1/A. Gyakorló feladat Réges régen a középkori Európában élt egy földesúr egy magas dombra épített kastélyban. Felelős volt mindazon jobbágyok jólétéért, akik az földjein éltek. Egyik tavasszal az eljövendő búzatermésről gondolkodott. Azt hiszem, hogy a 30 hold földemet a szomszéd földesúr 150 hordó búzáért venné meg, de az lesz a legjobb, ha megműveltetem Ivánnal és Igorral. Így aztán magához hivatta Ivánt és Igort. Iván, te a 20 holdas földemen, Igor, te pedig a 10 holdas földemen fogsz gazdálkodni - kezdte a földesúr. Adok Ivánnak 20 hordó vetőbúzát és ugyanannyi font trágyát (20 font trágya 2 hordó búzát ér), Igor te pedig 10 hordó búzát fogsz kapni és 10 font trágyát. Mindkettőtöknek adok egy-egy ökröt ekehúzásra, de az ekét nektek kell beszereznetek a kovácstól. Az ökrök csak három évesek, soha nem használták őket ekehúzásra, így jó 10 évig használhatóak a gazdaságban. Vigyázzatok nagyon rájuk, mert egy ökör 40 hordó búzát ér. Gyertek vissza ősszel, hozzátok vissza az ökröket, az ekét és a learatott terményt. Iván és Igor meghajolt és visszavonult a kastélyból, magukkal vive mindazon dolgokat, amiket a földesúr adott nekik. Eltelt a nyár és a betakarítás után Iván és Igor visszatért a kastélyba, hogy számot adjon mindarról, amit tavasszal kaptak. Iván így szólt: Uram, visszaadom az alig használt ökröt, az ekét, ami eltört és 223 hordó búzát. Sajnos tartozom még a kovácsnak 3 hordó búzával azért az ekéért, amit még tavasszal kaptam tőle. Ahogy az várható volt elhasználtam az összes trágyát és magot, amit tavasszal kaptam. Arra is emlékeztetem nagyságos uramat, hogy a betakarításkor 20 hordó búzámat személyes használatra már elvitt. Aztán Igor következett: Uram, itt van az alig használt ökör, az eke, amiért a kovácsnak 3 hordó búzát adtam a terményemből és 105 hordó búza. Én is elhasználtam az összes vetőmagot és a trágyát. Nagyságos uram egy pár nappal ezelőtt tőlem is elvitt 30 hordó búzát a magtárába. Azt hiszem, az eke még két betakarítást kibír. Jól dolgoztatok! - mondta a földesúr. Ezekkel a szavakkal elbocsátva a két jobbágy elment. Miután elhagyta a kastélyt a földesúr azon kezdett gondolkozni, hogy tulajdonképpen mi is történt. Igen - gondolta - nagyon jól dolgoztak, de kíváncsi vagyok melyikük dolgozott jobban? Mindkét jobbágynak készítsünk el az induló és a záró vagyonkimutatását (nyitó és a zárómérlegét) és egy kimutatást az 1 év alatt elért eredményről (az időszaki eredménykimutatását). (Ne zavarja az a tény, hogy még semmit sem tud a mérlegről és az eredménykimutatásról, támaszkodjon saját belátására.) 1
1/B. Gyakorló feladat Lakatos úrnak 2.000 eft áll készpénzben rendelkezésére. 20XY. január 1-én vásárolt egy épületet 5.000 eft-ért. A hiány fedezésére egy 25 éves futamidejű kölcsönt vett igénybe, melynek kamata 7 %. A törlesztés évenként történik, a 20XY. évi törlesztés 258 eft mely tartalmazza tőketörlesztést és a fizetendő kamatot tárgyév december 31-én esedékes. Az épület 40 év alatt értéktelenedik el. A leírás lineáris, évi 125 eft. A vásárlást követően az épületet Lakatos úr bérbe adta egy étterem tulajdonosnak és a tárgyévre 600 eft-ot számlázott ki. A bérleti díj első részletét tárgyévre novemberben (350 eft) kapta meg, a második fizetési részletet (250 eft) a következő év februárban. A nyereség után fizetendő adó mértéke 20 %. A nyereségadóból 50 eft-ot december 20-ig átutalt adóelőlegként. Készítse el a mérleget 20XY. január 1. és 20XY. december 31. időpontokra, valamint az eredménykimutatást 20XY. évre. 2
