civt;5 i?~eltala 718--+c(6.z Az Országgyűlé s Gazdasági és informatikai bizottsága 2012 NOV 0 5 Bizottsági módosító javaslat Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére Helyben Tisztelt Elnök Úr! Az Országgy űlés Gazdasági és informatikai bizottsága az egyes házszabály i rendelkezésekről szóló 46/1994. (IX. 30.) OGY határozat 94. (1) bekezdése alapján Az egyes adótörvények és azzal összefügg ő egyéb törvények módosításáról szóló T/8750. számú törvényjavaslathoz a következő terjeszti el ő : bizottsági módosító javaslato t 1. A törvényjavaslat I. fejezete a 37. -t követ ően a következ ő címmel és rendelkezésekkel egészül ki (az ezt követő -ok számozása értelemszer űen módosul) : 3. A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény módosítása 38. A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban : Katv.) 4. (4) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : (4) Nem választhatja az adóalanyiságot az a vállalkozás, amely a TEÁOR 200 8 szerint a) 66.22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység b) 66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenység e c) 68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetés e besorolású tevékenységb ől az adóalanyiság választásának évében bevételt szerzett. 39. A Katv. 5. (1) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : (1) A kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság megsz űnik
2 a) a bejelentés hónapjának utolsó napjával, ha az adóalany bejelenti, hog y adókötelezettségeit a jövőben nem e törvény szabályai szerint teljesíti ; b) a vállalkozási forma megváltozása esetén a változás bekövetkezését megel őző nappal, ha a változás következtében a vállalkozás nem a 3. -ban felsorolt formában működik tovább ; c) a kisadózó egyéni vállalkozói jogállásának megsz űnése napjával ; d) a kisadózó vállalkozásnak min ősül ő egyéni cég, betéti társaság vagy közkereseti társaság jogutód nélküli megsz űnésének napjával ; e)azdasági társaság bejelentett kisadózó tagjának halálát követ ő nappal, ha a kisadózó vállalkozás tevékenységében más bejelentett kisadózó nem m űködik közre, é s 90 napon belül más kisadózó nem kerül bejelentésre ; f) a gazdasági társaság bejelentett kisadózó tagjának a gazdasági társaságból val ó kilépését követ ő nappal, ha a kisadózó vállalkozás tevékenységében más bejelentett kisadózó nem m űködik közre, és ezen id őpontig más kisadózó nem kerül bejelentésre z g) a tagsági jogviszony keletkezésének napjával, ha a betéti társaság vagy közkereseti társaság kisadózó vállalkozásnak nem mgánszemély tagja lesz ; h) a mulasztási bírságot megállapító határozat jogerőre emelkedésének napjával, ha az adóalanyiság időszakában elkövetett jogsértés miatt a kisadózó vállalkozás terhére a z adó- vagy vámhatóság számla- vagy nyugtaadás elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért mulasztási bírságot, jövedéki bírságot állapít meg ; i) az adószám alkalmazását felfüggesztő határozat joger őre emelkedésének napjával, ha a kisadózó vállalkozás adószámának alkalmazását az adóhatóság az adóalanyisá g ideje alatt jogerősen felfüggeszti :, i) a naptári negyedév utolsó napjával, ha a kisadózó vállalkozás állam i adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása a naptári negyedév utols ó napján meghaladja a 100 ezer forintot ; k) a végelszámolás, a felszámolás, a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal ; 1)a 4. (4) bekezdése szerinti tevékenységb ől származó bevétel megszerzése eseté n a bevétel megszerzését megelőző nappal ; m) az átalakulást megelőző nappal, ha az átalakulás következtében a vállalkozá s nem felel meg a 3. -ban foglalt feltételeknek. " 40. A Katv. 7. (5) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : (5) Az (1) és (3) bekezdés alapján bejelentett adatok, tények megváltozását (id e nem értve a kisadózó címének változását) a kisadózó vállalkozás köteles az állami adóhatósághoz a változást követő 15 napon belül bejelenteni. 41. A Katv. 8. (6) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : (6) Azon kisadózó vállalkozás, mely a naptári év minden hónapjára köteles az (1) (2) bekezdés szerinti adót megfizetni, a kisadózó vállalkozás bevételének naptári évbe n elért összegéb ől a 6 millió forintot meghaladó rész után 40 százalékos mértékű adót
