0 0 300 176 G/IV Felhlmozott eredmény -381 0-381 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 8 0 0 8 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) -81 0 8 0 0-73 182 206 244 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] 381 0-38 0 3 381 0-38 0 3 381 0-38 0 3 300 0-30 0 0 270 D) Hiányzó, elveszett, eltuljdonított, megsemmisült, selejtezett nygok, áruk elszámolás Egy tési szerv rktárábn elemi kár megsemmisül 200 000 forint értékű nyg (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A káresemény után biztosító 150 000 forintos kártérítést állpít meg, melyek tési szerv fizetési számlájár át is utl. Az eredeti és módosított előirányztok módosítás szükséges (B410: 1 000 000 forint). 1. Kivezetés pénzügyi számvitel szerint T842 K211 200 000 16
2. A kpott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolás: III. Fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltuljdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolás cím 5-6.pontj szerint 5. Járó, kpott kártérítések (biztosító térítése) elszámolás tési számvitelben ) Követelésként T094102 K004 150 000 b) Teljesítésként T005 K094103 150 000 6. Járó, kpott kártérítések (biztosító térítése) elszámolás pénzügyi számvitelben ) Követelésként T3514 K9232 150 000 b) Teljesítésként T3311 K3514 150 000 A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 211 Biztosító áltl fizetett kártérítés B410 1 000 1 000 150 0 150 215 Működési bevételek (=186+187+190+192+199+ +202+ B4 1 000 1 000 150 0 150 206+211+212) 277 Költségvetési bevételek (=+79+185+215+224++276) B1-B7 1 000 1 000 150 0 150 Azt eszköz kivezetése, követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 200 0-200 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 200 0-200 0 0 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák 200 0-200 0 0 0 150 0 150 17
55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) 0 150 0 150 59 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) 0 150 0 150 71 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre 0-150 150 0 0 0 (=D/I/4+ +D/I/4i) 79 D/I/4h - ebből: tési követelések biztosító áltl 0-150 150 0 0 0 fizetett kártérítésre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) 0-150 150 0 0 0 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0-150 150 0 0 0 200 0 150-200 0 150 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 200 0 200 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 150-200 0-50 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 200 0 150-200 0 150 200 0 150-200 0 150 E) Apportb dás elszámolás Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság lpításáról, ennek keretében pénzbeli hozzájárulásként (pportként) 400 000 forint, értékű nyg átdásáról dönt (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A társság létesítő okirtábn pénzbeli hozzájárulás összegét z átdó könyveiben kimuttottkkl zonos értékben állpítják meg. A péld rovton elszámolndó pénzbeli hozzájárulás könyvelésére tér ki, zt IV. fejezet Növekedések rész B) címe tárgylj. 1. Könyv szerinti érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T864 K211 400 000 2. Átdás pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás 4. pontj szerint 4. Átdás pénzügyi számvitel szerint ) Átdáskor T36582 K94231 400 000 Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 18
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 400-400 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 400-400 0 0 0 157 D/III/8 Gzdsági társság lpítás, jegyzett tőkéjének emelése esetén társságnk ténylegesen átdott eszközök 400-400 0 0 0 0 0 400 400 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 0 400 0 400 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 400 0 0 400 400 0-0 0 0 400 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 400 0 400 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 400 0 0 0 0 400 400 0 00 0 0 400 A cégbíróság bejegyzi társságot. 2. Átdás pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás 4. pontj szerint 4. Átdás pénzügyi számvitel szerint b) Cégbírósági bejegyzéskor T1622 K36582 400 000 A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 19
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) 0 400 0 400 13 A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn 0 400 0 400 21 A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) 0 400 0 400 28 A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) 0 400 0 0 400 29 B/I/1 Vásárolt készletek 400-400 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 400-400 0 0 0 400-400 0 0 0 157 D/III/8 Gzdsági társság lpítás, jegyzett tőkéjének emelése esetén társságnk ténylegesen átdott eszközök 0 0 0 0 159 D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 0 0 0 0 0 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) 0 0 0 0 0 0 400 0 0 0 0 400 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 400 0 400 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0 0 0 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 400 0 0 0 0 400 400 0 0 0 0 400 F) Anygok, áruk térítés nélküli átdásánk elszámolás Egy tési szerv megállpodás lpján térítés nélkül átd egy lpítványnk 400 000 forint értékű nygot (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A megállpodás lpján térítés nélküli átdáshoz kpcsolódó áltlános forglmi dót tési szerv fizeti meg. 1. Átdás pénzügyi számvitel szerint T863 K211 400 000 20
2. Az átdáshoz kpcsolódó áltlános forglmi dó elszámolás: III. Fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átdás elszámolás cím 2-4 pontj szerint 2. Áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint, h hárítj át z átvevőre T84 K3642 108 000 Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 400-400 0 0 0 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 400-400 0 0 0 166 167 E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 400-400 0 0 0 0-108 -108 0 0-108 -108 400 0-508 0 0-108 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke 400 0 400 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0-508 0 0-508 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 400 0-508 0 0-108 400 0-508 0 0-108 G) Értékvesztés elszámolás Egy tési szerv zárlti munkák során 100 000 forint összegű értékvesztést számol el 300 000 forint bekerülési értékű nygok után (ez egyben z nygok nyitó állomány is). Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T84 K218 100 000 Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 21
ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek 300 0 0-100 200 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) 300 0 0-100 200 300 0 0-100 200 300 0 0 0-100 200 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási 300 0 0 300 178 G/VI Mérleg szerinti eredmény 0 0 0-100 -100 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 300 0 0 0-100 200 [=G+H+I+JK] 300 0 0 0-100 200 22