2. Gyakorló feladat Egy vállalkozás eszközeinek és forrásainak... év december 31-i értékadatai (ezer Ftban): Készpénz 300 Szállítók követelései 30.000 Beruházások 50.000 Ingatlanok bruttó értéke 350.000 Anyagok 80.000 Ingatlanok értékcsökkenése 130.000 Munkabértarozás 18.000 Törzstőke 380.000 Belföldi vevők 63.700 Társadalombizt. kötelezettség 5.000 Műszaki berendezések bruttó értéke 50.000 Félkésztermék 6.000 Műszaki ber. értékcsökkenése 10.000 Elszámolási betét 40.000 Mérleg szerinti eredmény.. 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredményt! 2. Készítse el a vállalkozás zárómérlegét! 3. Gyakorló feladat Egy gazdasági társaság... év december 31-én meglévő vagyonáról a következő adatokat ismerjük (Ft-ban): Raktárépületek nettó értéke 300.000 Hosszú lejáratra kapott 4.000.0000 kölcsönök Gépjárművek nettó értéke 200.000 K&H lekötött betét 150.000 (3 hónapos lejáratú) Alapítás, átszervezés aktivált értéke 50.000 Vevőktől kapott előlegek 15.000 Alapanyagok 250.000 Váltókövetelés 120.000 Segéd- és egyéb anyagok 85.000 Munkabér tartozás 55.000 Befejezetlen termelés 380.000 Társadalombizt. kötelezettség 10.000 Késztermékek 670.000 Házipénztár 21.000 Szoftver termékek 1.600.000 Elszámolási betétszámla 1.514.000 Egy éven belül elhaszn. szerszámok 400.000 Részvénytőke 1.500.000 MNB letéti jegy (hosszú lejáratú) 80.000 Mérleg szerinti eredmény 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredmény összegét! 2. Készítse el a gazdasági társaság mérlegét! 3
4. Gyakorló feladat Egy gazdasági társaság vagyonáról... év december 31-én a következő adatokat ismerjük (Ft-ban): Elszámolási betét 2.150.000 Raktárhelyiség nettó értéke 1.800.000 Pénztár 3.000 Műszaki berend. (1 éven túl használat) 900.000 Eladásra vásárolt kincstárjegyek 200.000 Know-how 520.000 Váltótartozások 88.000 Üzleti érték (good-will) 110.000 Munkabértartozások 236.000 Félkésztermék 325.000 Társadalombiztosítási kötelezettség 116.000 Késztermék 672.000 Egyéb adótartozások 20.000 Alapanyagok 210.000 Készletekre adott előlegek 165.000 Védőeszközök 25.000 Vevőktől kapott előlegek 200.000 Hosszú lejáratú hitel 1.500.000 Vevők 320.000 Jegyzett tőke 4.600.000 Szállítók 1.540.000 Tőketartalék 250.000 Üzlethelyiség nettó értéke 1.300.000 Mérleg szerinti eredmény.. 1. Számítsa ki a mérleg szerinti eredmény összegét! 2. Készítse el a gazdasági társaság mérlegét! 5. Gyakorló feladat Egy gazdasági társaság adatai... év december 31-én (Ft-ban): Garanciális jav-ra elkül. tartalékok 102.000 Tőketartalék 400.000 Csekkek 15.000 Késztermékek 40.000 Találmány 35.000 Eredménytartalék 160.000 Rövid lejáratú kölcsönök 187.000 Beruházásokra adott előlegek 56.000 Szállítók 156.000 Vevőktől kapott előlegek 20.000 Üzlethelyiségek nettó értéke 2.000.000 Pénztár 5.000 Göngyölegek 27.000 Alapanyagok 210.000 Beruházási és fejlesztési hitel 1.118.000 Hosszú lejáratú bankbetétek 133.000 (ebből 1 éven belül es. törl. részl.) 