OBB Előadás Kovács Krisztina UCMS Group Hungary Kft. 2015.09.21
Szociális hozzájárulási adóból és szakképzési hozzájárulásból igénybe vehető kedvezmények
Jogszabályok 2011. évi CLVI. törvény IX. fejezete a szociális hozzájárulási adóról 2011. évi CLV. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
Ki kötelezett SZOCHO-t fizetni? Kifizető: természetes személlyel adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló másik személy Egyéni vállalkozó (kivétel saját jogú nyugdíjas és az özvegyi nyugdíjban részesülő, aki a korhatárt már betöltötte) Járulékfizetésre kötelezett mezőgazdasági őstermelő (kivételekkel)
Milyen jogviszonyok után kell SZOCHO-t fizetni? Adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyok pl.: Munkaviszony Személyes közreműködés tagi jogviszony Tanulószerződéses jogviszony Megbízásos jogviszony
SZOCHO alapja Önálló és nem önálló tev-ből származó bevételből az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem + érdekképviseleti tagdíj Ennek hiányában a munkaszerződéses alapbér vagy egyéb jogviszony esetén a szerződéses díj Külföldi kiküldetés esetén az alapbérként definiált munkabér Tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj Jogviszony megszűnése után kifizetett jövedelem is
SZOCHO-nak nem alapja Pl.: Diplomaták bevétele Nemzetközi szervezet mentességet élvező tisztviselőjének, alkalmazottjának bevétele Harmadik állambeli munkaviszonyos kiküldöttek bevétele két évig Tb ellátások Késedelmi kamat Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem
SZOCHO mértéke Adóalap 27%-a Fizetendő a számított adó - csökkentve az adókedvezményekkel
SZOCHO kedvezmények kik után? 25 év alatti pályakezdő munkavállalók 25 év alatti nem pályakezdő munkavállalók 55 év feletti munkavállalók Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók Tartósan álláskereső munkavállalók Gyed-ben, gyes-ben, gyet-ben részesülő munkavállalók Szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások Kutatók foglalkoztatása Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók Megváltozott munkaképességű vállalkozók (EV és tag)
SZOCHO kedvezmények milyen kifizetések után Munkaviszony alapján kifizetett - számviteli tv. szerinti bruttó munkabér után
Kérdés Az 59 éves munkavállaló egész hónapban keresőképtelen volt Betegszabadságra járó juttatásban és táppénzben részesült A betegszabadságra járó juttatás után a foglalkoztató SZOCHO-t fizet Érvényesíthető a SZOCHO-ból kedvezmény?
SZOCHO kedvezmények közös szabályai Főként munkaviszonyban állók után Részmunkaidővel arányosan, kivétel anyasági ellátásokban részesülők Már meglévő és új munkavállalók után is Hóközi ki- és belépésnél nem kell arányosítani Kedvezmények közötti választás kifizető joga Egyszerre csak egy kedvezmény vehető figyelembe Jogviszonyonként több munkáltató által is - igénybe vehető
25 év alatti pályakezdők utáni kedvezmény Legfeljebb 25 éves korig Előzetes legfeljebb 180 nap munkaviszony NAV igazolás - munkavállaló vagy meghatalmazottja kérelmére Első 2 évben SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. Részmunkaidővel arányosan
Kérdés A 21 éves munkavállaló munkaviszonyának kezdete 2015.09.01. A munkavállaló 2015. 10. 27-én kér a NAV-tól igazolást, hogy 09.01-i jogviszonyát megelőzően nem volt 180 nap munkaviszonya A NAV a kérelem benyújtásának napjára állapítja meg a munkaviszonyok időtartamát, mely alapján elutasító határozatot hoz (198 nap munkaviszonya van a kérelmezőnek) Hogyan jár el helyesen a munkáltató?
25 év alatti munkavállalók utáni kedvezmény Legfeljebb 25 éves korig SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Részmunkaidővel arányosan
55 év feletti munkavállalók 55. életévtől utáni kedvezmény SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Részmunkaidővel arányosan
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók utáni kedvezmény FEOR 9-es főcsoport Lényeg a munkakör! Amíg kizárólag ebben a munkakörben foglalkoztatják Hóközi ki- és belépés? SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Részmunkaidővel arányosan
Tartósan álláskereső munkavállalók utáni kedvezmény Megelőző 275 napon belül 183 napig álláskereső (közfoglalkoztatás nem számít bele) Állami foglalkoztatási szerv igazolása álláskereső kérelmére Csak 2013.01.01-től kezdődő munkaviszonyoknál Munkáltatói jogutódlásnál tovább érvényesíthető Első 2 évben: SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. Részmunkaidővel arányosan 3. évben: SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Részmunkaidővel arányosan
Gyed, gyes, gyet folyósítás alatt vagy után foglalkoztatott munkavállalók után Folyósító szerv igazolása munkavállaló kérésére Első 2 évben: SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. 3. évben: SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Nincs arányosítás részmunkaidő miatt!