3 fizet. Ha a kisadózó vállalkozás nem köteles a naptári év minden hónapjára az (1) (2) bekezdés szerinti adót megfizetni, a 40 százalékos mérték ű adót a kisadózó vállalkozás bevételének a kisadózó vállalkozási jogállás fennállásának az (1) (2j bekezdés szerinti adófizetési kötelezettséggel érintett hónapjai és 500 ezer forint szorzatát meghalad ó része után fizeti meg." 42. A Katv. 11. (5) bekezdése a következ ő szöveggel lép hatályba: (5) A kisadózó vállalkozás az 11) (3) bekezdés szerinti nyilatkozatban vag y bevallásban adatot szolgáltat bármely más adóalany (ide nem értve az egyén i vállalkozónak nem min ősül ő magánszemélyt) nevéről és címéről, az adóalanytóla naptári évben megszerzett bevétel összegéről, ha a kisadózó vállalkozás bevételéb ől az adóalanytól megszerzett számla szerinti része a naptári évben az 1 millió forintot meghaladja. 43. A Katv. 15. -a a következő szöveggel lép hatályba : 15. A III. Fejezetet az Szt. rendelkezéseire figyelemmel, azokkal összhangba n kell értelmezni. Az Szt. előírásaitól a megbízható és valós összkép biztosítása érdekében történ ő eltérés nem eredményezheti az adókötelezettség változását. A kisvállalati adó alanya az Szt. hatálya alá tartozik. 44. A Katv. 19. -a a következő (9) bekezdéssel egészül ki : (9) Az (1) bekezdést ől eltérően az adóévben újonnan alakuló adózó adóalanyiság a a társasági szerz ődése közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének napján kezd ődik, ha vállalkozási tevékenységét a cégnyilvántartásba történő bejegyzése el őtt megkezdheti, az els ő jognyilatkozat megtételének napján, ha belföldi illetősége az üzletvezeté s hel ére tekintettel keletkezik más esetben azon a napon amel en az ala pítását szabályozó jogszabály szerint létrejön, feltéve, hogy a kisvállalati adó szerinti adóalanyiság választását a társasági szerz ődése közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének, az els ő jognyilatkozat megtételének, illetve az alapítását szabályozó jogszabály szerinti létrejövetelének napjától számított 30 napon belül bejelenti az állami adóhatóságnak. 45. A Katv. 20. (5) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : 5) A pénzforgalmi szemlélet ű eredményt növeli a következő ügyletek miatt a tárgyévben teljesített pénzeszköz kifizetés : a) az adózónak nyújtott hitel vagy kölcsön törlesztése, visszafizetése esetén a hite l vagy kölcsön felvételekor a pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkentő tételként elszámolt összeg arányos része, b) hitel vagy kölcsön nyújtása, c) saját kibocsátású kötvény vagy hitelviszonyt megtestesít ő értékpapír beváltása, törlesztése esetén a beváltott, eladott értékpapírok kibocsátásakor a pénzforgalm i szemléletű eredményt csökkent ő tételként elszámolt összeg arányos része, d) hitelviszonyt megtestesítő értékpapír vagy tulajdoni részesedést jelentő befektetés vásárlása, e) tőkekivonás (különösen jegyzett t őke leszállítása), fi osztalék és osztalékel őleg fizetése,
4 g) elszámolásra kiadott el őleg kifizetése." 46. A Katv. 20. (6) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : (6) Nem a vállalkozás érdekében felmerült, vállalkozásból kivont vagyonna k minősül különösen és a pénzforgalmi szemléletű eredményt növeli a következő ügyletekhez kapcsolódóan a tárgyévben teljesített pénzeszköz kifizetés : a) végleges pénzeszközátadás, b) 50ezer forintot meghaladó bekerülési értékű szolgáltatás igénybevétele, eszköz beszerzése, ha a körülmények (így különösen az adózó vállalkozási tevékenysége., árbevétele, a szolgáltatás jellege, a szolgáltatás ellenértéke) alapján egyértelm űen megállapítható, hogy a szolgáltatás igénybevétele vagy az eszköz beszerzése ellentéte s az ésszerű gazdálkodás követelményeivel, c) a Tbj. rendelkezései szerinti megállapodás alapján egészségbiztosítási járulé k megfizetése, d) kiadás, amely a Büntető Törvénykönyvben meghatározott vesztegetés., befolyással üzérkedés, vesztegetés nemzetközi kapcsolatokban vagy befolyássa l üzérkedés