215.000 Készletekre adott előlegek 51.000 Elszámolási betétszámla 3.100.000 Adott kölcsönök (hosszú lejáratra) 125.000 Váltótartozások 144.000 Törzstőke 4.200.000 Munkaruha 42.000 Tartozások kötvénykibocsátásból 143.000 Váltókövetelések 14.000 Vevők 149.000 Kísérleti fejlesztés aktivált 98.000 értéke Szerszámgép rendszer nettó értéke 1.500.000 Mérleg szerinti eredmény 1. Számítsa ki a gazdasági társaság mérleg szerinti eredményét! 2. Állítsa össze a társaság mérlegét! 4
6. Gyakorló feladat Egy vállalkozás tárgyév december 31-i főkönyvi kivonatából az alábbi záróegyenlegeket ismeri (ezer Ft-ban): Befejezetlen beruházások 110.375 Személyi jövedelemadó köt. 22.375 Váltótartozások 9.900 Szellemi termékek 50.750 Tartozások kötvénykibocsátásból 315.000 Szellemi termékek értékcsökk. 21.500 Munkavállalóknak adott fizetési előleg 3.000 Göngyöleg 6.000 Ingatlanok 725.000 Pénztár 5.000 Ingatlanok értékcsökkenése 496.500 Hosszú lej-ra lekötött bankbetétek 16.500 Rövid lejáratú hitelek 1.155.000 Deviza betétszámla 50.000 Passzív időbeli elhatárolások 45.000 Dolgozóknak adott kölcsön (hosszú 1.950 lejáratú) Céltartalék várható garanciális köt-re 19.750 Közvetített szolgáltatások 2.000 ÁFA követelés 525.000 Tőketartalék 197.500 Céltartalék környezetvéd. ktsg-re 6.000 Eredménytartalék. Tartós CIB részvény 57.500 Költségvetési kötelezettségek 850 Mérleg szerinti eredmény 50.000 Céltart. végkielégítés rendezésére 52.500 Vám-és pénzügyőrségi tart. 45.400 Műszaki ber., gépek, járm. 1.037.500 Váltókövetelések 8.250 Műszaki ber., gépek, járművek 392.500 értékcsökkenése Saját részvények 11.600 Beruházási hitel (hosszú lej.) 61.650 Egyéb szállítóval szembeni tart. 338.750 Társadalombizt. kötelezettség 20.000 Kereskedelmi áruk 24.000 Készletekre adott előlegek 7.500 Jegyzett tőke 1.685.000 Beruházási szállítók 21.250 Elszámolási betétszámla 311.000 Eladásra vásárolt OTP részvény 85.000 Befejezetlen termelés 12.750 Egyéb belföldi vevők 346.025 Félkész termék raktáron 133.200 Rövid lejáratú kölcsönök 3.100 Késztermékek 848.475 Költségvetéssel szembeni köv. 4.000 Különféle egyéb követelések 45.375 Beruházásra adott előlegek 11.500 Külföldi vevők 166.500 Anyagok 106.500 Más vállalkozásnak adott kölcsön (ho.) 9.750 Helyi adótartozás 5.000 Aktív időbeli elhatárolások 55.500 Jövedelem tartozás 41.800 Bp.I. államkötvény 73.350 Vagyoni értékű jogok 37.500 Egyéb ber. felsz. és járművek 290.000 Vagyoni értékű jogok értékcsökk. 7.500 Egyéb ber., felsz. és járm.értékcs. 160.000 1. Számítsa ki a eredménytartalék összegét! 2. Készítse el a vállalkozás zárómérlegét! 5
7. Gyakorló feladat Egy vállalkozás 20X1.év XII. 31-i főkönyvi kivonatának adatai az alábbiak szerint ismeretesek: Pótolja a hiányzó összegeket és készítse el a Mérleg HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK, PÉNZESZKÖZÖK és a KÉSZLETEK mérlegfőcsoportját a Számviteli Törvény által előírt tagolásban! Kiegészítő információk: 1. A 4 éves futamidőre egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól kapott kölcsönt illetve az anyavállalattól kapott kölcsönt 20X1. év január 1-én kapta a vállalkozás, és teljes egészében a lejáratkor kell visszafizetni. 