1
Személyi jövedelemadó Fogalmak pontosítása: A bérként kapott juttatások nem tartozhatnak kedvező adózási megítélés alá Iskolaszövetkezeti foglalkoztatás esetén a juttatások tekintetében a fogadó a munkáltató Elektronikusan előállított kiküldetési rendelvény Adómentes felelősségbiztosítás Elengedett követelés nem bevétel, ha ezzel foglalkozó pénzintézet engedi el Külföldi munkaerő kölcsönzés: a kölcsönvevő teljesíti az szja és járulék kötelezettséget 2
Személyi jövedelemadó Adóalap csökkentő kedvezmények : 2016-tól 2019-ig fokozatosan 125 ezer forintra nő a két gyermekesek kedvezménye Jogosult a nevelőszülő házastársa is Első házasok kedvezménye: havi 5000 forint (31250 forint adóalap) 2 éven keresztül, ha legalább az egyikük első házas. Csak addig jár, amíg családi kedvezményre jogosult lesz. A kedvezmény közösen érvényesíthető. Előlegnél a kedvezményt figyelembe veszi a rendszeres bevételt juttató kifizető is. Csak az eltartottak adóazonosító jelével érvényesíthető a kedvezmény. Hatályba lépés: 2016. évtől. 3
Személyi jövedelemadó Nyugdíjbiztosítás: Megszűnik a keresztbe kedvezményezés lehetősége Ha a biztosítási díj 10 %-át meghaladja a nem nyugdíj célú biztosítási díj rész, nem vehető figyelembe Az öregségi nyugdíjkorhatár betöltése után már nincs lehetőség a kedvezmény igénybevételére 4
Személyi jövedelemadó Egyéni vállalkozás: Veszteség elszámolási korlátozása: a veszteség csak a következő 5 adóévben határolható el. Átmeneti szabályok. A minimum jövedelemre vonatkozó szabály változása: az elábé figyelembevételi lehetőségének megszüntetése A külföldi pénznemben keletkezett bevételeket és kiadásokat az áfa alanyok azon az árfolyamon számolhatják át, amin az áfát számolják Átalányadózás megszűnése: a bírság határozat jogerőre emelkedését követő naptól 5
Személyi jövedelemadó Béren kívüli juttatások: Évi 200 ezer forintig a béren kívüli juttatások közterhei nem változnak, a juttatás értékének 1,19 szerese után 16 % szja-t és 14 % eho-tkell fizetni. A 200 ezer forintot meghaladóan, kizárólag SZÉP kártyára utalt munkáltatói támogatás esetén évi 450 ezer forintig a közteher mértéke szintén 35,7 %. Egyes meghatározott juttatásnak minősül, s így 51,17 % közterhet visel, ha béren kívüli juttatást a rá vonatkozó egyedi értékhatárt meghaladóan veszi igénybe a munkavállaló, vagy ha a béren kívüli juttatások 200 ezer forintos keretén felül a további béren kívüli juttatást nem SZÉP kártyára utalt támogatásként veszi igénybe, illetve, ha a SZÉP kártyára utalt támogatás és a béren kívüli juttatás 200 ezer forintos keretében tartozóan választott juttatások együttes értéke az évi 450 ezer forintot meghaladja. 6
Személyi jövedelemadó Lakáscélú munkáltatói támogatás lakáscélú felhasználásnak minősül a lakáscélú támogatásokról szóló kormányrendelet szerinti akadálymentesítés is. A WL típusú biztosítások adózási szabályinak változása A törvénymódosítás a teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítások (WL) és a más, megtakarítási típusú életbiztosítások azonos közgazdasági tartalmára való tekintettel azonos adójogi kezelését vezeti be, megfelelő három év átmeneti időt biztosítva a piaci szereplőknek arra, hogy alkalmazkodjanak az új szabályokhoz Közös őstermelés A közös háztartásban élő családtagok fogalma, ténylegesen is egy lakóingatlanban kell lakniuk. 7
