2013 2013
2013
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Bármilyen másolás, sokszorosítás, illetve adatfeldolgozó Az itt közölt információk kizárólag az olvasó személyes Böröczky Zoltán Gottgeisl Rita Botos Ildikó KA ISBN 978-963-08-6128-1
TARTALOM AJÁNLÓ 11 1. ÁTALÁNYADÓZÁS 17 19 22 27 30 32 33 BÉREN KÍVÜL ADHATÓ JÖVEDELMEK, JUTTATÁSOK 39 62 62 63
6 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 66 68 71 76 77 78 79 81 81 83 83 86 89 90 92 93 93 97 99 101 102 106 107 feladatok és szankciók 108
TARTALOM 7 111 116 117 118 120 120 127 129 131 131 133 133 136 136 137 138 139
8 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 esetében 161 161 161 162 163 163 166 167 168 168 168 169 171 171 173 173 176 177 178 178 179 180 180 181 181 182
TARTALOM 9 182 183 A FOGLALKOZTATÁS UTÁN JÁRÓ KEDVEZMÉNYEK 187 190 190 foglalkoztatottak utáni kedvezmény 192 munkavállalók kedvezménye 197 utáni kedvezmény 198 kedvezménye 203 203 kedvezmény 206 207 208 209 VÁLASZTHATÓ ÁFASZABÁLYOK 217 219 220 220 222 226 227 228 229 230 231
10 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 232 233 236 238 238 239 239 szolgáltatása ZÁRSZÓ SZÁMÚ MELLÉKLET: AZ EKHO VÁLASZTÁSÁRA JOGOSÍTÓ FOGLALKOZÁSOK 261
KEDVES OLVASÓ! - - - - - - - -
12 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 - - - - - - - - - Böröczkyné Verebélyi Zsuzsannának ugyanis feltett szándéka, - -
AJÁNLÓ 13 - - - - Jó szórakozást és élvezetes játékot kívánok! Láng Noémi
BEVEZETŐ - - - - - -
16 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 - - - Számításodban lesz sok ismeretlen, ráadásul ezek valamilyen - - - - -
1 ÁTALÁNYADÓZÁS
1 - - 1.1. Adóalanyi feltételek - - -
20 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 szóló törvény szerinti egyéni vállalkozói nyil- - nak az a magánszemély, aki aa) az ingatlan-bérbeadási, - - - - átalányadózásra vonatkozó rendelkezések alkalma- kintetében; - - ben; - - - -
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 21 - - 1 - lítására irányuló tevékenységet folytat, és ennek - - - - - leg, ugyanis a munkaviszony melletti vállalkozás esetében nem -
22 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 Azok a vállalkozók, akik egész évben kizárólag kiskereskedel- - 1.2. Kinek éri meg az átalányadót választani? - - átalányadózást nem választó egyéni vállalkozók alkal- - - -
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 23 - - álló tevékenységnél mindenki, aki nem tételes elszámolást alkal- 1 - - - - - - -
24 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 - - tevékenység az alábbiaknak megfelel, akkor a költségátalány - Azoknak az egyéni vállalkozóknak, akik az eddig említett felté- -
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 25 Nem kiegészítő tevékenységű Kiegészítő tevékenységű 1 Kiemelt szolgáltatási tevékenység Nem kiemelt szolgáltatási tevékenység Kiemelt kereskedelmi tevékenység Nem kiemelt kereskedelmi tevékenység 80% 75% 40% 25% 93% 91% 87% 83% - 1.3. Az átalányadó választásának menete -
26 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 - - Aki már 2012-ben is átalányadózó volt, és 2013-ra is szeretné fenn- - - - Aki 2012-ben átalányadózó volt, és 2013-ra a kata szabályai alá
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 27-1 Az átalányadózó egyéni vállalkozó esetében a vállalkozói ki- - - kezdése szerint - bekezdése szerinti egészségbiztosítási és munka- adózás esetén a vállalkozói kivét, átalányadózás esetén az - - -
28 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 - - - - -
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 29-1 amit nem is kell eltéríteni - -
30 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 - - - - - - - 1.5. Az átalányadó és az alanyi mentesség
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 31-1 Kisebb, mint 6 millió 6 15 millió között Átalány adózás Nagyobb, mint 15 millió Alanyi mentesség - - - - - -
32 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 1.6. Átalányadó és a helyi adó - - kentve a) az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgálta- - c) az anyagköltséggel, vedelemadóról szóló törvény szerint az adóévben áta- -
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 33 - - 1 - - szabályai - Az átalányadózás szerint adózó egyéni vállalkozó is köteles - - moltnak kell tekinteni, beleértve a korábban és az átalányadózás -
34 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 - - - akár egyetlenegyszer más tevékenységet is folytat, egész évre Amely adóévben az egyéni vállalkozó az adóév egy részében - - - - - - -
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 35 - - - 1 PÉLDA Te melyik adózási rendszert ajánlanád az ügyfelednek, ha ő egy nyugdíjas ügyvéd, és bevétele évi 4 millió forint, költsége évi 1,5 millió forint, áfa hatálya alá nem tartozik (alanyi mentességet kért), egyéb összevonás alá eső jövedelme nincs. 1. Vállalkozói szja szerint, ha nem vesz ki vállalkozói kivétet: Bevétel költség = 2 500 000 Ft Nyereségadó: 2 500 000 Ft 0,1 = 250 000 Ft Osztalékalap: 2 500 000 Ft 250 000 Ft = 2 250 000 Ft Osztalék utáni szja: 2 250 000 Ft 16% = 360 000 Ft Osztalék utáni eho: 2 250 000 Ft 14% = 315 000 Ft Egészségügyi szolgáltatási járulék: 12 6660 Ft = 79 920 Ft Összes adókötelezettség: 250 000 Ft + 360 000 Ft + 315 000 + 79 920 = = 1 004 920 Ft 2. Vállalkozói szja szerint, ha a nyereségét vállalkozói kivétként kiveszi: Bevétel költség: 2 500 000 Ft Vállalkozói kivét: 2 500 000 Ft Nyereségadó a nyereségminimum szerint: 4 000 000 2% 16%= 12 800 Ft
36 KISVÁLLALATI ADÓMEGTAKARÍTÁS ABC JE 2013 1 Osztalékalap: 0 Ft Kivét utáni nyugdíjjárulék: 2 500 000 Ft 0,10 = 250 000 Ft Kivét utáni szja: 2 500 000 Ft 0,16 = 400 000 Ft Egészségügyi szolgáltatási járulék: 12 6660 Ft = 79 920 Ft Összes adókötelezettség: 12 800 Ft + 250 000 Ft + 400 000 + 79 920 = = 742 720 Ft 3. Átalányadózás szerint Költségátalány számára: 25% Bevétel költségátalány = 4 000 000 Ft 1 000 000 Ft = 3 000 000 Ft Szja-kötelezettség: 3 000 000 Ft 0,16 = 480 000 Ft Nyugdíjjárulék: 3 000 000 Ft 0,10 = 300 000 Ft Egészségügyi szolgáltatási járulék: 12 6660 Ft = 79 920 Ft Összes adókötelezettség: 480 000 Ft + 300 000 Ft + 79 920 = 859 920 Ft - - -
1. FEJEZET ÁTALÁNYADÓZÁS 37 1 - - -