ADÓVÁLTOZÁSOK I. 2. DIA: NETTÓ ELSZÁMOLÁS 2016.01.01-től nettó módon kell elszámolni a részesedés kivonást és az apport kivezetését Tartalmi változás nincs Adóalap növelő jogcím TAO tv 8 (1) m) a)ellenőrzött külföldi társaságban fennálló részesedés kivezetés következtében elszámolt veszteség m) b) a bejelentett részesedés bármely jogcímen történő kivezetése következtében elszámolt veszteség n) A bejelentett immateriális jószág bármely jogcímen történő kivezetése miatt elszámolt veszteség 3. DIA: NETTÓ ELSZÁMOLÁS Adóalap csökkentő jogcím TAO tv 7 c) A jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetéséből származó nyereség dz) a bejelentett részesedés apportként történő átadása következtében elszámolt nyereség e) A bejelentett immateriális jószág apportként történő kivezetése következtében elszámolt nyereség 4. DIA: RENDKÍVÜLI TÉTELEK MEGSZŰNÉSE FOGALMAK PONTOSÍTÁSA TAO tv 4 29. pont Összes bevétel az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott értékesítés nettó árbevétele, egyéb bevételek, pénzügyi műveletek bevételei, illetve az IFRS-ek alapján adózás előtti eredmény javára elszámolt összeg 5. DIA: RENDKÍVÜLI TÉTELEK MEGSZŰNÉSE FOGALMAK PONTOSÍTÁSA TAO tv 17 (13) alapján veszteség elhatárolás legfeljebb az adóévi adóalap 50%-nak az egyezségre való tekintettel elengedett (adózás előtti eredmény javára elszámolt, időbelileg el nem határolt)kötelezettség felével növelt összegben számolható el az adózás előtti eredmény csökkentéseként 6. DIA: PROGRESSZÍV MENTESÍTÉS 2015. július 25-től Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján, ha az adózó a külföldről adóztatható jövedelmet figyelembe veszi belföldön A külföldről és belföldről származó jövedelemre átlagadókulcsot kell meghatározni, ész az ezzel az átlagadókulccsal kiszámított külföldön adóztatható jövedelemre eső adó csökkenti a társasági adót. 7. DIA: BÍRSÁG, EGYÉB JOGKÖVETKEZMÉNYEK Adóalap csökkentő tétel a TAO tv 7 (1) r pontja szerint: a bírság és jogkövetkezménye elengedése vagy visszatérítése miatt az adóévben bevételként elszámolt összeg 8. DIA: NÖVEKEDÉSI ADÓHITEL 2015. június 25-től Adóévi adózás előtti eredmény - Megelőző adóévi adózás előtti eredmény Eléri vagy meghaladja a megelőző adóévi adózás előtti eredmény abszolút értékének ötszörösét AZ ADÓ HALASZTHATÓ Tárgyévet követő két adóévben nyolc részletben
9. DIA: NÖVEKEDÉSI ADÓHITEL Nem vehető igénybe, ha az adózó Adóalanyiság az adóévet megelőző három adóéven belül keletkezett Adóévben vagy az azt megelőző három évben egyesülés, szétválás történt Adóelőleg-kiegészítése kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidőig nem nyilatkozott a választásról 10. DIA: ELŐADÓ-MŰVÉSZETI SZERVEZET TÁMOGATÁSA Nem kaphat több támogatást, mint az EGT tagállamban elért jegybevétel 80%-a Az általános csoportmentességi rendelet szerint maximálisan adható támogatás 1,5 milliárd forint 11. DIA: CIVIL SZERVEZETEK Nem minősül vállalkozási tevékenységnek : Ingatlan megszerzése Ingatlan használatának átengedése Ingatlan átruházása Pénzeszközök betétbe, értékpapírba, társasági részesedésbe történő elhelyezése 12. AZ IFRS-EK SZERINTI EGYEDI BESZÁMOLÓ ALAPJÁN ADÓZÓK IFRS-ek szerint a folytatódó és a megszűnt tevékenységekre meghatározott adózás előtti eredmény Adóalap