Grant Thornton Hungary News 2014 április
Tisztelt Ügyfeleink! Ezzel a körlevéllel szeretnénk felhívni figyelmüket arra, hogy megjelent a Nemzetgazdasági Miniszter rendelete a személyi jövedelemadóról szóló törvényben szabályozott, adómentesen adható munkáltatói lakáscélú támogatás folyósításának részletszabályairól. Mint az ismert, a munkáltató 2014. évtıl adómentes támogatást adhat a munkavállalója számára a lakáscélú felhasználásra hitelintézettıl vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez is, nemcsak közvetlenül lakás építés vagy vásárlás céljára. Üdvözlettel Waltraud Körbler IB Grant Thornton Consulting Kft. E waltraud.koerbler@hu.gt.com Tartalom 1. Támogatás összegének igazolása 2. Méltányolható lakásigény 3. A munkáltatói lakáscélú támogatás adómentességéhez szükséges okiratok 4. Az adómentesség feltételeinek vizsgálata 5. A támogatás felhasználásnak igazolása az alábbi okiratokkal vagy azok másolatával történhet 2
1. Támogatás összegének igazolása A támogatás adómentességének egyik feltétele, hogy a támogatás összege a vételár vagy teljes építési költség 30%-a, de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelızı 4 évben ilyen címen adott támogatással együtt maximum 5 millió Ft-ot nem haladhatja meg. A korábbi munkáltatótól kapott támogatások összegének igazolására a korábbi munkáltató által a munkaviszony megszőnésekor kiadott igazolás vagy a magánszemély nyilatkozata fogadható el. A költségarányra vonatkozó feltételnek való megfelelést a szerzésre vonatkozó érvényes szerzıdés vagy építés, alapterületnövelés, korszerősítés esetén a költségeket tartalmazó költségvetés bizonyítja. A hitelintézettıl vagy korábbi munkáltatótól lakáscélú felhasználásra felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez, a hitelhez kapcsolódó és azzal összefüggésben nyilvántartott más kötelezettségek megfizetéséhez nyújtott támogatás esetén a hitelintézettel vagy a korábbi munkáltatóval fennálló hitelszerzıdés is elfogadható, ha tartalmazza a lakáscélú felhasználás költségére vonatkozó adatot. 2. Méltányolható lakásigény A támogatás adómentességének másik feltétele, hogy a lakás megfeleljen a méltányolható lakásigénynek. A méltányolható lakásigénynek való megfelelés vizsgálata során a lakás szobaszámát a magánszemély azon nyilatkozata alapján kell meghatározni, amely a lakás szobáinak alapterületét szobánként külön-külön tartalmazza. A lakásigény mértéke az igénylı és a vele együttköltözı családtagok számától függıen a következı: ٠ egy-két személy esetében: legalább egy és legfeljebb három lakószoba, ٠ három személy esetében: legalább másfél és legfeljebb három és fél lakószoba, ٠ négy személy esetében: legalább kettı és legfeljebb négy lakószoba. Minden további személy esetében fél lakószobával nı a lakásigény mértéke, de a lakás nem rendelkezhet három-öt szobánál többel, a családtagok számának függvényében. Kettı fél lakószobát egy lakószobaként kell figyelembe venni. A méltányolható lakásigénynél figyelembe kell venni a lakás árát is, mely nem lehet több a rendeletben meghatározottnál. Együttköltözı családtagok számát az érvényes lakcímet igazoló hatósági igazolvány másolata vagy a korábbi, méltányolható lakásigény feltételének való megfelelés vizsgálatának idıpontjára vonatkozó lakcímét igazoló, a lakcímnyilvántartást vezetı 3
hatóság által kiállított igazolás igazolja. Az együttlakó gyermektelen vagy egygyermekes házaspár esetében a figyelembe veendı születendı gyermekeket a megelılegezı kölcsön igénybevételére vonatkozó szerzıdés alapján a megelılegezı kölcsönt nyújtó hitelintézet által kiállított okirat igazolja. Ha a méltányolható lakásigénynek való megfelelést a hitelintézet/kincstár vagy a munkáltató bármely oknál fogva korábbi idıpontban az akkor hatályos rendelkezések alapján már megvizsgálta és megállapította, e feltétel fennállása a korábbi vizsgálatról készült okirat másolatával vagy a hitelintézet errıl szóló igazolásával is igazolható. 