2. A fizetendő társasági adó alapja 10.500 eft, az adókulcs 16%. 3. A beruházási és fejlesztési hitelt a vállalat egy évvel ezelőtt vette fel (az első törlesztő részletet már kifizette), éves törlesztése pedig a mindenkori nettó összeg adott (minden évben megegyező) százaléka. Az eredetileg felvett hitel összege 15.000 eft. 4. Az anyagok egy részét 11.600 EUR-ért szerezték be, a teljesítéskori árfolyam: 250 Ft/EUR. A pénzügyi rendezésre 20X1. év során nem került sor. 5. A 6 évre felvett hitel törlesztése egyenlő részletekben történik, azonban a vállalat 2 év türelmi időt kapott a törlesztés megkezdéséig. (Az utolsó törlesztő részletet a következő évet követő évben kell fizetnie a vállalatnak) Megnevezés Érték HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Beruházásokra adott előlegek 5.600 Vevőktől kapott előlegek 200 Valutapénztár 100 Társasági adó kötelezettség.. Jövedelemtartozás 3.100 2 évre anyavállalattól kapott kölcsön 2.300 Vámtartozás 1.900 Termelő berendezések nettó értéke 5.500 Váltókötelezettségek 1.040 Átváltoztatható kötvények 5.000 Befejezetlen termelés 2.300 4 éves időtartamra felvett kölcsön 1.700 Halasztott bevételek 1.100 Félkésztermékek 1.400 Hátrasorolt kötelezettségek egyéb 800 gazdálkodóval szemben Belföldi szállítók 650 PÉNZESZKÖZÖK 6 hónapos futamidőre felvett hitel 600 Üzem- és kenőanyag 3.300 Közvetített szolgáltatás 2.000 Elszámolási betétszámla 1.000 Gyártási szabadalom nettó értéke 350 Rövid lejáratra adott kölcsön 1.870 Külföldi szállítók. KÉSZLETEK Üzlethelyiség nettó értéke 20.000 Göngyölegek 700 Beruházási és fejlesztési hitel 12.000 Készletekre adott előlegek 500 Partnernek adott kölcsön (5 éves lejáratú) 1.250 Jegyzett tőke 42.000 Tartozások kötvénykibocsátásból 1.400 Vevők 1.490 Késztermékek 800 Alapanyagok 1.600 Költségvetési befizetési kötelezettségek 500 Munkaruha 400 6 éves futamidejű (felvett) hitel 8.000 MELLÉKSZÁMÍTÁSAIT RÉSZLETEZZE! 6
8. Gyakorló feladat Egy vállalkozás működéséről a következő adatokat ismerjük... évben. Január 1-i nyitó adatok (ezer Ft-ban): Ingatlan 13.200 Jegyzett tőke 26.650 Műszaki berendezések, járművek 4.600 Mérleg szerinti eredmény... Anyagok 3.100 Rővid lejáratú hitel 200 Késztermékek 1.200 Szállítók 2.200 Elszámolási betét 10.900 Jövedelemelszámolás 600 Pénztár 200 Vámtartozás 3.200 Vevők 2.700 Társasági adó kötelezettség 700 MOL részvények 1.200 Társadalombiztosítási köt. 250 1. Nyitás. Gazdasági események 2. Anyagot vásárolunk 1.200 eft értékben szállítónktól. 3. Rövid lejáratra 500 eft-os kölcsönt adunk társvállalkozásnak. 4. Átutaljuk tartozásunkat a TB igazgatóság felé. 5. Szállítóinkkal szembeni kötelezettségeinket rendezzük. 6. Jövőbeli göngyölegvásárlás céljából 100 eft-ot utalunk át. 7. Államkötvényt vásárolunk hosszú lejáratra 800 eft értékben. 8. Előző évi eredményünket eredménytartalékba helyezzük. 9. Vevőink törlesztik adósságuk felét. 10. Felvesszük pénztárba és kifizetjük dolgozóink munkabérjárandóságát. 11. A rövid lejáratú kölcsönünket visszafizetik. 12. Rövid lejáratú hitelünket teljes egészében átutaljuk. 13. Göngyöleget vásárolunk szállítónktól 300 eft értékben. 14. Ügyviteli célra számítógépet vásárolunk 480 eft értékben. 15. Eredménytartalékból jegyzett tőkét emelünk 2.300 eft értékben. 16. Műszaki berendezéseinknél értékhelyesbítést végzünk 1.000 eft értékben 17. A számítógép üzembe helyezése megtörtént. 18. Göngyölegvásárlásból eredő tartozásunkat az előleg beszámításával átutaljuk. 19. Készpénzért papír irodaszert vásárolunk 50 eft értékben. 20. Zárás 1. Számolja ki a mérleg szerinti eredményt! 2. Könyvelje el naplóban és főkönyvi számlákon a gazdasági eseményeket! 3. Állítsa össze a vállalkozás zárómérlegét! 7
