NAV ELLENŐRZÉSI FELADATAI, KIEMELT VIZSGÁLATI CÉLOK 2014. A REKLÁMADÓT ÉRINTŐ LEGFRISSEBB INFORMÁCIÓK TERMÉKFORGALMAZÓ CÉGEK SZÁMÁRA Kneitner Lea, okleveles és igazságügyi adószakértő előadása 2014.10.15.
Adó alanya: Magyarországon letelepedettnek minősülő médiatartalom szolgáltató médiaszolgáltató, bármely médiatartalom szolgáltatója Olyan médiaszolgáltató, amely napi műsoridejének felében médiatartalmat tesz közzé Magyarországon szerkesztői felelősség tartalmának megválasztása, összeállítása Sajtótermék kiadója Szabadtéri reklámhordozót, reklám elhelyezésére szolgáló bármely járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító személy vagy szervezet Interneten közzétett reklám esetén a reklám közzétevője Területi hatály: külföldi+belföldi adóalany!
Adóköteles: Reklám közzététele: Médiaszolgáltatásban Magyarországon kiadott vagy Magyarországon terjesztett túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben Szabadtéri reklámhordozón Bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon Interneten túlnyomórészt magyar nyelven vagy magyar nyelvű internetes oldalon reklám közzététele, illetve ilyen reklám megrendelése
Reklám: Gazdasági reklám Kereskedelmi közlemény Reklám közzététele: Reklám megismerhetővé tétele, függetlenül a nyilvánosság méretétől Közzétételt jogszabály írja elő nincs reklámadó mentesség
Médiaszolgáltatás: Üzletszerűen végzett gazdasági szolgáltatás, amelyért a médiaszolgáltató szerkesztői felelősséget visel Elsődleges cél: tájékoztatás, szórakoztatás, oktatás Bármely elektronikus hírközlő hálózaton keresztül Sajtótermék: Napilap, időszaki lap számai, internetes újság, hírportál gazdasági szolgáltatásként nyújtanak Elsődleges cél: tájékoztatás, szórakoztatás, oktatás Bármely elektronikus hírközlő hálózaton keresztül, nyomtatott formátum
Szabadtéri reklámhordozó: Reklám közzététele céljából építményen kívüli elhelyezett eszköz Nyomtatott anyag: Nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus, reklám poszter minden anyag: póló, molinó, toll, kitűző, karszalag stb.) Cég neve+logója azonosítást szolgál nem adókötelesnévjegykártya, számlalevél, boríték, munkaruha, jármű Szponzorációból való nem szóbeli közzététel adóköteles!
Adó alapja: Nettó árbevétel Számviteli tv+szja tv+külön törvények szerinti Saját reklám közzététele esetén közvetlenül felmerült költség (Számviteli tv.) reklám költsége, reklám készítése, gyártása, közlés költsége közvetett felosztott költség nem! le nem vonható áfa igen! Növelő tétel: kapcsolt felek reklámértékesítő ügynökség nettó árbevételadóalanynak járó ellenérték különbözete árrés, jutalék emelés. Adóalap optimalizálás saját tulajdonú társaság kiszervezett reklámszolgáltató keretében korlátozása. Csökkentő tétel: max. 0-áig elhatárolt veszteség 50% Tao törvény
Adó mértéke: 0 500 millió Ft-ig 0% 500 millió Ft 5 milliárd Ft 1% 5 milliárd Ft 10 milliárd Ft 10% 10 milliárd Ft 15 milliárd Ft 20% 15 milliárd 20 milliárd Ft 30% 20 milliárd Ft - 40% Saját reklám esetén közvetlen költség+nettó árbevétel kisebb mint 500 millió Ft nincs adókötelezettség szolgáltató oldalról. A kapcsolt vállalkozások (belföldi+külföldi+adó alanya, kivéve megrendelő) adóalapját össze kell számítani és az alapján kell a fenti adómértékkel kiszámolni eredmény alapulvételével a sávos adómértékkel kiszámított összeget az egyes adóalanyok között olyan arányban kell megosztani, mint amilyen arányt az összes adóalapban képvisel. Teljes adóév vonatkozásában évente 1 nap kapcsolt vállalkozási viszony! Számításokat minden kapcsolt cég dokumentálja, ellenőrzésre be kell tudni mutatni
Adó-, Adóelőleg fizetése 2014-ben: 2014. augusztus 20., 2014. november 20. adóelőleg feltöltés december 20. Az adófizetésre nem kötelezett adóalany adó, adóelőleg és előleg-kiegészítés bevallására nem kötelezett. Adóelőleg mérséklési kérelem lehetséges 1494 számú bevallás
Megrendelő adókötelezettsége Adóköteles a reklám közzétételének megrendelése, ha az adó eredeti alanya a reklám közzétételének megrendelője számára a törvényben meghatározott nyilatkozatot nem adja meg, azaz nyilatkozat hiányában az adó alanyává válik a reklám közzétételét megrendelő és a közzétevő is kivéve az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyeket. Az adó alapja a reklám-közzététel havi összesített ellenértékének 2 500 000 Ft-ot meghaladó része, mely után az adó mértéke havonta a számla, számviteli bizonylat kézhezvételét követő hónap 20-áig 20%.
Megrendelő adókötelezettsége: A nyilatkozat (formai kötöttség nélkül) hiánya a reklám megrendelőjének társasági adó alapját is hátrányosan érinti, ugyanis értékhatártól függetlenül (MINDENKIT ÉRINT SZINTE!) nem a vállalkozás érdekében felmerült költség a reklámadóról szóló törvény szerinti reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költség (így különösen a reklám közzétevőjének vagy a reklám közzétételében közreműködőnek járó ellenérték), de legalább a reklám közzétételének szokásos piaci értéke, ha az adóalany nem rendelkezik a reklámadó eredeti alanyának olyan nyilatkozatával, miszerint a reklám közzétételével összefüggésben felmerült reklámadó kötelezettségét teljesíti vagy reklámadó-kötelezettség teljesítésre nem kötelezett. Külföldi kötelezett adóalanyok adójának áthárítása!
Kérdések? KÖSZÖNÖM A MEGTISZTELŐ FIGYELMET!