növelő, csökkentő tételek az általános szabályokon túl a TAO II/A fejezetében foglalt különös szabályok figyelembe vételével 13. DIA: TAO CSÖKKENTŐ TÉTELEK Ráfordításként ténylegesen elszámolt IPA, innovációs járulék Eredmény javára elszámolt fejlesztési adókedvezmény Ráfordításként elszámolt TAO támogatás Saját tőke csökkenéseként elszámolt összeg - saját részvény értékesítése, apport átadás Eredmény javára elszámolt állami támogatások 14. DIA: TAO NÖVELŐ TÉTELEK Eredmény terhére elszámolt fejlesztési adókedvezmény Saját tőke növekedéseként elszámolt nyereség Kamatozó részvényre elszámolt adóévi kamatráfordítás Munkavállalóknak nyújtott részvényalapú kifizetés miatt az AEE terhére elszámolt összeg 15. DIA: IFRS-EK MINIMUMADÓ, ADÓELŐLEG Az első két adóévben fizetendő társasági adó nem lehet kevesebb, mint az áttérést megelőző év adófizetési kötelezettsége Az adózó az adóbevallás benyújtásakor kérelmezheti a csökkentést, ha a magyar számviteli szabályok szerint fizetendő adója kevesebb, mint a minimumadó Az adóelőleg sem lehet kevesebb (2016.07.01-207.06.30 = vagy > 2015.07.01-2016.06.30) 16. DIA: PÉLDA KFT 2015. ÉVI GAZDASÁGI ADATAI (ezer Ft) Adózás előtti eredmény: 67 500 Belföldről kapott osztalék: 15 000 Ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék: 4 000 Más vállalkozás által elengedett kötelezettség: 1 958 Kapcsolt vállalkozás felé elengedett követelés: 12 000 Közcélú adomány (második éve tartós): 4 000 Átvállalt tartozás: 900 ebből pénzügyileg rendezett 500 Előző évek áthozott vesztesége: 4 000 Idei évben megvalósított beruházások: ingatlan felújítás 500, új termelési célú gép 4 000, személygépkocsi vásárlás 3 000 2013. december 31 előtt indított beruházási célú hitel után az idén fizetett kamat: 500
17. DIA: PÉLDA Értékcsökkenési leírás Tao tv szerint 5 600, Szt tv szerint 2 800 Tulajdonosi kölcsön napi átlagos állománya 2014-ben 10 000 2015-ben 30 000 Társasági adó 2013-ban 300, 2014-ben 400 Osztalékfizetési ráta 30% Árbevétel 200 000 elábé 20 000 Feladat a kisvállalkozás 2015. évi Tao bevallásának elkészítése 20. DIA: PÉLDA Ha a kft 2014. évi adózás előtti eredménye 7 500 ezer forint volt, akkor a növekmény: 67 500-7 500= 60 000 (7 500*5<60 000) Igénybe veheti a növekedési adóhitelt, ha 2015. december 20-ig, a feltöltéskor erről nyilatkozott
21. DIA: JÖVŐBELI FIZETÉSEK A NÖVEKEDÉSI ADÓHITEL ESETÉN 22. DIA: JÖVŐBELI FIZETÉSEK A NÖVEKEDÉSI ADÓHITEL ESETÉN 23. DIA: ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 24. DIA: CSOPORTOS ADÓALANYISÁG Csoportos adóalanyiságot az egymással kapcsolt, belföldön letelepedett adóalanyok hozhatnak létre Amennyiben a vállalkozások állami vagy önkormányzati tulajdon miatt minősülnek kapcsoltnak, akkor nem kell hozzájáruló nyilatkozat és nem áll fenn az egyetemleges felelősség 25. DIA: IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁSI ÜGYLETEK Főszabály: adófizetési kötelezettség az elszámolási időszak utolsó napján keletkezik Eltérő esetek: Ha a számla fizetési esedékessége megelőzi az elszámolási időszak végét, akkor a számla kiállításának napja Ha a számla fizetési esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követő napra esik akkor a fizetés esedékessége, legkésőbb az érintett időszak utolsó napjától számított 60. nap.
