Grant Thornton Hungary News 2015 július
Tisztelt Ügyfelünk! Néhány adózási szabály változásával kapcsolatban, illetve jövıbeni változásáról szeretnénk jelen körlevelünkben tájékoztatni Önöket. Üdvözlettel Waltraud Körbler IB Grant Thornton Consulting Kft. E waltraud.koerbler@hu.gt.com Tartalom A) 2015. július 1-tıl hatályos változások az Áfatörvényben 1.1. Idıszakos elszámolású ügyletek 1.2. Elektronikus számlázás B) 2015. július 5-tıl hatályos változások 1. Reklámadó törvény 2. A társasági adóról szóló törvény C) 2016. január 1-tıl hatályba lépı változások ( 2016-os adócsomag ) 1. Szja törvény 2. Áfa törvény 3. Különadó törvény 4. Adózás rendjérıl szóló törvény 2
A) 2015. július 1-tıl hatályos változások az Áfatörvényben 1.1. Idıszakos elszámolású ügyletek Mint arról már korábban tájékoztattuk Önöket, a 2014. évi XXV.törvény 8. alapján, változik az Áfa törvény 58. -a. 2015. július elsejétıl az Áfa törvény kiegészül az 58/A. -sal, mely a könyvviteli, könyvvizsgálati és adótanácsadói szolgáltatásokat végzıkre vonatkozik. Az új szabályozás szerint ezen szolgáltatást végzı cégek esetében az idıszakos elszámolású ügyletek teljesítési idıpontja az eddigi szabályozástól eltérıen nem a fizetési határidıvel egyezik meg, hanem az elszámolással vagy fizetéssel érintett idıszak végéhez igazodik. Ez alól a szabályozás alól két kivétel van: - Amennyiben a számla vagy nyugta kibocsátása és fizetési határideje is megelızi az elszámolási vagy fizetési idıszak utolsó napját, úgy az ügylet teljesítésének napja a bizonylat kibocsátásának napjával egyezik meg. - Amennyiben az elszámolási vagy fizetési idıszakot követıen esedékes a pénzügyi rendezés, úgy a fizetési határidıvel egyezik meg a teljesítés. Fontos megjegyezni, hogy ez a teljesítési idıpont nem lehet az elszámolási vagy fizetési idıszak utolsó napját követı 30. napnál késıbbi idıpont. Az új rendelkezéseket elıször a 2015. június 30. után induló elszámolási idıszakok esetén kell alkalmazni, ahol a fizetés esedékessége is ez idıpont utáni. A módosítás 2016. január elsejétıl minden idıszaki elszámolást alkalmazó ügylet esetén hatályos lesz. 1.2. Elektronikus számlázás A számlázáshoz, számlakibocsátáshoz kapcsolódó további változás, hogy az elektronikus számlát (e-számla) kibocsátó vállalkozásoknak az elıírásnak megfelelı adattartalmú xml, pdf vagy egyéb formátumú fájlokat az adóhatósági ellenırzés során a hatóság számára rendelkezésre kell bocsátani, a 23/2014 NGM rendelet mellékletében meghatározott szerkezet szerint. B) 2015. július 5-tıl hatályos változások 1. Reklámadó törvény Egy módosító törvény július 5-tıl megváltoztatja a korábban érvényben lévı 6 sávos adómértéket. A módosított törvény már csak két sávot különböztet meg a reklámadó mértékének megállapításakor. - Az adó mértéke a 100 millió forintot meg nem haladó adóalaprész után 0%. (Eddig a 0%-os adó az 500 millió forintot meg nem haladó adóalaprészre vonatkozott). - A 100 millió forintot meghaladó adóalaprész után a változást követıen 5,3%-os adókulcs alkalmazandó. A változás érinti azt az esetet is, amikor a reklámadó fizetésére a reklám közzétételének megrendelıje kötelezett. Ebben az esetben a korábbi 20%-os adómérték 5%-ra módosul. Ez az adómérték csak 2015. július 5. után alkalmazható. További változás, hogy a kapcsolt vállalkozások adóalapját ezután már csak akkor kell az adóalanyok adóalapjának összeadásával meghatározni, amennyiben a kapcsolt vállalkozási jogviszony 2014. augusztus 15-ét követıen, szétválás miatt keletkezett. 3
A módosító törvény hatálybalépésével lehetıség nyílik arra, hogy a 2015. január 1- jén hatályba lépett módosítás, mely szerint a társasági adó alapjának számításakor csak a 30 millió forintot meghaladó reklámköltségekkel kell az adó alapját megnövelni, visszamenılegesen a 2014-es évre is alkalmazható legyen. 