Társasági adó Kapcsolt vállalkozás fogalma: az ügyvezetésen keresztül megvalósuló döntő befolyás esetén is kapcsolt vállalkozásról beszélünk. A nyereség minimum új szabálya: csökkentő tételként nem vehető figyelembe az elábé Nem alanya a társasági adónak a külföldi ingatlan alap. A felsőoktatás támogatásának kedvezménye: a felsőoktatási intézmény alapítására, működtetésére kötött tartós megállapodás alapján fizetett összeg 50 %-a csökkenti az adózás előtti eredményt. Veszteségelhatárolás: a veszteség csak 5 évig határolható el, átmeneti szabályok. Új szabályok a jogutódlással és a cégfelvásárlással kapcsolatban. 8
Társasági adó Rendelkezés az adóról, adójóváírás: Már az adóelőlegből, a feltöltési kötelezettségből illetve az adóból is lehet rendelkezni a filmalkotás, az előadóművészi szervezet és a látvány csapat sportágak támogatására. A támogatás átutalásának feltételei, az igazolások rendszere. A felajánlott összegre tekintettel az adózó adójóváírásra jogosult, amelyet a folyószámláján írnak jóvá. A támogatások adókedvezménye ezzel a kedvezménnyel együtt nem alkalmazható. A hiányra vonatkozó új szabályozás: az eddigi rendelkezésekhez képest enyhültek azok a feltételek, amikor a hiány miatti ráfordítást nem lehetett költségként figyelembe venni. 9
Egyéb adók Eva: meghatározzák a kiváról az evára történő áttérés szabályait Különadó: a befektetési alapok összesített értéke után 0,05 % adót kell fizetni. Egyszerűsített foglalkoztatás: azoknak, akiknek alapbérként, illetve teljesítménybérként a garantált bérminimum 87%-a jár, ezen magasabb összeghez igazodik az szja bevallás alól mentesített keretösszeg. Ezt a szabályt már a 2014. évi adómegállapítás során lehet alkalmazni. 10
KATA KIVA KATA: a 100 ezer forintot meghaladó adótartozás miatti megszűnés a naptári év utolsó napján fennálló tartozás esetén merül fel, a megszűnés időpontja pedig az adóalanyiság megszüntetéséről rendelkező határozat jogerőre emelkedésének napját magában foglaló hónap utolsó napja. A munkaviszony létrejötte vélelme megdőlésének új esete: ha a kisadózó azért nem főállású kiadózó, mert máshol főállású munkavállaló vagy társas vállalkozó, feltéve, hogy a kisadózó vállalkozás bevételének több mint felét nem attól a cégtől szerzi, ahol a kisadózó munkaviszonyban áll vagy főállású társas vállalkozó. A kisadózó társaságok kisadózóként be nem jelentett tagjának kifizetett részesedés: az Szja. törvény módosítás osztalékként nevesíti KIVA: az adóelőleget negyedévente kell bevallani 11
Általános forgalmi adó Az időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontjának meghatározása 2016. évtől: fő szabály az elszámolási időszak utolsó napja, a könyvviteli szolgáltatókra vonatkozó szabályok 2015. július elsején lépnek hatályba. Ha az elszámolási időszak utolsó napját a számla kibocsátásának kelte az ellenérték esedékességének napja Mi van, ha mindkét feltétel teljesül? megelőzi, a kibocsátás kelte. követi, az esedékesség napja, de legkésőbb az elszámolási időszak utolsó napja + 30 nap. 12
Általános forgalmi adó Az előleg fogalmának módosítása: cserébe kapott vagyoni érték is előleg. Ha az elcserélt termékek vagy szolgáltatások teljesítési időpontja eltér egymástól egyenértékű ügyleteket feltételezve : Az elsőként teljesítő fél (1. adózó) leszámlázza az átadást, de mivel ez a másik fél (2. adózó) későbbi teljesítésének az előlege, a másik fél is leszámlázza előlegként. (1. adózó: +áfa a teljesítés miatt, - áfa a kapott előleg számla miatt = 0 ; 2. adózó: + áfa előleg miatt, - áfa a teljesítésről kapott számla miatt = 0) A második teljesítéskor már nem keletkezik adófizetési kötelezettség, mivel a később teljesítő fél számláját kompenzálja a részére teljesített előleg. 13