26. DIA: IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁSI ÜGYLETEK Példa: elszámolási időszak 2016. március 1-31 Számla kiállítása 2016. március 10, fizetés esedékessége 2016. március 25. adófizetési kötelezettség keletkezése: 2016. március 10. Számla kiállítása 2016. március 20, fizetési határidő 2016 április 6. adófizetési kötelezettség keletkezése: 2016. április 6. Számla kiállítása 2016. április 15., fizetési határidő 2016. augusztus6. adófizetési keötelezettség március 31+60 nap 27. DIA: LEVONÁSI JOG, LEVONÁSI HÁNYAD Az adóalanynak a levonható adó érvényesítésére az adólevonási jog keletkezésének évében és az azt követő naptári évben van lehetősége (korábban elévülési időn belül) A legfeljebb két éves időkorláton túl önellenőrzés szükséges 28. DIA: SZÁMLÁZÁS A nemzetközi légi személyszállítási szolgáltatást nyújtó adóalanya ezen szolgáltatás tekintetében mentesül a számlakibocsátás alól Egyéb számviteli bizonylatot kiállít Amennyiben a szolgáltatás igénybevevője kéri, akkor számlát állít ki 29. DIA: KÖZCÉLÚ ADOMÁNYOZÁS Oktatási intézménynek történő ingyenes termékátadás Nem keletkezik áfafizetési kötelezettség Feltételek: a terméket az oktatási intézmény az alapító okiratában meghatározott tevékenységében használja, az adományozó részére nem jelet vagyoni előnyt,oktatási intézmény igazolást állít ki 30. DIA: SERTÉSHÚS ÁFÁJA 2016.01.01. utáni értékesítések esetén az áfa mértéke 27%-ról 5%-ra csökken 31. DIA: ÚJ LAKÁS ÉPÍTÉS ÁFÁJA 2016 2019 között új építésű lakóingatlan áfája 27%-ról 5%-ra csökken 32. DIA: IPA IFRS ALAPJÁN Az adó alapja az áttérés évében és az azt követő évben nem lehet kevesebb, mint az áttérést megelőző év adóalapja A vállalkozás bizonyíthatja, hogy a magyar számviteli szabályok szerint is kisebb lenne az adóalap Áttérési különbözet: nem nettó árbevétel az IFRS szerint, kétszer figyelembe vett nettó árbevételt csökkentő költség 33. DIA: IPA - ADÓBEVALLÁS 2017.01.01-től ANYK rendszerén keresztül is benyújtható, az adóhatóság elektronikusan megküldi a helyi önkormányzatnak Fizetni továbbra is a helyi önkormányzat számlájára kell Nem kell adóbevallást adnia annak az adóalanynak akit az adórendelet mentességi, kedvezményi szabálya alapján egyáltalán nem terhel adófizetési kötelezettség 34. DIA: IPA - ADATBÁZIS A kincstár az önkormányzatoktól kapott adatokat településenkénti bontásban teszi közzé, az állomány elektronikusan letölthető Az adatállomány továbbra sem minősül hiteles nyilvántartásnak
35. DIA: IPA - KEDVEZMÉNYEK Háziorvosi, házi gyermekorvosi, fogorvosi, védőnői tevékenységet folytató vállalkozók adóalap csökkentést vagy adókedvezményt kaphatnak az önkormányzattól feltétel a nettó árbevétel legalább 80%-a az adott tevékenységből származik, az IPA alap nem haladja meg a 20 millió forintot De minimis támogatásnak minősül 36. DIA: IPA KÜLFÖLDI ÚTDÍJ 2016.01.01-től a vállalkozó már nemcsak a költségként, ráfordításként elszámolt belföldi e-útdíj, hanem a külföldön megfizetett útdíj, a magyar autóutak, főutak használatáért fizetett díj 7,5%-val csökkentheti a vállalkozás iparűzési adóját 37. DIA: IPA - TÉTELES A Kata adóalanyok a belépést követő 45 napon belül, vagy az adóév február 15-ig választhatják a tételes adófizetési kötelezettséget 38. DIA: ÉPÍTMÉNYADÓ Ha a használatbavétel nem engedélyköteles, akkor a használatbavétel tudomásulvételét követő év első napjától kell építményadót fizetni Egyéb esetekben határozat jogerőre emelkedését követő év első napjától