3. A munkáltatói lakáscélú támogatás adómentességéhez szükséges okiratok A támogatás folyósításáról szóló a hitelintézet vagy Magyar Államkincstár által kiállított igazolás. A hitelintézet vagy Magyar Államkincstár a támogatás átutalásának évét követı év január 31-ig adja át az igazolást a munkáltatónak. Az igazolás kiállításához a munkáltatónak nyilatkoznia kell a hitelintézetnek vagy a kincstárnak, hogy az általa folyósított összeget támogatás céljából adja. A nyilatkozatnak tartalmaznia kell a magánszemély nevét és adóazonosító jelét. A magánszemély a munkáltatójának hozzájáruló nyilatkozatot ad arról, hogy a nevét és adóazonosító jelét kiadhatja a banknak/kincstárnak az adóhatóság részére történı adatszolgáltatás teljesítése céljából. A magánszemély által a munkáltatónak átadott, a saját lakással összefüggı körülményeket igazoló okiratok. A munkáltató részére a támogatás folyósítása évét követı év április 15- ig kell átadni a szükséges okiratokat a lakás tulajdonjogának és a lakáshoz kapcsolódó földhasználati jognak a megszerzése vagy lakáscélú felhasználásra felvett hitel visszafizetése, törlesztése esetén. A munkáltató részére a támogatás folyósítása évét követı második év április 15-ig kell átadni a szükséges okiratokat a lakás építése, építtetése, alapterületének növelése és korszerősítése esetén. A határidıt a munkáltató saját döntése alapján május 31-ig hosszabbíthatja meg, ha az nem befolyásolja a támogatással összefüggı esetleges adókötelezettségének teljesítését. 4. Az adómentesség feltételeinek vizsgálata A munkáltatónak kell vizsgálnia a támogatás adómentessége feltételeinek fennállását, de a hitelintézettel/kincstárral kötött megállapodás alapján elfogadhatja a hitelintézet/kincstár által kiadott igazolást is. A munkáltató saját nyilvántartásában szereplı, továbbá a támogatás folyósítását megelızıen már igazolt tényeket ismételten nem kell igazolni. A hitelintézet külön megállapodás hiányában is igazolhatja, hogy a lakás szobaszáma megfelel a méltányolható lakásigény feltételeinek. 4
5. A támogatás felhasználásnak igazolása az alábbi okiratokkal vagy azok másolatával történhet A lakás tulajdonjogának és a lakáshoz kapcsolódó földhasználati jognak a megszerzése esetén az érvényes szerzıdés és az ingatlanügyi hatóságnak a tulajdonjog, földhasználati jog bejegyzését igazoló okirata vagy a tulajdoni lap, valamint a támogatás folyósítását megelızı hat hónapon belül és a folyósítás évét követı év március 31. közötti idıszakra vonatkozó- az összeg felhasználását - ideértve a vételárnak az eladó részére történı kifizetését igazoló okirat. Lakás építése, építtetése, alapterületének növelése esetén a jogerıs építési engedély, valamint az összeg felhasználását igazoló, a támogatás folyósítását megelızı hat hónapon belül és a folyósítás évét követı év utolsó napjáig kiállított, a magánszemély vagy a Ptk. szerinti közeli hozzátartozója nevére kiállított számla Lakás korszerősítése esetén a támogatás folyósítását megelızı hat hónapon belül és a folyósítás évét követı év utolsó napjáig kiállított, a magánszemély vagy a Ptk. szerinti közeli hozzátartozója nevére kiállított számla A hitelintézettıl vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez, a hitelhez kapcsolódó más költségek megfizetéséhez nyújtott támogatás esetén a hitelintézettel, korábbi munkáltatóval fennálló hitelszerzıdés, továbbá a támogatás folyósításának évére vonatkozó- az összeg felhasználását, a hitel törlesztését igazoló okirat, különösen számlakivonat vagy az elıbbi pontokban említett bizonylatok. 5
Kapcsolat IB Grant Thornton Consulting Kft. IB Grant Thornton Audit Kft. Vámház krt.13. H-1093 Budapest T + 36 1 455 2000 F + 36 1 455 2040 M +36 30 992 29 79 E office@hu.gt.com www.grantthornton.hu Az itt megjelölt információk általános természetőek, és olyan tényeken alapulnak, amelyek változhatnak. Ezek az információk nem minısülnek a Grant Thornton Hungary által az olvasónak nyújtott könyvelési, jogi és adótanácsadásnak, így semmiképpen nem értelmezhetık akként. Ezeknek az anyagoknak nem célja, hogy megfeleljenek bizonyos helyzeteknek és alkalmasak legyenek bizonyos körülmények közötti felhasználásra, és szükség lehet néhány itt nem tárgyalt adójogi és más tényezı figyelembe vételére. Ezért - mielıtt jelen információk alapján bármilyen döntést hoznak - tanácsos felvenni a kapcsolatot a Grant Thornton Hungary-vel vagy más adószakértıvel. Az adótörvények változásai, valamint egyéb tényezık - adott esetben visszamenılegesen is - befolyásolhatják az itt bemutatottakat. A Grant Thornton Hungary nem vállal felelısséget az olvasóknak ezekrıl a változásokról való tájékoztatásáért. 6