Általános forgalmi adó Adómentesség szabályainak változása: a közszolgáltató fogalmának pontosítása, az önkormányzat is közszolgáltató. A portfólió kezelés adómentességének megszüntetése Áfa levonási tilalmak: a motorbenzin áfájának levonhatósága, ha termékértékesítés részét képezi. Az adószám törlés esetében végleg elvész a levonási jog Fordított adózás: Az építéssel létrehozott épület átadása abban az esetben is a fordított adózás szabálya alkalmazandó, ha az értékesítő nem belföldi, feltéve, hogy a beszerző belföldön nyilvántartásba vett adóalany. 14
Általános forgalmi adó Fordított adózás: nem csak az építőipari tevékenységhez kölcsönzött munkaerő esetében lesz fordított áfa. Kiterjed a fordított adózás a személyzet rendelkezésre bocsátása, illetve iskolaszövetkezet szolgáltatásának igénybevétele esetére is, akkor is, ha az nem építési szerelési szolgáltatásra irányul. Fordított adósak lesznek meghatározott acélipari termékek. Az áfa raktárra vonatozó szabályozás: a külföldi adóalany mentesül a bejelentkezés alól, ha kizárólag Közösségen belüli adómentes értékesítést végez, és helyette az adókötelezettségét az adóraktár üzemeltetője teljesíti. Kezelőszemélyzet nélküli automata: kérésre 15 napon belül kell számlát adni. 15
Általános forgalmi adó A számla kötelező adattartalmának változása: 1 millió forintra csökken a tételes áfa nyilatkozat értékhatára, a vevő adószámát is fel kell tüntetni az 1 millió forint áfa tartalmat meghaladó számlán. A nagy testű állatok áfa kulcsának csökkentése: az eddigi 27 %-ról 5 %-ra csökken az érintett termékek áfa mértéke. Egyszeri nyilatkozat a lakásértékesítő adóalanyoknak: az 5 éves várakozási idő előtt lehetőség van a lakás értékesítés adómentessé tételére 2015. február 28-ig. Levonási jog különbözet szerinti adózás esetén: csak a beszerzéshez kapcsolódó áfa levonása tilalmazott. A nem adóalany részére nyújtott elektronikus, távközlési és médiaszolgáltatások teljesítési helye: nem adóalany esetében is a megrendelő lakóhelye lesz a teljesítés helye. Az egyablakos áfa bevallás. 16
Helyi adók, gépjárműadó A települési adó: az önkormányzatok jogosultakká válnak arra, hogy a helyi adók mellett un. települési adókat is bevezethessenek a település illetékességi területén. Telekadó mentesség: a módosítás egyértelművé teszi, hogy a gyommentesítés, kaszálás nem minősül mezőgazdasági művelésnek. Az elábe figyelembe vétele: a módosítás kimondja, hogy a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó árbevétel- és elábéértékeket csak a kapcsolt vállalkozási viszony fennállásának időtartamára jutó napi időarányosítással megállapított összegben kell figyelembe venni. A mezőgazdasági szektorban működő beszerző és értékesítő szövetkezetek: a helyi iparűzési adó alól mentesülnek azok a szövetkezetek, amelyeknek nettó árbevétele legalább 95%- ban tagjai részére történő értékesítésből vagy tagjai termékeinek értékesítéséből származik. Az állam által örökölt cégautóra vonatkozó szabályok 17