9. Gyakorló feladat Egy vállalkozás működéséről a következő adatokat ismerjük... évben. Január 1-i nyitó adatok (ezer Ft-ban): Műszaki ber., járművek 15.000 Jegyzett tőke 16.000 Műszaki ber.értékcsökk. 1.000... évi mérleg szerinti eredmény... Anyagok 1.200 Szállítók 1.170 Késztermékek 600 Társasági adó kötelezettség 160 Vevők 1.000 Személyi jöv.adó kötelezettség 44 Pénztár 20 Jövedelemelszámolás 60 Elszámolási betét 2.000 Társadalombiztosítási kötelezettség 26 Tárgy évi gazdasági események: Megnevezés 1. Nyitás 2. Előző évi eredményünket eredménytartalékba helyezzük. 3. Anyagot vásárolunk 100 eft értékben szállítónktól. 4. Munkabértartozásunk rendezéséhez készpénzt veszünk fel és kifizetjük azt. 5. Felhasználunk közvetlenül a termeléshez 200 eft értékű anyagot. 6. A bank értesít, hogy a szállítóknak átutalt 550 eft-ot. 7. A termelés érdekében közvetlenül felhasznált élőmunka értéke 140 eft, melyet 40 eft SZJA előleg levonás terhel. Számoljuk el a bérek 35 eft közterhét is! 8. A bank értesít, hogy a vevők kifizettek tartozásukból 600 eft-ot. 9. A termelés során 300 eft önköltségi értékű termék elkészült. 10. Értékesítünk vevőinknek 600 eft önköltségi értékű készterméket 820 eft-ért. 11. A bank értesít, hogy társasági adó tartozásunkat átutalta az adóhatóságnak. 12. Termelő gépsorunk tárgy évben közvetlenül elszámolandó értékcsökkenési leírása 300 eft. 13. Társaságunk által elismert késedelmi kamat bankszámlánkról leemelt összege 50 eft, kapott összege 80 eft. 14. Vezesse át a befejezetlen termelés értékét! 15. Állapítsa meg a vállalkozás eredményét (zárja az eredmény számlákat!) 16. Számolja el a Társasági adót és a Mérleg szerinti eredményt. 17. Zárja le a főkönyvi számlákat. 1. Állítsa össze a nyitómérleget! 2. Kontírozza a gazdasági eseményeket a feladatlapon és könyveljen főkönyvi számlákon is! 3. Készítsen zárómérleget és eredménykimutatást! 8
10. Gyakorló feladat Egy társaság működéséről a következő adatokat ismerjük... évben. Január 1-i nyitó adatok (ezer Ft-ban): 1231. Üzemcsarnok 25.000 411. Jegyzett tőke 58.000 1232. Irodaépület 7.000 419. Mérleg szerinti eredmény... 129. Épületek értékcsökk. 1.600 444. Hosszú lejáratú bankhitel 11.000 131. Műszaki berendezések 20.000 Ebből 1 éven belül törl. részl. 1.300 139. Műszaki ber.értékcsökk. 2.400 454. Belföldi szállítók 620 21. Alapanyagok 9.600 461. Társasági adó köt. 1.440 22. Ügyviteli anyagok 400 471. Jövedelemelszámolás 2.600 251. Késztermékek 3.500 473. Társadalombiztosítási köt. 540 311. Vevők 3.600 381. Pénztár 120 384. Elszámolási betét 10.500 Megnevezés 1. Nyitás 2. Az előző évi eredményt átvezetjük az eredménytartalékba. 3. Késztermék gyártáshoz 9.000 eft alapanyagot vételezünk ki. 4. Kifizetjük dolgozóink munkabérjárandóságát készpénzzel házi pénztárunkból. (Megérkezett a bank értesítése a pénzfelvételről.) 