TARTALOMJEGYZÉK EL SZÓ...9 HIVATKOZOTT JOGSZABÁLYOK...10 I. 2014. ÉVI LXXVI. TÖRVÉNY A TUDOMÁNYOS KUTATÁSRÓL, FEJLESZTÉSR L ÉS INNOVÁCIÓRÓL...11 AZ INNOVÁCIÓS JÁRULÉK...11 II. 1991. ÉVI LXXXII. TÖRVÉNY A GÉPJÁRM ADÓRÓL...24 CÉGAUTÓ...24 Az adó tárgya...24 Az adó alanya...27 Az adókötelezettség keletkezése, megsz nése...29 Adómentesség...31 Az adó mértéke...33 A kétszeres adóztatás kizárása...36 Az adó megállapítása, bevallása, megþ zetése, az eljáró hatóság...37 Összefoglaló a cégautóadóról kötelezettségr l...38 III. 2012. ÉVI CXLVII. TÖRVÉNY A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJÁRÓL ÉS A KISVÁLLALATI ADÓRÓL...40 A TÖRVÉNY HATÁLYA ÉS ALAPVET RENDELKEZÉSEI...40 A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJA...49 1. A kisadózó vállalkozások tételes adójának alanya...49 2. Az adóalanyiság keletkezése és megsz nése...49 3. A bejelentett kisadózó...57 4. A kisadózó vállalkozások tételes adójának mértéke és megþ zetése...60 5. A kisadózó vállalkozások tételes adójával teljesített közterhek...63 6. A kisadózót megillet ellátások és a kisadózó jövedelme...67 7. Nyilatkozat a bevételr l...68 8. Nyilvántartási kötelezettség...69 9. Adatszolgáltatási kötelezettség...70 10. Munkaviszonytól való elhatárolás...71 I A KISVÁLLALATI ADÓ...73 11. Számviteli alapelvek...73 12. Az adó alanya...73 13. Az adóalanyiság keletkezése és megsz nése...75 14. A kisvállalati adó alapja...79
15. Az adó mértéke...95 16. A kisvállalati adó bevallása...96 17. Az adóel leg és az adó megþ zetése...96 18. A kett s adóztatás elkerülése...99 IV. FEJEZET EGYES ADÓKRA, SZÁMVITELI KÖTELEZETTSÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK...99 19. Személyi jövedelemadó...99 20. Társasági adó...108 21. Számviteli kötelezettségek...110 V. FEJEZET ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK...111 22. Hatályba léptet rendelkezések...111 V ÁTMENETI RENDELKEZÉSEK...111 IV. A NÉPEGÉSZSÉGÜGYI TERMÉKADÓRÓL SZÓLÓ 2011. ÉVI CIII. TÖRVÉNY...113 NÉPEGÉSZSÉGÜGYI TERMÉKADÓ...113 1. Értelmez rendelkezések...114 2. Az adókötelezettség...117 3. Az adó alanya...129 4. Az adó alapja...129 5. Az adó mértéke...130 6. Mentesség az adó alól...132 7. Az adó megállapítása...134 8. Nyilvántartás-vezetési kötelezettség...135 9. Eljárási rendelkezések...135 Átmeneti rendelkezések...137 BALESETI ADÓ...138 1. Az adókötelezettség, az adó alanya...138 2. Az adó alapja, mértéke...139 3. Az adó megállapítása...142 4. Eljárási rendelkezések...145 5. Átmeneti rendelkezések...145 V. 2012. ÉVI CII. TÖRVÉNY A BIZTOSÍTÁSI ADÓRÓL...147 Értelmez rendelkezések...147 Adókötelezettség, adóalany...150 Adóalap...151 Adómérték...152 Az adó megállapítása...153 Eljárási rendelkezések...153 Záró és átmeneti rendelkezések...154 Hatályon kívül helyez rendelkezések...155