Reklámadó A kapcsolt vállalkozásokkal, az eltérő üzleti év szerint elszámolókkal és a tört évben működőkkel kapcsolatos szabályok pontosítása. Mikor mentesül a megrendelő a reklámadó alól nyilatkozat hiányában? Ha a megrendelő igazoltan kéri a nyilatkozatot és erről bejelentést tesz, illetve a reklám közzétevő szerepel az adóhatóság honlapján közzétett nyilvántartásában. Reklám költségek kedvezőbb figyelembe vétele a társasági adóban. A közösségi közcélokat szolgáló sporttevékenységgel összefüggő reklámozás adómentessége. A legmagasabb adókulcs 50 %-ra emelése. 18
Illeték, termékdíj, népegészségügyi termékadó Illeték: a cserét pótló vétel kedvezőbb szabályai, az illetékbélyeg használatának visszaszorítása Környezetvédelmi termékdíj: a törvény tárgyi hatálya 2015. január 1-jétől kibővül az egyéb műanyag termékekkel, az egyéb vegyipari termékekkel, az irodai papírral valamint a jelenlegi szabályozás hatálya alá nem tartozó elektromos, elektronikai berendezésekkel Népegészségügyi termékadó: kiterjesztik a népegészségügyi termékadót az alkoholtartalmú italokra is: a módosítás értelmében az adó mértéke a térfogatszázalékban kifejezett alkoholtartalomtól függ. 19
Járulék, eho, szocho A rendszeres jövedelmet juttató kifizető: az a kifizető is köteles a családi járulékkedvezmény havi összegét megállapítani, amely a magánszemély részére az összevont adóalapba tartozó rendszere s jövedelmet (pl. megbízási díjat) juttat. A külföldi jog szerint megkötött munkaszerződés alapján kapott jövedelem: szövegpontosítás volt szükséges, így egyértelműen járulékalapot képez Nem biztosítottak egészségügyi szolgáltatási járuléka: 2015. január 1-jétől: 6930 forint (napi összege 231 forint). Szociális hozzájárulási adó: kisgyermekes szülők után érvényesíthető kedvezmény esetében nem kell alkalmazni az arányosítási szabályt, így bruttó 100 ezer forintos összeghatárig érvényesíthetnek kedvezményt az őket foglalkoztató munkáltatók. 20
Adózás rendje Eltérő minősítés tilalma: A módosítás szerint az adóhatóság a jogviszony alanyainak ellen őrzése során ugyanazt a vizsgálattal érintett és már minősített jogviszonyt nem minősítheti eltérően. Áfa nyilatkozat kijavítása: A módosítás egyértelművé teszi, hogy a korrekció kezdeményezésének lehetősége bevallások utólagos adóellenőrzésének megkezdését megelőzően az áfa nyilatkozat esetében áll fenn. Munkáltatói adómegállapítás határideje: A munkáltatói adómegállapítás határideje május 20-ról április 30-ra, annak benyújtásának határideje június 10-ről május 20-ra módosul. Tájékoztató levél: az adóhatóság az érintett adózóknak tájékoztató levelet küldhet, ha adócsalással fenyegetett ügyletben vesznek részt. 21
Adózás rendje A képviselők fogalmának bővítése: A könyvvizsgáló az adótanácsadóval kerül egy pozícióba a képviselet tekintetében. Az étel és ital automatákat március 31-ig be kell jelenteni, 30 ezer forint díj mellett. Az ellenőrzésekkel kapcsolatos határidők módosítása Gyakoribb áfa bevallási kötelezettség: az eddigi negyedéves bevallási gyakoriság helyett havi áfa bevallási kötelezettséget ír el ő az újonnan alakult vállalkozások számára. Az adózó a havonkénti áfa bevallásra a megalakulástól számított adóévet követő év utolsó napjáig kötelezett. Az 50 millió forint árbevételi szint felett megszűnik az éves áfa bevallás lehetősége, helyette gyakoribb, negyedéves bevallást kell adni. 22
Köszönöm a figyelmet! 23