MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Tanszék Éves beszámoló összeállítása és elemzése V. előadás Eredménykimutatás II.
Egyéb bevételek ráfordítások (1) Csoportosítás funkcióhoz rendelve Eszközök állományváltozásával, értékesítésével összefüggő tételek Elvonások az egyéb ráfordítások között Az eszközök ellenérték nélküli kivezetéséhez kapcsolódó tételek Pénzeszközökkel, időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos tételek Céltartalékkal összefüggő tételek
Egyéb bevételek ráfordítások (2) Eszközök ÁV-val, értékesítésével kapcs. tét. Értékvesztések, terven felüli értékcsökkenések T 86 - K 1, 2, 3 Visszaírások T 1, 2, 3 - K 96 Immateriális jószág, tárgyi eszköz értékesítése T 31 - K 96 T 86 - K 1 (B 0 ) T 1 - K 86 (terv szerinti écs.) T 1 - K 86 (terven felüli écs.)
Egyéb bevételek ráfordítások (3) Eszközök ÁV-val, értékesítésével kapcs. tét. Anyagok, ker. áruk leltárértékelési különbözetei T 2 - K 96 T 86 K 2 (nyereségjellegű) (veszteségjellegű) Kerekítési különbözet tárgyi eszköz aktiválásakor T 1 - K 96 (nyereségjellegű) T 86 K 1 (veszteségjellegű)
Egyéb bevételek ráfordítások (4) Elvonások az egyéb ráfordítások között Adók, díjak, illetékek (termeléshez, szolgáltatáshoz, értékesítéshez kapcsolódó, költségként el nem számolt) T 86 - K 46
Egyéb bevételek ráfordítások (5) Eszközök ellenérték nélküli kivezetéséhez kapcs. Behajthatatlan követelések T 86 - K 3 T 38 - K 98 Követelés engedményezés (eladónál) T 86 - K 3 T 3 - K 96 (üzleti évben leírt) (ha mégis befolyik) (könyv sz. érték) (elismert érték)
Egyéb bevételek ráfordítások (6) Eszközök ellenérték nélküli kivezetéséhez kapcs. Hiányzó, vagy megsemmisült, selejtezett, állományból kivezetett - immateriális jószág, tárgyi eszköz (bruttó érték kivezetés, értékcsökkenés kivezetése) Káresemény, bírság, kötbér, késedelmi kamat, kártérítés T 86 - K 38 T 38 - K 96 (fizetett összeg) (kapott összeg)
Egyéb bevételek ráfordítások (7) Pénzeszközökkel, időbeli elhatárolásokkal kapcs. Adott-, kapott, illetve igényelt támogatások, juttatások T 86 - K 38 T 36,38 - K 96 (adott) (igényelt, kapott) Nem számlázott engedmények (rabatt, pü rendezéskor) T 86 - K 38 T 38 - K 96 (adott) (kapott)
Egyéb bevételek ráfordítások (8) Céltartalékokkal összefüggő Képzés, növelés Felhasználás T 86 - K 42 T 42 - K 96
Pénzügyi műveletek eredménye Tételei Befektetett pénzügyi eszközök kamata, árfolyamnyeresége, árfolyamvesztesége Kapott (járó) osztalék, egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek, fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Pénzügyi műveletek egyéb bevételei, ráfordításai
Rendkívüli eredmény (1) Rendkívüli műveletek rendkívüli eredmény Jellemzők: a rendes üzletmeneten kívül esnek; függetlenek a vállalakozási tevékenységtől; a törvény felsorolja a lehetséges eseteket.
Rendkívüli eredmény (2) Tételei Alapítás, tőkeemelés (apportként átadott eszköz) Térítés nélküli átvétel-átadás Átalakulás, felszámolás, végelszámolás
Eredményelszámolás és felosztás 1. Adózás előtti eredmény Adóalap számítása Növelő tényezők Csökkentő tényezők
Az adóalap korrekció Az adóalap korrekciót a társasági adótörvény írja elő Főbb csoportok: amortizációval kapcsolatos; céltartalékkal kapcsolatos; értékvesztéssel, behajthatatlan követeléssel kapcsolatos; engedménnyel kapcsolatos; nem a vállalkozási tevékenységgel összefüggő; egyéb.
Eredményelszámolás és felosztás 2. Adózás előtti eredmény (T 493 - K 8; T 9 - K 493) - adó (T 89 - K 461; 493-89) Adózott eredmény + eredménytartalék felhasználása (T 413 - K 493) - osztalék, részesedés (T 493 - K 479, 44) Mérleg szerinti eredmény (T 493 - K 419; T 419 - K 493)
Osztalékfizetés (1) Tervezett osztalék alapja Működő tőke = Jegyzett tőke Visszavásárolt tulajdoni részesedések névértéken Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Forráskorlát Forráskorlát = Adózott eredmény + Eredménytartalék
Osztalékfizetés (2) Í Tőkekorlát GT törv. szerint (akkor fizethető osztalék, ha ) Jegyzett tőke Saját tőke, SZV törv. szerint (az adózott er.hez az er.tart. akkor vehető igénybe és fizethető ki osztalékként, ha ) Jegyzett tőke Saját tőke Értékelési tartalék Lekötött tartalék Vagy másképp: Jegyzett tőke Jegyzett tőke Jegyzett, de még be nem fizetett tőke + Tőketartalék + ( )Eredménytartalék + ( )Mérleg szerinti eredmény Illetve Jegyzett tőke Jegyzett tőke Jegyzett, de még be nem fizetett tőke + Tőketartalék + ( )Eredménytartalék + ( )Adózott eredmény