REZON IRODA HÍRLEVÉL 2012. NOVEMBER KEDVES ÜGYFELÜNK! KÉREM A KÖVETKEZŐT! Folytatjuk a jövő évi változásokat: Új adók: KATA, KIVA másodszor a KIVA-val! - kinek kedvez, az új adózás? ÁFA: pénzforgalmi adózás akkor fizeti, amikor megkapta! ÁFA: Alanyi mentesség értékhatára emelkedik 6 millióig számlázhat! Előző számunkban elkezdtük tájékoztatni a jövő évi változásokról. Még mindig azokkal a dolgokkal foglalkozunk, amelyeken el kell gondolkoznia, és döntést kell hoznia. Változatlanul felhívjuk a figyelmét, hogy amennyiben úgy érzi Önhöz szóltunk, de nem biztos benne, hogy kedvező számára az új adózás, keressen fel minket és beszéljük át! Felhívjuk a figyelmüket, hogy a múlt heti hírlevelünkben a KATA adózással kapcsolatos tájékoztatásunkat, a változásokkal egyidejűleg folyamatosan frissítjük! Most pl. az Iparűzési adóról való tudnivalókkal egészítettük ki, amit ezen a linken megnézhet! Lássuk a KATA után, hogy mi maradt a Kft-knek! De más is befizethet rá! Az a változat, amelyet a Kft-k is választhatnak és KIVA-nak hívnak, közel nem ilyen egyszerű és átlátható. A kiszámolásával eltöltöttünk pár órát, de csak nagyságrendileg tudjuk megmondani, hogy kinek ajánljuk. Azt viszont most megtesszük: REZON Könyvelő Iroda Hírlevél 2012. november/2 (KIVA) oldal: 1 / 5
KIVA KISVÁLLALATI ADÓ Akkor lássuk az első kérdést: Kinek ajánljuk a KIVÁT? Annak a cégnek, ahol magas a bejelentett bér és/vagy legalább 3-4 fő alkalmazott van. Miért? Mert a dolgozók után eleve 27 % a SZOCHO + a szakképzési (1.5%) alól is mentesül. Viszont azzal is számoljunk, hogy akinek magas a nyeresége, a nyereség után 10% társasági adót kell fizetnie, ami ebben az esetben 16% az adó. Kik választhatják? Azok a vállalkozások, amelyeknek az előző évi (2012. évi) létszáma nem haladta meg a 25 főt, bevétele vagy mérlegfőösszege az 500 millió Ft-ot. Sajnos sokan. Itt is kitétel, hogy megelőző két évben nem függesztették fel az adószámát, és nem törölték. Mennyi az adó? Az adó mértéke 16%. Mi az adó alapja? Az adózó pénzügyi vagyonának realizált változása + személyi jellegű kifizetések. Szép mondat? Értett ebből valamit? Háát, érdekes meghatározás! Lefordítjuk Önnek. A pénzügyi vagyon realizált változása a mérleg Pénzeszközök sorában található. Magyarul, minden kifizetett dolog, amire költünk, (költségek, ráfordítások) csökkenti, és minden befolyt bevétel növeli. Mert minden esetben megjelenik a bankban vagy a pénztárban a mozgás. Nem számít bele: ha hitelt, kölcsönt kapunk, tőkét emelünk, osztalékot kapunk, és ha ugyanezeket mi adunk valakinek. Viszont az adóalap nem lehet kisebb a járulékalapot képező személyi jellegű kifizetéseknél, azaz a bérköltségnél! Ami érdekessége a dolognak, hogy a kettős könyvvezetés ellenére, az adófizetés pénzforgalmi szemlélet szerint történi. Hogy értjük ezt? Úgy, hogy a szállítók és vevők nyitott tételei nem tartoznak az adóalapba, csak ha kifizettük, vagy nekünk kifizették. REZON Könyvelő Iroda Hírlevél 2012. november/2 (KIVA) oldal: 2 / 5
Mit vált ki a 16%-os adó? Kiváltja a társasági adót, a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást. Mi lesz a veszteséggel? A veszteség elhatárolható, és 10 év alatt egyenlő részletekben felhasználható. DE a beruházás ösztönzése érdekében van egy olyan szabály, hogy ha új eszközt szerzünk be, a veszteség egy összegben is felhasználható! Hogy lesz az adóbevallás? Ahogy eddig, következő év május 31-ig. Év végi adófeltöltési kötelezettség nincs, de adóelőleget fizetni kell. Mi lesz az adóelőleg alapja? Az alapja minimum a járulékalapot képező összes jövedelem 16%-a. Ehhez jön hozzá a pénzeszköz növekedés és az osztalék-, vagy az osztalékelőleg kifizetés. Az adóelőleg gyakoriságának meghatározása nem egyszerű! Arra rájöttünk, hogy mi lesz a második évben. A 2. évben, az előző évben fizetett adó nagysága határozza meg az adóelőleg gyakoriságát mint az ÁFA esetében. Amennyiben az adó meghaladta az 1 millió forintot, havi kötelezettség vár az adózóra. 1 millió alatt, de 100 ezer felett negyedéves lesz.. REZON Könyvelő Iroda Hírlevél 2012. november/2 (KIVA) oldal: 3 / 5