+ Kedvezmény 3 vagy több gyermekes munkavállalók után Feltétel családi pótlékra jogosultság + igazolás a Kincstártól Gyed, gyes, gyet folyósítás alatt vagy után Első 3 évben: SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. 4-5. évben: SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Nincs arányosítás részmunkaidő miatt!
Gyed, gyes, gyet folyósítás alatt vagy után foglalkoztatott munkavállalók után Az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig Legalább 3 gyermeket nevelő munkavállaló esetén az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő 69. hónap végéig, de legfeljebb 5 évig
Példa 3 gyermekes szülő Gyes-en 2010.11.30-ig A) munkáltatónál kedvezményezett foglalkoztatás (gyes után) 2010.12.01-től Gyes utáni fogl. 1. év 2010.12.01-2011.11.30 2. év -2012.11.30 3. év -2013.11.30 4. év -2014.11.30 5. év -2015.11.30 Kedvezmény 2014.01.01-2015.11.30 14,5% 69 hó 2010.12.01-2016.08.31-ig tart, de a jogvesztő határidő 2015.11.30
Példa Példa folyt. B) munkáltatónál foglalkoztatás 2014.02.01-től 69 hó 2010.12.01-2016.08.31-ig tart Kedvezményezett foglalkoztatás 1. év 2014.02.01-2015.01.31 27% 2. év 2015.02.01-2016.01.31 27% 3. év 2016.02.01-2016.08.31 27% Végső jogvesztő határidő 2016.08.31
Kérdés Új belépő kismama gyes folyósításáról a munkaviszony 5. hónapjában hoz igazolást Kedvezményt csak az igazolás birtokában érvényesíthet a munkáltató A kiállított igazolás alapján megállapítható, hogy a kismama után már a foglalkoztatás első hónapjában lehetett volna kedvezményt érvényesíteni, ha hozott volna igazolást Mikortól érvényesíthet a munkáltató jogszerűen kedvezményt?
Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások kedvezménye Szabad vállalkozási zónán belül működő kifizető veheti igénybe kivétel munkaerő-kölcsönző Új munkavállalóval növeli a stat. áll. létszámot A munkavállaló munkavégzési helye a szabad vállalkozási zónában van A munkavállaló lakóhelye legalább 6 hónapja a fenti zónában vagy annak közig.határától max. 20 km-re lévő szabad vállalkozási zónában van A munkavállaló a megelőző 1 évben nem volt a kifizető vagy kapcsolt vállalkozása állományi létszámában Nem csökkenhet az átl.stat. létszám
Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások kedvezménye Első 2 évben: SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 100e Ft-ig 1,5% kedv. Részmunkaidővel arányosan 3. évben: SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Részmunkaidővel arányosan
Kutatók foglalkoztatása utáni kedvezmény Vállalkozásként működő kutatóhely veheti igénybe, ha munkaviszonyban foglalkoztat doktori vagy magasabb fokozattal rendelkező kutatót, fejlesztőt SZOCHO legfeljebb 500e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 500e Ft-ig 1,5% kedv. Részmunkaidővel arányosan vagy doktori képzésben részt vevő hallgatót, doktorjelöltet SZOCHO legfeljebb 200e Ft-ig 27% kedv. Szakképzési hj. legfeljebb 200e Ft-ig 1,5% kedv. Részmunkaidővel arányosan
Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók 2015.07.01-től 25 évnél idősebb 55 évnél fiatalabb Csak arra a hónapra, amikor kizárólag: FEOR 61. csoport FEOR 7333 ill. 8421 SZOCHO legfeljebb 100e Ft-ig 14,5% kedv. Szakképzési hj. nincs kedv. Részmunkaidővel arányosan 25. életév ill. 55. életév betöltése hónapjában nem jár kedv életkor szerinti kedv. jár
Egyéb Nyilvántartások Nyilatkozatok Igazolások
VISZONTLÁTÁSRA!