ADÓVÁLTOZÁSOK II. 1. DIA: SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2016.01.01-től az adó mértéke 15% Adóazonosító jel használata csak a 2016 évről készített 2017-ben leadott bevallásokban kötelező (1 év halasztás) NAV 2016. július 1-ig hivatalból megképzi azoknak, akik még nem rendelkeznek adóazonosító jellel, adóigazolványt 2016. november 30-ig kiküldi 2. DIA: CSALÁDI KEDVEZMÉNY A jogosultak, kedvezményezett eltartottanként az alábbiak szerint csökkenthetik az összevont adóalapba tartozó jövedelmüket 1 eltartott esetén 66 670 Ft (10 000 Ft) 2 eltartott esetén 83 330 Ft (12 500 Ft) 3 és minden további eltartott esetén 220 000 Ft (33 000 Ft) 3. DIA: ELSŐ HÁZASOK KEDVEZMÉNY 31 250 Ft-ról 33 335 Ft-ra emelkedett ( változatlanul 5 000 Ft) A feltételek változatlanok 4.DIA: KAMATJÖVEDELEM ELŐÍRÁSA 15%-os adómérték csak a 2016.január 1 utáni időszakra fizetett kamatjövedelem esetén érvényesíthető 5. DIA: INGÓ VAGYONTÁRGYAK ÉRTÉKESÍTÉSE Nem kell megfizetni az ingó vagyontárgy átruházásából származó éves összes jövedelem adójának 30 000 Ft-ot meg nem haladó részét (korábban 32 000 Ft) 200 000 *0,15= 30 000 Ft 6. DIA: EGYES SZORZÓK VÁLTOZÁSA 1,18 as szorzó Kamatkedvezményből származó jövedelem Szerencsejátékból származó nyeremény szokásos piaci értékének Kifizető által ellenszolgáltatás nélkül vállalt tartási szerződés alapján nem pénzben juttatott vagyoni érték Nem változott a béren kívüli és egyes meghatározott juttatások szorzója 7. DIA: A TB NYUGDÍJRENDSZERBE VISSZALÉPŐK Már 2015-re is alkalmazható A visszalépő tagi kifizetés nem minősül bevételnek Ezen összeg önkéntes nyugdíjpénztárba történő átutalása esetén az összeg 20%-nak megfelelő, de legfeljebb 300 000 forint adó-visszatérítésről rendelkezhet a visszatérő 8. DIA: VADON GYŰJTHETŐ TERMÉNYEK ÉRTÉKESÍTÉSE Vadon gyűjthető termékek: gyógynövények, fűszernövények, éticsiga, gomba A bevétel 25%-a jövedelem, ami után a kifizető levonja a 15% adót (bevallja a 1608-as bevalláson más bevallási kötelezettség nincs) Ügyletről a felvásárló vételi jegyet állít ki két példányban 9. DIA: BELFÖLDI FUVAROZÓK NAPIDÍJA 437/2015 (XII.28.) korm. rendelet alapján Hat órát meghaladó kiküldetés esetén napi 3 000 Ft napidíj fizethető adómentesen, a belföldi közúti áruvarozásban gépkocsivezetőként, árukísérőként foglalkoztatott magánszemélyek részére Egyéb esetekben a napidíj 500 Ft
10. DIA: BEVALLÁSI NYILATKOZAT Magánszemély a munkáltatójának, ha nincs akkor az adóhivatalnak tesz nyilatkozatot január 31-ig (15M30-on) Munkáltató a 1608-as bevalláson jelenti le február 12-ig Az adóhatóság a havi adó és járulékbevallás alapján május 20-ig állapítja meg a magánszemély adóját 11. DIA: BEVALLÁSI NYILATKOZAT Kizárólag csak munkáltatótól származó jövedelme volt 10%-os költséghányadot kivéve nem számol el költséget Nem érvényesít adóalap vagy adókedvezményt Adójáról nem rendelkezik az 1%-os felajánlás kivételével 12. DIA: ADÓBEVALLÁSI TERVEZET 2017-ben a 2016-ről a magánszemély kérése nélkül is elkészíti az adóhivatal a magánszemély bevallásának tervezetét elektronikus formában elküldi március 15-ig Magánszemély május 20-ig elektronikusan elfogadja, hanem akkor benyújtja az 53-as bevallást 13. DIA: MUNKÁLTATÓ, KIFIZETŐ ADATSZOLGÁLTATÁSA 1608-M lap 04-01-es lappal bővült Tartalmazza az eltartottak, kedvezményezett eltartottak adatait Közös érvényesítés esetén a másik fél adóazonosító jelét, az érvényesítés arányát Családi kedvezmény érvényesítésének jogcímét Első házasok kedvezménye esetén a házastárs nevét, adóazonosító jelét 14. DIA: ILLETÉKEK - ADÓSSÁGRENDEZÉS Összeghatárra tekintet nélkül ajándékozási illetékmentességet élvez a hitelezők által az adós javára