2. A társasági adóról szóló törvény A társasági adóról szóló törvény 28. (2) bekezdése kiegészül azzal, hogy az adózónak a belföldi jövedelmére vonatkozó adókulcs megállapításánál figyelembe kell venni a külföldön szerzett jövedelmet is, amennyiben nemzetközi szerzıdés ezt lehetıvé teszi. A társasági adót érintı további változás, hogy a törvény kiegészül a Növekedési adóhitel alcímmel. Ennek értelmében a törvényben meghatározott feltételek teljesülése esetén (ilyen feltétel például, hogy a növekmény legalább az elızı adóévi adózás elıtti eredmény ötszöröse, az adózó legalább negyedik éve adóalany, stb.) a vállalkozásoknak lehetıségük van arra, hogy a tárgy év és a megelızı év adózás elıtti eredményének különbségére jutó adót nem a tárgyévben, hanem az azt követı két adóév során kell megfizetni. A törvényben elıírt feltételek teljesülése esetén tárgyi eszköz beruházás és létszámnövelés estén a növekedési adóhitelre jutó adó adókedvezményként vehetı igénybe. A lehetıség már a 2015-ös adóévre is választható. C) 2016. január 1-tıl hatályba lépı változások ( 2016-os adócsomag ) 1. Szja törvény 2016. január 1-tıl a személyi jövedelemadó kulcsa a jelenlegi 16%-ról 15%-ra csökken, mely egyaránt érinti a béreket és a külön adózó jövedelmeket is. Kamat jövedelmek esetén 2016. január 1. után megszolgált jövedelmek esetén alkalmazható az alacsonyabb adómérték. A személyi jövedelemadó csökkentésével együtt a családi adókedvezmény mértéke is változik. Egy és három eltartott esetén csak a bruttó összeg változik, nettó adóban kifejezett értéke változatlan (10.000 illetve 33.000 forint eltartottanként). Két eltartott esetén mind a bruttó mind a nettó érték növekszik. 2016-ban két eltartott esetén eltartottanként 12.500 forinttal csökken a fizetendı személyi jövedelemadó. A törvény alapján a kedvezmény összege 2019. évre 20.000 forintra nı. Az új házasok havonta érvényesíthetı együttes adóalap-kedvezménye 31.250 forintról 33.335 forintra nı. Az egyéb jövedelmek adóalapjának megállapításánál használt 1,19-szeres szorzó 1,18-szorosra módosul, míg egészségügyi hozzájárulással terhelt kamatjövedelemnél a szorzó 1,28 helyett 1,27. 2. Áfa törvény Az Áfa törvény 3. számú melléklete kiegészül egy új sorral, mely alapján a 0203-as vámtarifaszám alá tartozó termékekre (házi sertéshús frissen, hőtve vagy fagyasztva (kivétel a 0203 1110 és 0203 2110 vámtarifaszám alá tartozó tételek)) is kiterjed az 5%-os adókulcs hatálya. 2016. január 1-tıl minden cégre kiterjed az idıszakos elszámolású ügyletek teljesítési idıpontjára vonatkozó módosítás, mellyel már korábban ebben a hírlevélben is foglalkoztunk. 3. Különadó törvény A hitelintézeti különadó meghatározásánál 2016-tól az eddigi 2009-es évre vonatkozó beszámoló adatai helyett a 2014-es évre vonatkozó módosított mérlegfıösszeg alapján kell megállapítani a fizetési kötelezettséget. 4
A különadó mértéke hitelintézetek esetén 2016-tól az 50 milliárd forintot meghaladó adóalaprész után a jelenlegi 0,53 % helyett 0,31 %-ra változik, mely 2017-es évtıl tovább csökken 0,21 %-ra, azzal a megkötéssel, hogy a különadó mértéke nem haladhatja meg a 2015. adóévben fizetendı különadó összegét. Fontos kiemelni, hogy az említett adómérték csökkenés csak a hitelintézetekre vonatkozik. 4. Adózás rendjérıl szóló törvény 2016. január 1-tıl megváltozik a magyar társadalombiztosítási rendszerben biztosítottnak minısülı munkavállalókhoz kapcsolódó bejelentési kötelezettség. A bejelentésnek tartalmaznia kell a foglalkoztatott - családi és utónevét - adóazonosító jelét - születési idejét - biztosítási jogviszonyának kezdetét, kódját, megszőnését - a biztosítás szünetelésének idıtartamát - heti munkaidejét - ellátott munkakörének FEOR-számát - végzettségét, szakképzettségét, szakképesítését, továbbá az ezeket igazoló okirat számát és kibocsátójának nevét. 5
Kapcsolat IB Grant Thornton Consulting Kft. IB Grant Thornton Audit Kft. Vámház krt.13. H-1093 Budapest T + 36 1 455 2000 F + 36 1 455 2040 M +36 30 992 29 79 E office@hu.gt.com www.grantthornton.hu Az itt megjelölt információk általános természetőek, és olyan tényeken alapulnak, amelyek változhatnak. Ezek az információk nem minısülnek a Grant Thornton Hungary által az olvasónak nyújtott könyvelési, jogi és adótanácsadásnak, így semmiképpen nem értelmezhetık akként. Ezeknek az anyagoknak nem célja, hogy megfeleljenek bizonyos helyzeteknek és alkalmasak legyenek bizonyos körülmények közötti felhasználásra, és szükség lehet néhány itt nem tárgyalt adójogi és más tényezı figyelembe vételére. Ezért - mielıtt jelen információk alapján bármilyen döntést hoznak - tanácsos felvenni a kapcsolatot a Grant Thornton Hungary-vel vagy más adószakértıvel. Az adótörvények változásai, valamint egyéb tényezık - adott esetben visszamenılegesen is - befolyásolhatják az itt bemutatottakat. A Grant Thornton Hungary nem vállal felelısséget az olvasóknak ezekrıl a változásokról való tájékoztatásáért. 6