nemzetközi kapcsolatokban bűncselekmény elkövetése érdekében vagy azza l összefüggésben merült fel, és az elkövetés tényét joger ős bírósági ítélet megállapította, e) az ellenőrzött külföldi társasággal szemben teljesített kifizetés, fi az adóalanyiság időszakát megel őző id őszakra megállapított, az adóalanyisá g időszaka alatt teljesített adófizetési kötelezettség, továbbá az adóalanyiság id őszakában bármely időszakra megállapított és megfizetett bírság, pótlék, valamint az e törvén y alapján megfizetett adó és adóel őleg e g) a jegyzett tőke, a tőketartalék, az eredménytartalék és a lekötött tartalék napi átlagos állományának háromszorosát meghaladó, napi átlagos állományon meghatározott kötelezettségrészre jutó kamatkifizetés (ide nem értve a pénzügy i intézménnyel szemben fennálló kötelezettség alapján elszámolt kamatkifizetést), függetlenül attól, hogy azt az adóalany eszköz bekerülési értékének részeként számolja - e el, azzal, hogy e rendelkezés alkalmazásában kötelezettség a kapott kölcsön, a zár t körben forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesít ő értékpapír miatt fennálló tartozás és a váltótartozás (kivéve a szállítói tartozás kiegyenlítése miatt fennálló váltótartozást), valamint minden más, a mérlegben kimutatott kölcsönnek, hitelviszonyt megtestesít ő értékpapírnak, illetve váltótartozásnak nem minősül ő kötelezettség. 47. A Katv. 20. (7) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba: (7) Nem a vállalkozás érdekében felmerült, vállalkozásból kivont vagyonna k minősül különösen és a pénzforgalmi szemléletű eredményt növeli a következ ő ügyletekhez kapcsolódóan elszámolt ráfordítás : a) behajthatatlannak nem min ősül ő követelés elengedése, kivéve 1. ha a követelés elengedése magánszemély javára történik, vag y 2. ha az adózó olyan külföldi személlyel vagy magánszemélynek nem min ősül ő belföldi személlyel szemben fennálló követelését engedi el, amellyel kapcsol t vállalkozási viszonyban nem áll t b) a térítés nélküli eszközátadás,
5 c) a térítés nélkül nyújtott szolgáltatás, d) eszköz hiányának elszámolása, ha egyértelm űen megállapítható, hogy a hiány (különös tekintettel az eszköz fizikai jellemz őire, értékére, a tárolás körülményeire ) megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel, vagy ha az adózó az ésszerű gazdálkodás követelményeit figyelembe véve nem tett meg mindent a hiányból ered ő veszteség mérséklésére., e) tartozás térítés nélküli átvállalása." 48. A Katv. 20. (11) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : (11) A (10) bekezdéstől eltér ően az elhatárolt veszteség összegéből a beszerzett, el őállított, korábban még használatba nem vett tárgyi eszközökkel (beruházással ) szellemi termékekkel, kísérleti fejlesztés aktivált értékével kapcsolatos adóév i kifizetések összegével az adózó döntése szerint, az (1) bekezdést ől függetlenül, teljes mértékben csökkentheti a következő adóévek adóalapját, függetlenül attól, hogy az érintett eszközöket rendeltetésszer űen használatba vették-e az adóévben. 49. A Katv. 20. (13) bekezdése a következ ő szöveggel lép hatályba : (13) A (2) bekezdés alkalmazásában a pénzforgalmi szemlélet ű eredmény meghatározása során figyelmen kívül kell hagyni e törvény szerinti adóalanyiság els ő adóévében a kapott ol an bevételt kiadást amel et az adózó az adóévet megel őző adóévére vonatkozó eredménykimutatásában bevételként, ráfordításként számol el, b)a megel őző időszakra vonatkozóan teljesített kiadást, ha az adóévet megelőző adóévben az adóalany az Szt. hatálya alá nem tartozott. 