5. A bank értesít, hogy a vevők kifizettek tartozásukból 500 eft-ot. 6. Alapanyag szállítónknak 400 eft előleget utaltunk át vásárlási szándékunk megerősítésére. 7. Termelésben közvetlenül résztvevő teljesítménybéres dolgozóink bruttó bérköltsége 5.000 eft, ügyviteli dolgozóink bruttó bérköltsége 1.000 eft. Levonandó SZJA előleg 1.500 eft illetve 350 eft. 8. Számolja el a bérek 29% TB járulékát. 9. Vevőnk teljesítette tartozását és 2.000 eft előleget is fizetett a következő vásárlásra. 10. 3.100 eft értékben alapanyagot vásároltunk. 11. A termelés során elkészült késztermékek önköltségi értéke 13.000 eft. 12. Befektetési céllal államkötvényt vásárolunk 1.000 eft-ért, melynek ellenértékét bankszámlánkról átutaltuk. 13. A bankhitelünkből 1.300 eft-ot törlesztünk. 14. Készterméket értékesítünk 20.000 eft-ért, melynek önköltségi értéke 14.000 eft. A kapott előleggel csökkentjük követelésünket. 9
15. FOTEX és MOL részvényt vásárolunk forgatási szándékkal 2.500 eft, illetve 1.500 eft-ért, mely összegek bankszámlánkról leemelésre kerültek. 16. Kölcsön adunk a "Zöld alma" Kft-nek 2.500 eft-ot rövid lejáratra. 17. Eladjuk FOTEX részvényeinket 3.100 eft-ért. Számoljuk el az értékesítésből származó árfolyamnyereséget is. 18. A bank értesít, hogy a társasági adó kötelezettségünket teljesítette. 19. Anyagraktárból kiadunk 200 eft értékű ügyviteli anyagot és irodaszert. 20. Elszámolásra kerül a tárgyi eszközeink ez évi értékcsökkenési leírása. műszaki berendezés (közvetlen) 2.200 eft üzemcsarnok (közvetett) 810 eft irodaépület (közvetett) 100 eft 21. A bank értesít, hogy a TB Igazgatóságnak 500 eft-ot átutalt. 22. Céltartalék képzés tárgy évi összege 700 eft. 23. Vezesse át a záró befejezetlen termelés értékét és az értékesítést terhelő közvetett költségeket. 24. Zárja le az eredmény számlákat, végezze el az eredmény elszámolást! (Társasági adó, osztalék, mérleg szerint eredmény.) A tulajdonosok a tárgy évben képződő adózott eredményből 2.000 eft-ot kívánnak a vállalkozásnál hagyni. 25. Zárja a mérlegszámlákat! 1. Állítsa össze a nyitómérleget, és számítsa ki a mérleg szerinti eredményt! 2. Könyvelje el naplóban és főkönyvi számlákon! - az eszköz és forrásszámlák nyitását és a nyitó rendező tételeket (1-2. pont) - a tárgy időszaki gazdasági eseményeket (3-22. pontig) - a zárlati teendőket és a mérleg számlák zárását (23-25. pontig) 3. Állítsa össze a zárómérleget! 10
11. Gyakorló feladat Egy társaság működésével kapcsolatos... évi gazdasági események a következők: (Ezen időszak nyitó mérlege megegyezik a 6. feladat zárómérlegével. A hosszú lejáratú hiteleinkből következő évi törlesztő részlet összege 1.700 eft). Gazdasági események 1. Nyitó befejezetlen termelés átvezetése. 2. Az előző évi eredmény átvezetése az eredménytartalékba. 3. Termék előállítás érdekében felhasznált alapanyag értéke 2.000 eft. 4. A bank értesít, hogy vevőnk teljesítette tartozását. 5. Bankhitelünk ez évi törlesztő részletét átutaltuk. 6. A szállítókkal szemben fennálló tartozásunkat az adott előleg beszámításával rendeztük. 7. Munkabérfizetéshez készpénzt veszünk fel. 8. Kifizetjük a dolgozóknak a bérfizetéshez felvett összeget. 