VI. 2011. ÉVI CLV. TÖRVÉNY A SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁSRÓL ÉS A KÉPZÉS FEJLESZTÉSÉNEK TÁMOGATÁSÁRÓL...156 ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK...156 1. A szakképzési hozzájárulás célja...156 2. A szakképzési hozzájárulásra kötelezettek köre...156 3. Értelmez rendelkezések...159 A SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS TELJESÍTÉSE...160 4. A szakképzési hozzájárulás alapjának megállapítása és mértéke...160 5. A szakképzési hozzájárulás teljesítésének módja...162 6. A szakképzési hozzájárulás teljesítésének részletes szabályai...167 8. Hatályba léptet rendelkezések...175 9. Átmeneti rendelkezések...175 VII. 2011. ÉVI CXCI. TÖRVÉNY A MEGVÁLTOZOTT MUNKAKÉPESSÉG SZEMÉLYEK ELLÁTÁSAIRÓL ÉS EGYES TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSÁRÓL...178 7. A rehabilitációs hozzájárulás és a megváltozott munkaképesség személyek foglalkoztatásának támogatása...178 VIII. 2005. ÉVI CXX. TÖRVÉNY AZ EGYSZER SÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁSRÓL...184 A törvény hatálya...184 Fogalmak...185 Az ekho választásának feltételei...185 JEGYZÉK az állam által elismert, a sport területén képesítéshez kötött tevékenységekr l...192 Az ekho alapja, mértéke és megállapítása...198 Az ekho választására vonatkozó nyilatkozat...198 Az ekho jogosulatlan választása...299 A magánszemélyt terhel ekho mértékének helyesbítése...200 Az ekhóval teljesített közterhek...200 Az ekho megoszlása...200 Az ekho megþ zetése, bevallása...201 A magánszemélyt megillet társadalombiztosítási ellátások...201 Vegyes rendelkezések...202 Záró rendelkezések...203 IX. 2012. ÉVI CLXVIII. TÖRVÉNY A KÖZM VEZETÉKEK ADÓJÁRÓL...204 1. Értelmez rendelkezések...204 2. Az adó tárgya...205 3. Az adókötelezettség keletkezése, megsz nése, változása...206 5. Az adó alapja...207 6. Az adó mértéke...208 7. Adómentesség, adókedvezmény...209 8. Eljárási rendelkezések...210 9. Záró rendelkezések...211
X. 2012. ÉVI CXVI. TÖRVÉNY A PÉNZÜGYI TRANZAKCIÓS ILLETÉKR L...212 1. A törvény hatálya...212 2. Értelmez rendelkezések...213 3. A pénzügyi tranzakciós illeték tárgya...220 4. A pénzügyi tranzakciós illetékþ zetési kötelezettség keletkezése...227 5. A pénzügyi tranzakciós illeték Þ zetésére kötelezettek köre...227 6. A pénzügyi tranzakciós illeték alapja...228 7. A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke...229 8. A pénzügyi tranzakciós illeték megállapítása...231 9. Eljárási rendelkezések...232 10. Záró rendelkezések...232 XI. 2003. ÉVI LXXXVIII. TÖRVÉNY AZ ENERGIAADÓRÓL...233 A törvény alkalmazási köre...235 Értelmez rendelkezések...235 Adókötelezettség...237 Adó- visszaigénylés...242 Egyes eljárási szabályok...248 Átmeneti rendelkezések...253 XII. 2011. ÉVI LXXXV. TÖRVÉNY A KÖRNYEZETVÉDELMI TERMÉKDÍJRÓL...254 ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK...254 1. A törvény hatálya...254 2. Értelmez rendelkezések...255 3. A termékdíj-kötelezettség általános szabályai...269 4. A termékdíj-kötelezettség keletkezésének id pontja...283 5. A termékdíj alapja, összetev i, mértéke...285 6. Eljárási szabályok...286 7. Képviselet...287 7/A. Termékdíj raktár...288 A TERMÉKDÍJ-KÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSE...293 8. A bejelentési és nyilvántartásba vételi kötelezettség...293 8/A. Nyilvántartás-vezetési kötelezettség...296 9. A bevallási kötelezettség...298 10. A beþ zetési kötelezettség...299 10/A. Termékdíj- el leg megállapítási, bevallási, Þ zetési kötelezettség...300 11. A számlán történ termékdíj-feltüntetési kötelezettség...301 I A TERMÉKDÍJ-KÖTELEZETTSÉG TELJESÍTÉSÉNEK KÜLÖNÖS SZABÁLYAI...304 12. A termékdíj-kötelezettség átvállalása...304 13. Termékdíjátalány...311 14. A termékdíj-kötelezettséggel kapcsolatos hulladékkezelési teljesítmény...314 14/A. Az egyéni hulladékkezelés...314