50. (1) A Katv. 23. (2) bekezdése a következ ő szöveggel lép hatályba : (2) Amennyiben az adózó az e törvény szerint meghatározott adófizetési kötelezettsége az adóévet megel őző adóévben az 1 millió forintot meghaladta, az adóel őleg megállapítási, bevallási és fizetési kötelezettségének havonta, a tárgyhónapo t követ ő hónap 12-éig tesz eleget. Az e törvény szerinti adóalanyiság első adóévében az adózó e rendelkezést abban az esetben alkalmazza, ha az adóévet megel őző adóévbena bevétele meghaladta a 100 millió forintot. (2) A Katv. 23. (4) bekezdés c) pontja a következ ő szöveggel lép hatályba : ((4)Azadóelőleg összege,_figyelemmel a (6) bekezdésben foglaltakra is) c) az adóel őleg-megállapítási időszakban e törvény szerint megfizetett adó., adóel őleg, (3) A Katv. 23. (7) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba: (7) Amennyiben a (4)-(5) bekezdés szerint meghatározott és az adóelőlegmegállapítási időszakban az adóalany által fizetendő, Tbj szerint járulékalapot képez ő összes jövedelemmel csökkentett összeg negatív, az adózó jogosult annak összegével a következő adóel őleg-megállapítási id őszakokban de legfeljebb ugyanabban a z adóévben a (4)-(5) bekezdés alkalmazásával megállapított összesek a Tbj. szerint járulékalapot képez ő jövedelmet meghaladó részét csökkenteni. 51. A Katv. 25. -a a következő (11) bekezdéssel kiegészülve lép hatályba :
6 (11) E alkalmazásában az elhunyt egyéni vállalkozót és az elhunyt személy egyén i vállalkozását folytató egyéni vállalkozót egy adóalanynak kell tekinteni.' 52. A Katv. 1. 19. (4) bekezdésében az állami adóhatóság szövegrész helyébe az állami adó- és vámhatóság szöveg, az adótartozása szövegrész helyébe az adó- é s vámtartozása szöveg ; 2. 19. (5) bekezdés c) pontjában a sz űnik, szövegrész helyébe szűnik szöveg; 3. 19. (5) bekezdés g) pontjában az állami adóhatóságnál szövegrész helyéb e az adó- és vámhatóságnál szöveg, az adótartozása szövegrész helyébe az adó- és vámtartozása szöveg ; 4. 19. (7) bekezdésében a kezd ődik szövegrész helyébe a végz ődik szöveg ;,,,, løp. 2. A törvényjavaslat 289. (4) bekezdése a következ ők szerint módosul : (4) Az 1. 38., 40., 41., 44.., [47]62. [54]69., [56]71. 1[11]26., 1[13128. a) pont, 1[14129. 1[20]35., 1[22132., 1[24139. 1[62]22., 1[65180. [196]211., [198]213. 2[25]40., 2[26]41. 1 12., 14-34. pontjai, 2[27]42. 2[38]53., 2[40]55. 2[49]64., 2[50]65. (1) bekezdés, 2[51]66. 2[54]69., 2[58]73. 2[59]74., 2[70]85., 2[72]87. [288]303., az 1 3., S. és 7 9. melléklet 2013. január 1-jén lép hatályba. INDOKOLÁ S 1. A módosító javaslat a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóró l szóló 2012. évi CXLVII. törvény egyes rendelkezéseinek szövegét pontosítja még azo k hatályba lépése el őtt a következők szerint : A törvényjavaslat 38. -ához: A javaslat tartalmazza, hogy mely esetben nem választható a kisadózó vállalkozáso k tételes adója. A biztosítási, pénzpiaci ügynöki tevékenységet és az ingatlan bérbeadást végz ő vállalkozások akkor nem választhatják az új adót, ha ténylegesen bevételük i s származik e tevékenységb ő l. A törvényjavaslat 39. -ához : A javaslat szerint a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság akko r szűnik meg, ha a vállalkozásnak a biztosítási, pénzpiaci ügynöki tevékenységb ől vagy ingatlan bérbeadásból ténylegesen bevétele is származik. A törvényjavaslat 40. -ához: A javaslat az adminisztrációs terhek csökkentése érdekében megszünteti megszüntett e azt a kötelezettséget, amely szerint a kisadózó vállalkozások a bejelentett kisadózó k címének megváltozását is kötelesek lennének bejelenteni az állami adóhatósághoz. A törvényjavaslat 41. -ához: A javaslat pontosítja, hogy mely esetekben csökken a 6 millió forintos bevételi határ, mely felett a kisadózó vállalkozás 40 százalékos adó megfizetésére köteles. Ha a
7 kisadózó vállalkozás a tételes adót nem köteles a naptári év minden hónapjár a megfizetni például mert a kisadózó egész hónapban táppénzben részesül akkor a bevételi határ összegét az adófizetési kötelezettséggel érintett hónapok száma alapjá n lehet megállapítani : minden hónap, amely után a kisadózó vállalkozás tételes adót köteles fizetni, 500 ezer forinttal növeli a bevételi határt. A törvényjavaslat 42. -ához : A javaslat pontosítja, hogy az adatszolgáltatási kötelezettség 1 millió forintos határána k vizsgálatakor a kisadózó vállalkozás bevételének fogalmát kell alkalmazni. Így például a kisadózó vállalkozás által felszámított áfa nem számít bele az 1 millió forintba. A törvényjavaslat 43. -ához : A javaslat egyértelműsíti, hogy a kisvállalati adó alanyai a számviteli törvény hatálya alá tartoznak, azaz a beszámolási, könyvvezetési és egyéb számviteli kötelezettségeiket a számviteli