9. A termelés során elkészült 6.000 eft önköltségi értékű késztermék. 10. A bank értesít, hogy teljesítette társasági adó kötelezettségünket és a tulajdonosoknak járó osztalék tartozásunkat. 11. A termelés érdekében felhasznált élőmunka 6.000 eft. Számolja el a 29% társadalombiztosítási járulékot is! A bérek ¾-e a közvetlen termelésben dolgozók teljesítménybére, a többi az ügyviteli dolgozók munkabére. Levonandó SZJA-előleg 30%. 12. Alapanyagot vásárolunk 1.200 eft-ért szállítónktól. 13. Értékesítünk 8.000 eft önköltségű készterméket 13.000 eft-ért. 14. Eladjuk MOL részvényeinket 1.300 eft-ért. Számolja el az értékesítésből származó veszteséget is! 15. A "Zöld alma" Kft. visszafizeti a kölcsönt 30%-os kamattal. 16. Vevőnk kifizette fennálló tartozását. 17. Bankhitelünk után fizetett, számlánkról leemelt kamat összege 800 eft. 18. Termeléshez közvetlenül nem kapcsolódó, felénk számlázott fűtési, világítási, reklám költség 615 eft. 19. Az előző évben képzett céltartalék felhasználásra került. 20. Vezesse át a záró befejezetlen termelés értékét és az értékesítést terhelő közvetett költségeket! 21. Zárja le az eredményszámlákat! Végezze el az eredmény elszámolását! 22. Zárja a mérlegszámlákat! 1. Állítsa össze a nyitómérleget és számítsa ki a mérleg szerinti eredményt! 2. Könyvelje el naplóban és főkönyvi számlákon a gazdasági eseményeket! 3. Állítsa össze a zárómérleget! 11
12. Gyakorló feladat Kontírozza az alábbi gazdasági eseményeket és vezesse a megadott főkönyvi számlákat! Állapítsa meg a saját termelésű készletek állományváltozását, illetve azok mérlegbe beállítandó értékét, illetve készítse el az eredménykimutatást, amennyiben 1. a vállalkozás költségeit költségnemenként vezeti. 2. a vállalkozás költségeit elsődlegesen a 6-7., másodlagos 5. elszámolással könyveli. Ssz. Gazdasági esemény T számla K számla Összeg 1. 1.500 eft nyitó befejezetlen termelés átvezetése. 2. Tárgyidőszakban felmerült költség 6.000 eft, melynek 75% számolható el közvetlenül. 3. Elkészült termékek raktárra vétele megtörtént. 4. Termékértékesítés 7.000 eft eladási áron, amely 2.000 eft-tal több annak önköltségétől. 5. Bankszámlánkra befolyt késedelmi kamat 50 eft. 6. Vezesse át a közvetett költséget, illetve a záró befejezetlen termelést. 7. Állapítsa meg az eredményt és kontírozza azt! Fizetendő társasági adó 50 eft 8. Jóváhagyott osztalék az adózott eredmény 20 %-a. 9. Mérleg szerinti eredmény átvezetése 711. Termelési költség 251. Késztermékek 493. Adózott eredmény elszám. 491/ 3.000 231/ 2.000 13. Gyakorló feladat Jelölje X-szel a bekövetkező vagyonváltozásokat, és könyvelje a gazdasági eseményeket, ha a költségeket a vállalkozás csak költségnemenként vezeti. Gazdasági esemény Nyitó befejezetlen termelés átvezetése Beruházási szállítónknak átutalt előleg Vevőink rendezték kötelezettségüket Leányvállalatnak 2 hónapra adott kölcsön Értékpapír értékesítés árfolyamnyeresége Társasági adó kötelezettség rendezése Jövőbeni költségekre céltartalék képzése Bérköltség elszámolása hó végén Rövid lejáratú hitel visszafizetése Újság előfizetés készpénzes számlája Eszk. Forrás Ktg. Ráf. Bev. Számla Nő Cs. Nő Cs. Nő Cs. Nő Cs. Nő Cs. T K 12