IV. FEJEZET A TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉKEKKEL KAPCSOLATOS HULLADÉKGAZDÁLKODÁS SZERVEZÉSE...318 15. A Termékdíj Bizottság...318 16. Az állami hulladékgazdálkodást közvetít szervezet...318 V. FEJEZET NYILVÁNTARTÁS ÉS ADATKEZELÉS...325 17. Nyilvántartás...325 18. Adatkezelés...325 V A TERMÉKDÍJ VISSZAIGÉNYLÉSE...326 V AZ EGYES TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉKEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEK...334 19. A gumiabroncs termékdíja...334 20. A csomagolószer környezetvédelmi termékdíja...334 20/A. A reklámhordozó papír termékdíja...336 VI ELLEN RZÉS...337 21. Az ellen rzés általános szabályai...338 22. A termékdíjköteles termékb l képz dött hulladékokkal kapcsolatos ellen rzés...339 23....344 IX. FEJEZET JOGKÖVETKEZMÉNYEK...344 24. Termékdíjbírság...344 25. Mulasztási bírság...345 26. Lefoglalás és elkobzás...345 27. A termékdíjakkal kapcsolatos állami feladatok Þ nanszírozása...348 X. FEJEZET ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK...349 28. Felhatalmazó rendelkezések...349 29. Hatályba léptet rendelkezések...349 30. Átmeneti rendelkezések...350 31. Bejelentés az Európai Unió részére...354 32....354 33. Hatályon kívül helyez rendelkezések...354 XIII. 2014. ÉVI XXII. TÖRVÉNY A REKLÁMADÓRÓL...355 1. Értelmez rendelkezések...355 2. Az adókötelezettség, az adóalany...357 3. Az adó alapja...362 4. Az adó mértéke...364 5. Kapcsolt vállalkozás adó- és adóel legþ zetési kötelezettségének megállapítása...365 6. Eljárási rendelkezések...367 7. Záró rendelkezések...370 TÁRGYMUTATÓ...375
Kisadók magyarázatokkal EL SZÓ 9 A kisadók továbbra is a magyar adórendszer fontos elemeit képezik. Jelent ségük adópolitikai szempontból kiemelked, hiszen alkalmasak számos gazdaságilag és társadalmilag hasznos cél el segítésére: ilyen például a környezet megóvása, a szakképzési rendszer fejlesztése, vagy a technológiai innováció. Emellett jelent s szerepet játszanak a költségvetési hiány leszorításában, hiszen a Nemzeti Adó- és Vámhivatal által kezelt adóbevétel közel 11 százaléka ezekb l az adónemekb l várható. Mivel éves szinten mintegy 1200-1300 milliárd forintról beszélünk, már a kisadók által kitett összbevétel is komoly súlyt ad a témakörének. Több mint két tucat adófajtát sorolhatunk ide, melyek különböz adótárgyakat, eltér adózói köröket érintenek, más-más szabályok vonatkoznak rájuk, ezért gyakran kihívást jelent az aktuális szabályok naprakész követése. A Kisadók magyarázatokkal cím kiadvány 2015-ös kiadása már 15 olyan adónem szabályait tartalmazza, melyek ismerete az adószakemberek könyvel k, adótanácsadók, ügyvédek számára fontos lehet. Az aktualizált kiadásban megjelennek a 2015. január 1-jét l hatályos változások (ezeket a törvény szövegében félkövér d lt kiemeléssel jelöltük). Új adónemként pedig a 2014. augusztus 15-t l hatályba lépett, de azóta több módosítást megélt reklámadó szabályaival egészült ki a kötet. A kiadványban foglalt szakért i magyarázatok és példák minden bizonnyal hasznos segítséget nyújtanak a gyakorlati jogalkalmazás során, mind az adóhatóság apparátusában dolgozók, mind pedig az adózás iránt érdekl d k szélesebb köre részére. a szerz k