törvény alapján és azzal összhangban kell teljesíteniük. A törvényjavaslat 44. -ához: A javaslat az adóévben újonnan alakuló vállalkozások esetében lehet ővé tette a kisvállalati adó szerinti adóalanyiság évközi választását. Az újonnan létrejövő vállalkozások adóalanyisága a társasági szerz ődés közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének napjával, az első jognyilatkozat megtételének napjával, illetve az adot t vállalkozás alapítását szabályozó jogszabály szerinti nappal jön létre. Az adóalanyiság létrejöttének feltétele, hogy az újonnan alakuló vállalkozás a törvény álta l meghatározott határidőn belül bejelentse az adóhatóságnak a kisvállalati adó szerint i adóalanyiság választását. A törvényjavaslat 45. -ához: Jogtechnikai jellegű módosítás. Az adóalap módosító tételek helyes sorrendiségé t biztosítja. A törvényjavaslat 46. -ához: Jogtechnikai jellegű módosítás. A tartozás térítés nélküli átvállalása nem jár pénzeszkö z mozgással, így indokolt azt a törvény 20. (7) bekezdésében szabályozni. A törvényjavaslat 47. -ához: Jogtechnikai jellegű módosítás. A tartozás térítés nélküli átvállalása nem jár pénzeszkö z mozgással, így indokolt azt a törvény 20. (7) bekezdésében szabályozni. A törvényjavaslat 48. -ához: A kisvállalati adó pénzforgalmi szemléletével összhangban a javaslat biztosítja, hogy a z újonnan beszerzett, el őállított vagy még korábban használatba nem vett, tárgyi eszközök, szellemi termékek és kísérleti fejlesztés aktivált értékéhez kapcsolódó adóév i kifizetések összegét figyelembe lehessen venni csökkent ő tételként a következ ő adóévek adóalapjának megállapítása során, függetlenül attól, hogy az adott eszköz aktiválásra került-e az adóévben. A törvényjavaslat 49. -ához: A javaslat pontosítja, hogy a kisvállalati adó alanyai az adóalanyiság els ő adóévében a megel őző időszakra vonatkozóan teljesített kiadásaik összegét nem vehetik figyelemb e a kisvállalati adóalap megállapítása során.
8 A törvényjavaslat 50. -ához : A javaslat a jogbiztonság érdekében és a jogalkalmazás megkönnyítése céljábó l egyértelműsíti, hogy azon adóalanyok kötelesek az adóel őleg megállapítási, bevallási, és fizetési kötelezettségüket havonta teljesíteni, amelyek kisvállalati adófizetés i kötelezettsége meghaladta az adóévet megel őző évben az 1 millió forintot. A javaslat biztosítja, hogy az adóelőleg alapjának megállapítása során az adóalap megállapításához hasonlóan a megfizetett adó összegét növel ő tételként kel l figyelembe venni. Az adóelőleg megállapítási szabályok alkalmazását elősegítő szövegpontosítás. A törvényjavaslat 51. -ához: Az elhunyt egyéni vállalkozók tevékenységét a hozzátartozók folytathatják. A tevékenységet folytató egyéni vállalkozót a kisadózó vállalkozások tételes adój a szempontjából új adóalanynak kell tekinteni, ugyanakkor bizonyos szempontokból a személyi jövedelemadó szabályainak rendszerében a tevékenységet folytató magánszemély jogutódja az elhunyt egyéni vállalkozónak. Ezért a személyi jövedelemadóról szóló átmeneti rendelkezések szempontjából szükséges arról i s rendelkezni, hogy az elhunyt egyéni vállalkozót és a tevékenységet folytató személy t ugyanazon kötelezettségek terhelik. Így például a kisadózó vállalkozások tételes adójának hatálya alá bejelentkezett, elhunyt egyéni vállalkozó által elhatárolt veszteségnek évente 20-20 százalékát a tevékenységet folytató egyéni vállalkozó i s köteles elszámoltnak tekinteni. A törvényjavaslat 52. -ához: A javaslat pontosítja, hogy a kisvállalati adóalanyiság választására vonatkozó bejelenté s jogszerűségének megállapítása során az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott adó- és vámtartozásokra is figyelemmel kell lenni. Ezzel összhangban a javaslat rendelkezik arról is, hogy az adóalanyiság megszűnik, ha a kisvállalati adóalany állami adó- vagy vámhatóságnál nyilvántartott adó- és vámtartozása meghaladja az 1 milli ó forintot a vizsgált negyedévben. A javaslat pontosítja, hogy az üzleti év az adóalanyiság megsz űnésének napján zárul le. 2. A javaslat a hatályba léptető rendelkezéseket módosítja. Budapest, 2012. november 5. Rogán Antal elnök /--(,