elengedett követelés (az az összeg, amit az adósnak nem kell megfizetnie) 15. DIA: ILLETÉKEK - KÖLCSÖNSZERZŐDÉS FORINTOSÍTÁSA 2015. október 5-től nem kell ajándékozási illetéket fizetni a fogyasztói kölcsön szerződésekből eredő követelések forintra váltása miatti árfolyam különbözet elengedése után A követelés elengedésével megvalósult vagyonszerzést 30 napon belül az adóhatóságnak jelenteni kell 16. DIA: ELJÁRÁSI ILLETÉK Megfizetése előre utalással, közleményben ügyszám, ügyfél neve lakcíme Illetékbélyeg vagy utalás: másolat kiadásakor, külkereskedelmi engedély kérésekor Mentes a születési anyakönyvi kivonat kiállítása az apa nevével, ha az előzőleg nem szerepelt Mentes az első fokú közigazgatási eljárás ha a hatóság korábban hibázott ( téves születési hely) 17. DIA: TÁRGYI ILLETÉKMENTES ELJÁRÁSOK Erkölcsi bizonyítvány, évente négy alkalommal Vállalkozói igazolvány, működési engedély Személyazonosító, lakcímet igazoló hatósági igazolvány névváltozás miatti csere Eltulajdonítás miatti pótlás Építési engedély 160 négyzetméter alatt
18. DIA: CÉGBÍRÓSÁGI ELJÁRÁSI ILLETÉK Cégkivonat, cégbizonyítvány, cégmásolat ha a tulajdonos vagy képviselő kéri elektronikusan Cégkivonat 5 000 Cégbizonyítvány 3 000 Cégmásolat 7 000 Elektronikusan 2 000, ha nem a cégtulajdonos vagy képviselő kéri 19. DIA: SZEMÉLYES ILLETÉKMENTESSÉG Szanálási vagyonkezelő olyan intézmény melyet azzal a céllal hoztak létre, hogy egy vagy több szanálás alatt álló intézmény eszközeinek, forrásainak, jogainak és kötelezettségeinek egy részét vagy összességét átvegye, így akár ideiglenesen megszerezheti azok ingatlantulajdonát 20. DIA: GÉPJÁRMŰADÓ Környezetkímélő gépkocsinak minősül a közúti járművek forgalomba helyezésének és forgalomban tartásának műszaki feltételeiről szóló 6/1990. (Iv.12) KöHÉM rendelet szerint a tisztán elektromos külső töltésű hibrid elektromos növelt hatótávolságú hibrid elektromos gépjármű 21. DIA: GÉPJÁRMŰADÓ Környezetvédelmi osztálya: 5E, 5P, 5N, 5Z Mentes a regisztrációs adó a cégautó adó a gépjárműadó alól De minimis támogatásnak minősül 22. DIA: GÉPJÁRMŰADÓ Nyerges vontató és az általa vontatható félpótkocsi járműszerelvényként adózik Adóalapja: 2*nyerges vontató saját tömege + (félpótkocsi legnagyobb össztömege-nyerges vontató saját tömege)/2 Adóhatóság: helyi önkormányzat 23. DIA: GÉPJÁRMŰADÓ Külföldi rendszámú gépjárművek adója: Adóköteles engedéllyel közlekedő tehergépjárművek után kell adót fizetni (kivéve az EU tagállamban nyilvántartásba vett tehergépkocsi) 2016.07.01-től utalással kell teljesíteni a belépést megelőző két nappal korábban Utalás megtörténtét igazoló iratot járműokmányként kell megőrizni 24. DIA: JÖVEDÉKI ADÓ Kereskedelmi gázolaj után visszaigényelhető adó a literenkénti 11 forintról 7 forintra csökken Jövedéki adóváltozás bejelentése: NAV-J21 nyomtatványon Bevallása a BEV_J02 nyomtatványon elektronikusan 25. DIA: JÖVEDÉKI ADÓ Magánfőzéshez párlatadójegyet kell beszerezni a vámhatóságnál. Minimum 5 darab, maximum 86 darab 700 Ft/darab, darabonként 1 liter párlat főzhető Vámhatóság értesíti a helyi önkormányzatot Ellenőrzést a helyi önkormányzat végez