ÁFA - PÉNZFORGALMI ADÓZÁSI LEHETŐSÉG Mit jelent ez? Azt, hogy az áfát akkor fizetem, és akkor vonom le, amikor a számla pénzügyi teljesítése megtörtént. Ki választhatja? Akinek előző és idei (2012. évben) évben a bevétele nem haladta meg a 125 millió forintot. Ebbe a bevételbe nem számít bele a tárgyi eszköz értékesítéséből származó bevétel és az áfa mentes tevékenységek bevételei. Mit von ez magával? Minden vállalkozásnak, aki él ezzel a lehetőséggel, a kiadott számlán fel kell tüntetni, hogy Pénzforgalmi adózó. Ez igazából a befogadó cégek szempontjából lesz fontos, mivel ő sem vonhatja le az áfát, csak a kifizetés időpontjában! Azt elmondhatjuk, hogy annyira nem fogják őket szeretni azok a cégek, akik nem tartoznak a pénzforgalmi áfa körébe. Ez TUTI! Ugye ezt gondolták? Igen, ez így van. Akik ezt választják, azoknak egymással szemben nem kérdéses onnantól fogva, hogy ha megkaptam a pénzt, akkor fizetem az áfát, de visszaigényelni (levonni) is csak akkor tudom, ha kifizettem a számlát. Származhat ebből valakinek hátránya? A fentiekben említettük egyszer, hogy azok a cégek, akik nem választották a pénzforgalmi adózást vagy nem választhatják az értékhatárok miatt, azok nem fogják szívesen befogadni a választók számláit. Miért? Azért, mert a kettős könyvvitelben, ahogy Önök ezt már megszokták, a számla pénzügyi teljesítésétől függetlenül, a teljesítés időpontjában az ÁFA fizetendővé, illetve levonhatóvá válik. Ebben a helyzetben viszont a nem választó cég, a PÉNZFORGALMI ADÓZÓ felirattal bíró számla áfa tartalmát NEM ÁLLÍTHATJA BE a levonható áfák közé annak ellenére, hogy a bevételének a fizetendő áfáját akkor is ki kell fizetnie, ha nem kapta meg. REZON Könyvelő Iroda Hírlevél 2012. november/2 (KIVA) oldal: 4 / 5
Még 2 csúnya dolog azért eszünkbe jutott! Ha, az előző példa nyomán tovább haladunk, akkor találunk 2 olyan érvet, ami a pénzforgalmi adózást nem választó cég javára szól: 1. Az a cég, aki kettős könyvvitelt vezet, és a kiállított számláinak összegét megkapta - amiből fizetendő ÁFA keletkezik -, akkor is levonhatja belőle a beszerzéseinek az áfáját, ha azt ő még nem fizette meg. 2. Ha visszaigényelhető adója keletkezik egy hónapban, azt akkor is visszakapja. Igaz, csak 75 nap múlva, ha a költségeit még nem fizette ki. Jó, hogy ez egy csúnya dolog lenne ilyet tenni, de ilyen is előfordult már az életünkben. AZ ALANYI MENTESSÉG HATÁRA 6.000.000 FT-RA NŐ Aki eddig alanyi áfa mentességet választott, vagy újonnan alakuló cég, aki alanyi áfa mentesen szeretne működni, 2012-től 6.000.000 Ft-ig számlázhat. Az áttérésre is lehetősége van annak, aki sem a 2012. évben nem haladta meg ezt az értékhatárt, sem várhatóan 2013-ban nem fogja. Ez az áfa kör első sorban kis cégeknek ajánlott, vagy akik tevékenységükből fakadóan amúgy sem fizetnek és vonnak le áfát. Most pihenhetnek egy hetet. Viszont egy hét múlva újra jelentkezünk a harmadik és egyben utolsó hírlevelünkkel, amely a változásokról tájékoztatja Önt. Budapest, 2012. Július 9. Üdvözlettel: RITTER EDIT ügyvezető REZON Könyvelő Iroda Hírlevél 2012. november/2 (KIVA) oldal: 5 / 5