26. DIA: JÖVEDÉKI ADÓ Engedélyezési határidők csökkennek: Adóraktár esetében 60 napról 45 napra Bejegyzett kereskedő esetében 45 napról 35 napra Keretengedélyezés esetében 30 napról 21 napra 27. DIA: JÖVEDÉKI ADÓ Dohánygyártmányok kiszerelési egysége Dobozonként a minimum 19 szálról 20 szálra, a maximum 50 szálról 25 szálra változik A legkisebb forgalomba hozható kiszerelési egység 40 grammról 30 grammra, a legnagyobb 200 grammról 50 grammra csökken. 28. DIA: ADÓZÁS RENDJE Adózói minősítés 2016.01.01-től a NAV a cégbejegyzésre kötelezett és az áfa regisztrált adózókat negyedévente minősíti Első minősítésről értesítést küld, később csak a változásról értesít Első alkalommal 2016. augusztusában ügyfélkapun keresztül lesz lekérdezhető 27. DIA: MEGBÍZHATÓ ADÓZÓ Legalább 3 éve folyamatosan működik A tárgyévben és az azt megelőző 5 évben a NAV által megállapított összes adókülönbözet kevesebb, mint a tárgyvére megállapított adóteljesítmény 3%-a A tárgyévben és az azt megelőző 5 évben a NAV nem indított ellene végrehajtási eljárást, nem állt csőd-, felszámolási-, kényszertörlési eljárás alatt 28. DIA: MEGBÍZHATÓ ADÓZÓ Nem rendelkezik 500 ezer forintot meghaladó nettó adótartozással Tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt a miatt, hogy nem tett eleget bevallási és adófizetési kötelezettségének, nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt NAV által kiszabott mulasztási bírság nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítmény 1%-át 29. DIA: MEGBÍZHATÓ ADÓZÓ Előnyök: Ellenőrzési határidő max 180 nap Bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén a NAV először pótlásra szólít fel Mulasztási bírság kiszabása esetén az max a kiszabható 50%-a Adóbírság az általános szabályok szerint megállapított 50%-a lehet 30. DIA: MEGBÍZHATÓ ADÓZÓ Előnyök: 10-500 ezer forint közötti adótartozásra automatikusan 12 havi pótlékmentes részletfizetésre jogosult ÁFA visszaigénylés jellemzően 75 napos határidő helyett 2017.01.01-től 45 nap 2018.01.01-től 30 nap lesz 31. DIA: KOCKÁZATOS ADÓZÓ Felszámolás, végelszámolási, kényszertörlési eljárás alatt nem álló cégjegyzékbe bejegyzett adózó Szerepel a nagy összegű (10 millió, 100 millió) adóhiánnyal, adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján Szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján Egy éven belül ismételt üzletlezárási szankciót alkalmazott vele szemben az adóhatóság
32. DIA: KOCKÁZATOS ADÓZÓ Hátrányok: Áfa kiutalás 75 nap Ellenőrzési határidő automatikusan 60 nappal meghosszabbodik Utólagos ellenőrzéskor a késedelmi pótlék mértéke a jegybanki alapkamat ötszöröse Mulasztási és adóbírság az általános szabályok szerint kiszabható felső határ 50%-nál nem lehet kisebb 33. DIA: ADÓREGISZTRÁCIÓS ELJÁRÁS Vizsgált kör: cégvezetők, kft zrt valamennyi tagja, ha nincs 50%-ot meghaladó mértékű szavazati joggal rendelkező tagja Adótarozásra vonatkozó összeghatár 15 millió forintról 5 millió forintra, a legnagyobb adóteljesítményű adózóknál 30 millió forintról 10 millió forintra csökkent Az adótartozás folyamatos fennállásának 180. napját megelőző 360. napig terjedő időszakra vizsgálható 34. DIA: KÖZTARTOZÁSMENTES ADÓZÓI ADATBÁZIS A köztartozás mentességre vonatkozó feltételeknek a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján kell teljesíteniük. 35. DIA: FOLYÓSZÁMLA-INTEGRÁCIÓ 2016.01.01-től egyesítették az állami adóhatóság- és vámhatóság nyilvántartási rendszerét Köztehernemenként adónemek helyett Kérhető az átvezetés Egyenlegközlő ha a tartozás vagy túlfizetés meghaladja a 2 000 Ft-ot (korábban 1 000 Ft volt) 36. DIA: ADÓELLENŐRZÉS Magánszemély, egyéni vállalkozó esetén ha együttműködő akkor a bevallások utólagos ellenőrzése max 180 nap lehet Végelszámolás esetén csak kockázatos adózóknál kötelező ellenőrzést lefolytatni. 37. DIA: MULASZTÁSI BÍRSÁG Magánszemély, egyéni vállalkozó esetén bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén először pótlásra szólít fel az adóhatóság. 38. DIA: ADÓTARTOZÁS, VISSZAIGÉNYLÉS 2016.01.01-től az 1 000 Ft-ot el nem érő adótartozást az adóhatóság nem szerepelteti a nyilvántartásában,és az 1000 forint alatti visszaigénylést nem utalja ki (korábban 100 forint volt az értékhatár)